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　　借：管理費(fèi)用——開辦費(fèi)攤銷　　　96萬(wàn)元

　　本年度允許稅前扣除額＝96萬(wàn)元÷5年÷12個(gè)月×5個(gè)月＝8（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增所得額＝96－8＝88（萬(wàn)元）；

　　2002年至2005年每年應(yīng)調(diào)減所得額＝96÷5＝19.2（萬(wàn)元）；

　　開辦費(fèi)稅前扣除臺(tái)賬

　　單位：萬(wàn)元

　　臺(tái)賬填寫說(shuō)明：

　　1.年度：攤銷日期，指開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度和月份，以后年度按順序類推。

　　2.會(huì)計(jì)攤銷額：指會(huì)計(jì)上一次性攤銷的開辦費(fèi)總金額。

　　3.稅收扣除額：指按稅法規(guī)定允許在本年度稅前扣除的金額。

　　4.納稅調(diào)整額：納稅調(diào)整額＝會(huì)計(jì)攤銷額－稅前扣除額。結(jié)果是正數(shù)為調(diào)增所得額，負(fù)數(shù)為調(diào)減所得額。

　　5.尚未扣除額：指允許在以后年度稅前扣除的金額。第一年尚未扣除額按本年度納稅調(diào)整額填寫，以后年度的尚未扣除額＝上期尚未扣除額－本年稅前扣除額。