發(fā)表日期：2008-10-31 【字號(hào):
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【打印】為扶持和鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，對(duì)于國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，《企業(yè)所得稅法》允許減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)于開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，《實(shí)施條例》允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除50%.對(duì)于如何認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)，依據(jù)上述法律法規(guī)，科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局于2008年4月下發(fā)了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《認(rèn)定辦法》）和《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》。為便于科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)及高新技術(shù)行業(yè)企業(yè)操作，科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局近日聯(lián)合下發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《工作指引》），文件明確了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理中各相關(guān)單位的職責(zé)，確定了企業(yè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)及費(fèi)用歸集標(biāo)準(zhǔn)，明晰了各指標(biāo)內(nèi)涵及其測(cè)度方法等事項(xiàng)。
一、對(duì)新舊政策法規(guī)過(guò)渡期的企業(yè)認(rèn)定工作、適用法規(guī)作了安排
《工作指引》對(duì)2007年底前國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)（包括北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)）內(nèi)、外已按原認(rèn)定辦法認(rèn)定的仍在有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)資格依舊予以承認(rèn)，但在按稅法規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，仍要求按照《認(rèn)定辦法》和《工作指引》重新認(rèn)定，合格后方可享受相關(guān)優(yōu)惠。
對(duì)原依法享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠未期滿的高新技術(shù)企業(yè)，允許依照《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。即：自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率；原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止。
對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)立并按《認(rèn)定辦法》和《工作指引》認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，按《國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國(guó)發(fā)[2007]40號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、明確了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理中各相關(guān)單位的主要職責(zé)
《工作指引》對(duì)領(lǐng)導(dǎo)小組和辦公室及認(rèn)定機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)、中介機(jī)構(gòu)及專家的條件和職責(zé)、專家?guī)旒皩＜疫x取辦法作出了較為詳細(xì)的規(guī)定。強(qiáng)調(diào)了中介機(jī)構(gòu)及專家在認(rèn)定工作中依法保持獨(dú)立、客觀，確保認(rèn)定結(jié)果的公正。
《工作指引》僅對(duì)中介機(jī)構(gòu)在出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告時(shí)弄虛作假等行為，作出了“取消其參與認(rèn)定工作資格，并在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)上公告”的處罰規(guī)定，并未對(duì)專家違規(guī)的處理作出相應(yīng)規(guī)定。
三、明確了認(rèn)定與申請(qǐng)享受稅收政策的有關(guān)程序
（一）資格的認(rèn)定
《工作指引》明確了高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定必須經(jīng)過(guò)自我評(píng)價(jià)、注冊(cè)登記、準(zhǔn)備并提交材料、組織審查與認(rèn)定、公示及頒發(fā)證書(shū)五個(gè)環(huán)節(jié)。對(duì)于組織審查與認(rèn)定以及公示，《工作指引》分別規(guī)定了工作時(shí)限，前者應(yīng)在收到企業(yè)提供完整的申請(qǐng)材料后60個(gè)工作日內(nèi)完成，后者的時(shí)限為15個(gè)工作日。
高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書(shū)之日起生效，有效期為三年。
（二）復(fù)審
高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個(gè)月內(nèi)企業(yè)應(yīng)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效。對(duì)于復(fù)審，《工作指引》對(duì)企業(yè)提交的資料及認(rèn)定機(jī)構(gòu)的職責(zé)作出了相應(yīng)規(guī)定。通過(guò)復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)”之日起有效期為三年。有效期滿后，企業(yè)再次提出認(rèn)定申請(qǐng)的，按初次申請(qǐng)辦理。
（三）申請(qǐng)享受稅收政策
認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）當(dāng)年起可依照稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策。未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或不符合《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》、《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》，以及《認(rèn)定辦法》等有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受稅收優(yōu)惠。
（四）復(fù)核
對(duì)高新技術(shù)企業(yè)資格及其相關(guān)稅收政策落實(shí)產(chǎn)生爭(zhēng)議的，《指引》也明確了相關(guān)處理辦法。
四、確定了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)及研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用歸集標(biāo)準(zhǔn)
（一）研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的確認(rèn)
1、《工作指引》對(duì)高新技術(shù)企業(yè)及高技術(shù)服務(wù)業(yè)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)以及研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目作出了定義。高新技術(shù)企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是指為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。高技術(shù)服務(wù)業(yè)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為支持其在高新技術(shù)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品（服務(wù)）、采用新工藝等，而在自然科學(xué)和工程技術(shù)方面取得新知識(shí)或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)的活動(dòng)；或從事國(guó)家級(jí)科技計(jì)劃列入的服務(wù)業(yè)關(guān)鍵技術(shù)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)活動(dòng)。研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是指不重復(fù)的，具有獨(dú)立時(shí)間、財(cái)務(wù)安排和人員配置的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。
2、列舉了判斷依據(jù)和方法。除行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法和專家判斷法兩個(gè)主要方法外，允許將目標(biāo)或結(jié)果判定法作為輔助標(biāo)準(zhǔn)。
（二）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集
《工作指引》首先明確了企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是以各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目為基本單位分別進(jìn)行測(cè)度并加總計(jì)算的。
《工作指引》提供了樣表，要求企業(yè)按照規(guī)定的格式設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按本《工作指引》要求進(jìn)行核算。
對(duì)構(gòu)成研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的人員工資、直接投入、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、其他費(fèi)用歸集范圍作出了規(guī)定。特別需要注意的是：委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，認(rèn)定過(guò)程中，按照委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的10%，另有規(guī)定的除外。
五、明晰了各指標(biāo)內(nèi)涵及其測(cè)度方法
（一）核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)
《工作指引》重申：《認(rèn)定辦法》規(guī)定的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)包括：發(fā)明、實(shí)用新型、以及非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì)（主要是指：運(yùn)用科學(xué)和工程技術(shù)的方法，經(jīng)過(guò)研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程得到的外觀設(shè)計(jì)）、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種。
本《工作指引》所稱的獨(dú)占許可是指在全球范圍內(nèi)技術(shù)接受方對(duì)協(xié)議約定的知識(shí)產(chǎn)權(quán)（專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種等）享有五年以上排他的使用權(quán)，在此期間內(nèi)技術(shù)供應(yīng)方和任何第三方都不得使用該項(xiàng)技術(shù)。
《工作指引》要求高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定所指的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)須在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)，或享有五年以上的全球范圍內(nèi)獨(dú)占許可權(quán)利（高新技術(shù)企業(yè)的有效期應(yīng)在五年以上的獨(dú)占許可期內(nèi)），并在中國(guó)法律的有效保護(hù)期內(nèi)。
（二）企業(yè)科技人員和研究開(kāi)發(fā)人員
《工作指引》明確：企業(yè)科技人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)和其他技術(shù)活動(dòng)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員。
企業(yè)研究開(kāi)發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。
《工作指引》統(tǒng)一了研究開(kāi)發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計(jì)口徑：主要統(tǒng)計(jì)企業(yè)的全時(shí)工作人員，可以通過(guò)企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同來(lái)鑒別。對(duì)于兼職或臨時(shí)聘用人員，全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上。
（三）對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入作了界定
企業(yè)通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，形成符合《重點(diǎn)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。
技術(shù)性收入主要包括以下幾個(gè)部分：
1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過(guò)技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；
2、技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、技術(shù)工程實(shí)施所獲得的收入；
3、技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測(cè)試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入；
4、接受委托科研收入：指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面委托研究開(kāi)發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)所獲得的收入。
（四）自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、以及資產(chǎn)與銷售額成長(zhǎng)性的具體評(píng)價(jià)方法
《工作指引》選取自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開(kāi)發(fā)的組織管理水平、成長(zhǎng)性指標(biāo)等四項(xiàng)指標(biāo)，用于評(píng)價(jià)企業(yè)利用科技資源進(jìn)行創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新和取得創(chuàng)新成果等方面的情況。確定了各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重，對(duì)指標(biāo)計(jì)算與賦值作了詳細(xì)說(shuō)明，對(duì)各單項(xiàng)指標(biāo)的測(cè)算依據(jù)進(jìn)行了分解。
《工作指引》同時(shí)還確定了符合高新技術(shù)企業(yè)的分值70分。
（來(lái)源：中國(guó)稅網(wǎng)）
