個人所得稅各應(yīng)稅項目的計算說明
（
下載計算說明）
1、
工資薪金所得2、
勞務(wù)報酬所得3、
稿酬所得4、
特許權(quán)使用費所得5、
財產(chǎn)租賃所得6、
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得7、
股息、利息、紅利所得8、
偶然所得9、
其他所得10、
承包、承租經(jīng)營所得（月報、
年報）
11、
個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得（月報、
年報）
工資薪金——
一、正常月薪收入
1、稅目為工資薪金，應(yīng)稅項目為“正常月薪收入”。
2、關(guān)于“標準扣除費用”：
（1）稅款所屬期為2008年3月以后的（含3月），“中國”籍一般人員費用扣除標準為2000元；退休返聘人員費用扣除標準為2000元；特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權(quán)的留學人員、單位外派國外人員，其費用扣除標準為4800元；華僑人員費用扣除標準為4800元；國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的，費用扣除標準為4800元。
（2）稅款所屬期為2006年1月（含1月）至2008年2月（含2月），“中國”籍一般人員費用扣除標準為1600元；退休返聘人員費用扣除標準為1600元；特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權(quán)的留學人員、單位外派國外人員，其費用扣除標準為4800元；華僑人員費用扣除標準為4800元；國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的，費用扣除標準為4800元。
（3）稅款所屬期為2005年12月以前的（含12月），“中國”籍一般人員費用扣除標準為1500元；退休返聘人員費用扣除標準為800元；特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權(quán)的留學人員、單位外派國外人員，其費用扣除標準為4000元；國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的，費用扣除標準為4000元。
3、應(yīng)納稅所得額（計稅金額）＝含稅收入額－標準扣除費用－捐贈扣除額及其他。若計算結(jié)果為負數(shù)，則默認為0。
4、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)“應(yīng)納稅所得額（計稅金額）”對照稅率表自動填列（附對照表于后）。
5、應(yīng)扣繳稅額＝應(yīng)納稅所得額（計稅金額）×稅率－速算扣除數(shù)。
6、“捐贈扣除額及其他”、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”為選填項，如填寫應(yīng)為正數(shù)。
7、應(yīng)入庫稅額＝應(yīng)扣繳稅額－已繳納稅額、抵扣額－減免額；
若計算結(jié)果為負數(shù)，則默認為0。
附：對照稅率、速算扣除數(shù)表
工資薪金稅率表
級距
應(yīng)納稅所得額（計稅金額）
稅率％
速算扣除數(shù)
1
不超過500元
5
0
2
超過500元至2000元的
10
25
3
超過2000元至5000元的
15
125
4
超過5000元至20000元的
20
375
5
超過20000元至40000元的
25
1375
6
超過40000元至60000元的
30
3375
7
超過60000元至80000元的
35
6375
8
超過80000元至100000元的
40
10375
9
超過100000元的
45
15375
二、補發(fā)工資收入
1、稅目為工資薪金，應(yīng)稅項目為“補發(fā)工資收入”。本表僅計算補發(fā)工資收入的稅額，不包括當月正常工資稅額的計算。當月正常發(fā)放工資收入應(yīng)另行填寫“正常月薪收入”報告表進行申報。此外，應(yīng)注意“補發(fā)工資收入”是指在會計上已作處理，但由于企業(yè)資金緊張等問題延遲幾個月才發(fā)放的工資。
2、稅款所屬期為實際發(fā)放工資的時間。例如3月份發(fā)放1月份的工資，稅款所屬期為“2005-03-01”至“2005-03-31”。
3、關(guān)于“標準扣除費用”：
（1）稅款所屬期為2008年3月以后的（含3月），“中國”籍一般人員費用扣除標準為2000元；退休返聘人員費用扣除標準為2000元；特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權(quán)的留學人員、單位外派國外人員，其費用扣除標準為4800元；華僑人員費用扣除標準為4800元；國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的，費用扣除標準為4800元。
（2）稅款所屬期為2006年1月（含1月）至2008年2月（含2月），“中國”籍一般人員費用扣除標準為1600元；退休返聘人員費用扣除標準為1600元；特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權(quán)的留學人員、單位外派國外人員，其費用扣除標準為4800元；華僑人員費用扣除標準為4800元；國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的，費用扣除標準為4800元。
（3）稅款所屬期為2005年12月以前的（含12月），“中國”籍一般人員費用扣除標準為1500元；退休返聘人員費用扣除標準為800元；特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權(quán)的留學人員、單位外派國外人員，其費用扣除標準為4000元；國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的，費用扣除標準為4000元。
4、“已發(fā)工資”填寫所屬月份已發(fā)的工資。如補發(fā)1月份的工資，則應(yīng)填寫1月份當時發(fā)放過的工資收入額。如不存在已發(fā)放工資額，應(yīng)填錄0。同時，要記得在“已繳納稅額、抵扣額”填寫之前已申報繳納過的1月份工薪稅額，避免重復繳稅。如未繳納過，則填錄0。
5、“捐贈扣除額及其他”通常應(yīng)無填寫數(shù)據(jù)。只有存在特殊可扣除事項，例如個人捐贈屬于可扣除后計稅的，才予填寫。“減免額”用于填寫減免稅額。以上數(shù)字填寫均應(yīng)為正數(shù)。
6、應(yīng)納稅所得額（計稅金額）＝補發(fā)工資額（含稅）＋已發(fā)工資－標準扣除費用－捐贈扣除額及其他。若計算結(jié)果為負，則默認為0。
7、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)“應(yīng)納稅所得額（計稅金額）”對照稅率表自動填列（對照表見《工資薪金稅率表》）。
8、應(yīng)扣繳稅額＝應(yīng)納稅所得額（計稅金額）×稅率－速算扣除數(shù)。
9、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”可填可不填，如填寫應(yīng)為正數(shù)。
10、應(yīng)入庫稅額＝應(yīng)扣繳稅額－已繳納稅額、抵扣額－減免額；
若計算結(jié)果為負數(shù)，則默認為0。
三、年度獎金
1、稅目為工資薪金，應(yīng)稅項目為“年度獎金”。本表僅計算年度獎金收入的稅額，不包括當月工資稅額計算。對于當月發(fā)放工資的個人所得稅納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)另行按“正常月薪收入”進行申報。
2、可扣除費用（實際可扣除額）＝標準扣除費用－當月發(fā)放工資金額
（1）稅款所屬期為2008年3月以后的（含3月），“中國”籍一般人員費用扣除標準為2000元；退休返聘人員費用扣除標準為2000元；特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權(quán)的留學人員、單位外派國外人員，其費用扣除標準為4800元；華僑人員費用扣除標準為4800元；國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的，費用扣除標準為4800元。
（2）稅款所屬期為2006年1月（含1月）至2008年2月（含2月），“中國”籍一般人員費用扣除標準為1600元；退休返聘人員費用扣除標準為1600元；特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權(quán)的留學人員、單位外派國外人員，其費用扣除標準為4800元；華僑人員費用扣除標準為4800元；國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的，費用扣除標準為4800元。
（3）稅款所屬期為2005年12月以前的（含12月），“中國”籍一般人員費用扣除標準為1500元；退休返聘人員費用扣除標準為800元；特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權(quán)的留學人員、單位外派國外人員，其費用扣除標準為4000元；國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的，費用扣除標準為4000元。
假設(shè)A（實際可扣除額）＝標準扣除費用－當月發(fā)放工資金額；如該計算結(jié)果為負，則A默認為0。
3、“捐贈扣除額及其他”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。
4、應(yīng)納稅所得額（計稅金額）＝年度獎金（含稅收入額）－A（實際可扣除額）－捐贈扣除額及其他。
若計算結(jié)果為負則默認為0。
5、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)（“應(yīng)納稅所得額（計稅金額）”÷12）的計算結(jié)果，對照稅率表自動填列（對照表見《工資薪金稅率表》）。
6、應(yīng)扣繳稅額＝應(yīng)納稅所得額（計稅金額）×稅率－速算扣除數(shù)。
7、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”可填可不填，如填寫應(yīng)為正數(shù)。
8、應(yīng)入庫稅額＝應(yīng)扣繳稅額－已繳納稅額、抵扣額－減免額；
若計算結(jié)果為負數(shù)，則默認為0。
四、實物福利
1、稅目為工資薪金，應(yīng)稅項目為“實物福利”。實物福利是指大件物品，如房子、汽車，攤銷到每個月和工資收入合并計算申報個人所得稅。因此本表的計算包括當月工資的稅額計算。
2、分攤月份數(shù)應(yīng)大于等于1，小于等于60（最長只能分攤到5年即60個月）。
3、關(guān)于“標準扣除費用”：
（1）稅款所屬期為2008年3月以后的（含3月），“中國”籍一般人員費用扣除標準為2000元；退休返聘人員費用扣除標準為2000元；特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權(quán)的留學人員、單位外派國外人員，其費用扣除標準為4800元；華僑人員費用扣除標準為4800元；國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的，費用扣除標準為4800元。
（2）稅款所屬期為2006年1月（含1月）至2008年2月（含2月），“中國”籍一般人員費用扣除標準為1600元；退休返聘人員費用扣除標準為1600元；特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權(quán)的留學人員、單位外派國外人員，其費用扣除標準為4800元；華僑人員費用扣除標準為4800元；國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的，費用扣除標準為4800元。
（3）稅款所屬期為2005年12月以前的（含12月），“中國”籍一般人員費用扣除標準為1500元；退休返聘人員費用扣除標準為800元；特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權(quán)的留學人員、單位外派國外人員，其費用扣除標準為4000元；國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的，費用扣除標準為4000元。
4、“捐贈扣除額及其他”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。
5、應(yīng)納稅所得額（計稅金額）＝發(fā)放實物價值（含稅收入額）÷分攤月份數(shù)＋當月發(fā)放工資金額－可扣除標準扣除費用－捐贈扣除額及其他。若計算結(jié)果為負則默認為0。
6、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)“應(yīng)納稅所得額（計稅金額）”對照稅率表自動填列（對照表見《工資薪金稅率表》）。
7、應(yīng)扣繳稅額＝應(yīng)納稅所得額（計稅金額）×稅率－速算扣除數(shù)。
8、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”可填可不填，如填寫應(yīng)為正數(shù)。
9、應(yīng)入庫稅額＝應(yīng)扣繳稅額－已繳納稅額、抵扣額－減免額；
若計算結(jié)果為負數(shù)，則默認為0。
五、解除合同一次性補償金
1、稅目為工資薪金，應(yīng)稅項目為“解除合同一次性補償金”。
2、如有補交社保則“含稅收入”為收入扣除補交社保和上年3倍平均工資總額；如不補交社保，則當月社保扣除金額填寫在“捐贈扣除項目及其他”欄里。
3、分攤月份數(shù)應(yīng)大于等于1，小于等于12（最長只能分攤12個月）。
4、關(guān)于“標準扣除費用”：
（1）稅款所屬期為2008年3月以后的（含3月），“中國”籍一般人員費用扣除標準為2000元；退休返聘人員費用扣除標準為2000元；特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權(quán)的留學人員、單位外派國外人員，其費用扣除標準為4800元；華僑人員費用扣除標準為4800元；國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的，費用扣除標準為4800元。
（2）稅款所屬期為2006年1月（含1月）至2008年2月（含2月），“中國”籍一般人員費用扣除標準為1600元；退休返聘人員費用扣除標準為1600元；特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權(quán)的留學人員、單位外派國外人員，其費用扣除標準為4800元；華僑人員費用扣除標準為4800元；國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的，費用扣除標準為4800元。
（3）稅款所屬期為2005年12月以前的（含12月），“中國”籍一般人員費用扣除標準為1500元；退休返聘人員費用扣除標準為800元；特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權(quán)的留學人員、單位外派國外人員，其費用扣除標準為4000元；國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的，費用扣除標準為4000元。
5、應(yīng)納稅所得額（計稅金額）＝補償金（含稅收入額）÷分攤月份數(shù)－可扣除標準扣除費用－捐贈扣除額及其他。
若計算結(jié)果為負則默認為0。
6、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)“應(yīng)納稅所得額（計稅金額）”對照稅率表自動填列（對照表見《工資薪金稅率表》）。
7、應(yīng)扣繳稅額＝【應(yīng)納稅所得額（計稅金額）×稅率－速算扣除數(shù)】×分攤月份數(shù)。
8、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”為選填，如填寫應(yīng)為正數(shù)。
9、應(yīng)入庫稅額＝應(yīng)扣繳稅額－已繳納稅額、抵扣額－減免額；
若計算結(jié)果為負數(shù)，則默認為0。
六、內(nèi)部退養(yǎng)一次性補助
1、稅目為工資薪金，應(yīng)稅項目為“內(nèi)部退養(yǎng)一次性補助”。本表的稅額計算包括當月工資的稅額計算。
2、分攤月份數(shù)應(yīng)大于等于1，小于等于720（最長只能分攤60年即720個月）。
3、關(guān)于“標準扣除費用”：
（1）稅款所屬期為2008年3月以后的（含3月），“中國”籍一般人員費用扣除標準為2000元；退休返聘人員費用扣除標準為2000元；特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權(quán)的留學人員、單位外派國外人員，其費用扣除標準為4800元；華僑人員費用扣除標準為4800元；國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的，費用扣除標準為4800元。
（2）稅款所屬期為2006年1月（含1月）至2008年2月（含2月），“中國”籍一般人員費用扣除標準為1600元；退休返聘人員費用扣除標準為1600元；特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權(quán)的留學人員、單位外派國外人員，其費用扣除標準為4800元；華僑人員費用扣除標準為4800元；國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的，費用扣除標準為4800元。
（3）稅款所屬期為2005年12月以前的（含12月），“中國”籍一般人員費用扣除標準為1500元；退休返聘人員費用扣除標準為800元；特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權(quán)的留學人員、單位外派國外人員，其費用扣除標準為4000元；國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的，費用扣除標準為4000元。
4、“捐贈扣除額及其他”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。
5、應(yīng)納稅所得額（計稅金額）＝一次性補助（含稅收入額）＋當月發(fā)放工資金額－可扣除標準扣除費用－捐贈扣除額及其他。
若計算結(jié)果為負則默認為0。如果【一次性補助（含稅收入額）÷分攤月份數(shù)＋當月發(fā)放工資金額－可扣除標準扣除費用－捐贈扣除額及其他】的計算結(jié)果為0的，應(yīng)納稅所得額也默認為0。
6、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)【一次性補助（含稅收入額）÷分攤月份數(shù)＋當月發(fā)放工資金額－可扣除標準扣除費用－捐贈扣除額及其他】的計算結(jié)果，對照《工資薪金稅率表》自動填列。
7、應(yīng)扣繳稅額＝應(yīng)納稅所得額（計稅金額）×稅率－速算扣除數(shù)。
8、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”為選填，如填寫應(yīng)為正數(shù)。
9、應(yīng)入庫稅額＝應(yīng)扣繳稅額－已繳納稅額、抵扣額－減免額；若計算結(jié)果為負數(shù)，則默認為0。
七、股票期權(quán)所得
1、稅目為工資薪金，應(yīng)稅項目為“股票期權(quán)所得”。本表僅計算股票期權(quán)所得的稅額。
2、分攤月份數(shù)應(yīng)大于等于1，小于等于12（最長只能分攤12個月）；
3、“含稅收入額”指員工行權(quán)時，從企業(yè)取得股票的實際購買價（施權(quán)價）低于購買日公平市場價（指該股票當日的收盤價）的差額。
4、“捐贈扣除額及其他”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。
5、應(yīng)納稅所得額（計稅金額）＝含稅收入額－捐贈扣除額及其他
6、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)“應(yīng)納稅所得額（計稅金額）÷分攤月份數(shù)”的計算結(jié)果，對照稅率表自動填列（對照表見《工資薪金稅率表》）。
7、應(yīng)扣繳稅額＝【應(yīng)納稅所得額（計稅金額）÷分攤月份數(shù)×稅率－速算扣除數(shù)】×分攤月份數(shù)；
若計算結(jié)果為負則默認為0。
8、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”可填可不填，如填寫應(yīng)為正數(shù)；
9、應(yīng)入庫稅額＝應(yīng)扣繳稅額－已繳納稅額、抵扣額－減免額；
若計算結(jié)果為負數(shù)，則默認為0。
勞務(wù)報酬——
1、當稅目為勞務(wù)報酬時，使用本表。含稅收入額系指扣除稅費等費用后的收入額。
2、當含稅收入額小于等于1000的，“標準扣除費用”默認為0；含稅收入額大于1000元且小于4000元，“標準扣除費用”默認為800，當含稅收入額>＝4000元，“標準扣除費用”默認為（含稅收入額×20％）。
3、“捐贈扣除額及其他”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。
4、應(yīng)納稅所得額（計稅金額）＝含稅收入額－標準扣除費用－捐贈扣除額及其他。
若計算結(jié)果為負數(shù)，則默認為0
5、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)“應(yīng)納稅所得額（計稅金額）”對照稅率表自動填列（附對照表于后）。
6、（1）含稅收入額小于等于1000元的，按3％帶征率征收個人所得稅。應(yīng)扣繳稅額＝【含稅收入額－捐贈扣除額及其他】×3％
（2）含稅收入額大于1000元的，應(yīng)扣繳稅額＝應(yīng)納稅所得額（計稅金額）×稅率－速算扣除數(shù)。
7、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”為選填，如填寫應(yīng)為正數(shù)。
8、應(yīng)入庫稅額＝應(yīng)扣繳稅額－已繳納稅額、抵扣額－減免額；
若計算結(jié)果為負數(shù)，則默認為0。
附：對照稅率、速算扣除數(shù)表
勞務(wù)報酬稅率表
級距
應(yīng)納稅所得額（計稅金額）
稅率％
速算扣除數(shù)
1
不超過20000元的
20
0
2
超過20000元至50000元的
30
2000
3
超過50000元的
40
7000
稿酬報酬、特權(quán)使用費所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得——
1、應(yīng)稅稅目為稿酬所得、特權(quán)使用費所得時，“含稅收入額”為扣除費用和稅費后的收入額；應(yīng)稅項目為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時，“含稅收入額”為扣除財產(chǎn)原值、合理費用和稅費后的收入額。
2、當稅目為稿酬所得、特權(quán)使用費所得，當含稅收入額<4000元，“標準扣除費用”默認為800元，當含稅收入額>＝4000元，“標準扣除費用”默認為（含稅收入額×20％）。
當應(yīng)稅稅目為“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”時，標準扣除費用為0，不可填寫。
3、“捐贈扣除額及其他”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。
4、應(yīng)納稅所得額（計稅金額）＝含稅收入額－標準扣除費用－捐贈扣除額及其他。若計算結(jié)果為負數(shù)，則默認為0
5、稅率為20％。
6、除“稿酬所得”外，應(yīng)扣繳稅額＝應(yīng)納稅所得額（計稅金額）×20％；
“稿酬所得”的應(yīng)扣繳稅額＝應(yīng)納稅所得額（計稅金額）×20％×70％
7、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”為選填，如填寫應(yīng)為正數(shù)。
8、應(yīng)入庫稅額＝應(yīng)扣繳稅額－已繳納稅額、抵扣額－減免額；
若計算結(jié)果為負數(shù)，則默認為0。
財產(chǎn)租賃所得——
1、應(yīng)稅項目為財產(chǎn)租賃所得。
2、分攤月份為1個月的：當含稅收入額<4000元，“標準扣除費用”默認為800，當含稅收入額>＝4000元，“標準扣除費用”默認為（含稅收入額×20％）；
分攤月份為多個月的：當【含稅收入額÷分攤月份數(shù)】的計算結(jié)果小于4000元，“標準扣除費用”默認為800，當【含稅收入額÷分攤月份數(shù)】的計算結(jié)果大于等于4000元，“標準扣除費用”默認為（【含稅收入額÷分攤月份數(shù)】×20％）；
3、分攤月份數(shù)應(yīng)大于等于1，小于等于720個月（相當于60年）。
4、“捐贈扣除額及其他”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。
5、應(yīng)納稅所得額（計稅金額）＝含稅收入額÷分攤月份數(shù)－標準扣除費用－捐贈扣除額及其他。
若計算結(jié)果為負數(shù)，則默認為0。
6、稅率為20％。
7、應(yīng)扣繳稅額＝【應(yīng)納稅所得額（計稅金額）×20％】×分攤月份數(shù)；
8、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”為選填，如填寫應(yīng)為正數(shù)。
9、應(yīng)入庫稅額＝應(yīng)扣繳稅額－已繳納稅額、抵扣額－減免額；
若計算結(jié)果為負數(shù)，則默認為0。
偶然所得、其他所得、利息紅利所得——
1、稅目為股息、利息、紅利所得、偶然所得、其他所得。
2、“捐贈扣除額及其他”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。應(yīng)納稅所得額（計稅金額）＝含稅收入額－捐贈扣除額及其他。若計算結(jié)果為負數(shù)，則默認為0。
3、稅率默認為20％。
4、應(yīng)扣繳稅額＝應(yīng)納稅所得額（計稅金額）×20％。
5、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”為選填，如填寫應(yīng)為正數(shù)。
6、應(yīng)入庫稅額＝應(yīng)扣繳稅額－已繳納稅額、抵扣額－減免額；
若計算結(jié)果為負數(shù)，則默認為0。
承包、承租經(jīng)營所得——月份申報
1、稅目為承包承租經(jīng)營所得。
2、“成本、費用扣除項目金額”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。
4、“當年累計經(jīng)營月份數(shù)”應(yīng)大于等于1，小于等于12個月。
5、應(yīng)納稅所得額的計算：
（1）稅款所屬期為2008年1月（含1月）至2008年12月（含12月），
應(yīng)納稅所得額（計稅金額）＝（當年累計承包承租經(jīng)營收入＋當年累計工資收入）÷當年累計經(jīng)營月份數(shù)×12－23200
（2）稅款所屬期為2006年1月（含1月）至2007年12月（含12月），
應(yīng)納稅所得額（計稅金額）＝（當年累計承包承租經(jīng)營收入＋當年累計工資收入）÷當年累計經(jīng)營月份數(shù)×12－19200
（3）稅款所屬期為2005年12月以前的（含12月），
應(yīng)納稅所得額（計稅金額）＝（當年累計承包承租經(jīng)營收入＋當年累計工資收入）÷當年累計經(jīng)營月份數(shù)×12－9600
6、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù) “應(yīng)納稅所得額（計稅金額）”對照《承包承租經(jīng)營所得稅稅率表自動填列（表附后）。
7、應(yīng)扣繳稅額＝【應(yīng)納稅所得額（計稅金額）×稅率－速算扣除數(shù)】÷12×當年累計經(jīng)營月份。
8、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”為選填，如填寫應(yīng)為正數(shù)。
9、應(yīng)入庫稅額＝應(yīng)扣繳稅額－已繳納稅額、抵扣額－減免額；若計算結(jié)果為負數(shù)，則默認為0。
承包承租經(jīng)營所得稅稅率表
級距
應(yīng)納稅所得額（計稅金額）
稅率％
速算扣除數(shù)
1
不超過5000元
5
0
2
超過5000元至10000元的
10
250
3
超過10000元至30000元的
20
1250
4
超過30000元至50000元的
30
4250
5
超過50000元的
35
6750
承包、承租經(jīng)營所得——年度申報
1、稅目為承包承租經(jīng)營所得。年度申報。
2、“當年累計經(jīng)營月份數(shù)”為必填，且應(yīng)大于等于1，小于等于12個月。
3、應(yīng)納稅所得額的計算：
（1）稅款所屬期為2008年1月（含1月）至2008年12月（含12月），
應(yīng)納稅所得額（計稅金額）＝年度承包承租經(jīng)營收入＋當年累計工資收入－當年累計經(jīng)營月份的可扣除標準
“當年累計經(jīng)營月份的可扣除標準”按實際經(jīng)營月份累加計算，其中1-2月可扣除標準為1600元/月，3-12月可扣除標準為2000元/月。例如當年5月終止經(jīng)營的，則“當年累計經(jīng)營月份的可扣除標準”為1600*2+2000*3=9200元；又如當年9月開始生產(chǎn)經(jīng)營的，則“當年累計經(jīng)營月份的可扣除標準”為2000*4=8000元。
（2）稅款所屬期為2006年1月（含1月）至2007年12月（含12月），
應(yīng)納稅所得額（計稅金額）＝年度承包承租經(jīng)營收入＋當年累計工資收入－1600×當年累計經(jīng)營月份數(shù)
（3）稅款所屬期為2005年12月以前的（含12月），
應(yīng)納稅所得額（計稅金額）＝年度承包承租經(jīng)營收入＋當年累計工資收入－800×當年累計經(jīng)營月份數(shù)
4、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù) “應(yīng)納稅所得額（計稅金額）”對照《承包承租經(jīng)營所得稅稅率表》自動填列。
5、應(yīng)扣繳稅額＝應(yīng)納稅所得額（計稅金額）×稅率－速算扣除數(shù)。
6、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”為選填，如填寫應(yīng)為正數(shù)。
7、應(yīng)入庫稅額＝應(yīng)扣繳稅額－已繳納稅額、抵扣額－減免額；
若計算結(jié)果為負數(shù)，則默認為0。
個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得——月份申報
1、稅目為個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得時，其所有應(yīng)稅項目的月份申報。
2、“成本、費用扣除金額”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。
3、“當年累計經(jīng)營月份數(shù)”應(yīng)大于等于1，小于等于12個月；“利潤分配比例”按小數(shù)點格式錄入，最大為1.00。例如利潤分配比例50％，錄入為0.5。
4、應(yīng)納稅所得額的計算：
（1）稅款所屬期為2008年1月以后的（含1月），
應(yīng)納稅所得額（計稅金額）＝【（累計生產(chǎn)經(jīng)營收入－成本費用扣除項目金額）×利潤分配比例＋當年累計工資收入－（2000元×當年累計經(jīng)營月份數(shù)）】÷當年累計經(jīng)營月份數(shù)×12
（2）稅款所屬期為2006年1月（含1月）至2007年12月（含12月），
應(yīng)納稅所得額（計稅金額）＝【（累計生產(chǎn)經(jīng)營收入－成本費用扣除項目金額）×利潤分配比例＋當年累計工資收入－（1600元×當年累計經(jīng)營月份數(shù)）】÷當年累計經(jīng)營月份數(shù)×12
（3）稅款所屬期為2005年12月以前的（含12月），
應(yīng)納稅所得額（計稅金額）＝【（累計生產(chǎn)經(jīng)營收入－成本費用扣除項目金額）×利潤分配比例＋當年累計工資收入－（800元×當年累計經(jīng)營月份數(shù)）】÷當年累計經(jīng)營月份數(shù)×12
6、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù) “應(yīng)納稅所得額（計稅金額）”對照《個體工商戶所得稅稅率表》自動填列（表附后）。
7、應(yīng)扣繳稅額＝【應(yīng)納稅所得額（計稅金額）×稅率－速算扣除數(shù)】÷12×當年累計經(jīng)營月份數(shù)。
8、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”為選填，如填寫應(yīng)為正數(shù)。
9、應(yīng)入庫稅額＝應(yīng)扣繳稅額－已繳納稅額、抵扣額－減免額；
若計算結(jié)果為負數(shù)，則默認為0。
個體工商戶所得稅稅率表
級距
應(yīng)納稅所得額（計稅金額）
稅率％
速算扣除數(shù)
1
不超過5000元
5
0
2
超過5000元至10000元的
10
250
3
超過10000元至30000元的
20
1250
4
超過30000元至50000元的
30
4250
5
超過50000元的
35
6750
個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得——年度申報
一、律師事務(wù)所經(jīng)營者所得；獨資、合伙企業(yè)經(jīng)營者所得（年度申報）
1、稅目為個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得，應(yīng)稅項目為“律師事務(wù)所經(jīng)營所得”或“獨資合伙企業(yè)經(jīng)營者所得”，年度申報。
2、“成本、費用扣除金額”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。
3、“當年累計經(jīng)營月份數(shù)”應(yīng)大于等于1，小于等于12個月；“利潤分配比例”按小數(shù)點格式錄入，最大為1.00。例如利潤分配比例50％，錄入為0.5。
4、應(yīng)納稅所得額的計算：
（1）稅款所屬期為2008年1月以后的（含1月），
應(yīng)納稅所得額（計稅金額）＝（累計生產(chǎn)經(jīng)營收入－成本費用扣除項目金額）×利潤分配比例＋當年累計工資收入－（2000元×當年累計經(jīng)營月份數(shù)）
（2）稅款所屬期為2006年1月（含1月）至2007年12月（含12月），
應(yīng)納稅所得額（計稅金額）＝（累計生產(chǎn)經(jīng)營收入－成本費用扣除項目金額）×利潤分配比例＋當年累計工資收入－（1600元×當年累計經(jīng)營月份數(shù)）
（3）稅款所屬期為2005年12月以前的（含12月），
應(yīng)納稅所得額（計稅金額）＝（累計生產(chǎn)經(jīng)營收入－成本費用扣除項目金額）×利潤分配比例＋當年累計工資收入－（800元×當年累計經(jīng)營月份數(shù)）
5、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù) “應(yīng)納稅所得額（計稅金額）”對照《個體工商戶所得稅稅率表》自動填列。
6、應(yīng)扣繳稅額＝應(yīng)納稅所得額（計稅金額）×稅率－速算扣除數(shù)。
7、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”可填可不填，如填寫應(yīng)為正數(shù)。
8、應(yīng)入庫稅額＝應(yīng)扣繳稅額－已繳納稅額、抵扣額－減免額；
若計算結(jié)果為負數(shù)，則默認為0。
二、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得（年度申報）
1、稅目為個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得，應(yīng)稅項目為“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”。年度申報。
2、“成本、費用扣除金額”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。
3、“利潤分配比例”按小數(shù)點格式錄入。例如利潤分配比例50％，錄入為0.5。
4、應(yīng)納稅所得額的計算：
（1）稅款所屬期為2008年1月以后的（含1月），
應(yīng)納稅所得額（計稅金額）＝【（累計生產(chǎn)經(jīng)營收入－成本費用扣除項目金額）×利潤分配比例＋當年累計工資收入－（2000元×當年累計經(jīng)營月份數(shù)）】÷當年累計經(jīng)營月份數(shù)×12
（2）稅款所屬期為2006年1月（含1月）至2007年12月（含12月），
應(yīng)納稅所得額（計稅金額）＝【（累計生產(chǎn)經(jīng)營收入－成本費用扣除項目金額）×利潤分配比例＋當年累計工資收入－（1600元×當年累計經(jīng)營月份數(shù)）】÷當年累計經(jīng)營月份數(shù)×12
（3）稅款所屬期為2005年12月以前的（含12月），
應(yīng)納稅所得額（計稅金額）＝【（累計生產(chǎn)經(jīng)營收入－成本費用扣除項目金額）×利潤分配比例＋當年累計工資收入－（800元×當年累計經(jīng)營月份數(shù)）】÷當年累計經(jīng)營月份數(shù)×12
5、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù) “應(yīng)納稅所得額（計稅金額）”對照《個體工商戶所得稅稅率表》自動填列。
6、應(yīng)扣繳稅額＝【應(yīng)納稅所得額（計稅金額）×稅率－速算扣除數(shù)】÷12×當年累計經(jīng)營月份數(shù)。
7、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”為選填，如填寫應(yīng)為正數(shù)。
8、應(yīng)入庫稅額＝應(yīng)扣繳稅額－已繳納稅額、抵扣額－減免額；若計算結(jié)果為負數(shù)，則默認為0。
