個人所得稅各應(yīng)稅項目的計算說明
(
下載計算說明)
1、
工資薪金所得2、
勞務(wù)報酬所得3、
稿酬所得4、
特許權(quán)使用費所得5、
財產(chǎn)租賃所得6、
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得7、
股息、利息、紅利所得8、
偶然所得9、
其他所得10、
承包、承租經(jīng)營所得(月報、
年報)
11、
個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得(月報、
年報)
工資薪金——
一、正常月薪收入
1、稅目為工資薪金,應(yīng)稅項目為“正常月薪收入”。
2、關(guān)于“標準扣除費用”:
(1)稅款所屬期為2008年3月以后的(含3月),“中國”籍一般人員費用扣除標準為2000元;退休返聘人員費用扣除標準為2000元;特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權(quán)的留學人員、單位外派國外人員,其費用扣除標準為4800元;華僑人員費用扣除標準為4800元;國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的,費用扣除標準為4800元。
(2)稅款所屬期為2006年1月(含1月)至2008年2月(含2月),“中國”籍一般人員費用扣除標準為1600元;退休返聘人員費用扣除標準為1600元;特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權(quán)的留學人員、單位外派國外人員,其費用扣除標準為4800元;華僑人員費用扣除標準為4800元;國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的,費用扣除標準為4800元。
(3)稅款所屬期為2005年12月以前的(含12月),“中國”籍一般人員費用扣除標準為1500元;退休返聘人員費用扣除標準為800元;特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權(quán)的留學人員、單位外派國外人員,其費用扣除標準為4000元;國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的,費用扣除標準為4000元。
3、應(yīng)納稅所得額(計稅金額)=含稅收入額-標準扣除費用-捐贈扣除額及其他。若計算結(jié)果為負數(shù),則默認為0。
4、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)“應(yīng)納稅所得額(計稅金額)”對照稅率表自動填列(附對照表于后)。
5、應(yīng)扣繳稅額=應(yīng)納稅所得額(計稅金額)×稅率-速算扣除數(shù)。
6、“捐贈扣除額及其他”、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”為選填項,如填寫應(yīng)為正數(shù)。
7、應(yīng)入庫稅額=應(yīng)扣繳稅額-已繳納稅額、抵扣額-減免額;
若計算結(jié)果為負數(shù),則默認為0。
附:對照稅率、速算扣除數(shù)表
工資薪金稅率表
級距
應(yīng)納稅所得額(計稅金額)
稅率%
速算扣除數(shù)
1
不超過500元
5
0
2
超過500元至2000元的
10
25
3
超過2000元至5000元的
15
125
4
超過5000元至20000元的
20
375
5
超過20000元至40000元的
25
1375
6
超過40000元至60000元的
30
3375
7
超過60000元至80000元的
35
6375
8
超過80000元至100000元的
40
10375
9
超過100000元的
45
15375
二、補發(fā)工資收入
1、稅目為工資薪金,應(yīng)稅項目為“補發(fā)工資收入”。本表僅計算補發(fā)工資收入的稅額,不包括當月正常工資稅額的計算。當月正常發(fā)放工資收入應(yīng)另行填寫“正常月薪收入”報告表進行申報。此外,應(yīng)注意“補發(fā)工資收入”是指在會計上已作處理,但由于企業(yè)資金緊張等問題延遲幾個月才發(fā)放的工資。
2、稅款所屬期為實際發(fā)放工資的時間。例如3月份發(fā)放1月份的工資,稅款所屬期為“2005-03-01”至“2005-03-31”。
3、關(guān)于“標準扣除費用”:
(1)稅款所屬期為2008年3月以后的(含3月),“中國”籍一般人員費用扣除標準為2000元;退休返聘人員費用扣除標準為2000元;特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權(quán)的留學人員、單位外派國外人員,其費用扣除標準為4800元;華僑人員費用扣除標準為4800元;國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的,費用扣除標準為4800元。
(2)稅款所屬期為2006年1月(含1月)至2008年2月(含2月),“中國”籍一般人員費用扣除標準為1600元;退休返聘人員費用扣除標準為1600元;特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權(quán)的留學人員、單位外派國外人員,其費用扣除標準為4800元;華僑人員費用扣除標準為4800元;國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的,費用扣除標準為4800元。
(3)稅款所屬期為2005年12月以前的(含12月),“中國”籍一般人員費用扣除標準為1500元;退休返聘人員費用扣除標準為800元;特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權(quán)的留學人員、單位外派國外人員,其費用扣除標準為4000元;國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的,費用扣除標準為4000元。
4、“已發(fā)工資”填寫所屬月份已發(fā)的工資。如補發(fā)1月份的工資,則應(yīng)填寫1月份當時發(fā)放過的工資收入額。如不存在已發(fā)放工資額,應(yīng)填錄0。同時,要記得在“已繳納稅額、抵扣額”填寫之前已申報繳納過的1月份工薪稅額,避免重復繳稅。如未繳納過,則填錄0。
5、“捐贈扣除額及其他”通常應(yīng)無填寫數(shù)據(jù)。只有存在特殊可扣除事項,例如個人捐贈屬于可扣除后計稅的,才予填寫。“減免額”用于填寫減免稅額。以上數(shù)字填寫均應(yīng)為正數(shù)。
6、應(yīng)納稅所得額(計稅金額)=補發(fā)工資額(含稅)+已發(fā)工資-標準扣除費用-捐贈扣除額及其他。若計算結(jié)果為負,則默認為0。
7、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)“應(yīng)納稅所得額(計稅金額)”對照稅率表自動填列(對照表見《工資薪金稅率表》)。
8、應(yīng)扣繳稅額=應(yīng)納稅所得額(計稅金額)×稅率-速算扣除數(shù)。
9、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”可填可不填,如填寫應(yīng)為正數(shù)。
10、應(yīng)入庫稅額=應(yīng)扣繳稅額-已繳納稅額、抵扣額-減免額;
若計算結(jié)果為負數(shù),則默認為0。
三、年度獎金
1、稅目為工資薪金,應(yīng)稅項目為“年度獎金”。本表僅計算年度獎金收入的稅額,不包括當月工資稅額計算。對于當月發(fā)放工資的個人所得稅納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)另行按“正常月薪收入”進行申報。
2、可扣除費用(實際可扣除額)=標準扣除費用-當月發(fā)放工資金額
(1)稅款所屬期為2008年3月以后的(含3月),“中國”籍一般人員費用扣除標準為2000元;退休返聘人員費用扣除標準為2000元;特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權(quán)的留學人員、單位外派國外人員,其費用扣除標準為4800元;華僑人員費用扣除標準為4800元;國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的,費用扣除標準為4800元。
(2)稅款所屬期為2006年1月(含1月)至2008年2月(含2月),“中國”籍一般人員費用扣除標準為1600元;退休返聘人員費用扣除標準為1600元;特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權(quán)的留學人員、單位外派國外人員,其費用扣除標準為4800元;華僑人員費用扣除標準為4800元;國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的,費用扣除標準為4800元。
(3)稅款所屬期為2005年12月以前的(含12月),“中國”籍一般人員費用扣除標準為1500元;退休返聘人員費用扣除標準為800元;特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權(quán)的留學人員、單位外派國外人員,其費用扣除標準為4000元;國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的,費用扣除標準為4000元。
假設(shè)A(實際可扣除額)=標準扣除費用-當月發(fā)放工資金額;如該計算結(jié)果為負,則A默認為0。
3、“捐贈扣除額及其他”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。
4、應(yīng)納稅所得額(計稅金額)=年度獎金(含稅收入額)-A(實際可扣除額)-捐贈扣除額及其他。
若計算結(jié)果為負則默認為0。
5、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)(“應(yīng)納稅所得額(計稅金額)”÷12)的計算結(jié)果,對照稅率表自動填列(對照表見《工資薪金稅率表》)。
6、應(yīng)扣繳稅額=應(yīng)納稅所得額(計稅金額)×稅率-速算扣除數(shù)。
7、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”可填可不填,如填寫應(yīng)為正數(shù)。
8、應(yīng)入庫稅額=應(yīng)扣繳稅額-已繳納稅額、抵扣額-減免額;
若計算結(jié)果為負數(shù),則默認為0。
四、實物福利
1、稅目為工資薪金,應(yīng)稅項目為“實物福利”。實物福利是指大件物品,如房子、汽車,攤銷到每個月和工資收入合并計算申報個人所得稅。因此本表的計算包括當月工資的稅額計算。
2、分攤月份數(shù)應(yīng)大于等于1,小于等于60(最長只能分攤到5年即60個月)。
3、關(guān)于“標準扣除費用”:
(1)稅款所屬期為2008年3月以后的(含3月),“中國”籍一般人員費用扣除標準為2000元;退休返聘人員費用扣除標準為2000元;特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權(quán)的留學人員、單位外派國外人員,其費用扣除標準為4800元;華僑人員費用扣除標準為4800元;國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的,費用扣除標準為4800元。
(2)稅款所屬期為2006年1月(含1月)至2008年2月(含2月),“中國”籍一般人員費用扣除標準為1600元;退休返聘人員費用扣除標準為1600元;特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權(quán)的留學人員、單位外派國外人員,其費用扣除標準為4800元;華僑人員費用扣除標準為4800元;國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的,費用扣除標準為4800元。
(3)稅款所屬期為2005年12月以前的(含12月),“中國”籍一般人員費用扣除標準為1500元;退休返聘人員費用扣除標準為800元;特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權(quán)的留學人員、單位外派國外人員,其費用扣除標準為4000元;國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的,費用扣除標準為4000元。
4、“捐贈扣除額及其他”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。
5、應(yīng)納稅所得額(計稅金額)=發(fā)放實物價值(含稅收入額)÷分攤月份數(shù)+當月發(fā)放工資金額-可扣除標準扣除費用-捐贈扣除額及其他。若計算結(jié)果為負則默認為0。
6、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)“應(yīng)納稅所得額(計稅金額)”對照稅率表自動填列(對照表見《工資薪金稅率表》)。
7、應(yīng)扣繳稅額=應(yīng)納稅所得額(計稅金額)×稅率-速算扣除數(shù)。
8、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”可填可不填,如填寫應(yīng)為正數(shù)。
9、應(yīng)入庫稅額=應(yīng)扣繳稅額-已繳納稅額、抵扣額-減免額;
若計算結(jié)果為負數(shù),則默認為0。
五、解除合同一次性補償金
1、稅目為工資薪金,應(yīng)稅項目為“解除合同一次性補償金”。
2、如有補交社保則“含稅收入”為收入扣除補交社保和上年3倍平均工資總額;如不補交社保,則當月社保扣除金額填寫在“捐贈扣除項目及其他”欄里。
3、分攤月份數(shù)應(yīng)大于等于1,小于等于12(最長只能分攤12個月)。
4、關(guān)于“標準扣除費用”:
(1)稅款所屬期為2008年3月以后的(含3月),“中國”籍一般人員費用扣除標準為2000元;退休返聘人員費用扣除標準為2000元;特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權(quán)的留學人員、單位外派國外人員,其費用扣除標準為4800元;華僑人員費用扣除標準為4800元;國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的,費用扣除標準為4800元。
(2)稅款所屬期為2006年1月(含1月)至2008年2月(含2月),“中國”籍一般人員費用扣除標準為1600元;退休返聘人員費用扣除標準為1600元;特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權(quán)的留學人員、單位外派國外人員,其費用扣除標準為4800元;華僑人員費用扣除標準為4800元;國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的,費用扣除標準為4800元。
(3)稅款所屬期為2005年12月以前的(含12月),“中國”籍一般人員費用扣除標準為1500元;退休返聘人員費用扣除標準為800元;特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權(quán)的留學人員、單位外派國外人員,其費用扣除標準為4000元;國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的,費用扣除標準為4000元。
5、應(yīng)納稅所得額(計稅金額)=補償金(含稅收入額)÷分攤月份數(shù)-可扣除標準扣除費用-捐贈扣除額及其他。
若計算結(jié)果為負則默認為0。
6、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)“應(yīng)納稅所得額(計稅金額)”對照稅率表自動填列(對照表見《工資薪金稅率表》)。
7、應(yīng)扣繳稅額=【應(yīng)納稅所得額(計稅金額)×稅率-速算扣除數(shù)】×分攤月份數(shù)。
8、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”為選填,如填寫應(yīng)為正數(shù)。
9、應(yīng)入庫稅額=應(yīng)扣繳稅額-已繳納稅額、抵扣額-減免額;
若計算結(jié)果為負數(shù),則默認為0。
六、內(nèi)部退養(yǎng)一次性補助
1、稅目為工資薪金,應(yīng)稅項目為“內(nèi)部退養(yǎng)一次性補助”。本表的稅額計算包括當月工資的稅額計算。
2、分攤月份數(shù)應(yīng)大于等于1,小于等于720(最長只能分攤60年即720個月)。
3、關(guān)于“標準扣除費用”:
(1)稅款所屬期為2008年3月以后的(含3月),“中國”籍一般人員費用扣除標準為2000元;退休返聘人員費用扣除標準為2000元;特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權(quán)的留學人員、單位外派國外人員,其費用扣除標準為4800元;華僑人員費用扣除標準為4800元;國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的,費用扣除標準為4800元。
(2)稅款所屬期為2006年1月(含1月)至2008年2月(含2月),“中國”籍一般人員費用扣除標準為1600元;退休返聘人員費用扣除標準為1600元;特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權(quán)的留學人員、單位外派國外人員,其費用扣除標準為4800元;華僑人員費用扣除標準為4800元;國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的,費用扣除標準為4800元。
(3)稅款所屬期為2005年12月以前的(含12月),“中國”籍一般人員費用扣除標準為1500元;退休返聘人員費用扣除標準為800元;特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權(quán)的留學人員、單位外派國外人員,其費用扣除標準為4000元;國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的,費用扣除標準為4000元。
4、“捐贈扣除額及其他”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。
5、應(yīng)納稅所得額(計稅金額)=一次性補助(含稅收入額)+當月發(fā)放工資金額-可扣除標準扣除費用-捐贈扣除額及其他。
若計算結(jié)果為負則默認為0。如果【一次性補助(含稅收入額)÷分攤月份數(shù)+當月發(fā)放工資金額-可扣除標準扣除費用-捐贈扣除額及其他】的計算結(jié)果為0的,應(yīng)納稅所得額也默認為0。
6、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)【一次性補助(含稅收入額)÷分攤月份數(shù)+當月發(fā)放工資金額-可扣除標準扣除費用-捐贈扣除額及其他】的計算結(jié)果,對照《工資薪金稅率表》自動填列。
7、應(yīng)扣繳稅額=應(yīng)納稅所得額(計稅金額)×稅率-速算扣除數(shù)。
8、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”為選填,如填寫應(yīng)為正數(shù)。
9、應(yīng)入庫稅額=應(yīng)扣繳稅額-已繳納稅額、抵扣額-減免額;若計算結(jié)果為負數(shù),則默認為0。
七、股票期權(quán)所得
1、稅目為工資薪金,應(yīng)稅項目為“股票期權(quán)所得”。本表僅計算股票期權(quán)所得的稅額。
2、分攤月份數(shù)應(yīng)大于等于1,小于等于12(最長只能分攤12個月);
3、“含稅收入額”指員工行權(quán)時,從企業(yè)取得股票的實際購買價(施權(quán)價)低于購買日公平市場價(指該股票當日的收盤價)的差額。
4、“捐贈扣除額及其他”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。
5、應(yīng)納稅所得額(計稅金額)=含稅收入額-捐贈扣除額及其他
6、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)“應(yīng)納稅所得額(計稅金額)÷分攤月份數(shù)”的計算結(jié)果,對照稅率表自動填列(對照表見《工資薪金稅率表》)。
7、應(yīng)扣繳稅額=【應(yīng)納稅所得額(計稅金額)÷分攤月份數(shù)×稅率-速算扣除數(shù)】×分攤月份數(shù);
若計算結(jié)果為負則默認為0。
8、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”可填可不填,如填寫應(yīng)為正數(shù);
9、應(yīng)入庫稅額=應(yīng)扣繳稅額-已繳納稅額、抵扣額-減免額;
若計算結(jié)果為負數(shù),則默認為0。
勞務(wù)報酬——
1、當稅目為勞務(wù)報酬時,使用本表。含稅收入額系指扣除稅費等費用后的收入額。
2、當含稅收入額小于等于1000的,“標準扣除費用”默認為0;含稅收入額大于1000元且小于4000元,“標準扣除費用”默認為800,當含稅收入額>=4000元,“標準扣除費用”默認為(含稅收入額×20%)。
3、“捐贈扣除額及其他”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。
4、應(yīng)納稅所得額(計稅金額)=含稅收入額-標準扣除費用-捐贈扣除額及其他。
若計算結(jié)果為負數(shù),則默認為0
5、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)“應(yīng)納稅所得額(計稅金額)”對照稅率表自動填列(附對照表于后)。
6、(1)含稅收入額小于等于1000元的,按3%帶征率征收個人所得稅。應(yīng)扣繳稅額=【含稅收入額-捐贈扣除額及其他】×3%
(2)含稅收入額大于1000元的,應(yīng)扣繳稅額=應(yīng)納稅所得額(計稅金額)×稅率-速算扣除數(shù)。
7、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”為選填,如填寫應(yīng)為正數(shù)。
8、應(yīng)入庫稅額=應(yīng)扣繳稅額-已繳納稅額、抵扣額-減免額;
若計算結(jié)果為負數(shù),則默認為0。
附:對照稅率、速算扣除數(shù)表
勞務(wù)報酬稅率表
級距
應(yīng)納稅所得額(計稅金額)
稅率%
速算扣除數(shù)
1
不超過20000元的
20
0
2
超過20000元至50000元的
30
2000
3
超過50000元的
40
7000
稿酬報酬、特權(quán)使用費所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得——
1、應(yīng)稅稅目為稿酬所得、特權(quán)使用費所得時,“含稅收入額”為扣除費用和稅費后的收入額;應(yīng)稅項目為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時,“含稅收入額”為扣除財產(chǎn)原值、合理費用和稅費后的收入額。
2、當稅目為稿酬所得、特權(quán)使用費所得,當含稅收入額<4000元,“標準扣除費用”默認為800元,當含稅收入額>=4000元,“標準扣除費用”默認為(含稅收入額×20%)。
當應(yīng)稅稅目為“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”時,標準扣除費用為0,不可填寫。
3、“捐贈扣除額及其他”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。
4、應(yīng)納稅所得額(計稅金額)=含稅收入額-標準扣除費用-捐贈扣除額及其他。若計算結(jié)果為負數(shù),則默認為0
5、稅率為20%。
6、除“稿酬所得”外,應(yīng)扣繳稅額=應(yīng)納稅所得額(計稅金額)×20%;
“稿酬所得”的應(yīng)扣繳稅額=應(yīng)納稅所得額(計稅金額)×20%×70%
7、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”為選填,如填寫應(yīng)為正數(shù)。
8、應(yīng)入庫稅額=應(yīng)扣繳稅額-已繳納稅額、抵扣額-減免額;
若計算結(jié)果為負數(shù),則默認為0。
財產(chǎn)租賃所得——
1、應(yīng)稅項目為財產(chǎn)租賃所得。
2、分攤月份為1個月的:當含稅收入額<4000元,“標準扣除費用”默認為800,當含稅收入額>=4000元,“標準扣除費用”默認為(含稅收入額×20%);
分攤月份為多個月的:當【含稅收入額÷分攤月份數(shù)】的計算結(jié)果小于4000元,“標準扣除費用”默認為800,當【含稅收入額÷分攤月份數(shù)】的計算結(jié)果大于等于4000元,“標準扣除費用”默認為(【含稅收入額÷分攤月份數(shù)】×20%);
3、分攤月份數(shù)應(yīng)大于等于1,小于等于720個月(相當于60年)。
4、“捐贈扣除額及其他”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。
5、應(yīng)納稅所得額(計稅金額)=含稅收入額÷分攤月份數(shù)-標準扣除費用-捐贈扣除額及其他。
若計算結(jié)果為負數(shù),則默認為0。
6、稅率為20%。
7、應(yīng)扣繳稅額=【應(yīng)納稅所得額(計稅金額)×20%】×分攤月份數(shù);
8、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”為選填,如填寫應(yīng)為正數(shù)。
9、應(yīng)入庫稅額=應(yīng)扣繳稅額-已繳納稅額、抵扣額-減免額;
若計算結(jié)果為負數(shù),則默認為0。
偶然所得、其他所得、利息紅利所得——
1、稅目為股息、利息、紅利所得、偶然所得、其他所得。
2、“捐贈扣除額及其他”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。應(yīng)納稅所得額(計稅金額)=含稅收入額-捐贈扣除額及其他。若計算結(jié)果為負數(shù),則默認為0。
3、稅率默認為20%。
4、應(yīng)扣繳稅額=應(yīng)納稅所得額(計稅金額)×20%。
5、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”為選填,如填寫應(yīng)為正數(shù)。
6、應(yīng)入庫稅額=應(yīng)扣繳稅額-已繳納稅額、抵扣額-減免額;
若計算結(jié)果為負數(shù),則默認為0。
承包、承租經(jīng)營所得——月份申報
1、稅目為承包承租經(jīng)營所得。
2、“成本、費用扣除項目金額”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。
4、“當年累計經(jīng)營月份數(shù)”應(yīng)大于等于1,小于等于12個月。
5、應(yīng)納稅所得額的計算:
(1)稅款所屬期為2008年1月(含1月)至2008年12月(含12月),
應(yīng)納稅所得額(計稅金額)=(當年累計承包承租經(jīng)營收入+當年累計工資收入)÷當年累計經(jīng)營月份數(shù)×12-23200
(2)稅款所屬期為2006年1月(含1月)至2007年12月(含12月),
應(yīng)納稅所得額(計稅金額)=(當年累計承包承租經(jīng)營收入+當年累計工資收入)÷當年累計經(jīng)營月份數(shù)×12-19200
(3)稅款所屬期為2005年12月以前的(含12月),
應(yīng)納稅所得額(計稅金額)=(當年累計承包承租經(jīng)營收入+當年累計工資收入)÷當年累計經(jīng)營月份數(shù)×12-9600
6、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù) “應(yīng)納稅所得額(計稅金額)”對照《承包承租經(jīng)營所得稅稅率表自動填列(表附后)。
7、應(yīng)扣繳稅額=【應(yīng)納稅所得額(計稅金額)×稅率-速算扣除數(shù)】÷12×當年累計經(jīng)營月份。
8、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”為選填,如填寫應(yīng)為正數(shù)。
9、應(yīng)入庫稅額=應(yīng)扣繳稅額-已繳納稅額、抵扣額-減免額;若計算結(jié)果為負數(shù),則默認為0。
承包承租經(jīng)營所得稅稅率表
級距
應(yīng)納稅所得額(計稅金額)
稅率%
速算扣除數(shù)
1
不超過5000元
5
0
2
超過5000元至10000元的
10
250
3
超過10000元至30000元的
20
1250
4
超過30000元至50000元的
30
4250
5
超過50000元的
35
6750
承包、承租經(jīng)營所得——年度申報
1、稅目為承包承租經(jīng)營所得。年度申報。
2、“當年累計經(jīng)營月份數(shù)”為必填,且應(yīng)大于等于1,小于等于12個月。
3、應(yīng)納稅所得額的計算:
(1)稅款所屬期為2008年1月(含1月)至2008年12月(含12月),
應(yīng)納稅所得額(計稅金額)=年度承包承租經(jīng)營收入+當年累計工資收入-當年累計經(jīng)營月份的可扣除標準
“當年累計經(jīng)營月份的可扣除標準”按實際經(jīng)營月份累加計算,其中1-2月可扣除標準為1600元/月,3-12月可扣除標準為2000元/月。例如當年5月終止經(jīng)營的,則“當年累計經(jīng)營月份的可扣除標準”為1600*2+2000*3=9200元;又如當年9月開始生產(chǎn)經(jīng)營的,則“當年累計經(jīng)營月份的可扣除標準”為2000*4=8000元。
(2)稅款所屬期為2006年1月(含1月)至2007年12月(含12月),
應(yīng)納稅所得額(計稅金額)=年度承包承租經(jīng)營收入+當年累計工資收入-1600×當年累計經(jīng)營月份數(shù)
(3)稅款所屬期為2005年12月以前的(含12月),
應(yīng)納稅所得額(計稅金額)=年度承包承租經(jīng)營收入+當年累計工資收入-800×當年累計經(jīng)營月份數(shù)
4、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù) “應(yīng)納稅所得額(計稅金額)”對照《承包承租經(jīng)營所得稅稅率表》自動填列。
5、應(yīng)扣繳稅額=應(yīng)納稅所得額(計稅金額)×稅率-速算扣除數(shù)。
6、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”為選填,如填寫應(yīng)為正數(shù)。
7、應(yīng)入庫稅額=應(yīng)扣繳稅額-已繳納稅額、抵扣額-減免額;
若計算結(jié)果為負數(shù),則默認為0。
個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得——月份申報
1、稅目為個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得時,其所有應(yīng)稅項目的月份申報。
2、“成本、費用扣除金額”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。
3、“當年累計經(jīng)營月份數(shù)”應(yīng)大于等于1,小于等于12個月;“利潤分配比例”按小數(shù)點格式錄入,最大為1.00。例如利潤分配比例50%,錄入為0.5。
4、應(yīng)納稅所得額的計算:
(1)稅款所屬期為2008年1月以后的(含1月),
應(yīng)納稅所得額(計稅金額)=【(累計生產(chǎn)經(jīng)營收入-成本費用扣除項目金額)×利潤分配比例+當年累計工資收入-(2000元×當年累計經(jīng)營月份數(shù))】÷當年累計經(jīng)營月份數(shù)×12
(2)稅款所屬期為2006年1月(含1月)至2007年12月(含12月),
應(yīng)納稅所得額(計稅金額)=【(累計生產(chǎn)經(jīng)營收入-成本費用扣除項目金額)×利潤分配比例+當年累計工資收入-(1600元×當年累計經(jīng)營月份數(shù))】÷當年累計經(jīng)營月份數(shù)×12
(3)稅款所屬期為2005年12月以前的(含12月),
應(yīng)納稅所得額(計稅金額)=【(累計生產(chǎn)經(jīng)營收入-成本費用扣除項目金額)×利潤分配比例+當年累計工資收入-(800元×當年累計經(jīng)營月份數(shù))】÷當年累計經(jīng)營月份數(shù)×12
6、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù) “應(yīng)納稅所得額(計稅金額)”對照《個體工商戶所得稅稅率表》自動填列(表附后)。
7、應(yīng)扣繳稅額=【應(yīng)納稅所得額(計稅金額)×稅率-速算扣除數(shù)】÷12×當年累計經(jīng)營月份數(shù)。
8、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”為選填,如填寫應(yīng)為正數(shù)。
9、應(yīng)入庫稅額=應(yīng)扣繳稅額-已繳納稅額、抵扣額-減免額;
若計算結(jié)果為負數(shù),則默認為0。
個體工商戶所得稅稅率表
級距
應(yīng)納稅所得額(計稅金額)
稅率%
速算扣除數(shù)
1
不超過5000元
5
0
2
超過5000元至10000元的
10
250
3
超過10000元至30000元的
20
1250
4
超過30000元至50000元的
30
4250
5
超過50000元的
35
6750
個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得——年度申報
一、律師事務(wù)所經(jīng)營者所得;獨資、合伙企業(yè)經(jīng)營者所得(年度申報)
1、稅目為個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得,應(yīng)稅項目為“律師事務(wù)所經(jīng)營所得”或“獨資合伙企業(yè)經(jīng)營者所得”,年度申報。
2、“成本、費用扣除金額”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。
3、“當年累計經(jīng)營月份數(shù)”應(yīng)大于等于1,小于等于12個月;“利潤分配比例”按小數(shù)點格式錄入,最大為1.00。例如利潤分配比例50%,錄入為0.5。
4、應(yīng)納稅所得額的計算:
(1)稅款所屬期為2008年1月以后的(含1月),
應(yīng)納稅所得額(計稅金額)=(累計生產(chǎn)經(jīng)營收入-成本費用扣除項目金額)×利潤分配比例+當年累計工資收入-(2000元×當年累計經(jīng)營月份數(shù))
(2)稅款所屬期為2006年1月(含1月)至2007年12月(含12月),
應(yīng)納稅所得額(計稅金額)=(累計生產(chǎn)經(jīng)營收入-成本費用扣除項目金額)×利潤分配比例+當年累計工資收入-(1600元×當年累計經(jīng)營月份數(shù))
(3)稅款所屬期為2005年12月以前的(含12月),
應(yīng)納稅所得額(計稅金額)=(累計生產(chǎn)經(jīng)營收入-成本費用扣除項目金額)×利潤分配比例+當年累計工資收入-(800元×當年累計經(jīng)營月份數(shù))
5、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù) “應(yīng)納稅所得額(計稅金額)”對照《個體工商戶所得稅稅率表》自動填列。
6、應(yīng)扣繳稅額=應(yīng)納稅所得額(計稅金額)×稅率-速算扣除數(shù)。
7、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”可填可不填,如填寫應(yīng)為正數(shù)。
8、應(yīng)入庫稅額=應(yīng)扣繳稅額-已繳納稅額、抵扣額-減免額;
若計算結(jié)果為負數(shù),則默認為0。
二、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得(年度申報)
1、稅目為個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得,應(yīng)稅項目為“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”。年度申報。
2、“成本、費用扣除金額”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。
3、“利潤分配比例”按小數(shù)點格式錄入。例如利潤分配比例50%,錄入為0.5。
4、應(yīng)納稅所得額的計算:
(1)稅款所屬期為2008年1月以后的(含1月),
應(yīng)納稅所得額(計稅金額)=【(累計生產(chǎn)經(jīng)營收入-成本費用扣除項目金額)×利潤分配比例+當年累計工資收入-(2000元×當年累計經(jīng)營月份數(shù))】÷當年累計經(jīng)營月份數(shù)×12
(2)稅款所屬期為2006年1月(含1月)至2007年12月(含12月),
應(yīng)納稅所得額(計稅金額)=【(累計生產(chǎn)經(jīng)營收入-成本費用扣除項目金額)×利潤分配比例+當年累計工資收入-(1600元×當年累計經(jīng)營月份數(shù))】÷當年累計經(jīng)營月份數(shù)×12
(3)稅款所屬期為2005年12月以前的(含12月),
應(yīng)納稅所得額(計稅金額)=【(累計生產(chǎn)經(jīng)營收入-成本費用扣除項目金額)×利潤分配比例+當年累計工資收入-(800元×當年累計經(jīng)營月份數(shù))】÷當年累計經(jīng)營月份數(shù)×12
5、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù) “應(yīng)納稅所得額(計稅金額)”對照《個體工商戶所得稅稅率表》自動填列。
6、應(yīng)扣繳稅額=【應(yīng)納稅所得額(計稅金額)×稅率-速算扣除數(shù)】÷12×當年累計經(jīng)營月份數(shù)。
7、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”為選填,如填寫應(yīng)為正數(shù)。
8、應(yīng)入庫稅額=應(yīng)扣繳稅額-已繳納稅額、抵扣額-減免額;若計算結(jié)果為負數(shù),則默認為0。