個(gè)稅為啥讓窮人痛感最強(qiáng)烈
在諸多的“稅收痛感”中，個(gè)人所得稅應(yīng)當(dāng)是讓很多老百姓都直接感受到痛的一種稅種，因?yàn)閭€(gè)稅不同于間接稅，老百姓的工資薪金是個(gè)稅的主要來源，而且涉及的納稅主體多，由此個(gè)稅是讓諸多老百姓都感覺到“納稅之痛”的稅種。再加上個(gè)稅的本質(zhì)功能就是消除直接分配差距過大的羅賓漢稅，維護(hù)稅收公平的典范，因此，個(gè)稅是老百姓最關(guān)注的稅種，個(gè)稅的風(fēng)吹草動(dòng)都會(huì)掀起老百姓參與討論國是的熱情。
最近財(cái)政部發(fā)布報(bào)告認(rèn)為，提高個(gè)稅起征點(diǎn)，財(cái)政收入將因此減少，進(jìn)而影響弱勢(shì)人群的財(cái)政補(bǔ)貼。也就是說，個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)提高后，由于稅收減少，不利于對(duì)弱勢(shì)人群的補(bǔ)貼，這種論調(diào)被稱之為“提高個(gè)稅起征點(diǎn)反致窮人受損”的雷人觀點(diǎn)。
根據(jù)報(bào)告顯示，2008年全國個(gè)人所得稅總收入為3697億元，其中工薪階層貢獻(xiàn)1849億元。2008年自行申報(bào)的人數(shù)為240萬人，占全國納稅人數(shù)3%，繳納稅額為1294億元，占比35%。同時(shí)財(cái)政部6月17日發(fā)布《我國個(gè)人所得稅基本情況》報(bào)告，首度正面回應(yīng)“個(gè)稅起征點(diǎn)是否應(yīng)該上調(diào)”爭(zhēng)議，稱大幅提高起征點(diǎn)后，高收入群體受惠多，低收入群體的利益反而會(huì)受損。
這種觀點(diǎn)為什么站不住腳，主要原因有三：
第一，個(gè)人所得稅的主要目的不是財(cái)政收入，而是調(diào)節(jié)收入差距過大。如果把個(gè)稅的主要目的看成財(cái)政收入，是偏離了個(gè)稅征收的目的。但是，我國的個(gè)稅現(xiàn)在注重稅收功能，忽視調(diào)節(jié)功能的傾向比較嚴(yán)重。
即使是財(cái)政部也承認(rèn)，個(gè)人所得稅是1994年我國稅制改革以來收入增長最為強(qiáng)勁的稅種之一，目前已成為國內(nèi)稅收中的第四大稅種，在部分地區(qū)已躍居地方稅收收入的第二位，成為地方財(cái)政收入的主要來源。工薪層納稅已占個(gè)人所得稅總收入比重的50%左右，統(tǒng)計(jì)顯示，1994年到2008年，個(gè)人所得稅收入占GDP的比重由0.15%上升至1.24%，占稅收收入的比重由1.4%上升至6.4%。
這就等于把個(gè)稅的征收目的異化了，大多數(shù)的工薪階層都成為納稅主體，已經(jīng)不能體現(xiàn)個(gè)稅真正的調(diào)節(jié)功能了，個(gè)稅在現(xiàn)實(shí)中變成了以增加財(cái)政收入為主。拿大多數(shù)本來生活就很艱難的工薪階層的薪資去補(bǔ)貼赤貧的人，不如拿富人的錢去補(bǔ)貼窮人，這才真正的體現(xiàn)個(gè)稅調(diào)節(jié)公平的目的。
第二，為什么老百姓會(huì)要求不斷地提高個(gè)稅的起征點(diǎn)，因?yàn)閭€(gè)稅涉及的人太多，很多窮人都可能成為“殺富濟(jì)貧”這個(gè)稅種的納稅人，導(dǎo)致大多數(shù)人成為個(gè)稅的主體的一個(gè)重要原因在于通脹，通脹對(duì)于窮人危害很大，隨著名義工資的增加，很多人都符合2000元的標(biāo)準(zhǔn)，但是，一些中低收入者的實(shí)際支出可能是增大的，這就是為什么越來越多的中低收入者成為個(gè)稅納稅人的重要原因。
因?yàn)閭€(gè)稅的涉及人數(shù)太多，不僅僅是異化了個(gè)稅的征收主要目的，更重要的是，讓老百姓直接感覺到納稅痛感，而且隨著名義工資的提高，有這種痛感的人越來越多。個(gè)稅征收范圍太大，監(jiān)管就成了難題。由于普通工薪階層收入比較簡(jiǎn)單，主要是工薪所得，又有單位扣除，但是，對(duì)于富人的監(jiān)管就非常難。
稅收是美國政府賴以生存的財(cái)政基礎(chǔ)，而個(gè)人所得稅則是美國政府財(cái)政的重要來源。因此，上到美國總統(tǒng)，下到平民百姓，納稅成為每個(gè)人的義務(wù)和職責(zé)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，年收入在10萬美元以上的群體所交納的稅款每年占美國全部個(gè)人稅收總額的60%以上，是美國稅收最重要來源。也就是說，美國政府每年的巨大的財(cái)政來源主要是占人口少數(shù)的富人交納的，而不是占納稅總?cè)藬?shù)絕大部分的普通工薪階層。我們這一點(diǎn)還是做得不好，需要及時(shí)修正。比如說，個(gè)稅起征點(diǎn)要隨著名義工資的增加而提高。有人或許說，在東北一個(gè)月2000元的起征點(diǎn)可能會(huì)使得收不到錢，在上海一個(gè)月2000的標(biāo)準(zhǔn)卻會(huì)讓大多數(shù)的人稱為納稅主體。解決這樣的一個(gè)辦法是，可以分區(qū)域制定標(biāo)準(zhǔn)，不是一個(gè)線，而是一個(gè)范圍。比如2000到3500之間，這樣就是一個(gè)范圍。
第三，真正要改革的是稅收模式，建立起綜合與分類相結(jié)合稅制。這一點(diǎn)也是財(cái)政部門所承認(rèn)的，報(bào)告認(rèn)為，該稅制模式兼有綜合模式與分類模式的特點(diǎn)，既可較好地解決分類稅制存在的稅負(fù)不公問題，又可根據(jù)特定的政策目標(biāo)對(duì)個(gè)別所得項(xiàng)目實(shí)施區(qū)別對(duì)待。但綜合與分類相結(jié)合稅制模式的實(shí)施需要具備相應(yīng)的征管及配套條件，如果沒有一套與之相適應(yīng)的征管措施的配合與保障，在理論上較為公平的稅制設(shè)計(jì)在實(shí)際操作中可能反而帶來更大的不公平。
既然知道綜合與分類相結(jié)合稅制比較合理，還以征管及配套條件為限暫時(shí)不準(zhǔn)備改革，這是有點(diǎn)說不過去。征管及配套條件要抓緊時(shí)間完善，不能讓老百姓無限期的等待。其實(shí)，個(gè)稅起征點(diǎn)只是矛盾的風(fēng)暴眼，關(guān)鍵在于稅制模式的落后難以顧及公平的目標(biāo)，主官部門要改革稅制模式，而不是“提高個(gè)稅起征點(diǎn)反致窮人受損”的雷人觀點(diǎn)讓納稅人的痛感更痛。
