正如前述，企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中，通過債權(quán)債務(wù)變動(dòng)、存貨變動(dòng)、應(yīng)計(jì)及遞延項(xiàng)目、投資和籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費(fèi)用項(xiàng)目，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量。
在凈利潤基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)節(jié)的項(xiàng)目主要包括：（1）計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；（2）固定資產(chǎn)折舊；（3）無形資產(chǎn)攤銷；（4）長期待攤費(fèi)用攤銷；（5）待攤費(fèi)用；（6）預(yù)提費(fèi)用；（7）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損益；（8）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失；（9）財(cái)務(wù)費(fèi)用；（10）投資損益；（11）遞延稅款；（12）存貨；（13）經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目；（14）經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目。
調(diào)節(jié)公式是：
經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝凈利潤 +計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 +當(dāng)期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊 +無形資產(chǎn)攤銷 +長期待攤費(fèi)用攤銷 +待攤費(fèi)用減少（減：增加） +預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少） +處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） +固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 +財(cái)務(wù)費(fèi)用 +投資損失（減：收益） +遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)） +存貨的減少（減：增加） +經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加） +經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少） +其他
?。?span lang="EN-US">2）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)
反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動(dòng)的信息。這些投資和籌資活動(dòng)雖然不涉及現(xiàn)金收支，但對(duì)以后各期的現(xiàn)金流量有重大影響。如融資租賃設(shè)備，記入“長期應(yīng)付款”賬戶，當(dāng)期并不支付設(shè)備款及租金，但以后各期必須為此支付現(xiàn)金，從而在一定期間內(nèi)形成了一項(xiàng)固定的現(xiàn)金支出。
不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)主要有：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券、融資租入固定資產(chǎn)。
聯(lián)系客服
