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我是一家商貿(mào)公司，4月份把賬面上的一輛前年購(gòu)置的汽車(chē)出售了，如何繳納增值稅？如何賬務(wù)處理？當(dāng)時(shí)買(mǎi)的時(shí)候不含稅價(jià)格20萬(wàn)元，抵扣了增值稅3.4萬(wàn)元?，F(xiàn)在僅僅賣(mài)了3.39萬(wàn)元。

由于你公司屬于增值稅一般納稅人，銷售已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的汽車(chē)，需要按照適用稅率征收增值稅。目前增值稅適用稅率為13%。

因此你需要繳納增值稅銷項(xiàng)稅=3.39萬(wàn)元/1.13*13%=0.39萬(wàn)元

注意1：

你公司屬于一般納稅人購(gòu)進(jìn)車(chē)輛時(shí)已經(jīng)抵扣了增值稅，因此銷售的舊車(chē)不得享受按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的政策。

注意2：

若是你公司當(dāng)時(shí)購(gòu)進(jìn)車(chē)輛時(shí)為小規(guī)模納稅人，后來(lái)被認(rèn)定為一般納稅人后銷售舊車(chē)的，則可以享受按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的政策。

注意3：

若是你公司銷售自己已使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)入的汽車(chē)，屬于2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的一般納稅人，則也可以享受按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的政策。

轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：

   借：固定資產(chǎn)清理 5萬(wàn)元

      累計(jì)折舊    15萬(wàn)元

   貸：固定資產(chǎn)   20萬(wàn)元

出售了3.39萬(wàn)元

   借：銀行存款  3.39萬(wàn)元

   貸：固定資產(chǎn)清理  3萬(wàn)元

      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 0.39萬(wàn)元

結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失

   借：營(yíng)業(yè)外支出 1.61萬(wàn)元

   貸：固定資產(chǎn)清理 1.61萬(wàn)元

由于你公司屬于增值稅一般納稅人，銷售已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的汽車(chē)，跟正常銷售貨物一樣，既可以開(kāi)具13%的增值稅專用發(fā)票，也可以開(kāi)具13%的增值稅普通發(fā)票，對(duì)于不需要發(fā)票的個(gè)人客戶，也應(yīng)做無(wú)票收入來(lái)進(jìn)行納稅處理。

注意：

若是你公司屬于小規(guī)模，可以按照規(guī)定適用按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具專用發(fā)票。當(dāng)日你也可以可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

無(wú)票收入的增值稅納稅申報(bào)如下：