全面預(yù)算管理是保障企業(yè)資金靈活周轉(zhuǎn)、合理控制企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在預(yù)期范圍之內(nèi)的主要方法，也是保證戰(zhàn)略計(jì)劃執(zhí)行與完成的重要手段。
繼ERP、CRM、SCM、BI、協(xié)同等企業(yè)管理軟件應(yīng)用熱潮之后，一種新的管理軟件正在興起，它就是引起企業(yè)尤其是大中型企業(yè)追捧和關(guān)注的全面預(yù)算管理軟件。從某種程度上說，全面預(yù)算管理軟件的流行是企業(yè)追求精細(xì)化管理的必然結(jié)果。因?yàn)槊鎸?duì)激烈的市場競爭，傳統(tǒng)的人工預(yù)算已經(jīng)不能滿足現(xiàn)有企業(yè)的需求，企業(yè)在項(xiàng)目投標(biāo)或者項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)需要有一套全面的預(yù)算系統(tǒng)來執(zhí)行分析。目前，大部分管理軟件都集成了全面預(yù)算管理功能，不過，從使用效果上來看并不理想。筆者認(rèn)為，一套第三方、非財(cái)務(wù)為核心的預(yù)算管理軟件及服務(wù)體系更能滿足用戶的需求。
全面預(yù)算管理不同的財(cái)務(wù)管理
全面預(yù)算管理是指對(duì)與企業(yè)存續(xù)相關(guān)的投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來情況進(jìn)行預(yù)期(預(yù)測與計(jì)劃)并控制的管理行為及其控制安排。長期以來，由于各種原因，全面預(yù)算管理軟件以及由此產(chǎn)生的先進(jìn)的企業(yè)管理方法未能得到及時(shí)的推廣和普及，從而導(dǎo)致了當(dāng)前有些企業(yè)和個(gè)人對(duì)其存在誤解，認(rèn)為全面預(yù)算管理只是單純的財(cái)務(wù)部門的管理，和其他業(yè)務(wù)部門沒有關(guān)系，這樣的認(rèn)識(shí)是片面的。
全面預(yù)算管理不僅靠軟件技術(shù)支撐，更重要的是要靠管理思想、管理方法支撐，其核心是管理，軟件只是輔助管理的工具。全面預(yù)算管理軟件更多體現(xiàn)的是管理方法，而財(cái)務(wù)軟件體現(xiàn)更多的是軟件應(yīng)用工具。企業(yè)全面預(yù)算管理流程和企業(yè)會(huì)計(jì)制度中規(guī)定的財(cái)務(wù)管理不一樣，它是符合現(xiàn)代企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展管理流程的，而不是符合企業(yè)財(cái)務(wù)部門的管理習(xí)慣。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理是非常專業(yè)的，也是非常格式化的，把財(cái)務(wù)放在業(yè)務(wù)部門來管理這是不現(xiàn)實(shí)的。項(xiàng)目預(yù)算的立項(xiàng)、申請(qǐng)等應(yīng)該由業(yè)務(wù)部門來提，財(cái)務(wù)部門只作為支撐和輔助，這是可行的。目前來講，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)預(yù)算管理都是由財(cái)務(wù)部門“一手包辦”，由于部門隔閡或信息不對(duì)稱從而造成了業(yè)務(wù)部門人員對(duì)項(xiàng)目預(yù)算管理不明白，對(duì)預(yù)算編制、申請(qǐng)等業(yè)務(wù)部門都不清楚，財(cái)務(wù)部門的這種全面預(yù)算管理完全是按照國家會(huì)計(jì)制度來實(shí)行的，事實(shí)上，業(yè)務(wù)部門是不懂會(huì)計(jì)制度管理的，所以最后做出的全面預(yù)算不科學(xué)，也很難執(zhí)行。全面預(yù)算應(yīng)該是企業(yè)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門共同參與制定，并以業(yè)務(wù)部門意見為主、財(cái)務(wù)部門意見為輔，這樣，才能真正做好企業(yè)全面預(yù)算管理工作。
全面預(yù)算管理要為“老板”著想
目前市場上的全面預(yù)算管理軟件從應(yīng)用需求層面上來劃分，大概分為四類: 一類是以“財(cái)務(wù)為中心”的全面預(yù)算管理軟件，如用友、金蝶等，這類軟件功能側(cè)重于財(cái)務(wù)管理;一類是以“流程為中心”的全面預(yù)算管理軟件，如厚盾、久其等，這類軟件功能側(cè)重于企業(yè)業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)管理; 一類是以“協(xié)同為中心”的全面預(yù)算管理軟件，如浪潮等，這類軟件功能側(cè)重于部門業(yè)務(wù)協(xié)作管理; 一類是以“數(shù)據(jù)分析為中心”的全面預(yù)算管理軟件，如海波龍等，這類軟件功能側(cè)重于數(shù)據(jù)分析管理。
事實(shí)上，這幾類全面預(yù)算管理軟件都在不同程度上滿足了客戶需求，如海波龍給中石油做的預(yù)算管理主要是側(cè)重于數(shù)據(jù)分析，因?yàn)橹惺凸咎?，跨部門業(yè)務(wù)多，只能側(cè)重于數(shù)據(jù)分析與管理，這是它的長處;而用友、金蝶等為企業(yè)所提供的全面預(yù)算管理重點(diǎn)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理層面，但對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來講，單純的財(cái)務(wù)預(yù)算管理是無法滿足企業(yè)發(fā)展需求的，也無法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展。因?yàn)槿骖A(yù)算管理的核心是管理，而財(cái)務(wù)軟件的管理是在遵守國家會(huì)計(jì)制度下進(jìn)行的財(cái)務(wù)管理，這樣的預(yù)算管理是受限制的。但是企業(yè)全面預(yù)算管理不一樣，每一家企業(yè)在業(yè)務(wù)、管理等許多方面大不相同，各有特點(diǎn)。這是兩個(gè)不同的概念，全面預(yù)算管理軟件側(cè)重于管理，更側(cè)重于業(yè)務(wù)管理，它要反(續(xù)致信網(wǎng)上一頁內(nèi)容)映的是企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施和業(yè)務(wù)流程等管理特點(diǎn)。事實(shí)上，全面預(yù)算管理軟件體現(xiàn)的管理思想一定是反映企業(yè)老板和管理決策人員的想法，代表著企業(yè)管理層的利益，從某種程度來講，這是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要的，這樣的管理思想和方法也是對(duì)的。只有這樣，全面預(yù)算管理軟件在企業(yè)不同的管理模式下推廣應(yīng)用起來才是最有效的，也是最成功的。
當(dāng)前，國內(nèi)企業(yè)在全面預(yù)算管理方面還不如國外企業(yè)成熟，很多企業(yè)無法定位自己的戰(zhàn)略等，多數(shù)企業(yè)仍處于發(fā)展期。所以，國內(nèi)企業(yè)首先要做好預(yù)算編制管理工作。預(yù)算編制的前提是要做好銷售預(yù)測，沒有科學(xué)的銷售預(yù)測是不可能判斷、分析生產(chǎn)預(yù)算的。但是，目前國內(nèi)除了少數(shù)的幾家壟斷企業(yè)之外很少有幾家企業(yè)可以做到銷售預(yù)測?？梢?，預(yù)算編制對(duì)于企業(yè)做好全面預(yù)算管理工作是多么重要。目前，市場上只有少數(shù)幾家廠商提供的全面預(yù)算管理軟件能輕松地幫助企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算分析，幫助企業(yè)判斷預(yù)算編制是否合理、預(yù)算分析是否科學(xué)等，讓企業(yè)及時(shí)了解全面預(yù)算管理情況，包括預(yù)算差異、預(yù)算趨勢分析等，做好企業(yè)全面預(yù)算管理的控制工作。
理解編制、控制、分析三要素
首先，從全面預(yù)算編制的角度講，針對(duì)不同行業(yè)、領(lǐng)域，要做好全面預(yù)算編制的定額和標(biāo)準(zhǔn)成本。不同的領(lǐng)域有不同的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，定額標(biāo)準(zhǔn)都不一樣。通過預(yù)算定額和標(biāo)準(zhǔn)成本，一方面為企業(yè)提供更準(zhǔn)確的預(yù)算編制，另一方面研究行業(yè)里的標(biāo)桿值。所謂的標(biāo)準(zhǔn)成本是有限制條件的。例如，要考慮目前國內(nèi)的工藝、成本、技術(shù)手段等。如果某企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于標(biāo)桿值，就說明企業(yè)的競爭力不好。在全面預(yù)算編制的前期，應(yīng)該研究這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)成本是多少，這樣一方面是幫助企業(yè)做好預(yù)算，另一方面是幫助企業(yè)定好位，在這個(gè)行業(yè)里離標(biāo)桿值有多遠(yuǎn)，是超了?還是低了?這是預(yù)算編制需要做的工作。這些預(yù)算編制模型建立后，才能提高全面預(yù)算管理的準(zhǔn)確度。沒有這些預(yù)算模型基礎(chǔ)的研制，做預(yù)算就不準(zhǔn)確。
第二，從全面預(yù)算控制的角度講，需要建立全面預(yù)算控制模型。用它來控制全面預(yù)算管理的及時(shí)性，去適應(yīng)不斷調(diào)整并不斷優(yōu)化的企業(yè)業(yè)務(wù)流程，讓企業(yè)能夠及時(shí)適應(yīng)市場變化。市場決定了企業(yè)管理是多變的。從全面預(yù)算管理到事前、事中、事后控制也應(yīng)該是多變的。從這個(gè)角度來講，倒推過來，全面預(yù)算管理的流程，也應(yīng)該是結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)流程的調(diào)整而調(diào)整的，而且要講究及時(shí)性。及時(shí)性要求很高，包括企業(yè)預(yù)算指標(biāo)調(diào)整、經(jīng)營方向調(diào)整等。相應(yīng)的全面預(yù)算管理也要進(jìn)行調(diào)整。從市場發(fā)展來講，企業(yè)不做調(diào)整是不可能的，必須調(diào)整。預(yù)算不等于計(jì)劃定下來后，一成不變。及時(shí)的調(diào)整就需要后臺(tái)的全面預(yù)算管理流程進(jìn)行調(diào)整。它涉及兩個(gè)方面，一個(gè)是業(yè)務(wù)流程的調(diào)整，一個(gè)是預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整。
第三，從全面預(yù)算分析的角度講，需要建立全面預(yù)算的分析模型。也是面向領(lǐng)域的分析，通過表面預(yù)算分析挖掘本質(zhì)。全面預(yù)算管理理論研究者或者是信息化理論研究者應(yīng)該往這方面研究，怎么樣通過數(shù)據(jù)或者是表面的現(xiàn)象來挖掘本質(zhì)，比如通過全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況，能否反映出銷售的問題、定價(jià)的問題、區(qū)域的問題、生產(chǎn)流程的問題等，逐層的分解，這就是在幫助企業(yè)分析企業(yè)問題的根源，問題找到后才能找到解決方案。全面預(yù)算管理軟件不僅可以幫助企業(yè)分析、發(fā)現(xiàn)問題，也能幫助企業(yè)盡可能地解決問題。
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