第一章 總則
第一條 為加強(qiáng)對自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征管，堵塞征管漏洞，不斷提高征管質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）等法律、法規(guī)以及規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股份有限公司、有限責(zé)任公司及其他企業(yè)（以下統(tǒng)稱企業(yè)）自然人股東轉(zhuǎn)讓所持有的公司股權(quán)或股份取得的所得（不含所持上市公司間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得）。
第三條 本辦法適用范圍內(nèi)企業(yè)自然人股東轉(zhuǎn)讓其所持有的股權(quán)應(yīng)納個(gè)人所得稅征管。
第四條 稅務(wù)管理分局、稽查局等相關(guān)稅收職能部門和稅務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，行使自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征管的職權(quán)和履行相關(guān)的義務(wù)；納稅人應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，辦理股權(quán)變更登記和個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅納稅申報(bào)，并報(bào)送相關(guān)納稅資料。
第二章 申報(bào)征收
第五條 自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)納的個(gè)人所得稅按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收，適用20%的比例稅率。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額×20%。
第六條 自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)計(jì)稅成本和轉(zhuǎn)讓過程中的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)-股權(quán)計(jì)稅成本-與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的印花稅等稅費(fèi)。
第七條 自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是自然人股東就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額，以其實(shí)際成交價(jià)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)，從中不得扣除任何項(xiàng)目。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓對價(jià)為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算,但憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低或者無憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r(jià)格核定。股權(quán)轉(zhuǎn)讓對價(jià)為有價(jià)證券的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價(jià)格和市場價(jià)格核定。
第八條 股權(quán)計(jì)稅成本是指自然人股東投資入股時(shí)向企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或購買該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)金額。
自然人股東部分轉(zhuǎn)讓所持有的股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓股權(quán)的計(jì)稅成本按轉(zhuǎn)讓比例確定。
轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)的計(jì)稅成本=全部股權(quán)的計(jì)稅成本×轉(zhuǎn)讓比例。
第九條 自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，屬于因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個(gè)人取得的該違約金應(yīng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
第十條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對前次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回。
第十一條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行法院或仲裁委員會作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的判決或裁決，停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，不繳納個(gè)人所得稅。
第十二條 自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)拒不申報(bào)或者申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格有下列情形之一，又無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法核定征收個(gè)人所得稅：
（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)低于初始投資成本或取得該股權(quán)所支付的價(jià)款的；
（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)低于同一投資企業(yè)其他股東同時(shí)或大約同時(shí)相同或類似條件下股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)的；
（三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益率低于同期銀行存款利率的；
（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得低于最近一期股利分配所得的；
（五）股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)投資企業(yè)留存收益為正數(shù)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)中沒有包含該自然人股東所應(yīng)享有的份額的，或轉(zhuǎn)讓價(jià)低于自然人股東應(yīng)享有的所投資企業(yè)所有者權(quán)益份額的；
（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他情形。
正當(dāng)理由是指自然人股東所投資企業(yè)最近三年連續(xù)虧損，或盈利能力持續(xù)下降等以及經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其它理由。
第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的不同情況參照以下方法核定征收個(gè)人所得稅：
（一）近期同企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格，但轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低的除外；
（二）轉(zhuǎn)讓股權(quán)的帳面凈資產(chǎn)份額；
（三）資產(chǎn)評估凈值份額；
（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為合理的其它方法。
第十四條 自然人股東與受讓人簽訂無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)協(xié)議，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)深入分析其無償轉(zhuǎn)讓的合理性與可能性，分析其無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否符合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況，調(diào)查自然人股東與受讓人的關(guān)系，分析其無償轉(zhuǎn)讓的動因。
無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)不屬于通常理解下發(fā)生的直系親屬（如配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹）之間贈與，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)保持合理的懷疑，深入調(diào)查無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)的真實(shí)性，做好后續(xù)管理工作。
第十五條 自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)以轉(zhuǎn)讓人為納稅人，以受讓人為扣繳義務(wù)人，由受讓人負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅，并向股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款。受讓人沒有扣繳稅款或無法扣繳稅款的，由納稅人自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個(gè)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。
第十六條 股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。股權(quán)交易各方已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但未完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門申請股權(quán)變更登記時(shí)，應(yīng)填寫《自然人股東變動情況報(bào)告表》并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
納稅人自行納稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)提交以下材料：
（一）個(gè)人所得稅申報(bào)表；
（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議（合同）；
（三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓股東會議決議；
（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。
第十七條 自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)和稅款入庫手續(xù)。
第三章 稅務(wù)管理
第十八條 自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得個(gè)人所得稅管理應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：
（一）普遍登記的原則。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對轄區(qū)內(nèi)所有企業(yè)的自然人股東進(jìn)行全面登記，取得全部自然人股東的相關(guān)基礎(chǔ)信息。
（二）動態(tài)管理的原則。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓及企業(yè)的股東和股權(quán)變動情況，對自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)及企業(yè)的股東和股權(quán)變動依法及時(shí)納入個(gè)人所得稅征管。
（三）綜合協(xié)作管理的原則。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要與工商行政管理機(jī)關(guān)加強(qiáng)協(xié)作，建立企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓聯(lián)系制度，定期主動從工商行政管理機(jī)關(guān)取得股權(quán)變更登記信息，及時(shí)掌握納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息。
第十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對所轄企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐戶建立自然人股東明細(xì)登記（變更）表，詳細(xì)記錄其自然人股東姓名、身份證號、住所、投資金額、投資方式、投資時(shí)間等內(nèi)容，并錄入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，動態(tài)監(jiān)控企業(yè)自然人股東及其股權(quán)變動情況。
第二十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注企業(yè)的自然人股東變動情況，通過稅務(wù)登記及變更登記、與工商行政管理機(jī)關(guān)信息交換等渠道取得企業(yè)自然人股東變動及其股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，比對本單位自然人股東登記及變動情況，及時(shí)登記自然人股東登記（變更）表，加強(qiáng)自然人股東個(gè)人所得稅動態(tài)管理。
第二十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)取得轄區(qū)內(nèi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的自然人股東信息后，應(yīng)當(dāng)與其納稅資料及時(shí)分析比對，發(fā)現(xiàn)納稅人未申報(bào)納稅或扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向納稅人追繳稅款。
第二十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)自然人股東變動報(bào)告后，進(jìn)行案頭初步審核企業(yè)的報(bào)告，發(fā)現(xiàn)異常，或在企業(yè)未報(bào)告而知悉自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)后，應(yīng)當(dāng)?shù)狡髽I(yè)調(diào)查了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、損益情況、股東權(quán)益增減情況、收益分配情況、留存收益情況、自然人股東變動情況、自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓目的、自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確定方式及依據(jù)等。對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯不合理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對轉(zhuǎn)讓人和受讓人進(jìn)行約談。
第二十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)取得轄區(qū)內(nèi)自然人股東及其股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)信息后,應(yīng)當(dāng)為其保密，不得用于稅收之外的用途。
第二十四條 正確引導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)資產(chǎn)評估方面發(fā)揮積極作用，按照規(guī)定做好涉稅事項(xiàng)的評估工作。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大對中介機(jī)構(gòu)從事企業(yè)評估業(yè)務(wù)的審核力度，對出具虛假評估報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)報(bào)告，由市地稅局予以通報(bào)，三年內(nèi)在全市范圍不認(rèn)可其出具的各類涉稅報(bào)告。
第四章 法律責(zé)任
第二十五條 企業(yè)自然人股東發(fā)生變動，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記，未依法辦理變更稅務(wù)登記的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條之規(guī)定予以處罰。
第二十六條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)、報(bào)送納稅資料的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條之規(guī)定予以處罰。
第二十七條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條之規(guī)定予以處罰。
第五章 附則
第二十八條 本辦法由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第二十九條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。
