所謂“非標(biāo)”，指非標(biāo)準(zhǔn)意見審計報告?！胺菢?biāo)”意見包括帶強調(diào)事項段的無保留意見、保留意見和無法表示意見等。從現(xiàn)行的退市規(guī)定來看，“非標(biāo)”年報都被納入考察范疇。出具否定意見或無法表示意見的財務(wù)報表已被作為退市條件，并將出現(xiàn)的頻率分別與退市風(fēng)險警示、暫停上市以及終止上市直接掛鉤。
統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，在上市公司2016年年報審計工作中，共有104家公司年報被出具“非標(biāo)”審計意見，這一數(shù)字比上一年度增加1家。其中，帶強調(diào)事項段的無保留意見75份、保留意見的19份、無法表達意見的10份?！熬硬涣⒂谖χ隆?，大眾證券報和財信網(wǎng)根據(jù)“非標(biāo)”意見嚴(yán)重程度，篩選了15家公司供讀者參考。
無法表達意見 (6家)
中安消(600654)
情況概述：中安消2016年實現(xiàn)凈利潤2.74億元，同比下降18.84%，年報被出具無法表示意見的審計報告。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，上交所將對公司股票實行“退市風(fēng)險警示”，股票簡稱自5月3日起變更為“*ST中安”。此外，公司還因涉嫌違反證券法律法規(guī)，被證監(jiān)會立案調(diào)查。
審計機構(gòu)：德勤華永會計師事務(wù)所
審計說明：中安消部分子公司主要從事工程業(yè)務(wù)，根據(jù)與客戶和供應(yīng)商分別簽訂的工程合同及分包或供貨合同，該等子公司根據(jù)合同約定向供應(yīng)商支付全部或部分款項，同時按照完工進度確認(rèn)營業(yè)收入和營業(yè)成本，并根據(jù)合同約定向客戶收款。中安消因上述業(yè)務(wù)在其2016年度合并財務(wù)報表中列報的營業(yè)收入計11.43億元，營業(yè)成本計9.4億元，應(yīng)收及預(yù)付款項共計26.88億元。由于中安消未能提供能夠證實相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)濟實質(zhì)的證據(jù)，無法對上述業(yè)務(wù)實施滿意的審計程序，以對上述業(yè)務(wù)的經(jīng)濟實質(zhì)以及相關(guān)營業(yè)收入和營業(yè)成本的確認(rèn)和計量、應(yīng)收及預(yù)付款項的可收回性等獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
因此，無法確定是否有必要對營業(yè)收入及營業(yè)成本的本年發(fā)生額和上年發(fā)生額、應(yīng)收及預(yù)付款項的年末余額和年初余額以及財務(wù)報表其他項目作出調(diào)整，也無法確定應(yīng)調(diào)整的金額。
公司回應(yīng)：針對非標(biāo)準(zhǔn)審計意見所涉及事項，公司董事會將另行聘請中介機構(gòu)進行專項審計或復(fù)核，并按法定程序及時予以公開披露，同時，根據(jù)審計或復(fù)核結(jié)果加大整改力度，爭取盡快完成整改以消除影響。董事會將以此為契機，繼續(xù)完善內(nèi)控管理制度，優(yōu)化內(nèi)部控制管理機制，提升內(nèi)部控制管理水平，同時規(guī)范各項經(jīng)營業(yè)務(wù)，降低經(jīng)營風(fēng)險，并通過落實責(zé)任方，加強合規(guī)檢查與考核，促進公司健康、可持續(xù)發(fā)展。
*ST大控(600747)
情況概述：在終止重組、證監(jiān)會立案調(diào)查等一系列“利空”背景下，大連控股股票復(fù)牌后大幅下跌，截至昨日收盤，股價創(chuàng)近三年新低。今年4月，因涉嫌多項信息披露違法違規(guī)，公司遭到證監(jiān)會立案調(diào)查。由此，對于2016年年報，會計師事務(wù)所向公司出具了無法表示意見的審計報告揭示了公司的財務(wù)風(fēng)險。因2015年度、2016年度經(jīng)審計的凈利潤均為負(fù)值，且被會計師事務(wù)所出具無法表示意見的審計報告，大連控股自5月3日起被實施退市風(fēng)險警示。
審計機構(gòu)：中勤萬信會計師事務(wù)所
審計說明：1、截至審計報告簽發(fā)日，證監(jiān)會立案調(diào)查工作尚未結(jié)束，無法判斷證監(jiān)會立案調(diào)查結(jié)論對貴公司財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響；2、公司子公司大連福美貴金屬貿(mào)易有限公司2016年對外銷售的客戶與其供應(yīng)商天津大通銅業(yè)有限公司的供應(yīng)商存在重疊的現(xiàn)象，無法取得充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)判斷該公司2016年度對外銷售是否具備經(jīng)濟實質(zhì)；3、公司子公司福美貴金屬與天津大通銅業(yè)有限公司于2016年5月簽訂 《電解銅買賣合同》，無法判斷在合同剩余期限內(nèi)天津大通銅業(yè)有限公司是否能足額交付對應(yīng)的貨物；4、公司重大經(jīng)營合同執(zhí)行存在不確定性，連續(xù)兩年虧損，持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。
公司回應(yīng)：對于證監(jiān)會的立案調(diào)查，公司表示，正積極配合監(jiān)管部門的調(diào)查，爭取早日結(jié)束調(diào)查，使得公司具備再次重組的基礎(chǔ)條件。公司董事會將認(rèn)真研究對策，盡早解決公司目前面臨的問題，維護公司和全體股東的利益。
*ST華澤(000693)
情況概述：*ST華澤近兩個會計年度凈利潤連續(xù)為負(fù)值，且虧損額度均過億元。2016年公司凈虧損4.04億元，2015年則虧損1.55億元。在已連續(xù)兩年業(yè)績虧損的背景下，公司今年一季度實現(xiàn)凈利潤-4061.57萬元，仍然延續(xù)虧損。
審計機構(gòu)：瑞華會計師事務(wù)所
審計說明：公司2015年、2016年連續(xù)兩年巨虧，償債能力急劇下降；陜西華澤已停產(chǎn)拆遷，平安鑫?！傲蛩徭嚒鄙a(chǎn)線已停產(chǎn)等。瑞華對華澤鈷鎳持續(xù)經(jīng)營能力存在重大疑慮。另外，公司2016年6月收到調(diào)查通知書，因公司關(guān)聯(lián)交易和關(guān)聯(lián)擔(dān)保涉嫌違反證券法律法規(guī)。由于該立案調(diào)查尚未有最終結(jié)論，無法判斷立案調(diào)查結(jié)果對公司財務(wù)報表的影響程度。
公司回應(yīng)：審計意見客觀地反映了公司的實際情況，對導(dǎo)致無法表示意見的事項，公司董事會將責(zé)成相關(guān)當(dāng)事人及公司相關(guān)部門按照法律法規(guī)、公司章程等規(guī)定，限期整改。
*ST弘高(002504)
情況概述：2016年弘高創(chuàng)意原財務(wù)總監(jiān)離職后，卻一直未任命新財務(wù)總監(jiān)，同時財務(wù)部關(guān)鍵崗位人員出現(xiàn)離職和變動，導(dǎo)致與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制出現(xiàn)了重大缺陷，為此，公司2016年年報被出具“無法表示意見”的審計報告。值得關(guān)注的是，公司提供審計的財務(wù)報表顯示，2016年度實現(xiàn)凈利潤約2.4億元，而這與公司2017年2月公告的業(yè)績快報中凈利潤4.15億元相比發(fā)生大幅下降。事實上，弘高創(chuàng)意的年報難產(chǎn)早有端倪，3月29日，公司發(fā)布變更會計師事務(wù)所的公告，不過，履責(zé)1個月的上會會計師事務(wù)所最終還是給出了無法表示意見的非標(biāo)意見。公司自5月3日起變更為“*ST弘高”。
審計機構(gòu)：上海上會會計師事務(wù)所
審計說明：1、財務(wù)核算出現(xiàn)混亂，在銷售與收款環(huán)節(jié)、采購與付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制上出現(xiàn)了重大缺陷，嚴(yán)重影響財務(wù)報表的可靠性和公允性；2、由于公司與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制出現(xiàn)了重大缺陷，一直未能取得全部真實可靠完整的經(jīng)營和財務(wù)資料等；3、公司下屬公司在2016年四季度工程項目出現(xiàn)收入成本確認(rèn)異常情況；4、截止審計報告出具日，弘高創(chuàng)意母公司尚未對其財務(wù)報表中的賬面凈值為2.82億元的長期股權(quán)投資—弘高設(shè)計進行減值測試。
公司回應(yīng)：公司內(nèi)控存在問題，董事會盡快招聘合格的財務(wù)總監(jiān)人選，強化公司內(nèi)控。目前公司生產(chǎn)經(jīng)營一切正常，公司董事會擬啟動相關(guān)解決方案，包括但不限于對2016年度會計數(shù)據(jù)的重新梳理、各類證據(jù)的補充完整、加大詢證函的回函率、補充完善各類項目資料、重新梳理公司的內(nèi)控及各項流程以及繼續(xù)或重新聘請會計師事務(wù)所對2016年報進行審計等，積極消除上述事項及其后果。
*ST圣萊(002473)
情況概述：圣萊達近年來主營業(yè)務(wù)一直不振，公司計劃通過重組實現(xiàn)轉(zhuǎn)型，結(jié)果因擬收購重組對象虛增業(yè)績，被證監(jiān)會查明后吃了一張罰單。年初公司剛剛通過申訴，被認(rèn)定違法行為輕微免于處罰，但今年4月卻又收到一紙立案調(diào)查通知。2016年公司業(yè)績凈虧3473.86萬元，另外公司預(yù)計今年上半年繼續(xù)虧損。
審計機構(gòu)：眾華會計師事務(wù)所
審計說明：圣萊達未能及時通過有效的內(nèi)部控制程序發(fā)現(xiàn)并識別關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易，無法實施滿意的審計程序來確定可能由于上述內(nèi)部控制缺陷所導(dǎo)致的后果，也無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以合理保證圣萊達公司關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易的相關(guān)信息，以及其對公司2016年度財務(wù)報表整體的影響程度。另外，由于立案調(diào)查尚未有最終結(jié)論，無法判斷立案調(diào)查結(jié)果對圣萊達公司2016年財務(wù)報表整體的影響程度。
公司回應(yīng)：在后續(xù)業(yè)務(wù)梳理時，公司董事會及現(xiàn)任公司管理層發(fā)現(xiàn)有關(guān)交易疑似構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易，基于實質(zhì)重于形式和審慎原則，補充確認(rèn)該交易構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易，并將與華民貿(mào)易及深圳新喜瑞的關(guān)聯(lián)交易及時提交董事會及臨時股東大會進行了補充審議。
三維絲(300056)
情況概述：三維絲2016年營收、凈利分別增長51.78%、增220.32%。今年一季度，因母公司財務(wù)費用大增、子公司承接項目無法確認(rèn)收入及銷售收入下降，凈利潤虧損1832萬元。公司第一大股東羅祥波、羅紅花夫婦與新一屆董事會之間的矛盾與沖突仍舊沒有得到化解，不僅如此，三維絲還一腳踩上齊星集團這顆“地雷”，子公司北京洛卡和廈門洛卡與齊星集團下屬三家子公司共簽訂了13份業(yè)務(wù)合同。因齊星集團資金鏈斷裂，公司年報被出具了無法表示意見的審計報告。
審計機構(gòu)：立信會計師事務(wù)所
審計說明：公司聘請評估機構(gòu)對北京洛卡股東全部權(quán)益價值進行評估，評估全部權(quán)益價值為37930.27萬元，同時評估報告對“齊星集團發(fā)生資金鏈斷裂”進行特別事項說明。雖然北京洛卡商譽經(jīng)評估后未減值，但由于評估報告特別事項說明，對于截止2016年12月31日北京洛卡商譽16860萬元是否存在減值，我們無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，確認(rèn)評估報告結(jié)果的可靠性。無法確認(rèn)該事項對公司2016年年報的影響。
公司回應(yīng)：公司董事會將積極采取有效措施消除審計機構(gòu)對上述事項的疑慮，繼續(xù)積極配合審計機構(gòu)取得更有利的直接和間接材料證據(jù)。同時責(zé)成廈門洛卡和北京洛卡加大齊星項目的回款催收力度，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)確保上訴應(yīng)收款項及逾期款項的回收，并根據(jù)回款情況及時履行信息披露事項，通過采取各種必要的措施，積極維護公司和股東的合法權(quán)益。
保留意見 (6家)
萬福生科(300268)
情況概述：因財務(wù)造假聞名的萬福生科，曾一度被認(rèn)定會成為創(chuàng)業(yè)板首家退市公司。然而，它在生死關(guān)頭化險為夷，成功保殼。不過在業(yè)績方面，公司并沒有給出一份滿意的“業(yè)績單”。去年公司業(yè)績同比扭虧，實現(xiàn)凈利587.97萬元，但公司預(yù)計今年上半年繼續(xù)虧損。
審計機構(gòu)：利安達會計師事務(wù)所
審計說明：公司存貨減值準(zhǔn)備期末余額為644137.85元；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額為2735.22萬元。由于2015年對固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、存貨等長短期資產(chǎn)共計提了6816.14萬元的減值準(zhǔn)備，無法判斷計提上述減值準(zhǔn)備的準(zhǔn)確性及恰當(dāng)性，同時固定資產(chǎn)減值、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對折舊和攤銷計算的影響金額無法準(zhǔn)確計算。
公司回應(yīng)：公司下屬子公司認(rèn)為部分資產(chǎn)存在一定的減值跡象，公司需對可能發(fā)生資產(chǎn)減值損失的相關(guān)資產(chǎn)進行減值測試。公司聘請了具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)對子公司可能發(fā)生減值跡象的資產(chǎn)的可回收價值進行了評估測試，根據(jù)評估機構(gòu)出具的《評估報告書》，公司2015年計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6816.14萬元。
航天通信(600677)
情況概述：航天通信2016年凈利潤為2541.86萬元，同比增長134.87%。但是到了今年一季度，業(yè)績直降。航天通信一季度凈利潤為722.51萬元，較上年同期減53.31%。由于子公司智慧海派與供應(yīng)鏈企業(yè)的交易存問題，航天通信2016年年報被出具了保留意見的審計報告。
審計機構(gòu)：天職國際會計師事務(wù)所
審計說明：航天通信子公司智慧海派的部分銷售、采購業(yè)務(wù)通過供應(yīng)鏈企業(yè)完成，存在與供應(yīng)鏈企業(yè)同時簽訂供應(yīng)鏈服務(wù)外包協(xié)議、銷售合同的情況，智慧海派根據(jù)銷售合同采用經(jīng)銷的收入確認(rèn)政策。
天職認(rèn)為，由于其所涉及的供應(yīng)鏈企業(yè)下游客戶和上游供應(yīng)商的確定存在受智慧海派重大影響的情況，且相關(guān)內(nèi)部控制缺失，其無法準(zhǔn)確判斷智慧海派與供應(yīng)鏈企業(yè)的交易是經(jīng)銷還是代理，進而影響其對相關(guān)財務(wù)報表金額及關(guān)聯(lián)方交易披露的判斷。
公司回應(yīng)：智慧海派存在與部分供應(yīng)鏈企業(yè)產(chǎn)品銷售存在合同條款約定不明確等情況，該業(yè)務(wù)模式與其他客戶業(yè)務(wù)模式存在差別。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》收入確認(rèn)的相關(guān)條件和謹(jǐn)慎性原則，已對2016年末尚未收回賬款的供應(yīng)鏈企業(yè)相關(guān)收入全部予以調(diào)減，其中銷售收人調(diào)減10.47億元，營業(yè)成本調(diào)減8.82億元，凈利潤調(diào)減1.19億元。公司董事會擬啟動相關(guān)解決方案，包括但不限于：對智慧海派2016年業(yè)務(wù)流程進行進一步梳理、完善智慧海派各類審計證據(jù)、對智慧海派2016年度進行專項審核；全面完善智慧海派內(nèi)控體系建設(shè)。
一汽轎車(000800)
情況概述：多年來，與大股東日常關(guān)聯(lián)交易一直是一汽轎車投資者關(guān)注的焦點。然而，在2016年度日常關(guān)聯(lián)交易議案被股東大會高票否決后，一汽轎車至今仍堅持同大股東持續(xù)大金額的關(guān)聯(lián)交易，因此導(dǎo)致公司2016年年報被出具保留意見的審計報告。同時，由于年報曝出大幅虧損等問題，深交所向一汽轎車下發(fā)了年報問詢函。
審計機構(gòu)：瑞華會計師事務(wù)所
審計說明：公司2016年度日常關(guān)聯(lián)交易金額的議案未獲股東大會通過，并且關(guān)聯(lián)交易對公司影響重大，無法就未獲得股東大會授權(quán)的關(guān)聯(lián)交易違反 《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》等相關(guān)規(guī)定對財務(wù)報表的影響獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，也無法確定是否有必要對財務(wù)報表相關(guān)項目的金額進行調(diào)整。
公司回應(yīng)：日常關(guān)聯(lián)交易是歷史上已形成并延續(xù)下來的客觀情況，在目前乃至今后相當(dāng)長的時期內(nèi)，是必要和無法避免的。公司與各關(guān)聯(lián)方進行的關(guān)聯(lián)交易嚴(yán)格按市場公平對價原則開展具體業(yè)務(wù)，交易價格公允，相關(guān)關(guān)聯(lián)交易并未損害公司和股東利益。若停止關(guān)聯(lián)交易后，將導(dǎo)致公司經(jīng)營停頓，無法持續(xù)經(jīng)營，給公司和股東造成實質(zhì)性的損害。因此，本著對公司和全體股東負(fù)責(zé)，公司在一面持續(xù)經(jīng)營，一面積極與中小股東溝通，在繼續(xù)加強與股東溝通的基礎(chǔ)上，會根據(jù)公司的實際情況重新履行相應(yīng)的審批程序。
凱瑞德(002072)
情況概述：去年，凱瑞德出售了紡織資產(chǎn)并收購北京屹立由數(shù)據(jù)有限公司100%股權(quán)，公司主業(yè)由原來的虧損嚴(yán)重的紡織主業(yè)變更成為互聯(lián)網(wǎng)加速服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)。年報顯示，凱瑞德去年實現(xiàn)凈利潤1435.64萬元，扣非后凈利潤為-5460.6萬元。由于部分交割工作尚未全部完成，加之公司被立案調(diào)查，會計師事務(wù)所對公司2016年度財務(wù)報表出具了帶強調(diào)事項段的保留意見審計報告。
審計機構(gòu)：中喜會計師事務(wù)所
審計說明：保留意見的事項為：2015年度凱瑞德經(jīng)股東會審議批準(zhǔn)擬出售公司持有的德州錦棉紡織有限公司100%股權(quán)、紡織資產(chǎn)以及部分債權(quán)債務(wù)組成的資產(chǎn)包。但交割工作尚未全部完成，凱瑞德公司對上述交易進行了賬務(wù)處理。目前尚有33067.75萬元轉(zhuǎn)讓價款未收到。
強調(diào)事項段事項為：截至2016年12月31日銀行借款3932.50萬元已逾期，截至財務(wù)報告日有13612.50萬元逾期借款；2016年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為-579.69萬元。凱瑞德提出了擬采取的改善措施，但存在可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的不確定性。此外，公司因涉嫌信息披露違法違規(guī)被證監(jiān)會立案調(diào)查，公司股票可能被實施退市風(fēng)險警示并暫停上市。
公司回應(yīng)：公司正在積極與債權(quán)人、山東德棉集團有限公司、浙江第五季實業(yè)有限公司進行溝通，盡快完成全部交易事宜。公司2016年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為-5796921.49元，但較公司上年同期增加了71.81%，說明公司主業(yè)在由虧損嚴(yán)重的紡織主業(yè)變更為互聯(lián)網(wǎng)加速服務(wù)主業(yè)后，公司生產(chǎn)經(jīng)營活動正在逐步改善。
寶馨科技(002514)
情況概述：寶馨科技2016年凈虧損8106.86萬元，上年同期盈利4676.1萬元。而此前的三季報中，寶馨科技預(yù)測，全年的凈利潤將有3273.27萬元至5611.32萬元。之所以出現(xiàn)虧損，是因為控股子公司上海阿帕尼經(jīng)營虧損，以及因上海阿帕尼未來持續(xù)經(jīng)營存在很大的不確定性，公司從謹(jǐn)慎角度考慮，對相關(guān)資產(chǎn)計提減值。也正是因為上海阿帕尼，寶馨科技去年年報被出具了帶強調(diào)事項段保留意見的審計報告。
審計機構(gòu)：立信會計師事務(wù)所
審計說明：寶馨科技子公司上海阿帕尼2014年度、2015年度、2016年度已連續(xù)三年出現(xiàn)了虧損，已資不抵債。同時寶馨科技終止為其提供財務(wù)資助，上海阿帕尼持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。目前上海阿帕尼已無力對公司現(xiàn)有供暖項目正常履約，上海阿帕尼違約可能造成的賠償或損失金額尚無法進行估計。上海阿帕尼股東袁榮民未完成向公司作出的上海阿帕尼業(yè)績承諾，公司于2017年2月20日向蘇州市虎丘區(qū)人民法院提交了《民事起訴狀》，起訴袁榮民股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同一案。2017年3月15日，公司收到蘇州市虎丘區(qū)人民法院送達的案件受理通知書。截止財務(wù)報告報出日，公司與袁榮民之間關(guān)于凈利潤虧損補足事項的案件尚在審理中。
公司回應(yīng)：上海阿帕尼已經(jīng)出現(xiàn)巨額虧損且已資不抵債，公司已在母公司層面對上海阿帕尼長期股權(quán)投資6000萬元、其他應(yīng)收款1.44億元和應(yīng)收賬款2743.33萬元全額計提減值準(zhǔn)備。公司上述股權(quán)及債權(quán)損失應(yīng)在合并報表歸母層面反映出來，將少數(shù)股東權(quán)益減計為零后不再進一步?jīng)_減。鑒于袁榮民一直未履行上述業(yè)績補償義務(wù)，公司已經(jīng)通過法律途徑訴訟處理。對此訴訟，公司會高度重視，主動采取各項應(yīng)對措施，積極主張公司權(quán)利，保護公司正當(dāng)權(quán)益不受侵害，公司將積極跟進該訴訟案件的進展情況，并按規(guī)定履行相應(yīng)的信息披露義務(wù)。
天津磁卡(600800)
情況概述：天津磁卡2016年實現(xiàn)凈利潤為1936.35萬元，扭虧為盈，但今年一季度虧損同比擴大，凈虧1636.01萬元。而值得一提的是，公司還飽受小股東維權(quán)困擾，去年4月至今，多批股民起訴天津磁卡，目前案件正在審理過程中。
審計機構(gòu)：瑞華會計師事務(wù)所
審計說明：公司在2016年度年報編制過程中發(fā)現(xiàn)天津磁卡在海南環(huán)球金卡有限公司等8家公司工商登記信息顯示為其股東但賬面并無相應(yīng)的對外投資記錄。因該8家公司現(xiàn)已處于吊銷及停業(yè)狀態(tài)，天津磁卡無法獲得上述8家公司相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，因而無法確認(rèn)上述8家公司對天津磁卡財務(wù)狀況以及2016年的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。
帶強調(diào)事項段的無保留意見 (3家)
*ST銳電(601558)
情況概述：官司纏身、又遭立案調(diào)查的*ST銳電股價已跌破兩元。自2011年上市以來，華銳風(fēng)電除了2011年、2014年實現(xiàn)盈利，其他年份均虧損，上市以來累計虧損達百億元。公司2015年度虧損44.52億元，2016年度虧損30.99億元，且每股凈資產(chǎn)已低于股本。因此，會計師事務(wù)所在審計報告中增加強調(diào)事項段。值得一提的是，公司上市首日就慘遭破發(fā)，中簽新股的股民無一獲利，有業(yè)內(nèi)人士評價公司是“一個標(biāo)準(zhǔn)的價值毀滅者”。
審計機構(gòu)：中匯會計師事務(wù)所
審計說明：截至財務(wù)報表批準(zhǔn)日，蘇州美恩超導(dǎo)有限公司等對華銳風(fēng)電公司提出的訴訟尚在審理中，其結(jié)果具有不確定性。華銳風(fēng)電公司涉及的訴訟事項，屬于審計準(zhǔn)則第1503號準(zhǔn)則及應(yīng)用指南中所規(guī)定的異常訴訟。同時，華銳風(fēng)電公司2016年度巨虧、每股凈資產(chǎn)已低于股本，該事項對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要，有必要提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注該事項。
公司回應(yīng)：公司將積極采取措施，盡快推進蘇州美恩超導(dǎo)有限公司等對公司的訴訟事項解決，維護公司權(quán)益，并及時履行相關(guān)信息披露義務(wù)。公司董事會將帶領(lǐng)管理層，根據(jù)自身實際情況制定切實可行、積極有效的市場開拓方案。
寧波富邦(600768)
情況概述：寧波富邦2016年凈利潤為1831.38萬元，上年同期虧損5276.92萬元。而到了2017年1-3月，公司凈利潤又轉(zhuǎn)為負(fù)的，虧損金額達837.41萬元。由于公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大的不確定性，寧波富邦2016年年報被出具了帶強調(diào)事項段無保留意見的審計報告。
審計機構(gòu)：天健會計師事務(wù)所
審計說明：寧波富邦2016年扣非后凈虧2649.1萬元，截至2016年底，流動負(fù)債高于流動資產(chǎn)16712.08萬元。寧波富邦在財務(wù)報表中披露改善措施，但持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大的不確定性。
公司回應(yīng)：針對審計報告所強調(diào)事項內(nèi)容——即持續(xù)經(jīng)營能力存在重大的不確定性，為保持公司可持續(xù)發(fā)展，董事會擬采取以下措施來維持公司的持續(xù)經(jīng)營：1、繼續(xù)獲取寧波富邦控股集團有限公司的財務(wù)支持。2、繼續(xù)攻堅破難，推進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和結(jié)構(gòu)調(diào)整取得突破。3、加快解決歷史遺留問題。4、切實提高整體資金運作水平。5、以內(nèi)部流程再造為抓手，推進資源深度整合。6、開拓新的潛在客戶和細(xì)分市場。7、持續(xù)改進工藝技術(shù)和操作規(guī)范，不斷提升產(chǎn)品品質(zhì)。8、不斷夯實經(jīng)濟穩(wěn)定運行的基礎(chǔ)。
四環(huán)生物(000518)
情況概述：四環(huán)生物2016年業(yè)績同比扭虧，實現(xiàn)凈利為447.29萬元，今年一季度實現(xiàn)凈利為1070.54萬元。在業(yè)績方面，雖然公司實現(xiàn)扭虧，但非財務(wù)報告內(nèi)部控制卻存在重大缺陷。
審計機構(gòu)：立信會計師事務(wù)所
審計說明：2015年12月至2016年4月，公司及子公司晨薇生態(tài)園為工程項目共同采購3.06億元工程苗木。因未能按約支付貨款，苗木供應(yīng)商向江陰市人民法院提起民事訴訟，江陰市人民法院于2016年11月21日作出民事判決。公司持有的江蘇四環(huán)生物制藥有限公司的100%股權(quán)已被江陰市人民法院凍結(jié)，顯示公司及子公司晨薇生態(tài)園對全面預(yù)算流程方面缺乏必要控制。
公司回應(yīng)：立信對公司2016年財務(wù)報表出具帶有強調(diào)事項段無保留意見審計報告，其公正的反映了公司財務(wù)狀況及經(jīng)營成果。強調(diào)事項段中涉及事項對公司2016年度財務(wù)狀況及經(jīng)營成果無重大不利影響。
