本來應(yīng)該從3月1日開始的史上首次個人所得稅綜合所得匯算清繳(以下簡稱“個稅年度匯算”)，在此前因疫情而暫緩開通后，近期多地正在陸續(xù)恢復(fù)。
4月1日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算辦稅指引》(以下簡稱“《指引》”)，明確居民個人的個稅匯算清繳須在今年6月30日前完成，個稅退稅可以放棄，需要補稅的如果在2020年6月30日前未補繳完畢將面臨每日萬分之五加收滯納金。
什么是個稅年度匯算？
通俗來說，個稅年度匯算是指居民個人將一個納稅年度內(nèi)取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得(以下稱“綜合所得”)合并后按年計算全年最終應(yīng)納的個人所得稅，再減除納稅年度已預(yù)繳的稅款后，計算應(yīng)退或者應(yīng)補稅額，向稅務(wù)機關(guān)辦理申報并進行稅款結(jié)算的行為。
用公式表示 2019 年度匯算即：
2019 年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[(綜合所得收入額-60000 元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業(yè)捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019 年已預(yù)繳稅額
其中，綜合所得收入額、“三險一金”等專項扣除、依法確定的其他扣除、公益慈善事業(yè)捐贈，均為 2019 年度內(nèi)發(fā)生的收入和支出。子女教育等專項附加扣除，為 2019 年度內(nèi)符合條件的扣除。
“三險一金”是指基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金。
何時辦理個稅年度匯算？
根據(jù)《指引》，納稅人應(yīng)當(dāng)在 2020 年 3 月 1 日至 6月 30 日辦理 2019 年度綜合所得的年度匯算。如果有下列情形，還需要注意以下三個時間點：
1、如果為所在單位代辦，需在 2020 年 4 月 30 日前與單位進行書面確認(rèn)；逾期未確認(rèn)的，則需在 2020 年 6 月 30 日前自行辦理年度匯算。
2、如果2019 年綜合所得全年收入額在 6 萬元以下但被預(yù)扣過稅款，可在 3 月 1 日至 5 月 31 日期間通過網(wǎng)絡(luò)以簡易方式申請退稅；此時，只需簡單填寫或確認(rèn)已預(yù)繳稅額、本人銀行賬戶信息，即可快捷申請退稅。
3、如果是無住所居民個人，并在取得綜合所得的次年 6 月 30 日之前離境的，也可在離境前辦理年度匯算。
兩種情形辦理個稅年度匯算
依據(jù)稅法規(guī)定，符合下列兩種情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：
1、2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預(yù)繳個人所得稅；年度中間勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費適用的預(yù)扣率高于綜合所得年適用稅率；預(yù)繳稅款時，未申報扣除或未足額扣除減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈，以及未申報享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。
2、2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅額小于年度應(yīng)納稅額等情形。
但是需要注意的是，上述收入是指“毛收入”，即為不減除任何費用、扣除、稅款前的收入。對于工資薪金而言，通俗理解即為應(yīng)發(fā)工資；對于勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得而言，通俗理解即為稅前收入，不是實際拿到手的錢。
三種情形無須辦理個稅年度匯算
而納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列三種情形之一的，無需辦理年度匯算：
1、納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；
2、納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的；
3、納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。
根據(jù)《指引》，對絕大部分 2019 年 1 月至 12 月固定在一個單位上班、領(lǐng)工資的納稅人來說，如符合條件的專項附加扣除均已及時報送至單位，每月發(fā)工資時單位依法扣繳了個人所得稅，年度內(nèi)未發(fā)生大病醫(yī)療、捐贈支出的，納稅人年度預(yù)繳稅額基本與年度應(yīng)繳稅額相同，這種常見的“工薪族”不需要辦理年度匯算。
如果不能確定自己全年預(yù)繳的稅款與應(yīng)納稅款是否一致，可以登錄稅務(wù)總局官方發(fā)布的手機個人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站，根據(jù)引導(dǎo)進行相關(guān)操作，查看、確認(rèn)或補充完善本人綜合所得相關(guān)收入、扣除等，系統(tǒng)可以自動計算出預(yù)繳稅款與應(yīng)納稅款二者差額。需要退稅的，可以自行決定是否申請退稅；年收入 12 萬元以上且補稅金額大于 400 元的，則需辦理年度匯算。
七種常見情形可退稅
《指引》明確，只要納稅人 2019 年度內(nèi)已預(yù)繳稅額高于年度應(yīng)納稅額，無論收入高低，無論退稅額多少，納稅人都可以申請退稅。常見情形有：
1、2019 年度綜合所得年收入額不足 6 萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅的；
2、2019 年度有符合條件的專項附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有申報扣除的；
3、因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的；
4、沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；
5、納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的；
6、預(yù)繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等；
7、有符合條件的公益慈善捐贈支出，但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的等。
四種常見情形需補稅
《指引》明確，如果納稅人年度預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的，且不符合國務(wù)院規(guī)定豁免匯算義務(wù)情形的(綜合所得年度不超過 12 萬元或者補稅金額不超過 400 元的)，均應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算補稅。常見情形有：
1、在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了基本減除費用(5000 元/月)；
2、除工資薪金外，還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費，各項綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率；
3、預(yù)扣預(yù)繳時扣除了不該扣除的項目，或者扣除金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，年度合并計稅時因調(diào)減扣除額導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加；
4、納稅人取得綜合所得，因扣繳義務(wù)人未依法申報收入并預(yù)扣預(yù)繳稅款，需補充申報收入等。
三種方式可辦個稅匯算清繳
個稅匯算清繳通常要經(jīng)歷前期信息或資料準(zhǔn)備、填寫申報表、提交申報、申請退稅或補繳稅款等步驟。準(zhǔn)備好信息和資料后，有以下三種方式可以辦理：
1、自己辦?？梢酝ㄟ^手機個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局等渠道自行辦理年度匯算。
2、單位辦。由所在受雇單位代辦。
3、請人辦。由涉稅專業(yè)服務(wù)機關(guān)、其他單位和個人代辦。
如何辦理退稅和補稅
如果通過手機個人所得稅 APP 和自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端等網(wǎng)絡(luò)方式進行年度匯算申報，在完成申報時系統(tǒng)會自動詢問您是否申請退稅，只要提供中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶即可直接申請退稅。
如果是由扣繳義務(wù)人、其他單位或個人代為辦理年度匯算的，可以由其代為完成年度匯算申報后，一并申請退稅。
若采取郵寄或到辦稅服務(wù)廳申報的，在填報申報表時勾選“申請退稅”，并填寫中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶信息。
如果年度匯算需要補稅且不符合可免于辦理年度匯算補稅情形的，應(yīng)當(dāng)在 6 月 30 日前完成年度匯算申報并及時補繳稅款。具體可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳 POS 機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)(第三方支付)等方式補繳。
退稅可選擇放棄不補稅將加收滯納金
如果納稅人屬于需要退稅的情形，是否辦理個稅年度匯算申請退稅是納稅人的權(quán)利，無需承擔(dān)任何責(zé)任。
如納稅人需要補稅(符合規(guī)定的免予匯算情形除外)，未依法辦理綜合所得年度匯算的，可能面臨稅務(wù)行政處罰，并記入個人納稅信用檔案。
根據(jù)稅收征管法第六十二條，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處 2000 元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處 2000 元以上 1 萬元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。滯納金則從超過繳納期限之日起，按日加收滯納稅款萬分之五。
附：年度匯算標(biāo)準(zhǔn)申報流程圖
第一步：開始申報
打開“個人所得稅”APP，從下列兩個入口任選其一：
一、點擊首頁“常用業(yè)務(wù)”，轉(zhuǎn)至“綜合所得年度匯算”，
二、點擊首頁“我要辦稅”，轉(zhuǎn)至“稅費申報”項下的“綜合所得年度匯算”。
第二步：確定填報方式
進入申報界面后，可以查看收入納稅數(shù)據(jù)，之后在“使用已申報數(shù)據(jù)填寫”和“自行填寫”兩種填報方式中任選其一。
一般情況下，稅務(wù)機關(guān)此前已按一定規(guī)則預(yù)填了部分申報數(shù)據(jù)，所以在確認(rèn)數(shù)據(jù)無誤后選擇“使用已申報數(shù)據(jù)填寫”會更加便捷，點擊“開始申報”后需確認(rèn)“我已閱讀并知曉”。
如果2019年換過工作、當(dāng)年入職或自由職業(yè)者，則要選“自行填寫”方式，逐項填報各項收入和扣除。
第三步：確認(rèn)基本信息
這里需要對個人基礎(chǔ)信息、任職受雇機關(guān)、主管稅務(wù)機關(guān)等信息進行確認(rèn)。
第四步：確認(rèn)收入和扣除信息
這一步需要逐項確認(rèn)預(yù)填的收入和費用、免稅收入和稅前扣除信息，確認(rèn)無誤后可點擊“下一步”。
第五步：計算稅額，提交申報
進入這一步后，系統(tǒng)將自動計算本年度綜合所得應(yīng)補或退的稅額，并在左下角顯示金額，確認(rèn)無誤后點擊“提交申報”，在新的界面“確認(rèn)提交”。
當(dāng)然，如綜合所得年度匯算需要補稅但滿足免予匯算條件，則在稅款計算后，申報界面直接點擊“享受免申報”即可，無需繳納稅款。
第六步：操作退稅或補稅
最后，就是退稅/補稅環(huán)節(jié)。
如果存在多預(yù)繳稅款，可選擇“申請退稅”，這時需確定退稅銀行卡，可選擇前期已填報的銀行卡或添加新的銀行卡。
當(dāng)然，退稅也是可以放棄的，點擊“放棄退稅”即可。
如綜合所得年度匯算需要補稅且不滿足免予匯算條件，點擊“立即繳稅”，選擇相應(yīng)的繳稅方式即可。
最后，來看看申報了上千元退稅的界面吧：
近日，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局對本次個稅年度匯算相關(guān)熱點問題進行了解答：
1、符合什么條件可以用簡易方式申報？需要申報哪些資料？
答：年度綜合所得收入額不超過6萬且無境外所得的，可以使用簡易方式申報。簡易申報只需申報基本信息和應(yīng)退稅額。
2、港澳臺人士可以注冊個人所得稅APP嗎？
答：港澳臺同胞和已獲得永久居留資格的外國人也可以通過人臉識別認(rèn)證注冊手機個稅APP。如果人臉識別認(rèn)證未能成功，您也可以持有效身份證件到當(dāng)?shù)剞k稅大廳領(lǐng)取注冊碼，通過注冊碼進行個人所得稅APP的注冊。
3、是不是直接確認(rèn)稅務(wù)局預(yù)填的申報數(shù)據(jù)就可以了？錯了也不用承擔(dān)法律責(zé)任？
答：不是。稅務(wù)機關(guān)預(yù)填的申報數(shù)據(jù)僅是稅務(wù)機關(guān)提供的一項便民服務(wù)措施。是為了方便納稅人，事先根據(jù)扣繳單位申報的數(shù)據(jù)等按一定規(guī)則填寫的，但可能與納稅人的實際情況存在一定出入，還需要納稅人據(jù)實對預(yù)填的信息進行確認(rèn)、補充或完善，納稅人依然需要對申報數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。
4、個人所得稅APP不能成功登錄，提示“開小差”，怎么辦？
答：個人所得稅APP持續(xù)優(yōu)化更新，您可以更新至最新版本后再做嘗試。年度匯算的辦理時間從 3月1日至6月30日，有充足的申報時間，您無須著急，按照主管稅務(wù)機關(guān)通知的時間辦理即可。我們也將持續(xù)對個人所得稅APP進行優(yōu)化，為廣大納稅人提供更有速度、更具溫度的年度匯算服務(wù)。
5、我用手機選擇“預(yù)填服務(wù)”辦理申報時，為什么我有勞務(wù)報酬但相應(yīng)欄次卻顯示“0”？
答：大多數(shù)人的勞務(wù)報酬和稿酬收入比較零散，來源不固定。為便于納稅人更好地理清并確認(rèn)自己的收入，您需要點擊勞務(wù)報酬或稿酬后，通過【新增】查詢導(dǎo)入并確認(rèn)本人實際取得的相關(guān)收入。
6、我通過單位在預(yù)扣預(yù)繳時享受了專項附加扣除，在年度匯算申報時需新增扣除的，是需要通過單位新增還是可以在手機APP 或自然人電子稅務(wù)局由本人直接新增？
答：您可以在手機個人所得稅 APP 或自然人電子稅務(wù)局直接新增可享受的專項附加扣除信息。
7、公租房是公司與保障房公司簽的協(xié)議，但員工是需要付房租的，這種情況下員工是否可以享受專項附加扣除？需要留存什么資料備查？
答：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。員工租用公司與保障房公司簽訂的保障房，并支付租金的，可以申報扣除住房租金專項附加扣除。納稅人應(yīng)當(dāng)留存與公司簽訂的公租房合同或協(xié)議等相關(guān)資料備查。
8、居民個人在綜合所得年度匯算時扣除公益捐贈支出應(yīng)該注意什么？
答：納稅人在綜合所得年度匯算時要注意以下三點：
第一，要在稅法規(guī)定的額度范圍內(nèi)扣除公益捐贈支出。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人在綜合所得扣除公益捐贈支出有上限的，具體為年度綜合所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十(政策規(guī)定對公益捐贈全額稅前扣除的，不受該比例限制)。因此納稅人在綜合所得年度匯算時，要著重關(guān)注自己公益捐贈支出扣除的上限，以便準(zhǔn)確享受公益捐贈政策。
第二，要留存好捐贈票據(jù)。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，當(dāng)納稅人完成捐贈，不論金額大小，公益性社會組織、國家機關(guān)都可以為捐贈人開具捐贈票據(jù)。因此，為了防止通過虛假捐贈逃避稅收，政策規(guī)定享受公益捐贈政策的納稅人要妥善保管捐贈票據(jù)，以便在稅務(wù)機關(guān)后續(xù)有核查需求時予以配合。
第三，年度匯算的“年度”即為納稅年度，也就是公歷 1 月1日起至12月31日。年度匯算時的收入、扣除，均為該時間區(qū)間內(nèi)實際取得的收入和實際發(fā)生的符合條件或規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的費用或支出。如，實際捐贈是在 2019 年的 12月31日，那么它就屬于 2019 年度；實際捐贈是在2020 年的1月1日，那么它就屬于 2020 年度。
9、大病醫(yī)療的相關(guān)數(shù)額怎么填，有地方可以查詢嗎？
答：可以。醫(yī)療保障部門會向納稅人提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費用信息查詢服務(wù)。您可通過手機下載“國家醫(yī)保服務(wù)平臺”注冊后，通過首頁的“個人所得稅大病醫(yī)療專項附加扣除”模塊查詢。建議您日常也保存好相關(guān)票據(jù)備查。
10、我今年剛畢業(yè)，實際工作月份數(shù)不滿 12 個月，基本減除費用的標(biāo)準(zhǔn)是多少？
答：根據(jù)稅法規(guī)定，綜合所得基本減除費用的標(biāo)準(zhǔn)為 6萬元/年。
11、年度匯算退稅是否必須用本人賬戶？能否將稅款退到單位賬戶？
答：為了保障您的資金安全，您需要使用本人賬戶辦理退稅。
12、如何確認(rèn)銀行賬戶符合條件？
答：系統(tǒng)會對銀行卡進行賬戶核驗。銀行卡核驗后，會在銀行賬號后面標(biāo)記核驗狀態(tài)，核驗不通過的，還會向您發(fā)送消息提示，您只需等待核驗結(jié)果即可。
符合條件的銀行賬戶須具備以下條件：
(1)銀行賬戶需為納稅人本人的銀行開戶；
(2)為了避免退稅不成功，建議您填報 I 類賬戶，具體可以通過網(wǎng)上銀行或直接向開戶銀行查詢；
(3)收到退稅前，請保持銀行賬戶狀態(tài)正常。如果您的銀行賬戶處于注銷、掛失、未激活、收支有限額、凍結(jié)等狀態(tài)，均可能影響您收到退稅。
13、什么情況下會導(dǎo)致退稅審核不通過或者退稅失??？
答：如果存在以下情形之一，可能導(dǎo)致退稅審核不通過或者退稅失?。?/p>
(1)您的身份信息不正確；
(2)您提交的銀行賬戶信息不正確或者無效，導(dǎo)致稅款無法退還；
(3)您的申報數(shù)據(jù)存在錯誤或者疑點；
(4)稅務(wù)機關(guān)審核時發(fā)現(xiàn)有需要向您進一步核實了解的情況，但您未提供聯(lián)系方式或者提供的聯(lián)系方式不正確， 無法與您聯(lián)系；
(5)稅務(wù)機關(guān)向您核實有關(guān)年度匯算申報信息，您尚未確認(rèn)或說明。
14、如何確定我補稅成功？
答：系統(tǒng)會生成繳稅憑證。您可以通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳查詢您的繳稅情況。
15、我對收入納稅信息有異議怎么辦？
答：您在通過手機個人所得稅 APP 或者自然人電子稅務(wù)局查詢本人的收入納稅記錄時，如對相關(guān)數(shù)據(jù)有疑問，可就該筆收入納稅記錄咨詢支付單位。
如果您確定本人從未取得過記錄中的某一項，您可直接通過手機個人所得稅 APP 或者自然人電子稅務(wù)局就該筆記錄發(fā)起申訴并進行承諾；申訴后該筆收入將不納入您年度匯算。需要特別說明的是，如果您取得了該筆收入，僅是對相關(guān)金額有異議，請不要通過上述渠道申訴，可聯(lián)系支付單位請其更正。
（文章來源：中國基金報）
