| 一、基本規(guī)定
（一）出口貨物
納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
--《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》
（二）出口應(yīng)稅消費(fèi)品
對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅；國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
--《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》
（三）自營(yíng)或委托出口的貨物
出口商自營(yíng)或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證報(bào)送所在地國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)退還或免征其增值稅、消費(fèi)稅。
本辦法所述出口商包括對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者、沒有出口經(jīng)營(yíng)資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè)、特定退（免）稅的企業(yè)和人員。
上述對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位賦予出口經(jīng)營(yíng)資格的從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織或者個(gè)人。其中，個(gè)人（包括外國(guó)人）是指注冊(cè)登記為個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)。
上述特定退（免）稅的企業(yè)和人員是指按國(guó)家有關(guān)規(guī)定可以申請(qǐng)出口貨物退（免）稅的企業(yè)和人員。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]51號(hào)）
（四）免征增值稅、消費(fèi)稅的貨物
下列出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅：
1、來料加工復(fù)出口的貨物；
2、避孕藥品和用具、古舊圖書；
3、卷煙；
4、軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物。
國(guó)家規(guī)定免稅的貨物不辦理退稅。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]31號(hào)）
（五）特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅的貨物
下列企業(yè)的貨物特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅：
1、對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物；
2、對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物；
3、外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的貨物；
4、利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款采取國(guó)際招標(biāo)方式由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品、建筑材料；
5、企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]31號(hào)）
（六）小規(guī)模納稅人出口貨物
增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]123號(hào)）
（七）出口退稅款會(huì)計(jì)處理
1、企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款，應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進(jìn)項(xiàng)稅款”或已交增值稅稅金，不并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。
2、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口產(chǎn)品，凡按照財(cái)政部《關(guān)于消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》（〔93〕財(cái)會(huì)字第83號(hào)），在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)做“應(yīng)收賬款”處理的，其所獲得的消費(fèi)稅退稅款，應(yīng)沖抵“應(yīng)收賬款”不并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。
3、外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口所獲得的消費(fèi)稅退稅款，應(yīng)沖抵“商品銷售成本”，不直接并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問題的批復(fù)》(國(guó)稅函[1997]21號(hào))
二、外貿(mào)企業(yè)
（一）基本規(guī)定
1、沒有生產(chǎn)能力的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者，其出口的貨物按現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)出口退稅的規(guī)定辦理出口退（免）稅。
對(duì)認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者出口的貨物，按現(xiàn)行小規(guī)模納稅人出口貨物的規(guī)定，免征增值稅、消費(fèi)稅。
2、外貿(mào)企業(yè)從流通企業(yè)購(gòu)進(jìn)直接出口的貨物，準(zhǔn)予按現(xiàn)行規(guī)定的手續(xù)和程序辦理退（免）稅。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹〈中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法〉、調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》(國(guó)稅函[2004]955號(hào))
（二）委托生產(chǎn)企業(yè)加工的出口貨物
1、外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物，憑購(gòu)買加工貨物的原材料等發(fā)票和工繳費(fèi)發(fā)票按規(guī)定辦理退稅。若原材料等屬于進(jìn)料加工貿(mào)易已減征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的，應(yīng)扣除已減征稅款計(jì)算退稅。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]31號(hào)）
2、①對(duì)出口企業(yè)委托加工出口貨物的加工費(fèi)應(yīng)按出口貨物所對(duì)應(yīng)的退稅率辦理退稅。
--財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》 (財(cái)稅字[1998]116號(hào))
②外貿(mào)企業(yè)委托加工出口產(chǎn)品，應(yīng)按原料的退稅率和加工費(fèi)的退稅率分別計(jì)算應(yīng)退稅款，加工費(fèi)的退稅率按出口產(chǎn)品的退稅率確定。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅若干問題的具體規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]101號(hào)）
（三）收購(gòu)小規(guī)模納稅人的出口貨物
今后凡出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物出口，一律憑增值稅專用發(fā)票（必須是增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)或防偽稅控代開票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，下同）及有關(guān)憑證辦理退稅。小規(guī)模納稅人向出口企業(yè)銷售這些產(chǎn)品，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整憑普通發(fā)票退稅政策的通知》（國(guó)稅函[2005]248號(hào)）
（四）其他經(jīng)營(yíng)方式收購(gòu)的出口貨物
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中外合資商業(yè)企業(yè)出口貨物退稅問題的通知》（財(cái)稅字[1998]119號(hào)）中列名企業(yè)享受優(yōu)惠政策的規(guī)定停止執(zhí)行后，凡享有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的中外合資商業(yè)企業(yè)收購(gòu)自營(yíng)出口的國(guó)產(chǎn)貨物，可按現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅政策的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，商業(yè)企業(yè)各分店（分公司、分部）出口的貨物，不予辦理退（免）稅。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于做好已取消涉及出口退稅行政審批項(xiàng)目的后續(xù)管理工作的通知 》(國(guó)稅發(fā)[2003]145號(hào))
三、生產(chǎn)企業(yè)
（一）基本規(guī)定
1、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。
生產(chǎn)企業(yè)承接國(guó)外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款采用國(guó)際招標(biāo)方式國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國(guó)企業(yè)中標(biāo)后分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)的機(jī)電產(chǎn)品，比照本通知有關(guān)規(guī)定實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。
生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的。
實(shí)行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅：“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額：“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。
--財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》 (財(cái)稅[2002]7號(hào))
2、工商登記時(shí)間兩年以上的集成電路設(shè)計(jì)、軟件設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)企業(yè)及其他高新技術(shù)企業(yè)（小規(guī)模納稅人除外）從事以下業(yè)務(wù)的，可實(shí)行免抵退稅管理辦法：
①自主研發(fā)、設(shè)計(jì)由其他企業(yè)生產(chǎn)加工后進(jìn)行收購(gòu)或委托國(guó)內(nèi)其他企業(yè)生產(chǎn)加工后收回的貨物出口；
②委托境外企業(yè)加工后進(jìn)口再使用本企業(yè)品牌的貨物出口；
③自主研發(fā)、設(shè)計(jì)軟件，加載到外購(gòu)的硬件設(shè)備中的貨物出口；
④國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于擴(kuò)大適用免抵退稅管理辦法企業(yè)范圍有關(guān)問題的公告》（2011年第18號(hào)）
3、生產(chǎn)型企業(yè)集團(tuán)公司（或總廠）代理成員企業(yè)（或分廠）出口貨物后，企業(yè)集團(tuán)（或總廠）可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《代理出口證明》，由成員企業(yè)（或分廠）實(shí)行“免、抵、退”稅辦法。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]139號(hào)）
4、具有生產(chǎn)出口產(chǎn)品能力的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者，其出口的貨物按照現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的規(guī)定辦理出口退（免）稅。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹〈中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法〉、調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》(國(guó)稅函[2004]955號(hào))
5、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。
--財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》 (財(cái)稅[2002]7號(hào))
6、生產(chǎn)企業(yè)出口實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征稅的貨物，免征增值稅，出口的其他貨物實(shí)行“免、抵、退”稅辦法。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]139號(hào)）
（二）視同自產(chǎn)的出口貨物
1、生產(chǎn)企業(yè)（包括外商投資企業(yè)）自營(yíng)或委托出口的下述產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品給予退（免）稅。
①外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的產(chǎn)品：
②外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；
③收購(gòu)經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品；
④委托加工收回產(chǎn)品。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口退稅若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]165號(hào)）
2、生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。
①與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；
②使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；
③出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。
3、生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。
①用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；
②不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。
4、凡同時(shí)符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購(gòu)成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。
①經(jīng)縣級(jí)以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；
②集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；
③集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
5、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。
①必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；
②出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；
③委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；
④委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2002]1170號(hào)）
6、生產(chǎn)企業(yè)正式投產(chǎn)前，委托加工的產(chǎn)品與正式投產(chǎn)后自產(chǎn)產(chǎn)品屬于同類產(chǎn)品，收回后出口，并且是首次出口的，不受《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2002]1170號(hào)，簡(jiǎn)稱1170號(hào)文件）第四條第（二）款規(guī)定的“出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商”的限制。出口的上述產(chǎn)品，若同時(shí)滿足“1170號(hào)文件”第四條規(guī)定的其他條件（即不含第（二）款），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在嚴(yán)格審核的前提下，準(zhǔn)予視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理出口退（免）稅。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)正式投產(chǎn)前委托加工收回同類產(chǎn)品出口退稅問題的通知》（國(guó)稅函[2008]8號(hào)）
（三）新辦小型企業(yè)和新發(fā)生出口業(yè)務(wù)
1、退稅審核期為12個(gè)月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫(kù)手續(xù)，對(duì)審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫(kù)。對(duì)小型出口企業(yè)的各月累計(jì)的應(yīng)退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；對(duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月對(duì)上述各月的審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)）
2、注冊(cè)開業(yè)時(shí)間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），經(jīng)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理“免、抵、退”稅的辦法。
3、新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理“免、抵、退”稅的辦法。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]139號(hào)）
4、確定小型出口企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為上一個(gè)納稅年度的內(nèi)外銷售額之和為200萬元人民幣以下的出口企業(yè)。
--江西省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅若干問題的通知》的通知（贛國(guó)稅發(fā)[2003]309號(hào)）
（四）生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)貨物出口（國(guó)家列名企業(yè)）
1、列名生產(chǎn)企業(yè)(見附件)在外購(gòu)產(chǎn)品出口并按規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售后，在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅管理操作規(guī)程>(試行)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2002]11號(hào))有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報(bào)。
--財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于列名生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)產(chǎn)品試行免抵退稅辦法的通知》(財(cái)稅[2004]125號(hào))
2、對(duì)列名企業(yè)外購(gòu)產(chǎn)品出口，繼續(xù)試行免抵退稅政策，有關(guān)的管理規(guī)定仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)列名生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)產(chǎn)品出口試行免抵退管理的通知》（國(guó)稅函[2007]468號(hào)）執(zhí)行。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于下發(fā)生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)產(chǎn)品出口試行免抵退稅企業(yè)名單的通知》（國(guó)稅函[2008]862號(hào)）
四、特定退（免）稅企業(yè)
（一）對(duì)外承包工程
1、對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的設(shè)備、原材料、施工機(jī)械等貨物，在貨物報(bào)關(guān)出口后，可向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]31號(hào)）
2、屬于增值稅一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)開展對(duì)外承包工程業(yè)務(wù)而出口的貨物，凡屬于現(xiàn)有稅收政策規(guī)定的特準(zhǔn)退稅范圍，且按規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售賬務(wù)處理的，無論是自產(chǎn)貨物還是非自產(chǎn)貨物，均統(tǒng)一實(shí)行免、抵、退稅辦法；凡屬于國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物，按現(xiàn)行規(guī)定予以征稅；不屬于上述兩類貨物范圍的，如生活用品等，實(shí)行免稅辦法。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)開展對(duì)外承包工程業(yè)務(wù)出口貨物退(免)稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2009〕538號(hào)）
（二）對(duì)外修理修配
1、生產(chǎn)企業(yè)承接國(guó)外修理修配業(yè)務(wù)適用免、抵、退稅辦法。
--財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》(財(cái)稅[2002]7號(hào))
2、承接對(duì)外修理修配飛機(jī)業(yè)務(wù)的企業(yè)，以出口發(fā)票上的實(shí)際收入為準(zhǔn)計(jì)算“免、抵、退”稅額。凡使用保稅進(jìn)口料件的，企業(yè)須如實(shí)申報(bào)對(duì)外修理修配飛機(jī)收入中所耗用的保稅進(jìn)口料件金額，并在計(jì)算免、抵、退稅額時(shí)作相應(yīng)扣減。
--財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整對(duì)外修理修配飛機(jī)免抵退稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]54號(hào)）
（三）銷售外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪貨物
外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪的貨物，可按月向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]31號(hào)）
（四）銷售航空食品
對(duì)國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國(guó)外航空公司的航空食品，視同出口貨物，按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》(財(cái)稅[2002]7號(hào))的有關(guān)規(guī)定，實(shí)行“免、抵、退”稅管理。
--財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司向國(guó)外航空公司銷售航空食品有關(guān)退（免） 稅問題的通知》（財(cái)稅[2002]112號(hào)）
（五）國(guó)外投資貨物
企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物,實(shí)行出口退（免）稅政策。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]31號(hào)）
（六）外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館及其外交代表（領(lǐng)事官員）購(gòu)買中國(guó)產(chǎn)物品
外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館及其外交代表（領(lǐng)事官員）和非中國(guó)公民且不在中國(guó)永久居留的行政技術(shù)人員在華購(gòu)買的物品和勞務(wù)，中華人民共和國(guó)政府在對(duì)等原則的基礎(chǔ)上，予以退還增值稅。
--國(guó)家稅務(wù)總局 外交部《關(guān)于印發(fā)〈外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館及其人員在華購(gòu)買物品和勞務(wù)退還增值稅管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]20號(hào)）
（七）研發(fā)中心
為了鼓勵(lì)科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)外資研發(fā)中心進(jìn)口科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收，對(duì)內(nèi)外資研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2010]9號(hào)）
五、特殊貿(mào)易
（一）進(jìn)料加工復(fù)出口貨物
外貿(mào)企業(yè)從事的進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)算抵扣進(jìn)口料件稅額時(shí)，凡進(jìn)口料件征稅稅率小于或等于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按進(jìn)口料件的征稅稅率計(jì)算抵扣；凡進(jìn)口料件征稅稅率大于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按復(fù)出口貨物的退稅稅率計(jì)算抵扣。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口退稅若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]165號(hào)）
（二）來料加工復(fù)出口貨物
出口企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料、零部件后，憑海關(guān)核簽的來料加工進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單和來料加工登記手冊(cè)向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“來料加工免稅證明”，持此證明向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]31號(hào)）
（三）出境口岸免稅店經(jīng)營(yíng)國(guó)產(chǎn)品
1、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)納入中國(guó)免稅品（集團(tuán)）總公司（以下簡(jiǎn)稱：中免公司）統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)、統(tǒng)一組織進(jìn)貨、統(tǒng)一制定零售價(jià)格、統(tǒng)一管理的，在對(duì)外開放的機(jī)場(chǎng)、港口、火車站、陸路邊境口岸、出境飛機(jī)、火車、輪船上經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的出境免稅店以及供應(yīng)國(guó)際航行船舶的免稅店（以下簡(jiǎn)稱：免稅店），經(jīng)營(yíng)退稅國(guó)產(chǎn)品實(shí)行下列退稅政策：
①放開免稅店經(jīng)營(yíng)退稅國(guó)產(chǎn)品的商品品種。除國(guó)家規(guī)定不允許經(jīng)營(yíng)和限制出口的商品以外，不再對(duì)免稅店經(jīng)營(yíng)其他國(guó)產(chǎn)品在品種上加以限制。對(duì)免稅店允許經(jīng)營(yíng)的國(guó)產(chǎn)品實(shí)行退稅政策。
②簡(jiǎn)化對(duì)允許免稅店經(jīng)營(yíng)國(guó)產(chǎn)品的退稅手續(xù)。對(duì)中免公司統(tǒng)一采購(gòu)并報(bào)關(guān)進(jìn)入海關(guān)監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)專供出境免稅店銷售的商品視同實(shí)際出口，海關(guān)予以簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單證明聯(lián)，同時(shí)上傳電子數(shù)據(jù)，中免公司統(tǒng)一按照有關(guān)規(guī)定向主管出口退稅的稅務(wù)部門辦理退稅手續(xù)。增值稅的退稅按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的出口退稅率執(zhí)行。
--財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署《關(guān)于中國(guó)免稅品（集團(tuán)）總公司擴(kuò)大退稅國(guó)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)范圍和簡(jiǎn)化退稅手續(xù)的通知》(財(cái)稅[2003]201號(hào))
2、對(duì)報(bào)關(guān)進(jìn)入海關(guān)監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)的國(guó)產(chǎn)品視同出口，退還增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及消費(fèi)稅（免稅購(gòu)入的卷煙除外，按免稅辦理）；對(duì)出境免稅店銷售商品免征增值稅。
--海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)中國(guó)免稅品（集團(tuán)）總公司經(jīng)營(yíng)的國(guó)產(chǎn)商品監(jiān)管和退稅有關(guān)事宜的通知》（署監(jiān)發(fā)[2004]403號(hào)）
3、對(duì)于海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售免稅品以及市內(nèi)免稅店銷售但在海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)提取免稅品的行為，不征收增值稅。對(duì)于免稅店銷售其他不屬于免稅品的貨物，應(yīng)照章征收增值稅。納稅人兼營(yíng)應(yīng)征收增值稅貨物或勞務(wù)和免稅品的，應(yīng)分別核算應(yīng)征收增值稅貨物或勞務(wù)和免稅品的銷售額。未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算銷售額的，其免稅品與應(yīng)征收增值稅貨物或勞務(wù)一并征收增值稅。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出境口岸免稅店有關(guān)增值稅政策問題的通知》（國(guó)稅函[2008]81號(hào)）
（四）境外帶料加工貿(mào)易
境外帶料加工裝配是指我國(guó)企業(yè)以現(xiàn)有技術(shù)、設(shè)備投資為主，在境外以加工裝配的形式，帶動(dòng)和擴(kuò)大國(guó)內(nèi)設(shè)備、技術(shù)、零部件、原材料出口的國(guó)際經(jīng)貿(mào)合作方式。對(duì)境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備、原材料和散件，實(shí)行出口退稅。
--國(guó)家稅務(wù)總局 對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部《關(guān)于境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)有關(guān)出口退稅問題的通知(國(guó)稅發(fā)[1999]76號(hào))
（五）中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品
1、為支持我國(guó)機(jī)電行業(yè)的發(fā)展，國(guó)務(wù)院決定對(duì)利用外國(guó)政府貸款或國(guó)際金融組織貸款通過國(guó)際招標(biāo)由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品自1998年１月１日起恢復(fù)退稅。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于利用外國(guó)貸款采用國(guó)際招標(biāo)方式國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品恢復(fù)退稅的通知》(國(guó)稅發(fā)[1998]65號(hào))
2、生產(chǎn)企業(yè)利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款項(xiàng)目采用國(guó)際招標(biāo)方式國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國(guó)企業(yè)中標(biāo)后分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)所銷售的機(jī)電產(chǎn)品，適用“免、抵、退”稅辦法。
--財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》 (財(cái)稅[2002]7號(hào))
3、為支持我國(guó)機(jī)電行業(yè)的發(fā)展，經(jīng)與有關(guān)部門研究后決定，對(duì)國(guó)際協(xié)力銀行不附帶條件貸款（即原日本輸出入銀行資金協(xié)力貸款）視同政府貸款，用該貸款建設(shè)的項(xiàng)目，由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品準(zhǔn)予退稅。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于利用日本國(guó)際協(xié)力銀行不附帶條件貸款項(xiàng)目中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品退稅問題的通知》（國(guó)稅函[2003]89號(hào)）
（六）援外出口貨物
對(duì)一般物資援助項(xiàng)下出口貨物，仍實(shí)行出口不退稅政策，實(shí)行實(shí)報(bào)實(shí)銷結(jié)算的，不征增值稅，只對(duì)承辦企業(yè)取得的手續(xù)費(fèi)收入征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物，比照一般貿(mào)易出口，實(shí)行出口退稅政策。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于援外出口貨物有關(guān)稅收問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]20號(hào)）
（七）跨境貿(mào)易
1、跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算地區(qū)增加河北省、山西省、安徽省、江西省、河南省、湖南省、貴州省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)，地區(qū)范圍擴(kuò)大至全國(guó)。
2、按照《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)管理辦法》第四條有關(guān)規(guī)定，上述新增11個(gè)?。ㄗ灾螀^(qū)）和吉林省、黑龍江省、西藏自治區(qū)、新疆維吾爾自治區(qū)的人民政府應(yīng)協(xié)調(diào)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門推薦出口貨物貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)企業(yè)，并報(bào)送人民銀行、財(cái)政部、商務(wù)部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、銀監(jiān)會(huì)審核。經(jīng)審定后的試點(diǎn)企業(yè)使用人民幣結(jié)算的出口貨物貿(mào)易按照有關(guān)規(guī)定辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)，享受出口貨物退（免）稅政策。
--中國(guó)人民銀行、財(cái)政部、商務(wù)部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)《關(guān)于擴(kuò)大跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算地區(qū)的通知》（銀發(fā)[2011]203號(hào) ）
六、特定貨物
（一）出口樣品、展品
出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準(zhǔn)予憑出口樣品、展品的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))、出口收匯核銷單(出口退稅聯(lián))及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口退稅若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]165號(hào)）
（二）軟件出口
1、計(jì)算機(jī)軟件出口（海關(guān)出口商品碼9803）實(shí)行免稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。
--財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅[2003]238號(hào))
2、動(dòng)漫軟件出口免征增值稅。
--財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅[2011]119號(hào))
（三）生產(chǎn)出口集裝箱
自1998年1月1日起，集裝箱生產(chǎn)企業(yè)所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)憑海關(guān)簽發(fā)的出口退稅專用報(bào)關(guān)單和其它退稅憑證，按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理集裝箱退稅手續(xù)。
--國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署《關(guān)于出口集裝箱有關(guān)退稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]48號(hào)）
（四）出口圖書
出口圖書、報(bào)紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規(guī)定享受增值稅出口退稅政策。
--財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》 (財(cái)稅[2009]31號(hào))
（五）出口卷煙
有出口卷煙經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口國(guó)家出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的卷煙，按規(guī)定免征增值稅、消費(fèi)稅。其他非計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙照章征收增值稅和消費(fèi)稅，出口后一律不退稅。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]31號(hào)）
（六）海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品
1、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)向國(guó)內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品視同出口，按統(tǒng)一規(guī)定的出口貨物退稅率予以退稅。對(duì)2002年5月1日以后，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國(guó)內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購(gòu)銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品，在銷售時(shí)實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。
--財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅實(shí)行退稅的通知》（財(cái)稅[2003]46號(hào)）
2、財(cái)稅[2003]46號(hào)文件第一條：國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國(guó)內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購(gòu)銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品，在銷售時(shí)實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。其中所述“國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)”是指：國(guó)內(nèi)實(shí)行獨(dú)立核算并為增值稅一般納稅人的所有生產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物生產(chǎn)企業(yè)。財(cái)稅[2003]46號(hào)附件2所列“海上石油開采企業(yè)”之間的銷售，也同樣享受此項(xiàng)政策。
--財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅實(shí)行退稅的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2003]249號(hào) ）
（七）含金成份產(chǎn)品
1、出口企業(yè)出口含金（包括黃金和鉑金）成份的產(chǎn)品實(shí)行免征增值稅政策，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不再退稅或抵扣，須轉(zhuǎn)入成本處理。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口含金成分產(chǎn)品有關(guān)稅收政策的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]125號(hào)）
2、中國(guó)印鈔造幣總公司以商品代碼為71189000報(bào)關(guān)出口的豬年生肖彩色金幣和豬年生肖金幣，納入含金產(chǎn)品免稅范圍，實(shí)行出口免稅辦法。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口紀(jì)念金幣稅收問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2009]229號(hào)）
（八）鉆石產(chǎn)品
出口企業(yè)出口的以下鉆石產(chǎn)品免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不予退稅或抵扣，須轉(zhuǎn)入成本。具體產(chǎn)品的范圍是：稅則序列號(hào)為71021000、71023100、71023900、71042010、71049091、71051010、7l131110、71131911、71131991、71132010、71162000。
--財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整鉆石及上海鉆石交易所有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2006]65號(hào)）
（九）舊設(shè)備出口退稅
1、增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口自用舊設(shè)備后，應(yīng)填寫《出口舊設(shè)備退（免）稅申報(bào)表》，并持下列資料，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。
①出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）或代理出口貨物證明；
②購(gòu)買設(shè)備的增值稅專用發(fā)票；
③主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《舊設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》；
④主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人以一般貿(mào)易方式出口舊設(shè)備的，除上述資料外，還須提供出口收匯核銷單。
增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，凡購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全的，實(shí)行出口環(huán)節(jié)免稅不退稅（以下簡(jiǎn)稱“免稅不退稅”）的辦法。
2、增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的外購(gòu)舊設(shè)備，實(shí)行免稅不退稅的辦法。
3、小規(guī)模納稅人出口的自用舊設(shè)備和外購(gòu)舊設(shè)備，實(shí)行免稅不退稅的辦法。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈舊設(shè)備出口退（免）稅暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]16號(hào)）
七、海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域
（一）保稅區(qū)
1、保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將這部分貨物出口或加工再出口后，憑該批貨物的增值稅專用發(fā)票、運(yùn)往保稅區(qū)的《出口貨物報(bào)關(guān)單》及從保稅區(qū)報(bào)關(guān)離境由海關(guān)簽發(fā)的出口備案清單等其他有關(guān)憑證申報(bào)辦理退稅。
--財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物稅收若干問題的補(bǔ)充通知》 (財(cái)稅字[1997]14號(hào))
2、①保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)，離境時(shí)由倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)辦理報(bào)送手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))、倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。保稅區(qū)海關(guān)須在上述貨物全部離境后，方可簽發(fā)貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))。
②保稅區(qū)外的出口企業(yè)開展加工貿(mào)易，若進(jìn)口料件是從保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的，可按現(xiàn)行的進(jìn)料加工和來料加工稅收政策執(zhí)行。
③從事進(jìn)料加工貿(mào)易方式的生產(chǎn)企業(yè)，凡未按規(guī)定申請(qǐng)辦理“進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表”的，相應(yīng)的復(fù)出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)不得申請(qǐng)辦理退稅。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口退稅若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]165號(hào)）
3、保稅區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料、零部件等加工成產(chǎn)品出口的，可按保稅區(qū)海關(guān)出具的出境備案清單以及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理免、抵、退稅。保稅區(qū)內(nèi)進(jìn)料加工企業(yè)從境外進(jìn)口料件，可憑保稅區(qū)海關(guān)簽發(fā)的“海關(guān)保稅區(qū)進(jìn)境貨物備案清單”辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》等單證。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]139號(hào)）
4、考慮到《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》施行后保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)可在境內(nèi)區(qū)外辦理報(bào)關(guān)出口業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，總局同意對(duì)保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)在境內(nèi)區(qū)外的出口貨物，按照現(xiàn)行有關(guān)出口退稅管理辦法辦理退稅。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)出口退稅有關(guān)問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2006]666號(hào)）
（二）保稅物流中心(B型)
1、物流中心外企業(yè)將貨物銷售給物流中心內(nèi)企業(yè)的，或物流中心外企業(yè)將貨物銷售給境外企業(yè)后，境外企業(yè)將貨物運(yùn)入物流中心內(nèi)企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)的，物流中心外企業(yè)憑出口發(fā)票、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、增值稅專用發(fā)票、出口收匯核銷單（出口退稅專用）等憑證，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈保稅物流中心（B型）稅收管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]150號(hào)）
2、國(guó)內(nèi)貨物進(jìn)入物流中心視同出口，享受出口退稅政策，海關(guān)按規(guī)定簽發(fā)出口退稅報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))。企業(yè)憑報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)向主管出口退稅的稅務(wù)部門申請(qǐng)辦理出口退(免)稅手續(xù)。
--財(cái)政部 海關(guān)總署國(guó)家 稅務(wù)總局《關(guān)于保稅物流中心(B型)擴(kuò)大試點(diǎn)期間適用稅收政策的通知》（財(cái)稅[2007]125號(hào)）
3、境內(nèi)貨物進(jìn)入保稅物流中心（具體名單見附件）的，視同出口，實(shí)行出口退（免）稅政策。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于保稅物流中心及出口加工區(qū)功能拓展有關(guān)稅收問題的通知》（國(guó)稅函[2009]145號(hào)）
（三）保稅物流園區(qū)
保稅物流園區(qū)是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)、由海關(guān)實(shí)施封閉管理的特定區(qū)域。對(duì)保稅物流園區(qū)外企業(yè)運(yùn)入物流園區(qū)的貨物視同出口，區(qū)外企業(yè)憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）及其他規(guī)定憑證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退（免）稅。保稅物流園區(qū)內(nèi)企業(yè)銷售貨物、出口貨物及委托加工貨物，其稅收政策及稅收管理辦法比照出口加工區(qū)政策執(zhí)行 。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于保稅區(qū)與港區(qū)聯(lián)動(dòng)發(fā)展有關(guān)稅收問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]117號(hào))
洋山保稅港區(qū)（簡(jiǎn)稱港區(qū)）和珠澳跨境工業(yè)區(qū)珠海園區(qū)（簡(jiǎn)稱園區(qū)）享受出口加工區(qū)的稅收政策，即國(guó)內(nèi)貨物進(jìn)入港區(qū)或園區(qū)視同出口，實(shí)行退稅，港區(qū)或園區(qū)內(nèi)企業(yè)的貨物交易不征收增值稅、消費(fèi)稅。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于洋山保稅港區(qū)等海關(guān)監(jiān)管特殊區(qū)域有關(guān)稅收問題的通知》（國(guó)稅函[2006]1226號(hào) ）
（四）出口加工區(qū)
1、出口加工區(qū)是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，由海關(guān)監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域。對(duì)出口加工區(qū)運(yùn)往區(qū)外的貨物，海關(guān)按照對(duì)進(jìn)口貨物的有關(guān)規(guī)定辦理進(jìn)口報(bào)關(guān)手續(xù)，并對(duì)報(bào)關(guān)的貨物征收增值稅、消費(fèi)稅；對(duì)出口加工區(qū)外企業(yè)運(yùn)入出口加工區(qū)的貨物視同出口，由海關(guān)辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)，簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)。區(qū)外企業(yè)銷售給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)并運(yùn)入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的國(guó)產(chǎn)設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物料，以及建造基礎(chǔ)設(shè)施、加工企業(yè)和行政管理部門生產(chǎn)、辦公用房的基建物資(不包括水、電、氣)，區(qū)外企業(yè)可憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)和其他現(xiàn)行規(guī)定的出口退稅憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退(免)稅。對(duì)區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)內(nèi)加工、生產(chǎn)的貨物，凡屬于貨物直接出口和銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)的，免征增值稅、消費(fèi)稅。已經(jīng)批準(zhǔn)并核定“四至范圍”的出口加工區(qū)，其區(qū)內(nèi)加工企業(yè)和行政管理部門從區(qū)外購(gòu)進(jìn)基建物資時(shí)，需向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門和海關(guān)申請(qǐng)。在審核額度內(nèi)購(gòu)進(jìn)的基建物資，可在海關(guān)對(duì)出口加工區(qū)進(jìn)行正式驗(yàn)收監(jiān)管后，憑出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門申請(qǐng)辦理退(免)稅手續(xù)。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口加工區(qū)稅收管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]155號(hào)）
2、出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，準(zhǔn)予退還所含的增值稅。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口加工區(qū)耗用水、電、氣準(zhǔn)予退稅的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]116號(hào)）
3、考慮到蒸汽屬于動(dòng)力產(chǎn)品，已成為天津愛津服裝有限公司生產(chǎn)出口產(chǎn)品的重要組成部分的實(shí)際情況，同意對(duì)該公司耗用的蒸汽，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口加工區(qū)耗用水、電、氣準(zhǔn)予退稅的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕116號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，按11%的退稅率辦理退稅。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)耗用蒸汽退稅的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]1147號(hào)）
4、對(duì)區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品的并已經(jīng)取消出口退稅的成品革、鋼材、鋁材和有色金屬材料（不含鋼坯、鋼錠、電解鋁、電解銅等金屬初級(jí)加工產(chǎn)品）等原材料，進(jìn)區(qū)時(shí)按增值稅法定征稅率予以退稅。
--財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于國(guó)內(nèi)采購(gòu)材料進(jìn)入出口加工區(qū)等海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域適用退稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]10號(hào)）
5、國(guó)內(nèi)貨物進(jìn)入出口加工區(qū)用于物流配送的，按照國(guó)稅發(fā)〔2004〕150號(hào)的規(guī)定執(zhí)行。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于保稅物流中心及出口加工區(qū)功能拓展有關(guān)稅收問題的通知》（國(guó)稅函[2009]145號(hào)）（見保稅物流中心相關(guān)優(yōu)惠政策）
（五）存入海關(guān)監(jiān)管倉(cāng)
1、對(duì)通過海關(guān)監(jiān)管倉(cāng)出口的貨物，可憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）及其他規(guī)定的憑證，按現(xiàn)行規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅。
--國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]139號(hào)）
2、鑒于深圳、廈門地區(qū)出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)業(yè)務(wù)量大，入倉(cāng)貨物的實(shí)際出口離境率高，倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)經(jīng)營(yíng)較為規(guī)范，普遍實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)管理，同意在深圳、廈門關(guān)區(qū)的符合條件的出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行入倉(cāng)退稅政策的試點(diǎn)。
--海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于在深圳、廈門關(guān)區(qū)符合條件的出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行入倉(cāng)退稅政策試點(diǎn)的通知》（署加發(fā)[2005]39號(hào)）
3、①2005年初，海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合制定出臺(tái)了《出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)貨物入倉(cāng)即予退稅暫行管理辦法》(詳見“署加發(fā)[2005]39號(hào)”文件，以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》)，并在深圳、廈門兩地的出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)試行入倉(cāng)退稅政策。
②鑒于試點(diǎn)取得的良好效益，為了促進(jìn)其它地區(qū)現(xiàn)代物流業(yè)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)研究，決定將入倉(cāng)退稅政策試點(diǎn)的范圍擴(kuò)大至全國(guó)其它符合《管理辦法》規(guī)定條件的出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)。
③根據(jù)此前海關(guān)總署所做的調(diào)研，并經(jīng)有關(guān)直屬海關(guān)和當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅部門復(fù)核，批準(zhǔn)符合《管理辦法》規(guī)定條件的出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)(具體名單詳見附件)，從本文下發(fā)之日起享受入倉(cāng)退稅政策。
--海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于擴(kuò)大出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)入倉(cāng)退稅政策試點(diǎn)范圍的通知》（署加發(fā)[2007]94號(hào)） |
