利息收入是指納稅人購(gòu)買各種債券等有價(jià)證券的利息.外單位欠款付給的利息以及其它收入。
一.利息收入的稅務(wù)處理：
1.銀行存款的利息應(yīng)沖緩財(cái)務(wù)費(fèi)用，但不交納營(yíng)業(yè)稅。
2.外單位因欠貸款，根據(jù)合同規(guī)定或者因違約對(duì)拖欠的貸款收取的利息，應(yīng)做為價(jià)外費(fèi)用處理。合并到銷貨額計(jì)算銷貨稅，交納增值稅。
3.債券投資的利息收入，只有購(gòu)買財(cái)政部發(fā)行公債的利息，不征收企業(yè)所得稅。
對(duì)國(guó)家紀(jì)委發(fā)行的國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券和中國(guó)人民人行發(fā)行的金融債券取得的利息收入，應(yīng)照征收企業(yè)所得稅。
4.對(duì)二級(jí)市場(chǎng)買賣國(guó)庫(kù)券的規(guī)定：
1994年國(guó)家規(guī)定，"納稅人購(gòu)買國(guó)庫(kù)券的利息收入不計(jì)入所得額。"
1999年國(guó)家又規(guī)定，"國(guó)債利息免稅的僅限于從一級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買的。"
2000年國(guó)家又規(guī)定，"企業(yè)購(gòu)買的國(guó)債，沒到期出售而取得的利息收入，應(yīng)合并所得稅，交納企業(yè)所得稅。到期兌付的國(guó)債利息，不計(jì)入所得額。"
（1）短期投資的利息收入：
短期投資利息收入的確認(rèn)，一般在收到利息時(shí)確認(rèn)投資收益的實(shí)現(xiàn)。
帳務(wù)處理：借：銀行貸款。貸：投資收益
對(duì)于當(dāng)年的利息下年度的取得的（跨年區(qū)）
①計(jì)提時(shí)：
借：其它應(yīng)收款-應(yīng)計(jì)利息
貸：投資收益
②收到時(shí)：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款
（2）長(zhǎng)期投資利息收入
長(zhǎng)期投資利息收入的確認(rèn)，由于投資期在一年以上，付息期不定，甚至有的到期一次還本付息。
稅法規(guī)定：應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，無論是否收到，均應(yīng)在當(dāng)期損益中反映。企業(yè)應(yīng)按期計(jì)提利息（按年計(jì)算），全部計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)總額。
（1） 計(jì)提時(shí)：借：長(zhǎng)期投資--應(yīng)計(jì)利息
貸：投資收益
（2） 收到時(shí)：借：銀行存款
貸：長(zhǎng)期投資--應(yīng)計(jì)利息。
5.企業(yè)對(duì)外投資借款的利息收入：
企業(yè)對(duì)外投資的利息收入，根據(jù)國(guó)稅函[2001]1007號(hào)文件《關(guān)于財(cái)政資金增值收入征收營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)》中第一條規(guī)定："不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生資金貸與其他人使用而取得的利息收入，應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅"（2003年稅率為5%）。
帳務(wù)處理：借：銀行存款，貸：其他業(yè)務(wù)收入。
6.股份公司發(fā)行股票的利息收入：
①申購(gòu)新股中簽后，而被凍結(jié)資金的利息收入。應(yīng)作為股票溢價(jià)發(fā)行收入處理，增加"資本公積"，不并于企業(yè)利潤(rùn)。
②沒有中簽部分被凍結(jié)資金的利息收入，因并入公司利潤(rùn)總額，如果數(shù)額較大可在5年內(nèi)平均轉(zhuǎn)入，交納企業(yè)所得稅。
二.借款費(fèi)用的稅務(wù)處理：
借款費(fèi)用是納稅人為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要承擔(dān)的與借入資金相關(guān)的利息費(fèi)用。
1.到金融機(jī)構(gòu)貸款的貸款利息：
稅法規(guī)定：可以稅前扣除，并在財(cái)務(wù)費(fèi)用列支，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行核算。
2.向其它機(jī)構(gòu)借款的借款利息：
稅法規(guī)定：在不超過同期銀行貸款利率的前提下，可以稅前扣除，超過的部分調(diào)增所得額。
3.從關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的借款利息：
稅法規(guī)定：借款金額不得超過其投資額的50%，超過部分的利息不得稅前扣除。
4.借款對(duì)外投資的借款利息：
稅法規(guī)定：納稅人為對(duì)外投資而借入的資金發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入有關(guān)投資的成本，不得在稅前扣除。
如：借：長(zhǎng)期投資 貸：銀行存款等。
稅法規(guī)定：投資的借款利息必須資本化，會(huì)計(jì)制度規(guī)定不于資本化。
5.借款購(gòu)建固定資產(chǎn)的借款利息
購(gòu)建期內(nèi)發(fā)生的利息，應(yīng)增加固定資產(chǎn)價(jià)值（做資本性支出），固定資產(chǎn)交付使用后，再發(fā)生的利息可在稅前扣除。
6.房產(chǎn)公司借款開發(fā)房屋的借款利息：
從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)而借入的資金，所發(fā)生的借款利息在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本。完工后發(fā)生的利息進(jìn)財(cái)務(wù)費(fèi)用。
7.未指明用途的借款利息：
稅法規(guī)定：其借款費(fèi)用應(yīng)按經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)和資本性支出占用資金的比例合理計(jì)算，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用和可直接扣除的借款費(fèi)用。（劃分后要經(jīng)稅務(wù)部門審批）
