現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料解釋
1． 不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：
1．1 以固定資產(chǎn)償還債務(wù)=應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、短期借款、長期借款、長期應(yīng)付款、應(yīng)付股利或利潤等科目借方中有關(guān)以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)部分。
1．2 以對(duì)外投資償還債務(wù)=短期投資、長期債權(quán)投資、長期股權(quán)投資貸方等有關(guān)償還債務(wù)而非收現(xiàn)金收回投資部份。
1．3 以存貨償還債務(wù)=以原材料庫存商品中抵償?shù)臉I(yè)務(wù)單獨(dú)反映。
1．4 接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)=按資本公積貸方發(fā)生額中的接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的項(xiàng)目填列。
1．5 融資租入固定資產(chǎn)=長期應(yīng)付款—融資租入固定資產(chǎn)的貸方發(fā)生額填列。
2．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量：以凈利潤為起算點(diǎn),調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。由于凈利潤是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的，且包括了投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)收益和費(fèi)用，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量實(shí)際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制的現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。
主表“經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量”=補(bǔ)充資料中的“凈利潤”±“調(diào)節(jié)項(xiàng)目”的金額?？梢詮囊韵氯齻€(gè)層次分析：一、這筆業(yè)務(wù)是否影響經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量，如果不影響，繼續(xù)分析是否影響凈利潤，如果不影響，那么，凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量已經(jīng)相等，而不必調(diào)節(jié)。二、如果沒有影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，但影響了凈利潤，也必須調(diào)節(jié)，而且應(yīng)找到相應(yīng)的調(diào)節(jié)項(xiàng)目，如果表中未列相應(yīng)的調(diào)節(jié)項(xiàng)目，可在“其他”項(xiàng)目填列或加項(xiàng)。三、如既不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，也不影響凈利潤，就要分析是否屬于調(diào)節(jié)項(xiàng)目之間的增減業(yè)務(wù)，如果是就應(yīng)同時(shí)調(diào)增調(diào)減，如果不是，而只是單項(xiàng)涉及某個(gè)調(diào)節(jié)項(xiàng)目，就必須在涉及的這個(gè)項(xiàng)目中剔除這筆業(yè)務(wù)。
2．1 凈利潤=按利潤表中凈利潤欄填列。
2．2 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞賬=應(yīng)根據(jù)壞賬準(zhǔn)備期末與期初數(shù)差額數(shù)填列。如本年度核算了部份壞賬應(yīng)加上核算的部份。增加填正數(shù)、減少填負(fù)數(shù)。
2．3 固定資產(chǎn)折舊=累計(jì)折舊賬戶貸方發(fā)生額中的本年提取數(shù)填列。
2．4 無形資產(chǎn)攤銷=根據(jù)無形資產(chǎn)賬戶貸方發(fā)生額填列。
2．5 長期待攤費(fèi)用攤銷=長期待攤費(fèi)用賬戶的貸方發(fā)生額填列。
2．6 待攤費(fèi)用=只有預(yù)付數(shù)沒有攤銷數(shù)，應(yīng)填負(fù)數(shù)，如果只有攤銷數(shù)沒有預(yù)付數(shù)應(yīng)填正數(shù)，如果兩個(gè)都有就應(yīng)要看兩者之間的差額，如果預(yù)付大于攤銷數(shù)，則按大于的差額填負(fù)數(shù)，否則按小于的差額填正數(shù)。因此本項(xiàng)目也可按待攤費(fèi)用賬戶的期末數(shù)減期初數(shù)的差額填列。期末大于期初按大于的差額填負(fù)數(shù)，期末小于期初，按小于的差額填正數(shù)。
2．7 預(yù)提費(fèi)用=該項(xiàng)目填列時(shí)，應(yīng)根據(jù)屬于經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)提費(fèi)用提取數(shù)大于支付差額加上（或者提取數(shù)小于支付數(shù)的差額減去）投資活動(dòng)的預(yù)提費(fèi)用提取數(shù)填列。
2．8 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減收益）=本項(xiàng)目應(yīng)按處置過程中的凈損失填正數(shù)，處置過程中的凈收益填負(fù)數(shù)，根據(jù)營業(yè)外收入或營業(yè)外支出中有關(guān)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的凈損失或收益填列。
2．9 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失=本項(xiàng)目內(nèi)容反映企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢、盤虧、盤盈的凈損益。加上凈損失、減去凈利潤。
2．10 財(cái)務(wù)費(fèi)用=如果利潤表中沒有屬于經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量就按利潤表中的財(cái)務(wù)費(fèi)用直接填列，如果有就減去經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量，如支付商業(yè)匯票貼現(xiàn)利息、收入的日常銀行存款利息就屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，但銀行貸款利息支出不屬于經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量屬于籌資活動(dòng)，大額的定期存款利息屬于投資活動(dòng)。此項(xiàng)目應(yīng)先分清是否屬于經(jīng)營活動(dòng)，屬于投資或籌資活動(dòng)的利息支出應(yīng)加回，屬于投資活動(dòng)的利息收入應(yīng)減去（如收入的子公司的借款利息收入）。
2．11 投資損失=可直接根據(jù)利潤表中的投資收益項(xiàng)目數(shù)額差額反符號(hào)填列。
2．12 遞延稅款貸項(xiàng)=根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債表”的“遞延稅款”項(xiàng)目的年末數(shù)與年初數(shù)差額填列，如果在報(bào)表的資產(chǎn)方，年末大于年初，按大于的差額填正數(shù)，如反之填負(fù)數(shù)。如果在報(bào)的負(fù)債方。年末大于年初，按大于的差額填負(fù)數(shù)，反之填正數(shù)。
2．13 存貨=根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“存貨”項(xiàng)目年末減年初的差額填列，如果年末大于年初則按大于的差額填負(fù)數(shù)，如果年末小于年初則按小于的差額填正數(shù)。
2．14 經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目=本項(xiàng)目的填列內(nèi)容包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款。但不包括應(yīng)收股利、應(yīng)收利息，因?yàn)檫@兩項(xiàng)屬于投資性應(yīng)收而非經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目。實(shí)際填列時(shí)最好將這四個(gè)項(xiàng)目的期末余額加在一起。再將期初余額加在一起，然后一次用期末減期初，如果期末大于期初則填負(fù)數(shù)，反之則填正數(shù)。
2．15 經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目=本項(xiàng)目列的內(nèi)容包括八項(xiàng)：應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金（不含投資方向調(diào)節(jié)稅）、其他應(yīng)交款。填表時(shí)應(yīng)注意將以上八個(gè)項(xiàng)目期初期末余額加在一起，然后期末減期初，如果期末大于期初填正數(shù)，期末小于期初填負(fù)數(shù)。
2．16 現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的概念=這里的現(xiàn)金批的是廣義的現(xiàn)金而非日常的現(xiàn)金，包括：企業(yè)庫存的現(xiàn)金、以及可以隨時(shí)用于支付銀行存款和其他貨幣資金，現(xiàn)金等價(jià)物指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，一般指的是3個(gè)月內(nèi)可隨時(shí)變現(xiàn)的短期債券投資（短期股票投資不是，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)大、變現(xiàn)的金額不確定），不能隨時(shí)支取的長期定額存款不算。
