【晴明的回答(290票)】:
這個(gè)問(wèn)題真是太大了，也非常實(shí)在，我在面試的時(shí)候，就被好幾個(gè)面試官問(wèn)到這個(gè)問(wèn)題。
而最有意思的是，這本來(lái)不應(yīng)該成為一個(gè)問(wèn)題。
因?yàn)?a title="查看 審計(jì) 中的全部文章" target="_blank">審計(jì)準(zhǔn)則并沒(méi)有區(qū)分所謂的年報(bào)審計(jì)和IPO審計(jì)，審計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為，只要是審計(jì)，要求都是一樣的，都是獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表獲取合理保證。如果有什么審計(jì)程序是IPO必須要做的，那么年報(bào)審計(jì)也要做。
顯然所有的從業(yè)人員都不這么認(rèn)為。
總體而言，年報(bào)審計(jì)是提供一份審計(jì)報(bào)告而已，會(huì)計(jì)師進(jìn)場(chǎng)，索要一堆資料，悶頭干活，出具幾十頁(yè)紙的報(bào)告，工作即結(jié)束了，工作的重點(diǎn)是其實(shí)是審計(jì)調(diào)整的博弈以及審計(jì)費(fèi)用的討價(jià)還價(jià)；
而IPO審計(jì)更像是提供一份服務(wù)，對(duì)企業(yè)歷史遺留問(wèn)題的妥善解決，對(duì)內(nèi)控流程的改善和財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，這中間的每一步，都需要和律師和券商和企業(yè)做不斷的溝通，根本不可能悶頭干活。
簡(jiǎn)單舉例的話：
最近我做的一個(gè)項(xiàng)目，客戶最近三年的成本核算一塌糊涂，成本在產(chǎn)品間分配的過(guò)程非常隨意。
懂得成本分配的同學(xué)都知道，成本分配做起來(lái)非常復(fù)雜，但是本質(zhì)上影響到的科目只有成本和存貨兩個(gè)科目而已，如果是年報(bào)審計(jì)，我們會(huì)合理估計(jì)一下對(duì)成本和存貨兩個(gè)科目的影響金額，然后做調(diào)整即可。
現(xiàn)在我們打算把三年的收發(fā)數(shù)據(jù)及生產(chǎn)數(shù)據(jù)全部拿出來(lái)，我們重新做三年的成本分配工作。
從結(jié)果上來(lái)看，重新計(jì)算一遍三年的成本和按照余額估計(jì)差異調(diào)整之間的差別可能很小，絕對(duì)小于可接受的錯(cuò)報(bào)，出于謹(jǐn)慎性原則，年報(bào)做出的成本估計(jì)可能比實(shí)際核算還要大，所以僅從財(cái)務(wù)報(bào)表角度來(lái)看，這么做是非常不經(jīng)濟(jì)的選擇，但是這么做一方面可以加強(qiáng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)對(duì)被審計(jì)公司的了解，重新評(píng)估存貨和成本模塊的風(fēng)險(xiǎn)，以及重新復(fù)核企業(yè)的核算流程（即使這已經(jīng)超過(guò)了審計(jì)準(zhǔn)則的要求），更重要的是對(duì)招股書、募投計(jì)劃等其他文件中需要引用的數(shù)據(jù)提供更可靠的保障，以后面對(duì)證監(jiān)會(huì)也可以更加從容。
從某種意義來(lái)說(shuō)，年報(bào)審計(jì)止于審計(jì)報(bào)告，而IPO審計(jì)提供的全套財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)服務(wù)。
也正是因?yàn)槟硶?huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到年報(bào)審計(jì)和IPO的區(qū)別，客戶已經(jīng)辭了一家已經(jīng)完成審計(jì)工作的事務(wù)所，即使客戶為此將白白損失過(guò)百萬(wàn)的審計(jì)費(fèi)，但是我們都認(rèn)為這是值得的。因?yàn)樵趇po過(guò)程中，溝通成本和實(shí)際成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)審計(jì)費(fèi)用，一個(gè)缺乏服務(wù)意識(shí)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，必定被ipo市場(chǎng)所拋棄。
【秦川的回答(68票)】:
謝邀，只說(shuō)國(guó)產(chǎn)IPO。
1、由于報(bào)告的需求者不同，普通年報(bào)和IPO對(duì)審計(jì)質(zhì)量的要求天壤之別。
曾經(jīng)有一種審計(jì)叫工商年檢，后來(lái)公司法改了，就不強(qiáng)制要求了，也斷了小型事務(wù)所的財(cái)路。這種審計(jì)，由于看的人是。。。約等于沒(méi)人看，況且企業(yè)有稅務(wù)管著呢，只要檢查一下是不是憑票入賬。于是風(fēng)險(xiǎn)極小，報(bào)告誰(shuí)都敢簽。這種法律強(qiáng)制要求，并不要求審計(jì)質(zhì)量，企業(yè)對(duì)審計(jì)也沒(méi)什么要求，給我報(bào)告就行。于是收費(fèi)低，業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單。
另有一種，是大型非上市公司的審計(jì)，主要是股東想看看經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。有很多國(guó)內(nèi)大型不缺錢公司，外資公司，都屬于這種類型。由于審計(jì)報(bào)告開始有人看了，管理層需要開始根據(jù)審計(jì)報(bào)告分析公司業(yè)績(jī)，花了錢了，也要求事務(wù)所提供對(duì)應(yīng)的服務(wù)。審計(jì)內(nèi)容開始變得有血有肉，認(rèn)認(rèn)真真的拿錢，提供相應(yīng)服務(wù)。
IPO審計(jì)，審計(jì)報(bào)告拿給券商，并根據(jù)數(shù)字撰寫招股書財(cái)務(wù)部分，交給企業(yè)老板，交給證監(jiān)會(huì)作為申報(bào)材料，并從預(yù)披露開始對(duì)社會(huì)公開披露，接受各路仇家投訴。會(huì)計(jì)師一個(gè)字簽下去，券商律師證監(jiān)會(huì)企業(yè)老板，所有IPO相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，均以你這一封報(bào)告為準(zhǔn)。所需要的謹(jǐn)慎程度可想而知，甚至在過(guò)年后的第一周，把報(bào)告未簽字的初稿給券商，對(duì)于部分待確定的事項(xiàng)，券商都會(huì)提出調(diào)整意見(jiàn)。哪些東西要披露，哪些東西不要披露，都是中介會(huì)議多方商討，最終確定的。
申報(bào)材料交上去之后，證監(jiān)會(huì)會(huì)出反饋意見(jiàn)，如果前期工作不扎實(shí)，會(huì)很難受，之前挖了一個(gè)坑，就要挖十個(gè)坑來(lái)填，甚至有可能因?yàn)橹皩徲?jì)工作不嚴(yán)謹(jǐn)而導(dǎo)致IPO失敗。舉個(gè)栗子：
創(chuàng)業(yè)板發(fā)審委2016年第46次會(huì)議審核結(jié)果公告
看看主要問(wèn)題有多難答?。?！
2、現(xiàn)今IPO企業(yè)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)較為薄弱。問(wèn)題層出不窮。
IPO審計(jì)，除了三年一期合并報(bào)告之外，還有內(nèi)控鑒證、差異比較、稅務(wù)報(bào)告、非經(jīng)常性損益四個(gè)小報(bào)告。
企業(yè)一旦要IPO，勢(shì)必是邊輔導(dǎo)，邊審計(jì)。上市公司有60%以上利潤(rùn)不過(guò)2千萬(wàn)（數(shù)據(jù)聊天得來(lái)，勿糾結(jié)），擬上市公司一般也就是千萬(wàn)級(jí)的利潤(rùn)，公司內(nèi)控不規(guī)范，財(cái)務(wù)核算不嚴(yán)謹(jǐn)，甚至使用古老的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)都是憑票入賬，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基本上不分析不利用，分析數(shù)據(jù)不合理之處也沒(méi)有尋找原因。部分企業(yè)甚至有賬外，大量跨期，收入不確認(rèn)全在預(yù)收款掛著。一旦按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整，帶來(lái)的稅務(wù)成本，都不是一個(gè)審計(jì)小狗拍腦袋能決定的。各方溝通，調(diào)整方案。
而這些問(wèn)題，在普通年審的情況下，神經(jīng)粗的老板說(shuō)簽也就簽了。
3、企業(yè)體量，決定了重要性水平不可能很高。
很多時(shí)候某些大型非上市公司動(dòng)輒重要性水平上千萬(wàn)，但是IPO多數(shù)時(shí)候只有三四百萬(wàn)。有時(shí)候一單生意，把審計(jì)騙過(guò)了，就完爆重要性水平。于是風(fēng)險(xiǎn)提高，大量的細(xì)節(jié)測(cè)試，對(duì)于貨幣資金/票據(jù)結(jié)算的高度關(guān)注，對(duì)于收入確認(rèn)原則的準(zhǔn)確執(zhí)行，對(duì)于內(nèi)控流程的漏洞帶來(lái)的種種財(cái)務(wù)后果，較普通年報(bào)都尤為復(fù)雜。
4、有目的就有風(fēng)險(xiǎn)，目的是IPO，企業(yè)瞎搞的風(fēng)險(xiǎn)就大。
曾經(jīng)IPO是要求業(yè)績(jī)的，為了提高成功率， 企業(yè)自然是希望年年增長(zhǎng)。審計(jì)小狗在控制自身風(fēng)險(xiǎn)的前提下，肯定是要為客戶美化數(shù)據(jù)的。你既要防著人家亂搞，又要幫著人家搞。比一般年審燒腦的多。
5、IPO具體要求越來(lái)越高。
好企業(yè)，早就上市了?，F(xiàn)在IPO的企業(yè)，基礎(chǔ)越來(lái)越差，監(jiān)管部門的要求卻越來(lái)越高。記得12年發(fā)布了12號(hào)文，新增了財(cái)務(wù)核查。新一波開閘后，上了一大堆，后來(lái)放慢了看材料的速度，而且前幾周證監(jiān)會(huì)還發(fā)布了借殼上市嚴(yán)格搞你的規(guī)定、從此以后IPO審核更加嚴(yán)格的公告等。監(jiān)管機(jī)構(gòu)，也是借著上市這件事，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范，發(fā)揮會(huì)計(jì)師在資本市場(chǎng)中的作用，同時(shí)不提升會(huì)計(jì)師的地位。
至于企業(yè)IPO成功之后，搖身一變上市公司。那審計(jì)，又是另一個(gè)故事了。
【云霄的回答(1票)】:
首先值得肯定的是，準(zhǔn)則并未區(qū)分兩者的要求，也就是說(shuō)不管如何，應(yīng)該做的工作都是一樣的。
但是，ipo在財(cái)務(wù)上對(duì)券商的要求可是和對(duì)會(huì)計(jì)師的不一樣。
舉個(gè)例子（訂單、采購(gòu)等，審計(jì)是大額和抽樣穿透，財(cái)務(wù)自查時(shí)候證監(jiān)會(huì)要求每筆或合集80%總額里的每筆全部穿透）這是不一樣的。
再者會(huì)計(jì)師出審計(jì)報(bào)告要求完成審計(jì)義務(wù)按照準(zhǔn)則要求完成就好了，并不對(duì)沒(méi)有做的工作承擔(dān)責(zé)任。而ipo中的證監(jiān)會(huì)要求券商和發(fā)行人是對(duì)每一筆交易每個(gè)數(shù)字承擔(dān)責(zé)任。
利益相關(guān)：四年投行。
20160731@1950補(bǔ)充回答
說(shuō)明以下兩點(diǎn)
1、審計(jì)只有準(zhǔn)則要求的一種
2、之所以會(huì)有人有疑問(wèn)，是因?yàn)樵蛴卸湟粫?huì)計(jì)師沒(méi)有勤勉盡責(zé)（相對(duì)，無(wú)貶義），其二證監(jiān)會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)的實(shí)際要求比準(zhǔn)則高。這兩個(gè)原因互為因素造成證監(jiān)會(huì)并不是十分信任部分會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。
（以下無(wú)正文）
p.s..之所以用"券商"舉例而不是"會(huì)計(jì)師"是因?yàn)闊o(wú)論證監(jiān)會(huì)如何要求會(huì)計(jì)師，會(huì)計(jì)師都只說(shuō)自己盡了準(zhǔn)則的要求和審計(jì)義務(wù)，多了的活兒，能好好給做的沒(méi)幾個(gè)。而且證監(jiān)會(huì)也拿會(huì)計(jì)師沒(méi)有辦法，所以只能要求券商和發(fā)行人。轉(zhuǎn)而由發(fā)行人要求會(huì)計(jì)師。
【蔣瑞蔻的回答(16票)】:
鳳凰哥說(shuō)啥都對(duì)！
我來(lái)講講作為一個(gè)小朋友的直觀感受，就是IPO客戶的賬99.99%是一拖shi，正常年審客戶的賬，50%是一坨shi。
【lincolnlam的回答(0票)】:
ipo審計(jì)首先更關(guān)注數(shù)據(jù)合理性問(wèn)題，報(bào)表數(shù)據(jù)和結(jié)構(gòu)是否合理，財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的匹配性。其次對(duì)交易的真實(shí)性核查，要對(duì)主要客戶供應(yīng)商走訪，訪談，關(guān)注關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)等等。
年審，領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)就是抄數(shù)字
【傅lichao的回答(1票)】:
最大的區(qū)別 ：ipo審計(jì)是一期一期又一期，此處綿綿無(wú)絕期
【孫哲的回答(1票)】:
永遠(yuǎn)不要低估將要上市公司造假的決心和勇氣
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