年終決算之后，財(cái)務(wù)相關(guān)負(fù)責(zé)人需撰寫分析報(bào)告，其實(shí)，每個(gè)公司的會(huì)計(jì)主體特性不同、Boss的要求不同，財(cái)務(wù)分析的結(jié)構(gòu)內(nèi)容也不相同，不要把財(cái)務(wù)工作總結(jié)當(dāng)作財(cái)務(wù)分析報(bào)告，兩者差之甚遠(yuǎn)，特別是你在其中的主觀與客觀的表達(dá)。行政、事業(yè)單位，銀行、保險(xiǎn)、金融投資機(jī)構(gòu)，股份上市集團(tuán)公司，民營(yíng)私企，均因報(bào)告對(duì)象不同而異。我認(rèn)為：財(cái)務(wù)分析報(bào)告，均應(yīng)具有概述、重點(diǎn)問(wèn)題這兩部分，后者是分析的主體內(nèi)容。
很多會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)分析都不合格，不是長(zhǎng)篇流水賬述，就是老板看不懂的苦心，會(huì)計(jì)給財(cái)務(wù)總監(jiān)的分析，需正確使用會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)語(yǔ)言，財(cái)務(wù)總監(jiān)向公眾披露的財(cái)務(wù)報(bào)告也一樣，但是，內(nèi)部對(duì)Boss的財(cái)務(wù)分析，則需因其而異適當(dāng)通俗易懂。一份良好的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，不乏財(cái)務(wù)狀況清楚完整，關(guān)注問(wèn)題論述有據(jù)，并提出個(gè)人有力的觀點(diǎn)。
寫一份有價(jià)值的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，不以格式、形式為評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，而以精準(zhǔn)與深度，倍受賞識(shí)，還有就是能獲得Boss的認(rèn)同。那么，怎樣組織篇幅和取舍數(shù)據(jù)呢？是否將財(cái)務(wù)“三表”和杜邦財(cái)務(wù)指標(biāo)，一一道來(lái)？我認(rèn)為：應(yīng)針對(duì)管理層的關(guān)注點(diǎn)，圍繞公司的迫切問(wèn)題，來(lái)展開(kāi)報(bào)告分析主體。我經(jīng)常按30：60：10的比例，安排財(cái)務(wù)分析報(bào)告的概述、分析、建議，這樣布局重頭戲自然在中間。
一、概述
這部分應(yīng)將本年度的經(jīng)營(yíng)成果、最終財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，給報(bào)表使用者一個(gè)初步的心中概數(shù)。每個(gè)會(huì)計(jì)主體所在的單位，財(cái)務(wù)分析報(bào)告均屬于內(nèi)部保密信息，一般只有高級(jí)管理層閱讀使用，因此，報(bào)告開(kāi)頭并不需鋪陳眾所周知的事實(shí)，將經(jīng)營(yíng)成果的絕對(duì)數(shù)，及與去年、歷史水平的比率，按報(bào)告內(nèi)容順序簡(jiǎn)述即可。其中，指標(biāo)選取也不盡相同的，我認(rèn)為：應(yīng)為第二部分的分析埋下一定的伏筆，讓人讀完第一部分后，會(huì)對(duì)你下一部分的分析感興趣，至少，讓管理層覺(jué)得這是一個(gè)的問(wèn)題。
二、分析
我看過(guò)很會(huì)計(jì)寫的分析，而我自己也常寫分析，明確分析對(duì)象之后，那財(cái)務(wù)分析的目的是什么？你的分析能達(dá)到怎樣的效果？如果選擇部分在經(jīng)營(yíng)會(huì)上討論，需經(jīng)得起業(yè)務(wù)部門的推敲。一個(gè)五臟六腑俱全的公司，一旦出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，比如：業(yè)績(jī)下降、成本費(fèi)用高居不下，會(huì)引出一系列的反應(yīng)，指標(biāo)關(guān)聯(lián)非常廣泛，你抓不住關(guān)鍵點(diǎn)與主因，會(huì)招致以偏概全、說(shuō)服力不強(qiáng)的質(zhì)疑，財(cái)務(wù)分析不需華麗詞藻，只要簡(jiǎn)明準(zhǔn)確的表達(dá)，其中，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確才能分析到位，這與會(huì)計(jì)處理息息相關(guān)。
分析也有老生常談的問(wèn)題，去年前年還是它的影響，有會(huì)計(jì)認(rèn)為沒(méi)下筆的新意，全公司的管理層皆知，遇到這樣的管理瓶頸，的確是有點(diǎn)難度。如果說(shuō)，管理層不想投入，部門間盡是扯皮，財(cái)務(wù)部的分析可能是平衡矛盾的重心，說(shuō)不好還是批評(píng)的對(duì)象之一，比如：預(yù)算嚴(yán)重超支、數(shù)據(jù)出現(xiàn)紕漏、把關(guān)流于形式。通常，我會(huì)思量Boss所想，從財(cái)務(wù)之不足下筆，這樣可以誠(chéng)懇的態(tài)度面對(duì)。
財(cái)務(wù)分析的方法很多，你可以做圖表形象說(shuō)明；可以通過(guò)解剖一業(yè)務(wù)單元，同理推斷；可以分基層闡述，再匯總問(wèn)題的結(jié)論......無(wú)論你采取哪一種手段，離不開(kāi)對(duì)數(shù)據(jù)的比較，“比率分析法”是財(cái)務(wù)分析最普通和最重要的方法，它補(bǔ)充了分子、分母——絕對(duì)額的不足，比如：本年收入6801萬(wàn)元，較去年下降了15%，其中，成本利潤(rùn)率上升6.8%，會(huì)計(jì)不懂得比率分析，就難以分析了。比率分析法，還是通曉正比關(guān)聯(lián)事物的基礎(chǔ)，比如：產(chǎn)值油耗、合理?yè)p耗、銷售費(fèi)率。
分析的條理性也相當(dāng)重要，邏輯關(guān)聯(lián)是從內(nèi)往外寫，是從產(chǎn)寫到銷，是從現(xiàn)金寫到收益，還是有更好的組織，需要斟酌。分析中可能出現(xiàn)的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)，用詞應(yīng)審慎和說(shuō)明原因，會(huì)計(jì)既是最權(quán)威的數(shù)據(jù)表達(dá)，出現(xiàn)重大不實(shí)或無(wú)因表述，真無(wú)臉見(jiàn)人。我常發(fā)現(xiàn)：業(yè)務(wù)愛(ài)質(zhì)疑財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)，預(yù)算執(zhí)行不公，提報(bào)報(bào)表不及時(shí)等，原因不言而喻。如果屬實(shí)財(cái)務(wù)無(wú)話可說(shuō)，老老實(shí)實(shí)將效率提高和數(shù)據(jù)搞準(zhǔn)，至于，經(jīng)營(yíng)管理方案上的問(wèn)題，應(yīng)由管理層審閱財(cái)務(wù)報(bào)表后解答，這顯然是，財(cái)務(wù)日常管理工作出問(wèn)題了，這是讓人不放過(guò)的小辮子。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告沒(méi)所謂的固定模板，但有公司下達(dá)的考核指標(biāo)，有上級(jí)主管部門的關(guān)注指標(biāo)，我認(rèn)為：分析應(yīng)圍繞著預(yù)算執(zhí)行情況、本年度的重大業(yè)務(wù)舉措、Boss年前提出的業(yè)績(jī)目標(biāo)來(lái)分析，不會(huì)跑題。所分析問(wèn)題的結(jié)論，就是造成財(cái)務(wù)核算結(jié)果的主因，作為數(shù)據(jù)上的歸集支持應(yīng)相當(dāng)充分。
三、建議
從會(huì)計(jì)的職能方位，參與管理提出的改善措施，采納與否并不重要，重要的是：揭示的問(wèn)題準(zhǔn)不準(zhǔn)，夠不夠深度，能不能喚起共鳴。Boss通常是眾說(shuō)紛紜，才去關(guān)注，才去解決，會(huì)計(jì)一紙見(jiàn)解，處處批罵，欠缺公允，不說(shuō)也罷。你的建議應(yīng)該精簡(jiǎn)到位，高度概括解決的步驟與方法，等有機(jī)會(huì)實(shí)施再詳盡也不遲。這部分我提醒你：別忘了投入與產(chǎn)出的道理，別忘了預(yù)見(jiàn)失敗，別忘了你的處境，最后，別忘了分析一下Boss的情況，下筆立論能更有同感。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告誰(shuí)最終收貨就對(duì)準(zhǔn)誰(shuí)，如果他是上帝，就如牛頓一樣，去花500多萬(wàn)字論證上帝存在，論證我們是他的信徒，應(yīng)如何面對(duì)這樣的數(shù)字現(xiàn)實(shí)。
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