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中型施工企業(yè)的財務風險及其防范
一、引言
  
  探討加強施工企業(yè)財務管理的措施,不僅對企業(yè)盤活資金,降低成本,搞活經營,加強管理有重要意義,而且也是現(xiàn)代企業(yè)制度下財會人員面臨的新課題。財務管理是基于企業(yè)在生產經營過程中客觀存在的財務活動和財務關系而產生的,它是利用價值形式對企業(yè)生產經營過程進行的管理,是企業(yè)組織財務活動、處理與各方面財務關系的一項綜合性的管理工作,是企業(yè)管理的重要組成部分,是施工企業(yè)管理的中心工作。施工企業(yè)這種特定類型的企業(yè),其主要產品是建設工程,而建設工程通常具備投資規(guī)模大、工期長、影響因素多等特點,所以其主要財務風險的具體表現(xiàn)形式有別于其他類型的企業(yè),如合同管理風險、大額墊資風險、拖欠工程款風險和擔保風險。
  
  二、中型施工企業(yè)的財務風險
  
  影響施工企業(yè)財務風險的因素很多,既有企業(yè)外部的原因,也有企業(yè)內部原因。
  
 ?。ㄒ唬┩顿Y風險
  由于建筑市場的不規(guī)范以及投標的激烈競爭,施工企業(yè)為了中標,往往把標價越壓越低。承接到合同價較低的項目,管理稍一放松則可能發(fā)生虧損,甚至出現(xiàn)項目承接到手就意味著要發(fā)生虧損,企業(yè)處在做不是、不做也不是的兩難境地。投資決策是上層領導對外經營的策略之一,屬風險因素較大的經濟運作活動。一旦決策有誤或既定條件發(fā)生變化,就有可能形成投資風險。
  
 ?。ǘ┵Y金風險
  1.融資風險
  對于大型施工企業(yè)來講,資金融通主要反映在內外兩個方面。對外是企業(yè)向金融機構貸款;對內是企業(yè)內部之間的借款。向金融機構大額借款,一旦資金周轉不過來將面臨巨大壓力,很可能導致續(xù)貸或借新債還舊債的惡性循環(huán);企業(yè)借款給其他企業(yè),將面臨不能如期收回的融資風險。
  2.墊付風險
  由于建筑市場競爭激烈,企業(yè)通常面臨承接工程就要墊資,不承接工程就沒活干的兩難局面。承接墊資工程,就可能遇到工程完工卻無法收回墊付資金的風險。
  3.款項回收風險
  建設方由于種種原因不能履行合同,拖欠大額工程款,往往給施工企業(yè)帶來巨大的風險。特別是施工項目竣工后,如不能及時辦理工程竣工驗收、編制工程竣工決算,即可能造成項目財務結算滯后,不能及時收回工程結算尾款,增加項目的資金負擔。同時,延長了工程保修時間,增加了工程保修費用,從而使項目成本增大。
  4.財務支付風險
  在市場經濟條件下,企業(yè)生產經營的過程是實現(xiàn)利潤最大化的過程。在這一過程中,企業(yè)產生了各種債權債務關系。一旦形成債權債務關系,債務人必須在債務到期之前履行支付義務,以維護正常的經濟秩序和自身必要的商業(yè)信譽。當企業(yè)支付不足或支付困難時,由此產生的債權人對企業(yè)的超常壓力及影響,就構成了企業(yè)的財務支付風險。就大多數(shù)中型施工企業(yè)而言,依據(jù)其經營、生產等經濟活動情況,企業(yè)可能的財務支付風險主要來自材料、設備供應商,分包商,商業(yè)銀行,政府有關部門(主要指稅務機關)。其中以來自商業(yè)銀行和政府部門的壓力或者說由此產生的風險最大。
  
  (三)成本控制風險
  因為建設工程建設周期長,影響因素多,所以施工企業(yè)的成本控制很難。如施工期間物價上漲、末預見的惡劣施工條件等。如不能制定先進經濟的施工方案,則可能造成施工工期延長、所需機具增加、施工質量下降,投入的成本費用相應增大。另外,項目實施過程中,如果不能全面控制成本,造成人工費、材料費、機械費浪費,管理費用增大,使整個項目成本超出預算,造成項目虧損。
  
  三、中型施工企業(yè)防范財務風險的應對措施
  
  財務風險存在于財務管理工作的各個環(huán)節(jié),不同的財務風險產生的具體原因不盡相同。因而,施工企業(yè)應根據(jù)產生財務風險的具體原因采用防范措施,防范企業(yè)財務風險,化解財務風險,以實現(xiàn)財務管理目標。
(一)提高財務風險意識,謹慎處理財務工作
  建筑項目的經營風險是始終存在的,對單個的項目而言,只是風險大小的問題。業(yè)主為避免工程施工中的風險,要求施工單位開戶銀行出具履約保函和預付款保函,這是其防范風險的一種主要方式。這種做法為施工企業(yè)的經營活動提供了一個好的借鑒,使其樹立風險意識,參與項目經營。對風險較大的項目要注意從源頭上加以防范。對承接的工程項目,要以嚴密的合同形式來保護企業(yè)的利益不受損害,同時注意材料供應商和分包商與項目經營風險、利益的共擔與分享,這是降低風險的一種有效措施。
  
  (二)構建資金管理調度機制
  提高資金運行效益,加強資金運行監(jiān)控力度,保證資金合理、安全使用是增強抵御風險能力的必要措施。資金分散管理的體制已不適合企業(yè)進行資金經營管理的要求,對跨度大、層次較多、流動分散的施工單位,從傳統(tǒng)的分散型資金管理模式向現(xiàn)代的集中型資金管理模式轉變更有意義。由于資金來源的特殊性(分散流人,分散支付),決定了建筑施工企業(yè)加強對源頭(施工項目部)資金的管理調度是進行資金總體控制的必然選擇。這一資金管理調度體系應包括下列主要方面:一是集團總公司對施工項目部實行總的資金控制;二是成立內部資金結算中心,大型施工企業(yè)成立以商業(yè)銀行管理方式運作的內部結算中心,這對企業(yè)資金管理將起到極大的推動作用;三是在資金管理上,明確總會計師、委派的財會主管在資金調度和監(jiān)管中的地位和作用,明確其職責權限,保障其能有效地發(fā)揮作用。
  
 ?。ㄈ嵭胸攧疹A算控制制度
  實行財務預算控制制度,是企業(yè)控制財務風險的一個重要方面。預算管理是信息社會對財務管理的客觀要求。市場風云變幻,能否把握信息、抓住機遇是企業(yè)駕馭市場的關鍵。從計劃經濟中脫胎出來的管理模式,要想有新的生命力,就必須適應市場對企業(yè)的各種要求,在預測和控制方面具有較強的靈敏度。一個現(xiàn)代化的符合市場需要的企業(yè),最終要靠預算來控制。根據(jù)企業(yè)的特點和市場信息,超前提出財務計劃,有步驟地實施財務對策,使財務管理從目前的被動應付和機械轉賬變?yōu)槌翱刂坪?a >科學理財,使一切經濟活動都圍繞財務目標的實現(xiàn)而展開。因而,要強化財務控制,充分發(fā)揮預算對實現(xiàn)經營目標過程的控制和綜合協(xié)調作用。建立健全嚴格的內部責任制,正確劃分各部門的責、權、利,細化核算目標,確立責任中心,全面建立責任會計制度。
  
 ?。ㄋ模┘訌姵杀竟芾恚晟苾炔靠刂浦贫?
  企業(yè)的經濟實力是抵御財務風險的根本,要在激烈的競爭中求生存、謀發(fā)展,就必須加強成本管理,強化內部控制,提高經濟效益。在項目施工過程中,首先要根據(jù)設計圖紙和技術資料,考慮合同工期施工現(xiàn)場條件、目標責任成本等因素,制訂出科學先進、經濟合理的施工方案,以達到縮短工期、提高質量、降低成本的目的。同時要擬定經濟可行的技術組織措施計劃,列入施工組織設計。其次,要根據(jù)所選定的施工方案,大力推行責任成本管理,以責任成本為控制目標,加強對施工項目成本中材料費、人工費、機械費、間接費用等重點項目的監(jiān)控,及時開展調價索賠工作,定期進行經濟活動分析,把成本費用控制在責任成本范圍內。再次,施工過程中要盡可能采用新設備、新技術,以節(jié)省材料、節(jié)約時間,降低工程成本、縮短工期,打造出高質量、高技術的建筑精品,提高企業(yè)核心競爭力。最后,要不斷完善內部控制制度,落實經濟責任制,對失職行為實行責任追究制,規(guī)范經營行為。
  
 ?。ㄎ澹┙⑼稑孙L險評估機制,合理承接工程任務
  施工企業(yè)取得招標文件后,應當進行深入研究和分析,全面考慮風險成本,正確理解招標文件,把握業(yè)主的意圖和要求,全面分析投標人須知,詳細審查圖紙,復核工程量,分析合同文本,建立起投標風險評估機制,從企業(yè)自身實力和項目投資盈虧預測中確定企業(yè)的風險承受度,最后再決定是否投標以及以何種標價投標。另外,要堅持項目投標過程中的“三不攬”原則,即業(yè)主資金不到位的工程不能攬,大量墊資的工程不能攬,邊勘察、邊設計、邊施工的工程不能攬。只有對所投項目認真調查研究,篩選方案,樹立投入產出觀念,重視價格風險的控制,量力而行,精確報價,才能有效降低財務風險。
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