養(yǎng)豬場(chǎng)財(cái)務(wù)核算辦法(2010-07-22 17:37:26)轉(zhuǎn)載標(biāo)簽： 雜談 ' a* U4 j# ?9 \
為規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算口徑，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，特制定本辦法。- e6 F) e) H; X, F& [7 m# e" E
資產(chǎn)的核算/ @, s [2 B; O; n! u% F1 T
一、貨幣資金的核算' f' ^1 c1 d+ r+ ?" t
貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。; x7 M; X' `; i- V
1.01 現(xiàn)金的核算：
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現(xiàn)金開(kāi)支范圍：1.職員工資、津貼、獎(jiǎng)金；2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；3.出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；4.結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；5.總裁或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)的其他開(kāi)支；
核定庫(kù)存現(xiàn)金限額為10000元，企業(yè)現(xiàn)金日記賬由出納記錄，做到日清月結(jié)，月底盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，并形成現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表。1 U Q# k9 V$ A% a6 R2 M1 x* Q
1.02 銀行存款的核算：# J! t" A8 r6 q6 ?/ ]6 n
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銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。單位除了在規(guī)定范圍內(nèi)可以使用庫(kù)存現(xiàn)金支付的款項(xiàng)外，都必須通過(guò)銀行辦理支付結(jié)算。
銀行存款的收付由出納人員辦理，有專(zhuān)人保管空白支票和簽發(fā)支票，印鑒和支票分開(kāi)保管，建立重要票據(jù)（包括支票或匯票等）領(lǐng)用存臺(tái)賬。銀行存款總賬由會(huì)計(jì)登記掌管。銀行存款日記賬由出納逐筆登記，并每月與銀行提供的對(duì)賬單進(jìn)行對(duì)賬。編制出“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。
各廠應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目。
1.03 賬務(wù)處理如下:
收到現(xiàn)金或銀行匯票、支票及其他單位通過(guò)銀行匯入本單位賬戶(hù)的資金時(shí)：2 z& y4 x/ H* |6 h, G) m" y3 d" U/ C
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借：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等% | _/ x% ]" n. S7 n# d" u
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將現(xiàn)金存入銀行時(shí)：借：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金；
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從銀行提取現(xiàn)金時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款* |2 m3 I. L8 z- y( N( }
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通過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金或銀行支付的款項(xiàng)時(shí)：
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借：應(yīng)付賬款、原材料、費(fèi)用科目、資產(chǎn)類(lèi)科目等& d: ^* a2 [) ~1 k0 e. l
貸：庫(kù)存（或銀行存款）。. ^" _$ Q X4 u9 m1 H: Y
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★ 注意建立重要票據(jù)（支票、電匯）領(lǐng)用存臺(tái)賬，臺(tái)賬的內(nèi)容要反映票據(jù)的主要事項(xiàng)。
二、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算：
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2.01.01 應(yīng)收賬款的核算
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應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷(xiāo)售活動(dòng)引起的債權(quán)。凡不是因銷(xiāo)售活動(dòng)而發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，不應(yīng)列入應(yīng)收賬款。如：應(yīng)收職工欠款，應(yīng)收債務(wù)人的利息，應(yīng)收保險(xiǎn)賠款等。同時(shí)，應(yīng)收賬款是企業(yè)應(yīng)收客戶(hù)的款項(xiàng)，不包括企業(yè)付出的各類(lèi)存出保證金，如：投標(biāo)保證金和租入包裝物押金等。
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應(yīng)收賬款應(yīng)于收入實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)，賒銷(xiāo)時(shí)代墊的運(yùn)雜費(fèi)，包裝物等也應(yīng)通過(guò)應(yīng)收賬款進(jìn)行核算。在沒(méi)有各種折扣、折讓的情況下，應(yīng)收賬款應(yīng)按應(yīng)收賬款的全部金額入賬。+ i* R4 V+ _' u5 q8 W2 ?
按公司規(guī)定，無(wú)特殊情況不能有應(yīng)收賬款的發(fā)生。見(jiàn)《種豬銷(xiāo)售政策及管理制度》$ `) j! u' k# ^; Y( X% [
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使用電腦賬的單位使用客戶(hù)往來(lái)輔助核算。
2.01.02賬務(wù)處理情況如下：" m3 p( C/ L7 a p2 E
銷(xiāo)售貨物時(shí)
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借：應(yīng)收賬款、現(xiàn)金、銀行存款等科目
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
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收回原應(yīng)收賬款時(shí)
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借：現(xiàn)金、銀行存款科目! X& z/ K2 p" k, S/ G) L
6 v5 l \2 j" i0 {
貸：應(yīng)收款款科目。
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月末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，如果應(yīng)收賬款出現(xiàn)貸方余額，在預(yù)收賬款科目?jī)?nèi)填列。
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2.02應(yīng)收票據(jù)的核算：
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應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票。分帶息和不帶息票據(jù)。帶息票據(jù)應(yīng)在期末計(jì)提利息，計(jì)提的利息，增加應(yīng)收票據(jù)面余額。到期不能收回的帶息票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收款”科目核算后，期末不再計(jì)提利息。按照公司目前情況，沒(méi)有財(cái)務(wù)總監(jiān)特別批準(zhǔn)不能收商業(yè)匯票。$ q/ U8 e7 \3 F: \$ B/ q
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2.03預(yù)付賬款的核算：
根據(jù)我公司的實(shí)際情況，預(yù)付賬款科目發(fā)生額很少，不在單獨(dú)設(shè)立預(yù)付賬款科目，如果各單位出現(xiàn)預(yù)付款項(xiàng)，借記：應(yīng)付賬款科目，貸記：銀行存款科目。( _( O: I5 z( x7 q5 M5 u. `4 t
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月底編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，如果應(yīng)付賬款科目出現(xiàn)借方余額， 請(qǐng)?jiān)陬A(yù)付賬款科目?jī)?nèi)填列。: m" _. ?5 K% V0 W
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2.04其他應(yīng)收款的核算：3 w- {6 x: f" n3 c0 G
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其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收款，應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付款以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。包括：（1）應(yīng)收的各種賠款、罰款。（2）應(yīng)收出租包裝物的租金。（3）應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，（4）備用金。（5）存出的保證金，租入包裝物支付的押金。（6）預(yù)付款轉(zhuǎn)入。（7）公司內(nèi)部往來(lái)。（8）其他。
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本科目不包括企業(yè)撥出用于投資、購(gòu)買(mǎi)物資的各種款項(xiàng)。應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬。本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。# S+ D( t D, F1 ?$ q" O
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發(fā)生時(shí)借記：其他應(yīng)收款科目，貸記銀行存款、現(xiàn)金、應(yīng)付賬款等科目。6 s3 p8 D/ P) ~4 I
三、存貨的核算：
存貨：指企業(yè)在日常生產(chǎn)過(guò)程中持有以備出售產(chǎn)成品或商品、在產(chǎn)品、材料、物資等。包括商品、產(chǎn)成品、自制半成品、在產(chǎn)品、材料、包裝物和低值易耗品等。使用原材料、消耗性生物資產(chǎn)科目。% p$ \& q0 [- h! [
存貨的計(jì)價(jià)運(yùn)用歷史成本法進(jìn)行核算，存貨的發(fā)出按綜合加權(quán)平均法計(jì)價(jià)核算。
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存貨綜合加權(quán)平均單價(jià)=（期初庫(kù)存金額+本期購(gòu)入金額）/（期初庫(kù)存數(shù)量+本期購(gòu)入數(shù)量）3 v- K3 D4 y6 ~1 a0 B/ z- P4 _
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存貨計(jì)價(jià)方法不得隨意變更，以保證前后各期一致。
3.01原材料的核算：* S# o; C1 P+ d) V8 k, X
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養(yǎng)豬場(chǎng)“原材料”主要包括各種飼養(yǎng)用料（如：玉米、豆粕、麩皮、各種預(yù)混料、添加劑和成品飼料）、藥品、包裝袋、五金器械。下設(shè)原料（核算玉米、豆粕等原料）、成品料（核算購(gòu)進(jìn)的成品料和自己生產(chǎn)的成品料）、藥品、包裝物、低值易耗品明細(xì)科目。本科目應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、材料的類(lèi)別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。9 b$ D: u) F# y, i! o
使用電腦賬的單位用供應(yīng)鏈—存貨核算系統(tǒng)輔助核算，原料可分類(lèi)大宗原料、預(yù)混料、添加劑；藥品分治療用藥、防疫用藥、消毒用藥。
原料、藥品等經(jīng)驗(yàn)收合格后入庫(kù)，入庫(kù)單附有過(guò)磅單、化驗(yàn)單。無(wú)論是否現(xiàn)款，核算時(shí)都是借記：原材料—（原料、藥品等），貸記：應(yīng)付賬款，可有利于對(duì)賬及供應(yīng)商評(píng)級(jí)等。1 ~# U, {, j" v- ^1 W
原料加工成品料，借記：原材料—成品，貸記：原材料—原料（藥品、包裝物）0 Z5 R% {9 H2 k% S+ C( i
生產(chǎn)領(lǐng)用原材料,月未統(tǒng)一按照本月綜合加權(quán)平均單價(jià)，計(jì)算本月領(lǐng)用原材料的價(jià)款，記入“消耗性生物資產(chǎn)”科目（以成本結(jié)轉(zhuǎn)表的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)）。: D; z9 x; \( ]; {' |( V
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出售原材料的核算：出售的原材料應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收的價(jià)款，借記：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收帳款等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”。6 M( i. h C5 i) J
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出售原材料的成本按月未加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算，借記：其他業(yè)務(wù)支出，貸記：原材料。
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★1、目前公司只有生豬及相關(guān)產(chǎn)品免稅，銷(xiāo)售原料、藥品、廢品等需按3%稅率交納增值稅。
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2、使用供應(yīng)鏈—存貨核算系統(tǒng)輔助核算時(shí)要注意倉(cāng)庫(kù)的選用。
3.02低值易耗品的核算：: X/ Q0 K+ t& Z5 U
低值易耗品指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具，如：工具、管理用具、玻璃器皿以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。由于豬場(chǎng)使用的這部分物品相對(duì)說(shuō)不是太多，要求按一次攤銷(xiāo)法攤銷(xiāo)。
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購(gòu)入時(shí)
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借：原材料—低值易耗品（分品種核算,設(shè)立臺(tái)賬，也可在存貨核算系統(tǒng)輔助核算）
貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款科目
月底根據(jù)出庫(kù)單
借：制造費(fèi)用—物料消耗(低值易耗品攤銷(xiāo))
貸：原材料—低值易耗品$ H0 `9 C; l3 P6 v* i R
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3.03消耗性生物資產(chǎn)的核算：& U( i% C: ?* }( l6 R1 m
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消耗性生物資產(chǎn)是指為出售而持有的、或在將來(lái)收獲為農(nóng)產(chǎn)品的生物資產(chǎn)，包括生長(zhǎng)中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄待售的牲畜等。我公司指生長(zhǎng)豬——后備公母豬、產(chǎn)房仔豬、保育仔豬、育肥豬（分35kg以下，35-50kg，50-80kg，80kg以上四群）。
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自行繁殖的消耗性生物資產(chǎn)的成本，包括出售（轉(zhuǎn)群）前發(fā)生的飼料藥品費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出，其中產(chǎn)房仔豬的成本還包括生產(chǎn)公母豬用的飼料藥品、分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用和生產(chǎn)公母豬的折舊；購(gòu)進(jìn)消耗性生物資產(chǎn)的成本包括購(gòu)進(jìn)時(shí)的成本（包括運(yùn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）加飼養(yǎng)用飼料藥品費(fèi)，人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等支出。
下設(shè)后備母豬、后備公豬、產(chǎn)房仔豬、保育仔豬、35kg以下育肥豬，35-50kg育肥豬、50-80kg育肥豬、80kg以上育肥豬明細(xì)科目核算，月底將生產(chǎn)成本歸集的各種耗費(fèi)分別按群計(jì)入以上明細(xì)科目，按加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算成本。轉(zhuǎn)群和結(jié)轉(zhuǎn)成本按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)。
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豬群的變動(dòng)以動(dòng)態(tài)日記表的匯總數(shù)為準(zhǔn)。轉(zhuǎn)群、結(jié)轉(zhuǎn)成本的金額以成本分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)表的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。2 D. C0 }5 k! v W
購(gòu)入時(shí)借：消耗性生物資產(chǎn)，貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等，轉(zhuǎn)群時(shí)按轉(zhuǎn)群時(shí)的賬面價(jià)值借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)，貸：消耗性生物資產(chǎn)，出售消耗性生物資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，應(yīng)按其實(shí)際成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目。' w' p+ x- p- g$ k, k! L6 T
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四、長(zhǎng)期資產(chǎn)的核算：
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4.01固定資產(chǎn)的核算：6 R( O, Z/ }: m5 V
固定資產(chǎn)指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：1 H) k" E( f2 h ]/ ^
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(1)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有
(2) 使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度，作為固定資產(chǎn)處理。. C6 ` N* G$ `7 v" o; |
固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍，除以下情況外，企業(yè)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：* \. d( K% L7 ~' U2 d y
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（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；) s$ X! z6 X% O
(2)按規(guī)定單獨(dú)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。
應(yīng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。: h' r0 {8 R8 L) U4 r
折舊年限：1、房屋、建筑物，為20年； 2、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；
3、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年； 4、飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年； 5、電子設(shè)備，為3年。殘值10%。
使用電腦賬的單位用固定資產(chǎn)核算系統(tǒng)輔助核算，分為房屋建筑物類(lèi)、機(jī)器設(shè)備類(lèi)、生產(chǎn)器具類(lèi)、運(yùn)輸設(shè)備類(lèi)、電子設(shè)備類(lèi). D' |7 W6 ^1 ?1 ?6 @7 c
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購(gòu)入時(shí)借：固定資產(chǎn)，貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等，計(jì)提折舊時(shí)借：制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊
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4.02生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的核算
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。我公司指生產(chǎn)母豬、生產(chǎn)公豬。設(shè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊科目，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)設(shè)祖代母豬、父母代母豬、生產(chǎn)公豬明細(xì)科目。9 m3 F% A# y: b( s9 ^3 g2 Q6 M' O
自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜的成本，包括達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的（成齡）前發(fā)生的飼料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出。達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的，是指生產(chǎn)性生物資產(chǎn)進(jìn)入正常生產(chǎn)期，以多年連續(xù)穩(wěn)定產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租。
對(duì)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按期計(jì)提折舊，并根據(jù)用途分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益。根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)、使用情況和有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理確定其使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法、產(chǎn)量法等。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。我公司正常經(jīng)營(yíng)的豬場(chǎng)現(xiàn)統(tǒng)一使用按三年、凈殘值10%的平均年限法，按頭計(jì)提折舊。; Q- B7 d8 m$ C8 M
購(gòu)入時(shí)借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等，自行繁殖的按轉(zhuǎn)群時(shí)的賬面價(jià)值借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，貸：消耗性生物資產(chǎn)，計(jì)提折舊時(shí)借：消耗性生物資產(chǎn)-產(chǎn)房仔豬，貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊，出售生產(chǎn)性生物資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，月底按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，按其賬面原值，貸記生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按其差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。本次調(diào)整將出售生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的收入直接計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入$ X, a/ u, O. L$ R" V
" q9 b1 @5 Q. Z) B2 V, W! q1 E
資產(chǎn)負(fù)債表中列入固定資產(chǎn)項(xiàng)目及累計(jì)折舊項(xiàng)目
4.03在建工程的核算
在建工程核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價(jià)值。
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企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)、大修理費(fèi)用、更新改造支出、房屋的裝修費(fèi)用等，滿(mǎn)足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，也在本科目核算；沒(méi)有滿(mǎn)足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)在“制造費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。6 d$ ?# a% k/ ^5 H
; q8 |* B5 {4 w# A: t5 r* V
應(yīng)當(dāng)按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算。% n( Y9 A1 c% c5 M
項(xiàng)目竣工后按結(jié)算金額轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。0 M7 K4 Q+ ?8 F* V/ R
4.04固定資產(chǎn)清理的核算
固定資產(chǎn)清理核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。
因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和毀損等處置固定資產(chǎn)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈額，借記本科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目（目前公司暫不使用此科目），按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。3 V" C% ~* a8 h) f, e
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清理過(guò)程中發(fā)生的其他費(fèi)用以及應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。
固定資產(chǎn)清理完成后，本科目的借方余額，屬于籌建期間的，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。本科目的貸方余額，屬于籌建期間的，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得”科目。
7 q: X( W P2 h) Q1 W" Z( H9 c
4.05無(wú)形資產(chǎn)的核算
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無(wú)形資產(chǎn)核算企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。應(yīng)當(dāng)按照無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。同時(shí)按照使用期限計(jì)提累計(jì)攤銷(xiāo)。: j0 Z0 S" L6 f4 b! K3 Y
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五、其他資產(chǎn)的核算9 \4 ]+ Q3 R6 ~* G& i( l
5.01待攤費(fèi)用5 s1 Z- V& ]! v, g% P
待攤費(fèi)用核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以?xún)?nèi)(包括1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃的預(yù)付租金、季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)在停工期內(nèi)的費(fèi)用以及其他應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的其他費(fèi)用。應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。2 a! N& y( w# `8 N+ q7 q
發(fā)生其他各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按受益期限分期平均攤銷(xiāo)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記本科目。' N a! r' N; Z [
5.02長(zhǎng)期待攤費(fèi)用& ?* U1 o* E* G
+ _) N4 s& C: P& L: p+ f3 A1 l. o
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。( M8 l, D% {) B8 f' a2 ^3 z
發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí)，借記“管理費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
5.03待處理財(cái)產(chǎn)損溢
待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過(guò)本科目核算。應(yīng)按盤(pán)盈、盤(pán)虧的資產(chǎn)種類(lèi)和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。: U" D# U: V1 V& Z) q; M
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負(fù)債的核算
Q# J$ S( R" }4 }( N2 Z
六、負(fù)債的核算：
6.01短期借款的核算：短期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款，短期借款的利息直接記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。以個(gè)人名義的借款不在本科目?jī)?nèi)核算，記入其他應(yīng)付款科目，相應(yīng)的借款利息支出記入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目。應(yīng)當(dāng)按照借款種類(lèi)和貸款人進(jìn)行明細(xì)核算。
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企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。' L, U3 t' x; {6 [: b
6.02應(yīng)付賬款的核算：應(yīng)付賬款指因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入“資本公積”。應(yīng)當(dāng)按照不同的債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。1 s' E7 _* F4 I: h6 J* o9 z
使用電腦賬的單位使用供應(yīng)商往來(lái)輔助核算。
6.03預(yù)收賬款的核算：預(yù)收賬款是企業(yè)按照合同規(guī)定，向購(gòu)貨方預(yù)收的定金或部分貨款，發(fā)生預(yù)收賬款時(shí)直接記入“應(yīng)收賬款”科目貸方。即暫不使用預(yù)收賬款科目。
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6.04應(yīng)付職工薪酬的核算：是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。應(yīng)付職工薪酬是用來(lái)核算各期應(yīng)支付給職工工資薪酬總額，發(fā)放時(shí)必須通過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目進(jìn)行核算，不能直接記入相關(guān)費(fèi)用類(lèi)科目。應(yīng)付職工薪酬可設(shè)應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、公積金等明細(xì)科目，每月各單位應(yīng)根據(jù)上月實(shí)際應(yīng)付薪酬額借記：管理費(fèi)用，貸記：應(yīng)付職工薪酬科目，實(shí)際發(fā)放時(shí)，借記應(yīng)付職工薪酬科目，貸記，現(xiàn)金。
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6.05其他應(yīng)付款的核算：其他應(yīng)付款指企業(yè)發(fā)生的一些應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如：應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等通過(guò)本科目核算。對(duì)于公司與關(guān)聯(lián)方之間純屬于資金往來(lái)的款項(xiàng)也在本科目?jī)?nèi)核算。
6.06應(yīng)交稅費(fèi)的核算5 s/ i! o0 X8 [+ B( S
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應(yīng)交稅費(fèi)核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅，也通過(guò)本科目核算。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。' J( H: G" ` p& J6 d0 m) |
6.07預(yù)提費(fèi)用2 G Q. w2 r" G% O/ w
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預(yù)提費(fèi)用核算企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、短期借款利息等。按規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期成本費(fèi)用的各項(xiàng)費(fèi)用，借記“制造費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際發(fā)生的支出大于已預(yù)提的金額，應(yīng)當(dāng)視同待攤費(fèi)用。
6.08長(zhǎng)期負(fù)債的核算：長(zhǎng)期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入期限在一年以上的各種借款。. E& u. Y* l( {- b1 Q/ Y9 ^
所有者權(quán)益的核算4 N/ V- N! X# i3 r% m
七、所有者權(quán)益的核算
7.01實(shí)收資本的核算0 C. h2 _$ s/ L6 V5 O
實(shí)收資本核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)的實(shí)收資本。企業(yè)收到投資者超過(guò)其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，在“資本公積”科目核算。本科目應(yīng)當(dāng)按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算。
2 }( K- p; x( T, ^. L' B; m3 }
7.02資本公積的核算0 B, G9 V/ a1 [/ R/ Z4 \9 l
資本公積核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本或股本中所占的份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。本科目應(yīng)當(dāng)分別“資本溢價(jià)”或“股本溢價(jià)”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算。+ {+ q: y& \! p% h
7.03盈余公積的核算
盈余公積核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。應(yīng)當(dāng)分為“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。& L4 u: @' T8 L0 T5 }
企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積，借記“利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸記本科目（法定盈余公積、任意盈余公積）。! o5 h/ U9 v( k
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7.04本年利潤(rùn)的核算; o0 ^3 d( e' W2 A. |! n
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本年利潤(rùn)的核算核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損)。% ?1 A& n2 a+ I! w7 t7 k( P; V& `+ D
期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、 “其他業(yè)務(wù)收入”、 “營(yíng)業(yè)外收入”等科目的期末余額分別轉(zhuǎn)入本科目，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、 “其他業(yè)務(wù)收入”、 “營(yíng)業(yè)外收入”等科目，貸記本科目。' S, F0 m# [# Q: C
將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、 “營(yíng)業(yè)稅金及附加”、 “其他業(yè)務(wù)支出”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、 “營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅”等科目的期末余額分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、 “營(yíng)業(yè)稅金及附加”、 “其他業(yè)務(wù)支出”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、 “營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅”等科目。
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年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；如為凈虧損，做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4 N% y, y4 L( W3 }; i& c" q
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7.05利潤(rùn)分配的核算! k+ Q1 \3 m& i/ [
利潤(rùn)分配核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的積存余額。3 y* |8 F9 ^5 E8 `, g# t
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應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤(rùn)”等進(jìn)行明細(xì)核算。9 h3 k& I. Q8 ?7 J% T
年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目(未分配利潤(rùn))，為凈虧損的，做相反的會(huì)計(jì)分錄；同時(shí)，將“利潤(rùn)分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。
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成本類(lèi)的核算
八、成本類(lèi)的核算
# Q' m% E$ Q, T- Q4 Y( c
8.01生產(chǎn)成本（我公司暫不使用）% g7 }1 b/ e5 x
8.02制造費(fèi)用的核算
制造費(fèi)用核算企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間、部門(mén)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，在“管理費(fèi)用”科目核算。
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下設(shè)工資、福利費(fèi)、折舊、物耗用品、修理費(fèi)、勞保費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、車(chē)輛費(fèi)、燃燒費(fèi)、其他科目。本科目期末應(yīng)無(wú)余額。
損益類(lèi)的核算
九、收入的核算：9 H% N4 H! F, e* W ~$ F$ H$ Y
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收入指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。0 v0 s+ z0 b+ y+ m
（1）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品等發(fā)生的收入。貸方登記取得的收入，借方登記銷(xiāo)貨退回和折讓?zhuān)谀┺D(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”對(duì)于所產(chǎn)生的借方發(fā)生額在記帳時(shí)一律用紅字登記在貸方。（注：淘汰公、母豬，列入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。）下設(shè)肥豬收入、種豬收入、淘汰生長(zhǎng)豬收入、殘生長(zhǎng)豬收入、淘汰生產(chǎn)用公母豬收入、其他（豬糞、精液）明細(xì)科目，明細(xì)賬設(shè)置成數(shù)量金額式。
（2）其他業(yè)務(wù)收入科目核算除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所取得的收入。期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。
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（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本，養(yǎng)豬場(chǎng)成本項(xiàng)目包括：飼料和藥物、費(fèi)用。期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。設(shè)肥豬成本、種豬成本、淘汰生長(zhǎng)豬成本、殘生長(zhǎng)豬成本、淘汰生產(chǎn)用公母豬成本明細(xì)科目。
（4）其他業(yè)務(wù)支出科目核算企業(yè)除產(chǎn)品銷(xiāo)售以外的其他銷(xiāo)售或業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。9 s: V/ M) Z! W5 Z
十、期間費(fèi)用的核算：
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（1）確認(rèn)原則：1、資本性支出和收益性支出原則。2、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。
（2）計(jì)量原則：按實(shí)際發(fā)生額核算費(fèi)用。7 b0 ?$ J* s( j% v9 S5 o, t$ j- _
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10.01管理費(fèi)用的核算8 u2 W8 D: P2 ~
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管理費(fèi)用核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門(mén)職工薪酬、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。5 Y5 Q! ^' y* V( i3 j& H& R# o
包括以下明細(xì)科目：工資、福利費(fèi)、應(yīng)酬費(fèi)、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)，辦公費(fèi)、交通費(fèi)、排污費(fèi)、攤銷(xiāo)費(fèi)、生活費(fèi)、稅費(fèi)、社保費(fèi)、工會(huì)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、其他。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。# l H Y/ |& Z3 y( F! d* G
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10.02銷(xiāo)售費(fèi)用的核算. u' o; ]$ w$ o! j; I
銷(xiāo)售費(fèi)用核算企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，下設(shè)工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、檢疫費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、宣傳費(fèi)、其他等明細(xì)科目。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
10.03財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算
財(cái)務(wù)費(fèi)用核算企業(yè)籌集生產(chǎn)所需資金發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出、手續(xù)費(fèi)等。但購(gòu)建固定資產(chǎn)而籌集資金發(fā)生的利息支出，在完工前發(fā)生的計(jì)入“固定資產(chǎn)”。完工交付使用后計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目。下設(shè)利息收入、利息支出和手續(xù)費(fèi)三個(gè)明細(xì)科目。
十一、其他損益類(lèi)核算
11.01營(yíng)業(yè)外收入的核算+ o1 W! m s* k6 m
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營(yíng)業(yè)外收入核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入，主要包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒(méi)利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。
11.02營(yíng)業(yè)外支出的核算
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營(yíng)業(yè)外支出核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)凈支出，包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。
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11.03營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算
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營(yíng)業(yè)稅金及附加核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”等科目核算，不在本科目核算。% J# f% S; m. o; R
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11.04所得稅的核算（目前只有青島總部涉及到）
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所得稅核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。3 p5 b; Y& {& C s: p4 f! N/ k( d
應(yīng)當(dāng)按照“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。
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所得稅的主要賬務(wù)處理
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（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅金額，借記本科目（當(dāng)期所得稅費(fèi)用），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目。1 D1 X' a" ]! I0 g" o/ u+ v
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（二）在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目（遞延所得稅費(fèi)用）、“資本公積——其他資本公積”等科目；應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，借記本科目（遞延所得稅費(fèi)用）、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記“遞延所得稅負(fù)債”科目。
（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目（遞延所得稅費(fèi)用）、“資本公積——其他資本公積”等科目；應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。( B3 z4 G7 N. |+ t" q( O) l
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企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整“遞延所得稅負(fù)債”科目及有關(guān)科目。% G# I. t0 n6 F1 |3 B/ o
期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
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11.05以前年度損益調(diào)整的核算
以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也在本科目核算。
以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理* P+ s t" T" D/ N. _7 S
（一）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 ~& \+ h% V5 ?( P
（二）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。
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（三）經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；如為借方余額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。! g* {! i" a' b
本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。
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賬套編碼規(guī)則" `$ p, w! |# R" @
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1、 部門(mén)檔案：1為廠部、2為生產(chǎn)，職員檔案按姓名的拼音第一字母設(shè)置，如賽博迪設(shè)為sbd；
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2、 客戶(hù)分類(lèi)：zz為種豬客戶(hù)，fz為肥豬客戶(hù)，qt為其他，客戶(hù)檔案按客戶(hù)分類(lèi)編碼+客戶(hù)的簡(jiǎn)稱(chēng)的拼音第一字母設(shè)置，如江西正邦設(shè)為zzjxzb；
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3、 供應(yīng)商分類(lèi)：yl為原料商，yp為藥品商，qt其他，供應(yīng)商檔案按供應(yīng)商分類(lèi)編碼+供應(yīng)商的簡(jiǎn)稱(chēng)的拼音第一字母設(shè)置，如山東圣地寶藥業(yè)有限公司設(shè)為ypsdb；
4、 存貨分類(lèi)：cp為成品料，dz為低值易耗品，yl為原料，yp為藥品，yldz大宗原料，ylyh預(yù)混料，yltj添加劑，ypzl治療用藥，ypfy防疫用藥，ypxd消毒用藥。
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5、 計(jì)量單位：1為kg，2為支、3為瓶、4為袋、5為桶；
6、 存貨檔案：原料用a+原料名稱(chēng)拼音的每一個(gè)字母，如玉米為aym，成品料為c+成品料名稱(chēng)拼音的每一個(gè)字母或簡(jiǎn)稱(chēng)，如550哺乳豬配合飼料為c550，治療用藥為z+藥品名稱(chēng)的每一個(gè)字母，如阿莫西林為 zamxl，防疫用藥為y+藥品名稱(chēng)的每一個(gè)字母，如豬瘟為yzw，消毒用藥為x+藥品名稱(chēng)的每一個(gè)字母，如甲紫為xjz；
7、 倉(cāng)庫(kù)檔案：1為原料庫(kù)，2為成品料庫(kù)，3為藥品庫(kù)，4為五金庫(kù)；( z6 ]4 a0 j; J7 O9 T
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8、 其他以數(shù)字設(shè)置相應(yīng)編碼。8 Z! `. o2 A2 X, ~8 Y
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