形容人有本事，都習慣說，你真有兩下子。
作為會計，必須有三下子——記賬、算賬、報賬。把這三板斧 “掄”明白了，就可以獨立當會計了。
從今天開始，我會用通俗的文字，按著業(yè)務流程系統(tǒng)地講解會計知識，使看慣了教材的你，對實際賬務的處理有更直觀的理解，為了早日邁進會計崗位做好裝備。
現在就開始動手磨斧子吧。
目 錄
第一板斧：記 賬
要領一 處理賬務
要領二 登記賬簿
要領三 平衡總賬
第二板斧：算 賬
要領一 平時歸集
要領二 計算成本
要領三 月末結賬
第三板斧：報 賬
要領一 會計報表
要領二 財務分析
要領三 監(jiān)督管理
第一板斧 記賬
如果有人問你：會計是干嘛的？你可能脫口而出：記賬的唄。多數人也是這樣認為的。
記賬，是會計的基本功，怎樣能把賬記好，是有要領的。
要領一 處理賬務
處理賬務，是每個會計必備的本領。
在學會計的路上有三道坎，一是借貸，二是科目，三是程序，這三個坎越過了，考取《會計從業(yè)資格證書》是沒問題的。如果會做記賬憑證、能編制會計匯報表了，那么“初級會計實務”就過關了。
下面開始行動了。
一、經濟業(yè)務的分類
會計，主要是核算，核算說明呢？當然是企業(yè)的經濟業(yè)務了。如果把會計比作管家，你就知道會計的干嘛的了。
?。ㄒ唬嬕?br> 企業(yè)的經濟業(yè)務很多，主要分為六大類——資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。
其中前三個是反映企業(yè)的財務狀況的，也就是企業(yè)都有什么，值多少錢。后三個是反映企業(yè)的經營成果的，能看出企業(yè)的盈利能力。
這只是粗略地分出大塊的業(yè)務，沒一項業(yè)務還要細分類，那就是會計科目。
?。ǘ嬁颇?br> 現在《會計準則》里有156個會計科目，適合各個行業(yè)使用。
這些會計科目，從字面上就可以看出核算的業(yè)務內容。
比如：庫存現金，就是庫存的人民幣；庫存商品，就是自己生產的產成品或者外購的商品。
為了直觀地認識它們，我畫了兩顆大樹，把會計要素和會計科目的關系反映出來。
第一棵樹叫“財務狀況樹”，三個樹杈分別是資產、負債、所有者權益。每一個樹杈上還有很多的樹枝，有貨幣、存貨、應收賬款、固定資產、應交稅金、應付工資等等，這些都是會計科目，樹枝上的樹葉就是明細科目，應收賬款里有客戶名稱、固定資產里有設備名稱。
第二棵樹叫“經營成果樹”三個樹杈分別是收入、費用、利潤。每一個樹杈上還有很多的樹枝，有主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、管理費用、所得稅等會計科目，樹枝上的樹葉就是明細科目，管理費用里有辦公費、工資、招待費，營業(yè)費用里有廣告宣傳費、運輸費、展覽費等。
一目了然吧？
?。ㄈ┲v解會計要素
下面我用通俗的語言介紹這些概念，就是把書面語言口語化，不一定很嚴密，但是保證你看得懂、理解透。
1.資產
資產是企業(yè)擁有并能掌控的，包括流動和資產流動資產，或者分為有形的資產和無形的資產。
2.負債
企業(yè)沒有資金就要舉債，應該支付給別人的錢沒有支付，這些都是負債。
3.所有者權益
資產減去負債就是凈資產，也叫所有者權益。
這樣就出現了第一個會計恒等式：資產-負債=所有者權益
你可以拿出一張資產負債表，先看左邊，看“資產”的項目里都包括什么——貨幣資金、應收賬款、固定資產、無形資產等，這些就像我們家的家產，又是房屋又是家具的；再看右邊 “負債”的項目下——短期借款、應付賬款、應交稅金、應付利潤等，這些都是欠別人的，就像我們家里欠人家的錢一樣；“所有者權益”都是把家里的東西，去掉還給人家的，剩下才是自己的。
看資產負債表，也可以這樣表示：資產=負債+所有者權益
4.收入
不管是主營業(yè)務還是其他業(yè)務的收入，都是企業(yè)的收入。
5.費用
只要有支出，就都算費用。工業(yè)包括了產品的成本支出。
6.利潤
收入減去費用就是利潤。
這樣有出現了第二個會計恒等式：收入-費用=利潤
你在拿出一張利潤表，從上面往下看，有四個大項目——主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、期間費用、利潤，第一項就是收入，減去二、三項的費用，得出的是利潤。
（四）理論聯(lián)系實際
?。?）反映財務狀況的三要素
例如：企業(yè)投資者投入10萬元，需要購置設備12萬元，這是嗎沒有那么多是資金，外借了2萬元。
其中，這12萬元是資產，2萬元是負債，12-2=10，這10萬元就是所有者權益。這三個要素組成了資產負債表。
?。?）反映經營成果的三要素
例：企業(yè)在本月出售商品，收到貨款26萬元，這批商品購進成本是15萬元，人員工資、辦公費、折舊費等3萬元，凈賺8萬元。這26萬元是收入，15萬元加上3萬元是費用，剩下的8萬元就是利潤。這三個要素組成了利潤表。
二、掌握做賬程序
有人反映考取了會計職稱，還是不敢當會計，覺得心里沒底。其實你是不清楚賬務的處理程序，準確地稅你沒有學以致用，沒有融會貫通，因為賬務處理程序在“會計從業(yè)資格”考試書里講解得很細致、很全面了，不信你再回頭翻翻那本書。
現在職稱考試，還是以手工會計為基礎，就拿改錯來說，還在講“紅字更正法”、“劃線更正法”。在財務軟件里，已經不存在這寫說法了，也沒有了傳統(tǒng)的“紅字”一說，就是報表里，有紅字都用負號代替了。但是軟件只是提高了工作效率，處理程序都是一樣的。
總的來說，每個月賬務的處理程序需要三大步。
第一步：根據原始憑證填制記賬憑證；
第二步：根據記賬憑證登記賬簿；
第三步：根據賬簿編制會計報表。
平時的賬務處理是這樣的：做憑證-記賬-記明細賬-匯總-記總賬。工作量大的，每個月要匯總很多次，每個月必做的憑證是計提固定資產的累計折舊、分配工資，到了月末，總賬要跟明細賬、日記賬對賬，做成本的結轉、利潤的結轉，發(fā)現錯誤及時更正，最后結賬、做報表，一個月的工作就結束了，以后便是周而復始的流程了。到了年底，還要匯算清繳，這些是稅務上事情。
這里我要說明一下，財務和稅務是不分家的，你只懂財務不懂稅務是不能勝任會計工作的，反之就是受歡迎的會計了。
流程不難，做過一次就記住了，關鍵是賬務處理，要反復實踐才能運用自如。
三、會計具體工作
當了會計，要知道我們具體都做哪些工作，從一個月到一年，這樣才能心里有數。
?。ㄒ唬┤粘９ぷ?br> 會計在平時主要是處理賬務。
1. 核算存貨：包括材料的采購計劃，制定損耗定額；庫存商品的定價，成本的結轉；
2. 管理固定資產：平時主要是計提折舊；
3. 發(fā)放工資：審核發(fā)放，按工資比例計算社會保險、職工福利費、教育經費和工會經費；
4.清理往來賬款：包括應收款、應付款，負責賬款的核對、及時結算；
5. 核算成本：做好成本的基礎工作，準確計算產品成本，編制成本分析報表；
6. 結轉利潤：做損益類賬戶的結轉，年末做利潤的分配；
7. 計算稅金：合理計算，按時申報交納；
8.編制報表：定期及時地編報，做好財務分析
此外還有一些零散的工作，與銀行對賬、庫存現金核對、費用報銷等。
?。ǘ┮粋€月的工作
月初對內給員工開資，對外要去稅務局納稅。
當月要處理的賬務：做記賬憑證、記賬、匯總、記總賬。
月底要對賬、結轉、結賬，最后編制會計報表，一般納稅人還要去稅務局認證。
這就是會計一個月的工作循環(huán)。
（三）一年的工作
會計的賬本是以公歷年度來劃分的，一月一日起至十二月三十一日為一個會計年度，是會計工作的一個大循環(huán)。
從年初開始：
一月至五月——是上一年的企業(yè)所得稅匯算清繳的時間，小企業(yè)至少要忙活一個月，上市公司的年報截止到四月末，事情之多、之復雜可見一斑。
三月至六月——要去工商局辦理營業(yè)執(zhí)照年檢，去技術監(jiān)督局辦理代碼證年檢。
每年需要檢查的還有生產許可證、開戶許可證、衛(wèi)生許可證等與企業(yè)經營有關的證件。
有些企業(yè)每個季度還要去統(tǒng)計局或相關主管部門交報表，每年還有可能接受稅務檢查。
每年至少要做一次全面的財產清查。
年底把所有的會計檔案整理歸檔。
你看會計的工作多繁瑣，不過現在都用上了財務軟件，已經把我們從賬務中解放出來。
要領二 處理賬務
處理賬務，是每個會計必備的本領。
熟悉了會計科目后，就要了解借和貸，應該做到看見原始票據就知道使用哪個科目、在哪個方向。
一、分辨借貸
在學校的時候，老師總把記賬規(guī)則掛在嘴邊：“有借必有貸，借貸必相等。”我們都耳熟能詳。把借和貸弄明白了， 就像小學生知道乘除法了，為以后運算打下了基礎。
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我剛畢業(yè)上班的時候使用增減記賬法，1993年改為借貸記賬法。其實借和貸，也有增和減的意思，只不過有時候是增加，有時候是減少，看使用的是什么科目。
我教會計的時候，一直強調只要分清會計要素，才能搞清楚借貸的關系。
把資產和費用算一類，它們增加的時候用借表示，減少的時候用貸表示。
比如現金是資產類科目，增加了100元，就是借100元，減少了80元，就是貸80元，這時候的余額就是借20元。這樣就看出了借是增加，貸是減少，余額就是兩者的差。
再把余下的四個會計要素看成一類，它們是負債、所有者權益、收入、利潤，這四個家伙跟上面兩者伙計正好相反，增加用貸表示，減少用借表示。
比如應交稅費是負債類科目，增加了，用貸表示；減少了，用貸表示。
有人不理解什么是增加了，應交稅金增加了，就是應該支付給稅務局的稅金增加了，支付后就叫減少了。因此欠稅的時候記在貸方，交完稅記在借方。
現在你知道會計科目為什么要分類記了吧？如果你記不住，建議你再復習一下，熟悉后在來學借和貸。
我告訴你一個好辦法：拿來資產負債表和利潤表，看上面的項目，大項目下面是會計科目，你要達到看見一個會計科目就知道是什么會計要素，以后處理業(yè)務就順利了。
上次說到關于借和貸。
我告訴你一個辦法：拿來資產負債表和利潤表，看上面的項目，左邊的資產類除了“累計折舊”都是借方余額，右邊的“負債和所有者權益”都應該貸方余額。然后熟悉下面的會計科目，比如應收賬款增加了，那一定是在借方，款項收回來了一定記到貸方，收回來的支票，那么是銀行存款增加了，記到借方。
同樣的辦法，拿來利潤表，上面帶有“收入”和“利潤”字樣的，貸方表示增加，借方表示減少。帶有“費用”字樣的會計科目，是借方表示增加，貸方表示減少，和“資產”是一樣的。
我再告訴你一個竅門：本著“有借必有貸、借貸必相等”的原則，知道了一方的會計科目，另一方不管是什么科目都是相反的方向。
比如：我們購物欠對方貨款5 000元。
商品購進了，一定是“庫存商品”增加了， “庫存商品”是資產類科目，應該用“借”表示。另一方是“應付賬款”，一定就是“貸”嘍。以后再看見貸方的“應付賬款”就知道是增加、借方的“應付賬款”就是減少了。
再比如：銷售商品，收到支票3 000元。
收到的支票使用“銀行存款”科目，“銀行存款”是資產類，應該用“借”表示增加，另一方是“主營業(yè)務收入”科目，就一定是“貸”。
這樣時間長了就會熟中生巧，工作一樣，考試也一樣。
這樣能明白一些不？
下面我用通俗一點的文字把會計科目簡述一下，不一定嚴密，但容易理解。
我按著會計要素列出工作中常用的會計科目，目的是便于理解借和貸。
1.資產類
庫存現金：用于員工開資、差旅費、零星報銷用的貨幣。
銀行存款：存放在企業(yè)開戶行里的資金。
上述兩個科目統(tǒng)稱貨幣資金。
應收票據：因業(yè)務收到的商業(yè)匯票。
應收賬款：因業(yè)務應向債務人收取的款項。
上述兩個科目的區(qū)別：前者收到的是票據，后者收到的是欠據。
預付賬款：先支付給供應單位的款項。也可用“應付賬款”代替。
其他應收款：經營業(yè)務以外的收入。
原材料：供生產加工用的材料、外購半成品、修理用備件等。
周轉材料：能多次使用的物品，比如包裝物、低值易耗品、施工設施等。
庫存商品：企業(yè)生產或者外購的用于出售的各種商品。
以上三個科目統(tǒng)稱為“存貨”。
固定資產：使用期限超過一年，能為企業(yè)創(chuàng)造利益的建筑物、設備、電子產品、運輸設備等。
累計折舊：核算根據固定資產的使用年限計算出來的折舊額，是固定資產的抵減科目。
固定資產清查：盤點或處置固定資產的時候，先放到這里核算。
無形資產：包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權和特許權等。
累計攤銷：根據無形資產的使用年限計算出來的攤銷額，是無形資產的抵減科目。
生產成本：是制造業(yè)為加工產品發(fā)生的成本，先在這里核算，然后把成品轉到“庫存商品”里。
本來這是成本類科目，但是當它月末余額時，要放在會計報表里“存貨”項目下，所以我把它列在資產里。
我順便說一下，上述科目增加了是借，減少了是貸，期末余額一般在借方。
我來答下題：
1.填空
?。?）資產-負債=所有者權益
?。?）收入=費用+ 利潤
?。?）負債+所有者權益=資產
（4）費用+利潤=收入
?。?）資產= 負債+所有者權益
?。?）利潤=收入-費用
2.判斷題
?。?）費用不包括成本。錯
包括：例如生產成本，先以存貨形式體現，然后在售出時結轉成本，成為費用
?。?）企業(yè)購買了100元資產，有50元是借來的，那么資產只有50元。錯
資產100，負債50，所有者權益50
?。?）企業(yè)有150元的外債，有凈資產60元，資產是210元。對
凈資產就是所有者權益
?。?）所有者權益歸股東所有。錯
所有者權益是表明公司、企業(yè)的產權關系，即公司、企業(yè)是歸誰所有。
因此只有上市公司所有者權益歸股東所有。
（5）費用越多，利潤越少。錯
只在收入一定的情況下成立
?。?）資產增加了，負債沒變，所有者權益也不會變。錯
所有者權益增加
——你的填空都對了，判斷題：
（4）所有者權益歸股東所有。
這題我沒說清楚企業(yè)的性質，有限責任公司叫“所有者權益”，就是股份公司的“股東權益”，是歸股東所有的。比如國有上市公司，如果國家持股多， 國家就是大股東。
你能考慮到產權關系，嗯，思路比我開闊。
?。?）費用越多，利潤越少。
這題我說得不嚴密，應該把“在收入一定的情況下，費用越多，利潤越少。”就是對的了。
綜合一下，你的答卷得95分！這段內容輕松過關。
2.負債類
短期借款：向銀行等金融企業(yè)的貸款。
應付賬款：因業(yè)務欠別人的款項。
應付票據：因業(yè)務開出的商業(yè)匯票。
其他應付款：業(yè)務之外的應付款項。
應付職工薪酬：包括工資、福利費、五險一金等。
應交稅費：包括應該交給稅務機關的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、所得稅、資源稅、土地增值稅、房產稅、土地使用稅、車船稅等。
應付股利：經審批后應分配給投資者的利潤。
應付利息：因借款或發(fā)行債券應支付的利息。
上述負債類科目增加了是貸，減少了是借，期末余額一般在貸方。
3.所有者權益類
實收資本：投資者投入的資本，也是企業(yè)的注冊資本。
資本公積：投資額大于注冊資本的差額，也就是資本溢價。
盈余公積：從每年的利潤里提取的一部分，作為企業(yè)的資金儲備。
利潤分配：把企業(yè)的凈利潤按順序進行分配。
上述負債類科目增加了是貸，減少了是借，期末余額一般在貸方。
4.收入類
主營業(yè)務收入：經常性、經營性的收入。
其他業(yè)務收入：除主營業(yè)務之外的與經營相關的收入。比如銷售材料，出租固定資產、無形資產等。
這些科目，增加了是貸，減少了是借，期末的貸方余額都要結轉到“本年利潤”的貸方。
5.費用類
主營業(yè)務成本：與主營業(yè)務收入有關的經常性成本。
其他業(yè)務成本：與其他業(yè)務收入有關的成本。比如銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。
營業(yè)稅金及附加：經營活動應負擔的稅費。包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等。
銷售費用：為了銷售發(fā)生的各種費用。比如：運輸費、包裝費、保管費、廣告宣傳費等。
管理費用：行政部門的支出。比如：工資、福利費、折舊費、工會費、職工教育經費、業(yè)務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅。印花稅、訴訟費、壞賬損失、社會保險費等。
財務費用：為籌集資金發(fā)生的費用。比如利息支出、匯兌損失、銀行手續(xù)費等。
上述三項費用統(tǒng)稱“期間費用”。
所得稅費用：根據納稅所得計算的稅金。分“當期所得稅費用”和“遞延所得稅費用”。
制造費用：為生產產品發(fā)生的各項間接費用。比如車間管理人員的工資、福利費，還有折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。
上述科目增加了都是借，減少了都是貸，期末余額都要結轉到“本年利潤”科目的借方。
6.利潤類
營業(yè)外收入：與經營無關的偶爾收入。比如處置固定資產凈收益、出售無形資產收入、罰款凈收益等。
說明一下，從會計的角度看，營業(yè)外收入雖然帶有“收入”的字樣，但不符合“收入”的概念，屬于沒有支出配比的凈流入，是一種利得，增加了記貸方，轉走了記借方，轉到“本年利潤”的貸方。
營業(yè)外支出：與其生產經營無關的偶爾支出。比如固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出售無形資產凈損失、罰款支出、非常損失等。
跟“營業(yè)外收入”不算收入一樣，這里的“營業(yè)外支出”也不是費用，是很孤獨的支出，是一種虧損，發(fā)生時記借方，轉走了記貸方，就是期末結轉到“本年利潤”的借方。
本年利潤：核算企業(yè)的凈利潤或凈虧損的。
期末余額沒準在哪方，余額在貸方，表示盈利；余額在借方，表示虧損。
上面所有的會計，都是按會計要素分類的，如果按會計科目分配，應該有一個成本類，包括兩個主要科目——生產成本、制造費用，而收入、費用、利潤這三類會計要素下的會計科目，統(tǒng)統(tǒng)歸納到“損益類”。
這些會計科目是工作中經常用到的，一定要爛熟于心。有些沒說到的會計科目，為了考試你就自己復習吧。
接著更新：
記賬憑證
書上寫了記賬憑證有幾種——收款憑證、付款憑證、轉賬憑證，平時我們只用通用的記賬憑證。只要是日常發(fā)生的業(yè)務，都要做記賬憑證。
考試的時候要求寫會計分類，一樣是反映經濟業(yè)務的。不管是手工記賬還是使用電算賬，記賬憑證的格式都一樣。（圖1-1）
記賬憑證的項目都在這上面擺著呢，要按規(guī)定填全了、填正確了。
日期——當天做憑證的日期。
編號——每個月按順序排號。
摘要——簡明扼要地寫清楚業(yè)務事項。
會計科目——選擇準確的一級科目。
明細科目——有二級科目的寫全了。
借方金額——是借方會計科目的就寫在借方金額欄。
貸方金額——是貸方會計科目的就寫在貸方金額欄。
附單據——依據的原始憑證有幾張?zhí)顜讖垺?br> 記賬、審核、出納、制單——簽相關人員的名章。
日常業(yè)務
會計在平時的工作中，每個月都循環(huán)著做一些事情，當然主要的還是處理業(yè)務。
其實，每項業(yè)務的分錄都是固定的，也就是說，如果能把處理業(yè)務的記賬憑證記住了，就是會處理賬務了。
下面一件一件處理，下面是會計金花做的1月份的記賬憑證。
（一）貨幣資金
貨幣資金，包括現金和存款，反映在會計科目上就是庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金，也是資產負債表里“貨幣資金”的內容。
1. 2011年1月3日取現金2 000元，根據現金支票存根做記賬憑證。
借：庫存現金 2 000
貸：銀行存款 2 000
這個好理解吧？取來現金，現金增加了，銀行賬戶里的存款就減少了，一借一貸。
提取現金，就是從企業(yè)的銀行賬戶取現金，作為零星用款或費用報銷等。這是出納常做的記賬憑證，但會計也要知道。
2.1月5日用現金支付復印紙350元，根據復印紙的發(fā)票做記賬憑證。
借：管理費用——辦公費 350
貸：庫存現金 350
復印紙屬于辦公費用，計入管理費用，費用增加，在借方反映，用現金支付，記貸方。
3.1月6日辦公室的王立出差，借款1 500元，根據被批準的有王立（經手人）簽字的借據做記賬憑證。
借：其他應收款——王立 1 500
貸：庫存現金 1 500
個人借款計入其他應收款，是借款增加了，計入借方，支付的現金減少了，計入貸方。
4.1月15日王立回來后報銷1 200元差旅費，返現金300元，清賬。
借：庫存現金 300
管理費用——差旅費 1 200
貸：其他應收款——王立 1 500
這是一貸多借的例子，因為返現金，現金增加記借方，差旅費是管理費用，增加了記借方，個人欠款結算清了，把原來記在借方的賬戶用貸方清零。
5.1月15日繳納上月的增值稅1 370元，城市維護建設稅95.90元，教育費附加41.10元，地方教育費附加13.70元，共計1 520.70元。根據“稅收完稅證”做記賬憑證。
借：應交稅費——應交增值稅 1 370
——應交城市維護建設稅 95.90
——應交教育費附加 41.10
——應交地方教育費附加 13.70
貸：銀行存款 1 520.70
上月末，根據增值稅的銷項稅和進項稅的差額計算出應交增值稅，然后根據增值稅計算出三個附加稅——城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加，增加的時候記在應交稅費的貸方，這個月15日之前交給稅務機關后，減少了，記在借方，余額為0。如果本月的資金不夠繳納稅金的，可以跟稅務局申請延期繳納稅。那么余額還是上月的金額。
6.收到A客戶的前期欠款28 000元，根據匯款單做記賬憑證。
借：銀行存款 28 000
貸：應收賬款——A客戶 28 000
收到了銀行存款，增加了，記在借方。A客戶購貨欠款的時候，是應收款增加，記在借方，還款后減少了，記在貸方。
7.用支票支付B公司的欠款30 000元。根據轉賬支票存根記賬。
借：應付賬款——B公司 30 000
貸：銀行存款 30 000
因為應付款是負債類科目，增加的時候家在貸方，減少后記在借方。
8.將存款存入開戶行，取得銀行匯票25 000元。
借：其他貨幣資金——銀行匯票 25 000
貸：銀行存款 25 000
當企業(yè)辦理銀行匯票、銀行本票或信用卡業(yè)務發(fā)生時，把這些金額從“銀行存款”轉到“其他貨幣資金”，如果沒有用完有轉回銀行賬戶，再把轉回的金額從“其他貨幣資金”轉到“銀行存款”里。
9. 其幾天的銀行匯票未用余款5 000元轉回銀行賬戶。
借：銀行存款 5 000
貸：其他貨幣資金——銀行匯票 5 000
10. 用現金支付電話費1 000元。
借：管理費用——通訊費 1 000
貸：庫存現金 1 000
財務都是跟錢有關系的，因此使用現金和銀行存款的記賬憑證很多，以后還會遇到，先介紹這么多。
下面是練習題，你試試看啊。
1.按內容選擇會計科目，達到看見業(yè)務就能明確使用什么會計科目。
（1）開出去的轉賬支票。
A.銀行存款 B.庫存現金 C.其他貨幣資金
（2）收回來的現金。
A.銀行存款 B.庫存現金 C.其他貨幣資金
（3）存到外地的外埠存款。
A.銀行存款 B.庫存現金 C.其他貨幣資金
（4）管理人員的工資。
A.財務費用 B.管理費用 C.銷售費用
?。?）企業(yè)為了宣傳產品的廣告費。
A.財務費用 B.管理費用 C.銷售費用
?。?）辦理轉賬業(yè)務支付給銀行的手續(xù)費。
A.財務費用 B.管理費用 C.銷售費用
?。?）購商品欠廠商的貨款。
A.應收賬款 B.應付賬款 C.預付賬款
?。?）銷售本企業(yè)產品，對方暫欠款。
A.應收賬款 B.應付賬款 C.預付賬款
（9）預先支付給廠家的貨款。
A.應收賬款 B.應付賬款 C.預付賬款
（10）員工出差借款。
A.其他應收款 B.其他應付款 C.預收賬款
（11）提前收到客戶的貨款。
A.其他應收款 B.其他應付款 C.預收賬款
（12）租入設備暫欠款。
A.其他應收款 B.其他應付款 C.預收賬款
（13）銷售產品獲取的收入。
A.主營業(yè)務收入 B.其他業(yè)務收入 C.營業(yè)外收入
?。?4）銷售下腳料獲取的收入。
A.主營業(yè)務收入 B.其他業(yè)務收入 C.營業(yè)外收入
?。?5）出售設備獲取的收入。
A.主營業(yè)務收入 B.其他業(yè)務收入 C.營業(yè)外收入
（16）銷售產品結轉成本。
A.主營業(yè)務成本 B.其他業(yè)務成本 C.營業(yè)外支出
?。?7）銷售剩余材料的成本。
A.主營業(yè)務成本 B.其他業(yè)務成本 C.營業(yè)外支出
?。?8）罰款支出。
A.主營業(yè)務成本 B.其他業(yè)務成本 C.營業(yè)外支出
謝謝段老師的發(fā)帖~我來答下題試試：
?。?）開出去的轉賬支票 貸：A.銀行存款（2）收回來的現金 借：B.庫存現金（3）存到外地的外埠存款 借：A.銀行存款（4）管理人員的工資。借：B.管理費用（5）企業(yè)為了宣傳產品的廣告費 借：C.銷售費用 或者用營業(yè)費用？（6）辦理轉賬業(yè)務支付給銀行的手續(xù)費借：A.財務費用（7）購商品欠廠商的貨款 貸：B.應付賬款（8）銷售本企業(yè)產品，對方暫欠款。借：A.應收賬款（9）預先支付給廠家的貨款。借：C.預付賬款（10）員工出差借款借：A.其他應收款（11）提前收到客戶的貨款 貸：C.預收賬款（13）銷售產品獲取的收入貸：A.主營業(yè)務收入（14）銷售下腳料獲取的收入。貸：B.其他業(yè)務收入（15）出售設備獲取的收入。貸：C.營業(yè)外收入（16）銷售產品結轉成本。借：A.主營業(yè)務成本（17）銷售剩余材料的成本 借：B.其他業(yè)務成本（18）罰款支出。借：C.營業(yè)外支出 麻煩老師指正！
接著昨天的練習。
（19）計算出下月應交的營業(yè)稅。
A.管理費用 B.營業(yè)務稅金及附加 C. 所得稅費用
?。?0）本年應交的所得稅。
A.管理費用 B.營業(yè)務稅金及附加 C. 所得稅費用
?。?1）計算并交納印花稅。
A.管理費用 B.營業(yè)務稅金及附加 C. 所得稅費用
?。?2）投資人投資的固定資產。
A.實收資本 B.資本公積 C. 盈余公積
?。?3）投資人投資固定資產后，超出注冊資本的部分。
A.實收資本 B.資本公積 C. 盈余公積
?。?4）從年底凈利潤里計提10%作為留存收益。
A.實收資本 B.資本公積 C. 盈余公積
?。?5）本期結轉的損益。
A.本年利潤 B.應交稅金 C. 應付股利
?。?6）年終決定給投資者的分紅。
A.本年利潤 B.應交稅金 C. 應付股利
?。?7）計算出應交納的所得稅。
A.本年利潤 B.應交稅金 C. 應付股利
?。?8）從銀行貸款，期限12個月。
A.短期借款 B.長期借款 C. 其他應付款
?。?9）從金融機構貸款，期限15個月。
A.短期借款 B.長期借款 C. 其他應付款
?。?0）收取包裝物租金。
A.短期借款 B.長期借款 C. 其他應付款
?。?1）購買機器設備。
A. 固定資產 B.工程物資 C. 在建工程
（32）企業(yè)自行安裝設備。
A. 固定資產 B. 工程物資 C. 在建工程
?。?3）為安裝設備購買的物資。
A. 固定資產 B. 工程物資 C. 在建工程
?。?4）商店外購的用于銷售的家電。
A.庫存商品 B.周轉材料 C. 原材料
?。?5）工廠入庫用于加工產品的材料。
A.庫存商品 B.周轉材料 C. 原材料
?。?6）企業(yè)購買的辦公桌椅。
A.庫存商品 B.周轉材料 C. 原材料
?。?7）企業(yè)購買一棟寫字樓用于出租，賺取租金。
A.交易性金融資產 B.投資性房地產 C. 長期股權投資
?。?8）企業(yè)從二級市場購買股票，準備短期出售，賺取差價。
A.交易性金融資產 B.投資性房地產 C. 長期股權投資
?。?9）企業(yè)購買了某公司5%的股份，與被投資公司分享收益。
A.交易性金融資產 B.投資性房地產 C. 長期股權投資
謝謝段老師的發(fā)帖~我來答下題試試：
糾正（3）：存到外地的外埠存款，應該是 C.其他貨幣資金
（5）企業(yè)為了宣傳產品的廣告費 借：C.銷售費用 或者用營業(yè)費用？小企業(yè)會計制度里叫營業(yè)費用，核算內容是一樣的。
?。?2）呢？
不錯，這些題是為了加強對會計科目的理解和分辨能力，你連借貸都寫出來了，不錯啦。
這是最基礎的，以后會加深。
講義已收到，謝謝段老師！繼續(xù)答題：
?。?2）租入設備暫欠款。
貸：B.其他應付款
（19）計算出下月應交的營業(yè)稅。
借：B.營業(yè)稅金及附加
（20）本年應交的所得稅。
借：C. 所得稅費用
（21）計算并交納印花稅。
借：A.管理費用
?。?2）投資人投資的固定資產。
貸：A.實收資本
?。?3）投資人投資固定資產后，超出注冊資本的部分。
貸：B.資本公積
?。?4）從年底凈利潤里計提10%作為留存收益。
貸：C. 盈余公積
?。?5）本期結轉的損益。
借：A.本年利潤
?。?6）年終決定給投資者的分紅。
貸：C. 應付股利
?。?7）計算出應交納的所得稅。
貸：B.應交稅金
（28）從銀行貸款，期限12個月。
貸：A.短期借款
?。?9）從金融機構貸款，期限15個月。
貸：B.長期借款
?。?0）收取包裝物租金。
貸：C. 其他應付款
?。?1）購買機器設備。
借：A. 固定資產
（32）企業(yè)自行安裝設備。
A. 固定資產 B. 工程物資 C. 在建工程 這個沒安裝好的時候借記 在建工程，安裝完了轉為 固定資產？
?。?3）為安裝設備購買的物資。
借：B. 工程物資
?。?4）商店外購的用于銷售的家電。
借：A.庫存商品
（35）工廠入庫用于加工產品的材料。
借：C. 原材料
?。?6）企業(yè)購買的辦公桌椅。
借：B.周轉材料
?。?7）企業(yè)購買一棟寫字樓用于出租，賺取租金。
借：B.投資性房地產
?。?8）企業(yè)從二級市場購買股票，準備短期出售，賺取差價。
借：A.交易性金融資產
?。?9）企業(yè)購買了某公司5%的股份，與被投資公司分享收益。
借：C. 長期股權投資
作者：松濤2050 回復日期：2010-4-10 13:47:00 266#
您好
我集團公司名下現有一座大廈，賬面成本大約有6個億，市場價應該遠不只這個數，想轉移到下屬一全資子公司，應該通過什么方式轉移最好（稅負最少），轉移過程中雙方都應該繳納什么稅，如何計算，而且這個轉移是否還需要一個中介評估機構評估資產價格，評估費用大約是多少？
——你的問題已經超出了會計的范疇進入了稅務領域。
轉移不動產涉及的是營業(yè)稅，《營業(yè)稅條例》中規(guī)定：銷售、出租不動產、有償轉讓不動產，都要繳納營業(yè)稅；無償贈送視同銷售，也要繳納營業(yè)稅。這樣看來，如果把不動產作為投資，就不用繳納營業(yè)稅了。
作為投資的話一定要評估，評估費用你要去評估所咨詢，收費有彈性，反正不低。按規(guī)定是以標的金額的5‰-0.1‰累進計費。
不管什么行業(yè)，首先經歷的就是建賬。
其實建賬一點都不難——就是把日常業(yè)務發(fā)生的會計科目落實到賬簿上。
新開業(yè)的公司一般摸不著頭腦，以前有人跟我反映：公司申請了一般納稅人，我原來的做出納的，老總信任我，就讓我接會計，出納上的事由老板娘辦理。現在手頭上只有一張當初在銀行開戶的50萬銀行存單,也就是實收資本的50萬,還有剛從廠家進貨的增值稅專用發(fā)票30萬,房租只有一個合同,上面寫的是季付，每月1 000,其實是個假合同，房子是我們老板的。
我不知道該如何建賬,該如何處理這些票據。最頭疼的是,現金日記賬和銀行日記賬也讓我來做。我該怎么辦？
我很佩服老板的決定，一天會計沒做過就干把賬交給她，也不把會計當回事了。
我還是很認真地告訴她應該怎么走。
手工賬下應該準備的賬簿：
總分類賬一本：所有的會計科目都記到這里，匯總一次記一次。
現金日記賬、銀行日記賬各一本，這是必備的。
三欄式明細賬：主要記載常規(guī)的賬——往來賬戶、所有者權益類賬戶、收支賬戶等。往來賬戶多的可單獨建立一本。
多欄式費用明細賬：記載期間費用，或者成本類賬戶，因為下面的二級會計比較多。
數量金額式明細賬：記載原材料、庫存商品、周轉材料等需要有數量要求的賬戶。
上述賬簿除了日記賬必須是訂本的，其他都可活頁，但我主張都用訂本式的，規(guī)矩。
現在都用電算了，一本“賬”只有幾頁，就沒有“賬簿”的概念了。形式不同，內容不變。
作者：zkh328 回復日期：2010-4-6 22:28:00
講義已收到，謝謝段老師！繼續(xù)答題：
?。?2）企業(yè)自行安裝設備。
A. 固定資產 B. 工程物資 C. 在建工程 這個沒安裝好的時候借記 在建工程，安裝完了轉為 固定資產？
——這題我出的不嚴密，應該加上“正在”兩個字。
你的功底很扎實，有你監(jiān)督我嗎，真好，請繼續(xù)。
（二）購買物品
1.一般納稅人購買原材料一批，支付支票10 300元，發(fā)票上的貨物金額是：8 803.40元，稅額是1 496.60元，原材料辦理了入庫。
借：原材料 8 803.40
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1 496.60
貸：銀行存款 10 300
2.商品流通業(yè)的一般納稅人，購進一批商品，金額30 085.50元，稅額5 114.50元，合計35 200元，開出3個月期限的商業(yè)匯票一張。
借：庫存商品 30 085.50
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5 114.50
貸：應付票據 35 200
3.小規(guī)模納稅人購買一批材料，取得普通發(fā)票，價款15 000元，暫時欠款。貨款到達后用現金支付運費200元。
借：材料 15 200
貸：應付賬款 15 000
現金 200
因為小規(guī)模納稅人使用的是《小企業(yè)會計制度》，會計科目也使用《小制度》里的。
我們國家有95%的小企業(yè)，因此使用《小會計制度》的更多一些，但是考試還是考的《會計準則》的內容，國家自己都矛盾了。
4.一般納稅人購買辦公用品，獲取普通發(fā)票，支付轉賬支票2 700元。
借：管理費用——辦公用品 2 700
貸：銀行存款 2 700
因為是從小規(guī)模納稅人手里購買的，獲取的普通發(fā)票是沒有抵扣聯(lián)的也不允許抵扣。
5.一般納稅人從小規(guī)模納稅人那兒修理汽車，這次吸取了上次的教訓，讓對方到稅務機關代開了增值稅專用發(fā)票，這次可以有進項稅抵扣了。全部價款3 600元，修理額3 076.90元，稅額523.10元。
借：管理費用——車輛費 3 076.90
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 523.10
貸：銀行存款 3 600
6.購買辦公桌椅一套2 800元，其中專用發(fā)票上的金額2 393.20元，稅額406.80元。
借：周轉材料——低值易耗品 2 393.20
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 406.80
貸：銀行存款
2 800
7.預定一臺設備，先匯款30 000元。
借：預付賬款 30 000
貸：銀行存款 30 000
8.十天后設備到貨，投入使用。發(fā)票的設備金額合計29 000元，其中：設備金額24 786.30元，稅額4 213.70元。對方代墊運費700元，可以抵扣49元。余下的300返回。
借：固定資產 25 437.30
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 4 262.70
銀行存款 300
貸：預付賬款 29 000
其中：固定資產的價款24 786.30元，還要加上應負擔的運費600-49=651元，共計25 437.30元。
進項稅額：4 213.70+49=4 262.70（元）
9.購買包裝物物品到了，沒收到發(fā)票，貨款未付。合同規(guī)定是價稅合計5 300元，其中貨物金額4 529.90元，稅額770.10元。
借：周轉材料——包裝物 4 529.90
應付賬款 4 529.90
沒收到發(fā)票，如果不知道價款的，要暫估入賬，先不記應交稅費。
10.購買一批工程物資，用于搭建廠房。材料6 700元，其中材料金額5 726.50元，稅額973.50元，用轉賬支票支付。
借：工程物資 6 700
貸：銀行存款 6 700
因為構建廠房屬于不動產，進項稅不允許抵扣，因此都要計入物資成本。
8.十天后設備到貨，投入使用。發(fā)票的設備金額合計29 000元，其中：設備金額24 786.30元，稅額4 213.70元。對方代墊運費700元，可以抵扣49元。余下的300返回。
借：固定資產 25 437.30
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 4 262.70
銀行存款 300
貸：預付賬款 29 000
其中：固定資產的價款24 786.30元，還要加上應負擔的運費600-49=651元，共計25 437.30元。
進項稅額：4 213.70+49=4 262.70（元）
貸方預付賬款的金額應該是30 000吧，應負擔的運費為估計是誤打成600了 應為700
9.購買包裝物物品到了，沒收到發(fā)票，貨款未付。合同規(guī)定是價稅合計5 300元，其中貨物金額4 529.90元，稅額770.10元。
借：周轉材料——包裝物 4 529.90
應付賬款 4 529.90
沒收到發(fā)票，如果不知道價款的，要暫估入賬，先不記應交稅費。
老師打少了個 貸 不會是來檢查我們看的仔不仔細的吧O(∩_∩)O~順便請教下 暫估入庫的時候應付賬款一般是否需要寫出明細科目 “暫估應付賬款”呢？
——這都是干“計件”工作的害處啊，昨天大腦短路，在《會計門診》里已經有過前科——說話不分“你我”，在這里……實踐證明：會計做分錄一定要有審核的！編習題的時候一定使用記賬憑證！在記賬憑證里或者軟件里就不會出現這樣的情況了。
那兩道題你改得對，謝謝你！做會計就應該像你這樣心細才行，恭喜你經住了我不是故意的考驗O(∩_∩)O~
你問：暫估入庫的時候應付賬款一般是否需要寫出明細科目 “暫估應付賬款”呢？
我答：應該的，看個人習慣，有的直接寫對方企業(yè)名稱也可以。
老師,前面的第30題:收取包裝物的租金,應該是 貸:其他業(yè)務收入.
這樣的話就沒有答案可以選擇了.那應該是收取包裝物的押金,貸:其他應付款吧
——對，是押金，我寫錯了，謝謝你的提醒！
接著來啊。
我著急發(fā)，寫完只粗略地瀏覽一遍，有錯通知我啊。
?。ㄈ╀N售貨物
不管是工業(yè)還是商業(yè)，有購買就有銷售，就算是服務業(yè)，也是有收入就有相應的付出，只不過付出的是技術、是勞務。
一個月的銷售情況如下：
1. 3日出售商品一批，增值稅專用發(fā)票上的商品金額合計37 000元，其中產品金額31 623.90元，稅額5 376.10元。收到轉賬支票一張。
借：銀行存款 37 000.00
貸：主營業(yè)務收入 31 623.90
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 5 376.10
說明：企業(yè)銷售主產品，按票面的金額計入主營業(yè)務收入，稅額計入應交稅費，收到的合計數計入銀行存款。
2. 5日銷售給甲公司商品一批，增值稅專用上的商品金額是元，稅額4 213.70元，價稅合計29 000元，貨物發(fā)出后，向銀行辦理了托收手續(xù)。
借：應收賬款——甲公司 29 000.00
貸：主營業(yè)務收入 24 786.30
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 4 213.70
3.10日前期收到小規(guī)模納稅人乙公司的貨款50 000元，今天發(fā)貨，并開出增值稅普通發(fā)票，上面的商品金額41 880.30元，稅額7 119.70元，合計49 000元。我們用現金墊付運費700元，其余300元退回現金。
借：預收賬款——乙公司 50 000.00
貸：主營業(yè)務收入 41 880.30
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 7 119.70
庫存現金 1 000.00
4.16日銷售給丙公司一批商品，金額62 000元，開出的專用發(fā)票上商品金額是52 991.50元，稅額是9 008.50元。對方開給我們一張不帶息的期限為3個月的商業(yè)匯票，票面金額62 000元。
借：應收票據——丙公司 62 000
貸：主營業(yè)務收入 52 991.50
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 9 008.50
5.19日賒銷給丁公司商品一批，金額5 982.90元，稅額1 017.10元。發(fā)票合計7 000元。
借：應收賬款——丁公司 7 000
貸：主營業(yè)務收入 5 982.90
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1 017.10
6.22日，銷售廢舊材料，收到現金950元。
借：庫存現金 950
貸：其他業(yè)務收入 812
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 138
7.廢舊材料的成本是600元。
借：其他業(yè)務成本 600
貸：原材料 600
8.29日，3日出售的那批商品音質量問題被退回，其中產品金額31 623.90元，稅額5 376.10元。開轉賬支票退貨款。
書上說發(fā)生退回的時候應該這樣做分錄：
借：主營業(yè)務收入 31 623.90
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 5 376.10
貸：銀行存款 37 000.00
如果按書上的辦法，那銷項稅沒地方記賬，而且原來那筆主營業(yè)務收入還在賬上，填利潤表的時候就虛增收入了，我的主張是這樣：
貸：主營業(yè)務收入 -31 623.90
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） -5 376.10
銀行存款 37 000.00
說明：這樣看這套分錄有借沒貸，但是業(yè)務是真實的、準確的，賬也是平的。
這是當月發(fā)生的業(yè)務，購貨方沒有去辦理認證，我們把發(fā)票進行“作廢”處理，重新做分錄，如果原來的分錄沒有匯總記賬，也可以取消。
9.本月進項稅額是12 240.60元，銷項稅額是21 497元，應交稅費是貸方余額9 256.40元。月末計提本月的附加稅，其中7%的城市維護建設稅是647.95元，3%的教育費附加是277.69元，有地方教育費附加的和堤圍費的，也別忘了計提。
借：營業(yè)稅金及附加 925.64
貸：應交稅費——應交城建稅 647.95
——應交教育費附加 277.69
10.月末結轉本月的商品成本87 963元。
借：主營業(yè)務成本 87 963
貸：庫存商品 87 963
作者：妖妖的歸宿 回復日期：2010-5-3 17:40:00 410#
老師，你好。
因為沒經驗，拿到證在一家記賬公司上班。我看到跟我交接的那個人的憑證上每月把教育附加費和地方教育附加費都記的其他應交款【我記得書上不是說記應交稅費的嗎】，而且都計提再發(fā)放，但其他人告訴我只有營業(yè)稅和企業(yè)所得稅才先計提后發(fā)放，其他稅費都直接發(fā)放。我到底該怎么做呀，還是按照他們那樣繼續(xù)下去嗎？
——他做的是對的，代理的客戶一般小企業(yè)多，他們執(zhí)行的是《小企業(yè)會計制度》，你說的那是《會計準則》里的科目，都對的，應該先計提再交稅費的，你繼續(xù)照做吧。
另外，昨天我同事說在記賬時，最重要的一定要把稅費搞清楚，好像是說因為跟銀行有關吧。我到底該注意什么呢？感覺實際的跟書上相差好大，又沒人帶我，每天都是自己在那里摸索，而且一個人負責十幾家公司，壓力好大，好忙好忙，每天忙得每個底。
——真難為你了。
剛干會計有點沒頭緒，難免手忙腳亂的，時間長了就好了。
稅金并不難，不過你的企業(yè)那么多，什么行業(yè)都有，就顯得復雜了。
你說稅金跟銀行有關系，是指有收入就要入賬，入賬就要納稅的關系吧。
稅金跟收入的關系最密切了，其次是成本和費用，因為到年末還有匯算清繳的問題，利潤高了要多納稅嘛。
這里我沒也辦法都講全面了，你還是問具體的賬務吧。
（四）往來賬款
1.銷售給甲公司商品的托收貨款29 000已收到。
借：銀行存款 29 000.00
貸：應收賬款——甲公司 29 000.00
2.銷售給丙公司那批62 000元的商品，收到的商業(yè)匯票期限已到，對方沒錢支付，承諾兩個月后付款。
借：應收賬款——丙公司 62 000
貸：應收票據——丙公司 62 000
3. 支付給前期欠D公司的商品款15 000元。
借：應付賬款——D公司 15 000
貸：銀行存款 15 000
4.經理張某外出借差旅費2 000元，出納員根據審批的借據支付現金。
借：其他應收款——張某 2 000
貸：現金 2 000
5.半月后張某回來結算差旅費2 300元，出納員支付300元。
借：管理費用——差旅費 2 300
貸：其他應收款——張某 2 000
現金 300
6.預收A公司商品款15 000元。
借：銀行存款 15 000
貸：預收賬款——A公司 15 000
7.交一年的房租費36 000元。
借：預付賬款——房費 36 000
貸：銀行存款 36 000
8.當月列支房費3 000元。
借：管理費用 3 000
貸：預付賬款——房費 3 000
9.3個月前購進一批商品，開出35 200元的商業(yè)匯票今天到期，銀行付款。
借：應付票據 35 200
貸：銀行存款 35 200
10.我們收到B公司一張2個月的商業(yè)匯票20 000元，一個月后，我們背書轉讓給前期欠款的C公司，又用轉賬支票補交3 000元。
借：應付賬款——C公司 23 000
貸：應收票據—— B公司 20 000
貸；銀行存款 3 000
說明：等B公司的票據到期后，直接劃到C公司。
作者：zhangjian1964 回復日期：2010-5-7 10:50:00 452#
請問大師,有沒有存款質押方面的會計分錄啊?企業(yè)的和銀行的
——別叫大師，不敢當，還不如叫大俠呢：）
存款質押，是貸款嗎？以前我們企業(yè)辦理過不動產質押，正常處理賬務。如果你是存款質押，是不是把存款轉走了？還是單獨辦理一張存款單??？
如果這筆錢從企業(yè)賬戶轉走，應該先計入“其他貨幣資金”。
借：其他貨幣資金
貸：銀行存款
貸到款后：
借：銀行存款
貸：短期借款（或長期借款）
5.一般納稅人從小規(guī)模納稅人那兒修理汽車，這次吸取了上次的教訓，讓對方到稅務機關代開了增值稅專用發(fā)票，這次可以有進項稅抵扣了。全部價款3 600元，修理額3 076.90元，稅額523.10元。
借：管理費用——車輛費 3 076.90
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 523.10
貸：銀行存款 3 600
*************
小規(guī)模納稅人去稅局代開增值稅專用發(fā)票，稅率應該是3%啊。LZ是按17%算的。？？
小規(guī)模納稅人去稅局代開增值稅專用發(fā)票，稅率應該是3%啊。LZ是按17%算的。？？
——謝謝你的更正，我又多了一個監(jiān)督員，真好：）
5.一般納稅人從小規(guī)模納稅人那兒修理汽車，這次吸取了上次的教訓，讓對方到稅務機關代開了增值稅專用發(fā)票，這次可以有進項稅抵扣了。全部價款3 600元，修理額3 495.15元，稅額104.85元。
借：管理費用——車輛費 3 495.15
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 104.85
貸：銀行存款 3 600
說明：因為小規(guī)模納稅人的征收率是3%，所以，一般納稅人可以抵扣3%的稅金。
不含稅價：3 600÷1.03=3 495.15（元）
增值稅：3 600-3 495.15=104.85（元）
為了彌補那些沒有收到講義朋友的缺憾，我發(fā)上來一些《看圖識賬》的內容。
第一章 看圖表學習基礎知識
會計都是從基礎知識學起的，就像小學生識字一樣，要學生字，才能看懂文字。為了增強記憶，讓你一目了然，這里以圖表的形式講解會計概念，更直觀、好記、容易懂。
第一節(jié) 會計家譜
會計有一個大家族：會計要素、會計科目，會計就是指揮它們?yōu)槠髽I(yè)經濟業(yè)務服務的。
我節(jié)選吧，把借貸再講解一下。
第二節(jié) 分辨借貸
會計做記賬憑證、記賬都離不開借和貸，會計的記賬規(guī)則就是“有借必有貸、借貸必相等”，這“借”和“貸”到底是怎么回事呢？
¬¬
一、何為借貸
“借”和“貸”是會計的記賬符號，會計的記賬規(guī)則是“有借必有貸”，意思是在一筆業(yè)務里，有借方，必須也有貸方，而且“借貸必相等”，這樣才能平衡。
借和貸是困擾初學者的難題，但理解后就不難了。
前邊已經知道了會計要素，其中一個平衡公式：資產=負債+所有者權益，從中嗎看出什么了？對，資產增加了，負債或所有者權益也要同倍增加。資產增加了，用“借”表示，本著“有借必有貸”的原則，那么負債或所有者權益的增加就用貸表示了。
再看另一個平衡公式：收入-費用=利潤，等號兩邊也要同增同減，收入和利潤的增加用“貸”表示，費用的增加用“借”表示。
比如：辦公費增加了，用“借”表示，成本增加了，也是“借”；而收入增加了，就是“貸”，利潤增加了，也是“貸”，老板都愿意看到“貸”利潤，如果利潤余額在借方，說明虧損了。
二、借貸關系
把前面說的內容，用一個表格列示，便一目了然。
借 貸 方 向（1）
一、何為借貸
“借”和“貸”是會計的記賬符號，會計的記賬規(guī)則是“有借必有貸”，意思是在一筆業(yè)務里，有借方，必須也有貸方，而且“借貸必相等”，這樣才能平衡。
借和貸是困擾初學者的難題，但理解后就不難了。
前邊已經知道了會計要素，其中一個平衡公式：資產=負債+所有者權益，從中嗎看出什么了？對，資產增加了，負債或所有者權益也要同倍增加。資產增加了，用“借”表示，本著“有借必有貸”的原則，那么負債或所有者權益的增加就用貸表示了。
再看另一個平衡公式：收入-費用=利潤，等號兩邊也要同增同減，收入和利潤的增加用“貸”表示，費用的增加用“借”表示。
比如：辦公費增加了，用“借”表示，成本增加了，也是“借”；而收入增加了，就是“貸”，利潤增加了，也是“貸”，老板都愿意看到“貸”利潤，如果利潤余額在借方，說明虧損了。
二、借貸關系
把前面說的內容，用一個表格列示，便一目了然。
借 貸 方 向（1）
賬 戶 借方 貸方 余額
資產類 增加 減少 借方
負債、所有者權益 減少 增加 貸方
收入 結轉 增加 無
成本 增加 結轉 借方
費用 增加 結轉 無
利潤 減少 增加 不確定
我把會計科目涉及在一個表格里了，這里發(fā)上來字在，格就沒了，不發(fā)了。
接著下面的。
第二章 看流程了解工作范圍
干什么就要了解什么，做會計的要知道哪些工作屬于你要完成的，應該怎樣完成，完成到什么程度。做到心中有數，手上不慌。
第一節(jié) 賬務程序
都知道會計是記賬的，那么記賬的順序是什么呢？
報考會計從業(yè)資格的時候，應該知道賬務處理程序，但有些人到了工作崗位，還是蒙頭轉向，其實只有五步，一個月下來就輕車熟路了。
?。ū?-1）
第二節(jié) 工作流程
會計每月每年都應該做些什么呢？看下面的表格：
日常工作 每月工作 每年工作
工
作
范
圍 1.報銷費用，主要是指期間費用
2.核算存貨，包括材料的采購、商品的進銷；
3.每月計提固定資產折舊；
4.核算工資，按工資比例計算社會保險、職工福利費、教育經費和工會經費；
5.清理往來賬款，包括應收款、應付款，負責賬款的核對、結算；
6.核算、結轉成本；
7 計算稅金，按時申報交納；
8.月末結轉利潤，計算盈虧；
9.編制會計報表，做好財務分析。 1.月初，對內給員工開資，對外要去稅務局納稅。
2.當月要處理的賬務：做記賬憑證、登記賬簿、憑證匯總、登記總賬。
3.月底要對賬、結轉、結賬，最后編制會計報表，一般納稅人還要去稅務局認證。
1.匯算清繳：一月至五月要進行上年度的匯算清繳工作。
2.證照年檢：三月至六月，要去工商局辦理營業(yè)執(zhí)照年檢，去技術監(jiān)督局辦理代碼證年檢，還有生產許可證、開戶許可證、衛(wèi)生許可證等與企業(yè)經營有關的證件。
3.對外報表：包括統(tǒng)計報表或相關主管部門要的報表。
4.接受檢查：包括稅務或審計的檢查。
5. 財產清查：每年至少要做一次。
6.整理檔案：年末要把一年的會計資料整理歸檔。
這本書里的表格太多了，發(fā)上來真是都散了。
工作要求
會計工作籠統(tǒng)地說是核算和監(jiān)督，但是怎么能達到企業(yè)的要求呢？
1.及時處理會計賬務；
2.準確完整地記賬；
3.正確核算收支、稅金、利潤；
4.按期繳納各種稅款；
5.定期清理往來賬戶；
6.做好財產清查；
7.協(xié)調與相關部門的關系；
8.妥善保管會計檔案；
9.編制會計報表，當好企業(yè)參謀。
第三章 看憑證熟悉會計業(yè)務
會計的主要工作是做記賬憑證，這也是處理企業(yè)經濟業(yè)務第一步。有道是“一步錯百步歪”，這一步很關鍵。無論是手工賬還是電算賬，都離不開做記賬憑證。
如果你是大學生，畢業(yè)前通常要找實習單位。你去了以后，會計會給你看記賬憑證。
首先，你要看結合后面的原始憑證，看會計是怎么根據那些憑證做記賬憑證的，這很重要，因為以后你的主要工作就是這些，拿到的第一手資料后知道往哪個科目里處理。
最好的辦法是記下來。比如：后面有一張本企業(yè)的轉賬支票的存根，就應該知道是貸記“銀行存款”。這筆錢哪去了呢？如果還有一張外單位的發(fā)票和入庫單，那就是購買了什么商品，并且已經入庫，看明細就知道了。你再返回來看人家把這筆業(yè)務做到哪個科目了，以后工作中你收到這些票據你就知道怎樣處理了。這樣從月初、月末、年初、年末的記賬憑證中看個三本五本的，就能把企業(yè)的業(yè)務了解個大概。
接著你要看賬，最后看會計報表，這些留著到后面再細說。
如果你是老板，前邊已經知道了記賬憑證是根據后面的原始憑證做的，現在更多的是起監(jiān)督作用——看賬務處理得是否正確，看兩種憑證是否一致，如果能看懂業(yè)務那是再好不過了。
記賬憑證的要點：
?。?）編號：按順序編寫，在財務軟件里是自動排列的。
?。?）年月日：寫當天做記賬憑證的日期。
?。?）摘要：簡明扼要，把業(yè)務交代明白就好。
?。?）科目：有二級明細科目的也要寫上。
?。?）金額：借貸方金額要相等。
說明一下：為了講解的需要，這里記賬憑證的編號和時間都是按照講解的順序排列的，實際工作中，應該以月為單位，按時間順序編號。
一、資本投入
企業(yè)成立的第一個條件就是驗資，要有注冊資本，這個資本就叫“實收資本”，屬于所有者權益，增加了記在貸方，減少了記載借方。以后增加或減少資本金，需要經過修改公司章程后，到工商部門辦理增減手續(xù)，重新打印營業(yè)執(zhí)照，再做記賬憑證。
資金投入有多種形式：
1.以現金投入
這里的現金包括人民幣和外幣。人民幣直接入賬，外幣要按匯率折合成人民幣后入賬。
2.以非現金資產投入
這里包括有形資產和無形資產，投資價值按投資各方確認的金額，其價值超過注冊資金的部分，貸記“資本公積——資本溢價”科目。
這個“實收資本”科目很少變動，因此，賬上的金額幾乎常年不變。
【憑證1】
【講解】 企業(yè)成立的時候都要有注冊資本，就是投資人投入的資本，誰投資多，誰就是傳說中的大老板。
從上面的記賬憑證里可以看出有兩個投資者，分別以現金投入資本。其中張三投資200 000元，李二投資300 000元。這筆錢已經拿到會計師事務所去驗資，并且到工商局辦理了注冊手續(xù)。
賬務上要按不同投資者的投資額分別做“實收資本”，因為以后分紅時要按投資的比例分，所以要把投資者分開記賬。
借記“銀行存款”，貸記“實收資本”，說明資產增加了，所有者權益也增加了。
會計依據兩個投資者的銀行繳款單和出納員給兩位打的收據做記賬憑證。
【分錄】
借：銀行存款 500 000
貸：實收資本——張三 200 000
——李二 300 000
【憑證2】
【講解】投資不一定都是現金，這個憑證的例子就有實物投資。
從這張憑證上看，投資人之一的張三是用機器設備投入的，資產評估價值210 000元，占注冊資本的40%，多出10 000元叫“資本溢價”，貸記“資本公積”，這是企業(yè)的原始積累。
“資本公積”也是所有者權益，是公用的。這筆錢只能用于轉增資本，不能用于分配利潤，也不能彌補虧損。
【分錄】
借：銀行存款 300 000
固定資產——機器設備 200 000
貸：實收資本——張三 200 000
——李二 300 000
資本公積——資本溢價 10 000
