1、應(yīng)付福利費(fèi)雖然不提了，但是還要控制進(jìn)列支于期間費(fèi)用即管理費(fèi)用的數(shù)額，一般要控制在應(yīng)付工資的14%以?xún)?nèi)。發(fā)生時(shí)直接列支于管理費(fèi)用科目：
借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
2、按工資總額2%和1.5%計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的分錄：
假定工資總額為50，000元，應(yīng)計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為1，000元，計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)為750元：
借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)1，000
貸：其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi) 1，000
借：管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)750
貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi) 750
以上特此回答！
關(guān)于應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)提的問(wèn)題？1、07年度計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)5000元，但08年對(duì)07年匯算清繳時(shí)作為納稅調(diào)增額予以調(diào)整。（稅務(wù)局發(fā)文對(duì)福利費(fèi)按實(shí)際支出額預(yù)提予以扣除，如只預(yù)提而未發(fā)生應(yīng)予作為納稅調(diào)增額）2、08年度不再計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)了，但對(duì)07年的應(yīng)付福利費(fèi)5000元余額予以作為醫(yī)療保險(xiǎn)的支付沖銷(xiāo)。則應(yīng)付福利費(fèi)余額為03、09年度對(duì)08年度匯算清繳時(shí)，對(duì)應(yīng)付福利費(fèi)5000元能否調(diào)減應(yīng)納稅所得額？請(qǐng)高手指點(diǎn)?。?！
最佳答案
財(cái)政部關(guān)于實(shí)施修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》有關(guān)問(wèn)題的通知財(cái)企<2007>48號(hào)為了貫徹實(shí)施修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》(財(cái)政部令第41號(hào))，做好企業(yè)新舊財(cái)務(wù)制度的轉(zhuǎn)換工作，推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的改革，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：一、關(guān)于職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)制度改革的銜接問(wèn)題修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》實(shí)施后，企業(yè)不再按照工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)，2007年已經(jīng)計(jì)提的職工福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)予以沖回。截至2006年12月31日，應(yīng)付福利費(fèi)賬面余額(不含外商投資企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金余額)區(qū)別以下情況處理，上市公司另有規(guī)定的，從其規(guī)定：(一)余額為赤字的，轉(zhuǎn)入2007年年初未分配利潤(rùn)，由此造成年初未分配利潤(rùn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，依次以任意公積金和法定公積金彌補(bǔ)，仍不足彌補(bǔ)的，以2007年及以后年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)彌補(bǔ)。(二)余額為結(jié)余的，繼續(xù)按照原有規(guī)定使用，待結(jié)余使用完畢后，再按照修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》執(zhí)行。如果企業(yè)實(shí)行公司制改建或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑒t應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部關(guān)于<公司制改建有關(guān)國(guó)有資本管理與財(cái)務(wù)處理的暫行規(guī)定>有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(財(cái)企<2005>12號(hào))轉(zhuǎn)增資本公積。二、關(guān)于修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的組織實(shí)施問(wèn)題各地區(qū)、各部門(mén)、各企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織實(shí)施修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，結(jié)合本地區(qū)、本部門(mén)、本集團(tuán)的具體情況開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，做好企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的政策宣傳工作，按照修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》(財(cái)政部令第41號(hào))的規(guī)定調(diào)整、修訂和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，確保企業(yè)新舊財(cái)務(wù)制度實(shí)現(xiàn)順利轉(zhuǎn)換。09年度對(duì)08年度匯算清繳時(shí)，對(duì)應(yīng)付福利費(fèi)5000元不能做應(yīng)納稅所得的抵減。
應(yīng)付福利費(fèi)是指企業(yè)從費(fèi)用中提取的、準(zhǔn)備用于職工福利方面的資金。比如職工的醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助費(fèi)，以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員
工資等。
外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，用于支付職工的非經(jīng)常性
獎(jiǎng)金（如特別貢獻(xiàn)獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)等）以及職工
集體福利的，也通過(guò)“應(yīng)付福利費(fèi)”核算。企業(yè)在支付上述各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)付福利費(fèi)即減少。
目錄
政策職工福利費(fèi)的構(gòu)成新準(zhǔn)則下職工福利費(fèi)的會(huì)計(jì)處理要點(diǎn)一新準(zhǔn)則下職工福利費(fèi)的會(huì)計(jì)處理要點(diǎn)二新準(zhǔn)則下職工福利費(fèi)的會(huì)計(jì)處理要點(diǎn)三編輯本段政策
從2007年開(kāi)始，財(cái)政部要求所有的
上市公司要執(zhí)行新的
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，即可以不設(shè)應(yīng)付福利費(fèi)科目了，統(tǒng)一到應(yīng)付職工薪酬科目核算。
編輯本段職工福利費(fèi)的構(gòu)成
1、國(guó)家給各單位提供的
基本建設(shè)投資費(fèi)用。企業(yè)的基本建設(shè)投資中，一般都包括了與職工基本生活有關(guān)的必要的非生產(chǎn)性建設(shè)投資費(fèi)用；
2、企業(yè)設(shè)有職工福利
基金；
3、以企業(yè)的
管理費(fèi)中開(kāi)支一部分福利費(fèi)用；
4、從
工會(huì)經(jīng)費(fèi)中開(kāi)支一部分職工福利費(fèi)用；
5、職工福利設(shè)施本身的收入，例如：職工電影院(場(chǎng))，
溜冰場(chǎng)、俱樂(lè)部和職工業(yè)余文藝演出、
體育競(jìng)賽等活動(dòng)的收費(fèi)，都可以積累一部分用于有計(jì)劃地新建、擴(kuò)建或修建職工集體文化福利設(shè)施；
6、企業(yè)基金、利潤(rùn)留成或稅后留利中提取一部分用作
職工福利基金編輯本段新準(zhǔn)則下職工福利費(fèi)的會(huì)計(jì)處理要點(diǎn)一
取消了職工福利費(fèi)按工資總額14%計(jì)提的要求 根據(jù)新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(2006)和修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》(2006)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)職工福利費(fèi)的提取取消了原制度按工資總額14%的規(guī)定，對(duì)于“應(yīng)付福利費(fèi)”，明確指出屬于
職工薪酬的范圍，除
醫(yī)療保險(xiǎn)以外的其他福利性費(fèi)用，由企業(yè)自主決定提取福利費(fèi)或是據(jù)實(shí)列支。
企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況采用先提取后使用的方法，但提取比例由企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際情況合理確定。年末，如果當(dāng)年提取的福利費(fèi)大于支用數(shù)的，應(yīng)予沖回，反之應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提，同時(shí)修訂次年度福利費(fèi)的提取比例；也可以按福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)列支，直接計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用中，與稅法規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)作納稅調(diào)整，對(duì)于企業(yè)原有的福利費(fèi)余額，無(wú)需進(jìn)行調(diào)整，可繼續(xù)使用，在首次執(zhí)行日后的第一會(huì)計(jì)期間，發(fā)生的福利費(fèi)支出先將以前年度結(jié)余的應(yīng)付福利費(fèi)進(jìn)行抵扣，直至賬戶(hù)余額清零。
可見(jiàn)，新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和修訂后的《財(cái)務(wù)通則》，賦予了企業(yè)更大的自主權(quán)。這意味著將對(duì)
企業(yè)財(cái)務(wù)狀況中的
流動(dòng)負(fù)債、
存貨成本和經(jīng)營(yíng)成果中的
期間費(fèi)用等產(chǎn)生一定的影響。
在會(huì)計(jì)處理上，取消了原來(lái)的“應(yīng)付福利費(fèi)”一級(jí)科目，增設(shè)“應(yīng)付職工薪酬-職工福利”科目核算職工福利費(fèi)。發(fā)生的福利費(fèi)按照計(jì)算對(duì)象列入相關(guān)成本、費(fèi)用科目。
例1：按工資總額的一定比例計(jì)提職工福利費(fèi)如下：直接生產(chǎn)人員為3000元，車(chē)間管理人員為500元，辦公室人員為600元，
銷(xiāo)售人員為1000元。賬務(wù)處理如下：
借：
生產(chǎn)成本3000
制造費(fèi)用500
管理費(fèi)用600
銷(xiāo)售費(fèi)用1000
貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利5100
編輯本段新準(zhǔn)則下職工福利費(fèi)的會(huì)計(jì)處理要點(diǎn)二
明確規(guī)范了職工福利費(fèi)的開(kāi)支范圍 由于職工福利性質(zhì)費(fèi)用支用得越多，可在國(guó)家與股東之間分配的利益就越少，所以需要一定的配套政策，來(lái)規(guī)范職工福利性質(zhì)費(fèi)用的開(kāi)支范圍。
新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》(2006)中對(duì)此作了明確規(guī)定：企業(yè)不得承擔(dān)屬于個(gè)人的娛樂(lè)、健身、旅游、招待、購(gòu)物、饋贈(zèng)等支出；購(gòu)買(mǎi)
商業(yè)保險(xiǎn)、
證券、
股權(quán)、收藏品等支出；個(gè)人行為導(dǎo)致的
罰款、賠償?shù)戎С?；?gòu)買(mǎi)住房、支付
物業(yè)費(fèi)等支出；應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出。此外，對(duì)于惠及全部或部分職工的一些福利性費(fèi)用，如職工旅游費(fèi)、節(jié)日慰問(wèn)費(fèi)、職工困難補(bǔ)助等，由于是用于職工個(gè)人，所以也是禁止企業(yè)承擔(dān)的。
這些規(guī)定有助于杜絕公款私用、以權(quán)謀私的現(xiàn)象，避免因個(gè)別人不當(dāng)行為危及企業(yè)、國(guó)家和股東利益，而不是真正降低職工收入水平。企業(yè)可以通過(guò)適當(dāng)提高職工工資水平的方式，將暗補(bǔ)變?yōu)槊餮a(bǔ)。
編輯本段新準(zhǔn)則下職工福利費(fèi)的會(huì)計(jì)處理要點(diǎn)三
對(duì)
非貨幣性福利支出作出新的規(guī)定 根據(jù)新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(2006)和修訂后的《
企業(yè)財(cái)務(wù)通則》(2006)的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)向職工提供的非貨幣性福利，應(yīng)當(dāng)分情況處理：
1.以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)商品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品或商品的
公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或
當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)
應(yīng)付職工薪酬。
企業(yè)決定發(fā)放非貨幣性福利時(shí)：
借：生產(chǎn)成本
管理費(fèi)用，等
貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，確認(rèn)收入并計(jì)算相關(guān)
稅費(fèi)：
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(
銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)用作非貨幣性福利的自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)商品的成本：
借：
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：
庫(kù)存商品2.將企業(yè)擁有的住房等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。租賃住房等資產(chǎn)提供給職工無(wú)償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。難以認(rèn)定受益對(duì)象的，直接計(jì)入管理費(fèi)用，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
要點(diǎn)四：規(guī)范了辭退福利的
會(huì)計(jì)處理方法 對(duì)于提前解除
勞動(dòng)合同而可能發(fā)生的補(bǔ)償，新準(zhǔn)則要求：企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的
勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh，同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的
預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用：
(1)企業(yè)已經(jīng)制訂正式的解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或提出自愿裁減建議，并即將實(shí)施。該計(jì)劃或建議應(yīng)當(dāng)包括擬解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減的職工所在部門(mén)、職位及數(shù)量；按工作類(lèi)別或職位確定的解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減補(bǔ)償金額；擬解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減的時(shí)間。
(2)企業(yè)不能單方面撤回解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議。
例2：將滿(mǎn)足辭退條件的車(chē)間員工的辭退補(bǔ)償費(fèi)用5萬(wàn)元作為預(yù)計(jì)負(fù)債
計(jì)入當(dāng)期損益。賬務(wù)處理如下：
借：管理費(fèi)用 50000
貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利 50000
當(dāng)上述職工薪酬以
銀行存款或現(xiàn)金實(shí)際支付時(shí)，沖回預(yù)計(jì)負(fù)債：
借：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利50000
貸：銀行存款50000
