營業(yè)稅制度
一、簡述營業(yè)稅的概念、特點(diǎn)和征稅范圍。
答：營業(yè)稅的概念
營業(yè)稅是對(duì)在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為所征收的一種稅。
營業(yè)稅的特點(diǎn)
我國現(xiàn)行營業(yè)稅的主要特點(diǎn)：
（一）主要是地方稅
除鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司集中繳納的營業(yè)稅歸中央政府外，其他營業(yè)稅歸地方政府，是地方政府稅收收入最主要的來源，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，是地方稅的主體稅種。
（二）以第三產(chǎn)業(yè)為主要征稅對(duì)象
營業(yè)稅主要是對(duì)第三產(chǎn)業(yè)征稅，其征稅范圍包括提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。
（三）按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率
與增值稅、消費(fèi)稅按商品設(shè)計(jì)稅目稅率不同，營業(yè)稅從應(yīng)稅行為的綜合經(jīng)營特點(diǎn)出發(fā)，按照不同的行業(yè)設(shè)計(jì)稅目、稅率。行業(yè)不同，稅負(fù)不同。
（四）計(jì)算簡便，便于征管
營業(yè)稅以營業(yè)收入為計(jì)稅依據(jù)，稅款計(jì)算方法簡單明確，便于征管。
營業(yè)稅的征稅范圍：包括提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)
（一）提供應(yīng)稅勞務(wù)
提供應(yīng)稅勞務(wù)，是指提供屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目規(guī)定范圍的勞務(wù)。
（二）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為，它包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)、出租電影拷貝。
（三）銷售不動(dòng)產(chǎn)
銷售不動(dòng)產(chǎn)是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為，它包括銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物。
二、簡述營業(yè)稅的起征點(diǎn)和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的免稅內(nèi)容。
答：營業(yè)稅起征點(diǎn)
自
（一）按期納稅的起征點(diǎn)（除另有規(guī)定外）為月營業(yè)額1000～5000元；
（二）按次納稅的起征點(diǎn)（除另有規(guī)定外）為每次（日）營業(yè)額100元。
我省現(xiàn)行營業(yè)稅起征點(diǎn)為：按期納稅的起征點(diǎn)為月營業(yè)額5000元，按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營業(yè)額100元。
營業(yè)稅稅收優(yōu)惠規(guī)定
（一）根據(jù)《暫行條例》、《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，下列項(xiàng)目免征營業(yè)稅：
1、托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。
2、殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)。這里所說的殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)，是指殘疾人員本人為社會(huì)提供的勞務(wù)。
3、學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。這里所說的學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)，是指普通學(xué)校以及經(jīng)地、市級(jí)人民政府或同級(jí)政府的教育行政主管部門批準(zhǔn)成立、國家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校。
4、農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。
5、紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。
這里所說的紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)，是指這些單位在自己的場所舉辦的屬于文化體育業(yè)稅目征稅范圍的文化活動(dòng)。其售票收入，是指銷售第一道門票的收入。
宗教場所舉辦文化、宗教活動(dòng)的售票收入，是指寺廟、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)銷售門票的收入。
三、計(jì)算題
1、某民政部門批準(zhǔn)的非營利文化博物館，2006年7月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
①收取物價(jià)局核定標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)員費(fèi)20000元
②出租房屋辦展覽取得租金收入200000元
③舉辦歷史文化講座取得收入30000元
④經(jīng)營打字社取得打字收入50000元
⑤代銷福利彩票取得手續(xù)費(fèi)收入10000元
⑥博物館門票收入5000元
要求計(jì)算：
①該博物館應(yīng)納的文化業(yè)營業(yè)稅；
②該博物館應(yīng)納的服務(wù)業(yè)營業(yè)稅；
③說明其免稅的業(yè)務(wù)項(xiàng)目。
答案：文化業(yè)營業(yè)稅=30000*3%=900元
服務(wù)業(yè)營業(yè)稅=（200000+50000+10000）*5%=13000元
收取物價(jià)局核定標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)員費(fèi)20000元和代銷福利彩票取得手續(xù)費(fèi)收入10000元屬于免稅項(xiàng)目
2、甲建筑公司以16000萬元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后，甲建筑公司又將該寫字樓的裝飾工程以7000萬元分包給乙建筑公司。工程完工后，房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值4000萬元的兩幢完全相同的普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)；甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，兩個(gè)月后，將另一幢普通住宅按照2200萬元的市值抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)。
要求：請(qǐng)分別計(jì)算有關(guān)各方應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營業(yè)稅稅款。
答案：（1）甲建筑公司應(yīng)繳的建筑業(yè)營業(yè)稅=（16000-7000）*3%=9000*3%=270萬元
甲建筑公司應(yīng)扣繳的營業(yè)稅=7000*3%=210萬元
甲建筑公司應(yīng)繳的銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅=（2200-2000）*5%=10萬元
（2）房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳的銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅=4000*5%=200萬元
（3）乙建筑公司應(yīng)繳的建筑業(yè)營業(yè)稅=7000*3%=210萬元（由甲建筑公司代扣代繳）
3、2007年1季度某銀行吸收存款支付利息180萬元，發(fā)放貸款收取利息280萬元，因客戶違約收取違約金12萬元，逾期貸款加收利息48萬元，代發(fā)工資收取手續(xù)費(fèi)1萬元，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入10萬元，出納長款收入1萬元。
要求：計(jì)算該銀行應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
答案：該銀行應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（280+12+48+1）*5%=341*5%=17.05萬元
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