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八大減值準(zhǔn)備總結(jié)

一、應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款提取壞賬

1.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍

①應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款→計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

②若應(yīng)收票據(jù)到期，無法收回，應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)到應(yīng)收賬款→ 需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

③預(yù)付賬款，到期收不回貨物，預(yù)付賬款轉(zhuǎn)到其他應(yīng)收款→ 需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

2.計(jì)提的方法

①應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法：期末按應(yīng)收款項(xiàng)余額一定比例計(jì)算的金額為本期壞賬準(zhǔn)備期末貸方余額。

②賬齡分析法：其原理與應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法一致，是應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法的具體化。③銷貨百分比法：按本期賒銷金額一定比例計(jì)算的金額為本期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)。 ④個(gè)別認(rèn)定法。

3.會(huì)計(jì)處理

①計(jì)提壞賬準(zhǔn)備如果貸方余額<計(jì)算出來的金額，要補(bǔ)提：

借：管理費(fèi)用

貸：壞賬準(zhǔn)備（按當(dāng)期應(yīng)收賬款計(jì)算的金額-貸方余額+借方余額）

②如果貸方余額>計(jì)算出來的金額，要沖銷：

借：壞賬準(zhǔn)備（按當(dāng)期應(yīng)收賬款計(jì)算的金額-貸方余額+借方余額）

貸：管理費(fèi)用

如果有借方余額，則計(jì)提的金額＝按當(dāng)期應(yīng)收賬款計(jì)算的金額＋借方余額

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

③收回以前的壞賬借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款

本期應(yīng)收款項(xiàng)余額×計(jì)提比例，確定的金額并不是我們當(dāng)期真正計(jì)入管理費(fèi)用的數(shù)額，還得考慮以前發(fā)生壞賬的問題，也就是說考慮在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備之前的壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額。 再次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，減去的是壞賬準(zhǔn)備的貸方余額，而不是減去上期計(jì)提數(shù)。

1.計(jì)提方法

①按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提②合并計(jì)提③存貨類別計(jì)提?

根據(jù)規(guī)定，期末對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)量時(shí)，如果同一類存貨，企業(yè)應(yīng)區(qū)分有合同價(jià)格約定的和沒有合同價(jià)格約定的兩個(gè)部分，分別確定其期末可變現(xiàn)凈值，并與其相對(duì)應(yīng)的成本進(jìn)行比較，從而分別確定是否需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，由此計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不得相互抵銷。

會(huì)計(jì)處理

①計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

借：管理費(fèi)用—計(jì)提存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備（期末存貨可變現(xiàn)凈值低于其成本的差額）

②沖減已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（以"存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"科目余額沖減至零為限）

貸：管理費(fèi)用—計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

3.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)

企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨已經(jīng)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的同時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用。如果按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，也應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

生產(chǎn)領(lǐng)用存貨時(shí)，可不同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備待期末一并調(diào)整。

對(duì)于因債務(wù)重組、非貨幣性交易轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但不沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用，按債務(wù)重組和非貨幣性交易的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。因銷售、債務(wù)重組、非貨幣性交易應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=上期末該類存貨所計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬面余額÷上期末該類存貨的賬面余額×因銷售、債務(wù)重組、非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的賬面余額

①銷售存貨時(shí)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：管理費(fèi)用三、短期投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備（成本與市價(jià)孰低法:成本低于市價(jià)采用成本,高于市價(jià)采用市價(jià)）計(jì)提方法：①單項(xiàng)投資計(jì)提②投資類別計(jì)提③按投資總體計(jì)提?如果某項(xiàng)短期投資比較重大(如占整個(gè)短期投資10％及以上)，應(yīng)按單項(xiàng)投資計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。

會(huì)計(jì)處理①計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

借：投資收益—計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（成本-市價(jià)-跌價(jià)準(zhǔn)備帳面數(shù)（貸方））②反沖以前期間多提的跌價(jià)準(zhǔn)備

借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（最多只能沖減已計(jì)提數(shù)）

貸：投資收益—計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備以每股單價(jià)計(jì)算跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí),要考慮分派的股票股利,以增加持股數(shù),減少單股成本.送股（白給）配股（交錢）?

注意“收益”是處置“時(shí)點(diǎn)收益”，還是持有到處置“期間收益”！。題中投資收益或投資損失,多指投資收益科目的余額.帳面價(jià)值指的是添在資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)值(要減掉跌價(jià)準(zhǔn)備).注意同帳面余額的區(qū)別(不減跌價(jià)準(zhǔn)備).

四、長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

1.計(jì)提方法：只能采用單項(xiàng)比較法.將來投資出售時(shí)，要同步同比例結(jié)轉(zhuǎn)長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值>可收回金額，計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資跌價(jià)準(zhǔn)備（可收回金額，是指企業(yè)資產(chǎn)的出售凈價(jià)與預(yù)期從該資產(chǎn)的持有和投資到期處置中形成的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。其中，出售凈價(jià)是指資產(chǎn)的出售價(jià)格減去所發(fā)生的資產(chǎn)處置費(fèi)用后的余額）

2.會(huì)計(jì)處理

①投資時(shí)出現(xiàn)貸方差額，其后計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的賬務(wù)處理計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

借：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備（應(yīng)提減值額）

貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備—**公司（應(yīng)提減值額）

計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備>資本公積

借：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備（當(dāng)初投資時(shí)形成的股權(quán)投資貸差額） 投資收益—計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備（差額）

貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備—**公司（應(yīng)提減值額）

②投資時(shí)出現(xiàn)借方差額，其后計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的賬務(wù)處理計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備<股權(quán)投資差額投資收益—股權(quán)投資差額攤銷 　　

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—**公司（股權(quán)投資差額）計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備>股權(quán)投資差額

借：投資收益—股權(quán)投資差額攤銷 投資收益—計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-**公司（股權(quán)投資差額） 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備—**公司

③長(zhǎng)期股權(quán)投資價(jià)值恢復(fù)時(shí)轉(zhuǎn)回股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理中級(jí)職稱,cpa考試,財(cái)會(huì)論文,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,外貿(mào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),Excel財(cái)務(wù)應(yīng)用

借：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備—**公司（應(yīng)反沖的減值準(zhǔn)備額）　　

貸：投資收益—計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備（先轉(zhuǎn)回，當(dāng)初計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)投資收益借方登記額） 　　　　

資本公積--股權(quán)投資準(zhǔn)備（在恢復(fù)完當(dāng)初計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)投資收益借方登記額后，再恢復(fù)當(dāng)初沖減的資本公積額，但要以原沖減的金額為限）

五、委托貸款計(jì)提減值準(zhǔn)備借：投資收益--委托貸款減值 貸：委托貸款--計(jì)提的委托貸款減值準(zhǔn)備 ?因委托貸款本金計(jì)提的減值準(zhǔn)備在"委托貸款"科目下核算，故委托貸款的帳面余額和帳面價(jià)值相等。

六、固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

1.計(jì)提方法：固定資產(chǎn)是將賬面價(jià)值與可收回金額進(jìn)行比較，來確定是否發(fā)生減值以及減值的金額。賬面價(jià)值 = 賬面余額 － 已計(jì)提減值 固定資產(chǎn)可收回金額的確定方法：銷售凈價(jià)（銷售收入減相關(guān)稅費(fèi)）與未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值比較，其中較高者確定為該固定資產(chǎn)的可收回金額。

2.會(huì)計(jì)處理

①計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

借：營(yíng)業(yè)外支出——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 － 可收回金額)

②計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法

固定資產(chǎn)在計(jì)提完減值準(zhǔn)備后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新復(fù)核固定資產(chǎn)的折舊方法、預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值（或預(yù)計(jì)凈殘值率）。重新計(jì)算折舊的計(jì)提金額。計(jì)提減值后重新確定折舊時(shí)，采用類似會(huì)計(jì)估計(jì)變更的未來使用法進(jìn)行帳務(wù)處理。

③已確認(rèn)固定資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回 將少計(jì)提的折舊補(bǔ)提

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：累計(jì)折舊

如果轉(zhuǎn)回的減值損失大于不提的折舊，還要進(jìn)一步轉(zhuǎn)回以前確認(rèn)的“營(yíng)業(yè)外支出”。

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（沖減的減值準(zhǔn)備以我們已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為限）

貸：營(yíng)業(yè)外支出——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（固定資產(chǎn)可收回金額與不考慮減值因素情況下計(jì)算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值兩者中較低者-價(jià)值恢復(fù)前的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。

七、在建工程減值準(zhǔn)備

借：在建工程減值準(zhǔn)備

貸：營(yíng)業(yè)外支出—計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備

八、無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

㈠計(jì)提減值準(zhǔn)備

借：營(yíng)業(yè)外支出——計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

㈡已確認(rèn)的無形資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回。

借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：營(yíng)業(yè)外支出——計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額

借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：無形資產(chǎn)