【特別提醒】親們，稅局要求企業(yè)對(duì)2014—2016年度關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)情況進(jìn)行自查
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據(jù)TPPERSON從思邁特財(cái)稅咨詢(xún)多家客戶(hù)獲悉，5月底深圳龍崗地稅局已經(jīng)召集其所管轄的上百家企業(yè)召開(kāi)了一場(chǎng)關(guān)于“關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理”的專(zhuān)題會(huì)議，會(huì)上給各企業(yè)發(fā)放了一份關(guān)于關(guān)聯(lián)交易情況的“自查報(bào)告”模板，要求企業(yè)對(duì)2014—2016年度的關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)情況進(jìn)行自查。需要提醒親們關(guān)注的是，隨著國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào)的發(fā)布，該類(lèi)通過(guò)“自查”方式進(jìn)行“關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理”的方式將會(huì)成為各地稅局關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)管理的常態(tài)。根據(jù)該自查報(bào)告模板的內(nèi)容，本次自查主要要求企業(yè)按以下五個(gè)方面內(nèi)容進(jìn)行：
一、《關(guān)聯(lián)申報(bào)表》填報(bào)情況
主要要求企業(yè)對(duì)2014-2016年度的《關(guān)聯(lián)申報(bào)表》是否填報(bào)、填報(bào)信息是否完整、填報(bào)信息是否真實(shí)準(zhǔn)確方面進(jìn)行自查，并要求企業(yè)如果自查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的應(yīng)該具體說(shuō)明存在的問(wèn)題及其原因并立即予以糾正并說(shuō)明糾正后的結(jié)果。
需要提醒親們關(guān)注的是：2016年6月29日，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“42號(hào)公告”）第二十七條規(guī)定：本公告適用于2016年及以后的會(huì)計(jì)年度?！短貏e納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào)文件印發(fā)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“2號(hào)文”）第二章、第三章、第七十四條和第八十九條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕114號(hào)文件印發(fā)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“114號(hào)文”）同時(shí)廢止。因此，從該條新舊銜接的規(guī)定來(lái)看，2014年度及2015年度還應(yīng)該執(zhí)行2號(hào)文及114號(hào)文的相關(guān)規(guī)定，還是應(yīng)該填報(bào)過(guò)去的7張表式的關(guān)聯(lián)申報(bào)表，即《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》、《關(guān)聯(lián)交易匯總表》、《購(gòu)銷(xiāo)表》、《勞務(wù)表》、《無(wú)形資產(chǎn)表》、《固定資產(chǎn)表》、《融通資金表》及《對(duì)外投資情況表》；2016年度才應(yīng)該按42號(hào)公告規(guī)定填報(bào)22張表式的關(guān)聯(lián)申報(bào)表，即（一）基礎(chǔ)信息部分3張表：《報(bào)告企業(yè)信息表》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》、《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》；（二）關(guān)聯(lián)交易信息部分13張表：《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》、《無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》、《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》、《無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》、《金融資產(chǎn)交易表》、《融通資金表》、《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》、《權(quán)益性投資表》、《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》、《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》、《境外關(guān)聯(lián)方信息表》、《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)個(gè)別報(bào)表信息）》、《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)合并報(bào)表信息）》；（三）國(guó)別報(bào)告信息部分6張表：《國(guó)別報(bào)告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表》、《國(guó)別報(bào)告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表（英文）》、《國(guó)別報(bào)告－跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單》、《國(guó)別報(bào)告－跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單（英文）》、《國(guó)別報(bào)告－附加說(shuō)明表》、《國(guó)別報(bào)告－附加說(shuō)明表（英文）》。
二、同期資料準(zhǔn)備情況
針對(duì)于同期資料的準(zhǔn)備情況，同樣根據(jù)上述42號(hào)文新舊銜接的規(guī)定，2014年度及2015年度應(yīng)該按2號(hào)文的規(guī)定執(zhí)行，2016年度才按42號(hào)公告的規(guī)定執(zhí)行。
2號(hào)文第十五條規(guī)定：屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備同期資料：
（一）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷(xiāo)金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算）在4000萬(wàn)元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；
（二）關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍；
（三）外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。
因此，企業(yè)2014年度及2015年度存在關(guān)聯(lián)交易但不屬于以上情形的都應(yīng)該按2號(hào)文第十四條規(guī)定的同期資料內(nèi)容準(zhǔn)備好同期資料。
42號(hào)文規(guī)定同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。
其第十一條規(guī)定：符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔:
1、年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。
2、年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。
其第十三條規(guī)定：年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔:
1、有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過(guò)2億元。
2、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。
3、無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。
4、其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元。
其第十五條規(guī)定：特殊事項(xiàng)文檔包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔和資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。
1、企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。
2、企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例需要說(shuō)明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。
同時(shí)其第十八條特別規(guī)定：企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計(jì)入本公告第十三條規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。（關(guān)于42號(hào)公告下同期資料的準(zhǔn)備門(mén)檻的分析麻煩搜索TPPERSON推送的相關(guān)內(nèi)容）
因此，符合以上同期資料準(zhǔn)備門(mén)檻的企業(yè)都應(yīng)該按42號(hào)文第十二條主體文檔的內(nèi)容、第十四條本地文檔的內(nèi)容及第十六條成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔和第十七條資本弱化特殊事項(xiàng)文檔的內(nèi)容準(zhǔn)備好2016年度同期資料。
此外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于強(qiáng)化跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控和調(diào)查的通知》（國(guó)稅函〔2009〕363號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“363號(hào)文”）及2017年3月17日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“6號(hào)公告”）（6號(hào)公告延續(xù)了363號(hào)文件的精神）的規(guī)定：年度虧損且承擔(dān)單一功能風(fēng)險(xiǎn)的存在關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)不受以上門(mén)檻的限制，均應(yīng)當(dāng)就虧損年度準(zhǔn)備同期資料本地文檔，并按稅局要求提供。因此，企業(yè)如果2014—2016年度屬于以上單一功能虧損的情形則應(yīng)該準(zhǔn)備2號(hào)文下的同期資料及42號(hào)公告下的同期資料本地文檔，并按稅局要求提供；同時(shí)6號(hào)公告取消了《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào)）第四十五條及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)跟蹤管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]188號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“188號(hào)文”）規(guī)定的稅局對(duì)企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整后應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起5年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理的規(guī)定。對(duì)于該類(lèi)以前調(diào)查結(jié)案的案件，雖然2016年仍處在5年跟蹤管理期之內(nèi)，但由于2017年5月1日開(kāi)始實(shí)施的6號(hào)公告明確廢止了188號(hào)文和2號(hào)文第五章的內(nèi)容，所以按照6號(hào)公告規(guī)定，2017年6月20日之前不用再按188號(hào)文的規(guī)定向稅局提供2016年度的同期資料。如果企業(yè)符合42號(hào)公告的規(guī)定需要準(zhǔn)備同期資料的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定按時(shí)按質(zhì)準(zhǔn)備好同期資料，并按稅局要求提供。但是按理解2014年度及2015年度還是應(yīng)該按188號(hào)文執(zhí)行。
本次自查對(duì)企業(yè)沒(méi)有按規(guī)定準(zhǔn)備好同期資料的要求企業(yè)立即采取措施糾正，并承諾在什么時(shí)間準(zhǔn)備完畢并提供給稅局。特別提醒親們關(guān)注的是：2號(hào)文規(guī)定企業(yè)應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年5月31日之前準(zhǔn)備完畢該年度同期資料，并自稅局要求之日起20日內(nèi)提供；而42號(hào)文規(guī)定：主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅局要求之日起30日內(nèi)提供。也就是說(shuō)稅局可以要求企業(yè)在2017年8月1日前向稅局提供2016年度同期資料。企業(yè)不按規(guī)定準(zhǔn)備并提供同期資料將面臨以下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：
1、企業(yè)未保存同期資料或其他相關(guān)資料的，由稅局責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；
2、企業(yè)拒絕提供同期資料等關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，由稅局責(zé)令限期改正，可以處10000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處10000元以上50000元以下的罰款；
3、企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，稅局有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額；
4、6號(hào)公告第四條第六款：未按規(guī)定準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)，稅局在實(shí)施特別納稅調(diào)查時(shí)會(huì)將其作為應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)特征企業(yè)；
5、企業(yè)如未能按規(guī)定準(zhǔn)備并提供同期資料和其他相關(guān)資料的，稅局實(shí)施特別納稅調(diào)查補(bǔ)征稅款時(shí)，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算加收利息，而且該加收的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；
6、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，未按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議同期資料的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?div style="height:15px;">
7、企業(yè)未按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等符合獨(dú)立交易原則的，其超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例的關(guān)聯(lián)方利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；
8、根據(jù)64號(hào)公告規(guī)定：未按照有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料的企業(yè)，稅局可以拒絕企業(yè)提交預(yù)約定價(jià)安排談簽意向。
三、關(guān)聯(lián)交易定價(jià)方法情況
自查報(bào)告要求企業(yè)自查包括哪些關(guān)聯(lián)交易類(lèi)型，同時(shí)針對(duì)每類(lèi)關(guān)聯(lián)交易類(lèi)型分別采用了什么轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。根據(jù)所得稅法實(shí)施條例第一百一十一條及2號(hào)文的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法包括可比非受控價(jià)格法、再銷(xiāo)售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法和其他符合獨(dú)立交易原則的方法，同時(shí)2號(hào)文對(duì)以上5種轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的可比性分析因素及具體適用情形進(jìn)行了具體規(guī)定，具體匯總?cè)缫韵潞?jiǎn)表：
轉(zhuǎn)讓定
價(jià)方法
適用交
易類(lèi)型
比較
條件
適用范圍
可比非受控價(jià)格法
全部交易類(lèi)型
非受控交易價(jià) 格
同類(lèi)產(chǎn)品既有銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)企業(yè)也有銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的企業(yè)，即要有高度可比的非受控交易存在。
再銷(xiāo)售
價(jià)格法
分銷(xiāo)商
再銷(xiāo)售價(jià)格的利潤(rùn)率
主要用于制造商將產(chǎn)品出售給關(guān)聯(lián)批發(fā)商（分銷(xiāo)商），該批發(fā)商不對(duì)產(chǎn)品做進(jìn)一步的加工就向非受控交易方轉(zhuǎn)售的情況,但要求較為嚴(yán)格的功能可比性。
成本加成 法
銷(xiāo)售產(chǎn)品或半成品提供勞務(wù)
成本加
成率
有準(zhǔn)確的成本資料，產(chǎn)品中一般不含有無(wú)形資產(chǎn)。特別適用于生產(chǎn)加工型企業(yè)（尤其是進(jìn)料加工企業(yè)）,但因該方法對(duì)功能與風(fēng)險(xiǎn)相似性的嚴(yán)格要求以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異使其很難適用。
交易凈利潤(rùn)法
全部交易類(lèi)型
凈利潤(rùn)率
在受控交易與非受控交易之間存在較大差異的情況下適用，并且該方法對(duì)功能可比性的要求不如成本加成法嚴(yán)格。對(duì)擁有重大無(wú)形資產(chǎn)的企業(yè)不適用。
利潤(rùn)分割 法
全部交易類(lèi)型
功能分析
適用于企業(yè)所進(jìn)行的各項(xiàng)交易具有密切聯(lián)系，以致無(wú)法分開(kāi)進(jìn)行單獨(dú)個(gè)別估價(jià)的情況，特別適用于存在有價(jià)值的無(wú)形資產(chǎn)對(duì)所獲利潤(rùn)作出重大貢獻(xiàn)的情況。
特別提醒：國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào)公告對(duì)以上5種轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的可比性分析因素及適用情形進(jìn)行了進(jìn)一步的修訂和完善。
此外提醒親們關(guān)注的是：2號(hào)文和6號(hào)公告規(guī)定的以上5種轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法與企業(yè)內(nèi)部自身運(yùn)用的關(guān)聯(lián)交易定價(jià)方法并不一定一致，自查報(bào)告是要求說(shuō)明企業(yè)的每一種關(guān)聯(lián)交易類(lèi)型具體運(yùn)用了以上5種轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的哪一種，并說(shuō)明企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否符合獨(dú)立交易原則。
四、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析
自查報(bào)告要求企業(yè)對(duì)2014—2016年度的利潤(rùn)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，具體按下表進(jìn)行分析：
項(xiàng)目
2014年度
2015年度
2016年度
營(yíng)業(yè)收入
營(yíng)業(yè)成本
營(yíng)業(yè)稅金及附加
銷(xiāo)售費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
營(yíng)業(yè)外收入
營(yíng)業(yè)外支出
利潤(rùn)總額
毛利率
息稅前利潤(rùn)率
完全成本加成率
備注：
毛利率=（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本）/營(yíng)業(yè)收入
息稅前利潤(rùn)率=（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用）/營(yíng)業(yè)收入
完全成本加成率=（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用）/（營(yíng)業(yè)成本+營(yíng)業(yè)稅金及附加+銷(xiāo)售費(fèi)用+管理費(fèi)用）
需要提醒親們關(guān)注的是：稅局關(guān)注的是企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否符合獨(dú)立交易原則，如果企業(yè)既存在關(guān)聯(lián)交易又存在非關(guān)聯(lián)交易，建議按以下2016年版關(guān)聯(lián)申報(bào)表之G113010/20《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)個(gè)別/合并報(bào)表信息）》的表式對(duì)利潤(rùn)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，即將關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易情況進(jìn)行拆分。
行次
項(xiàng) 目
年 月 日至 年 月 日
境外關(guān)聯(lián)交易
境外非關(guān)聯(lián)交易
境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易
境內(nèi)非關(guān)聯(lián)交易
合計(jì)
1
2
3
4
5＝1+2+3+4
1
一、營(yíng)業(yè)收入
2
其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
3
減：營(yíng)業(yè)成本
4
其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
5
營(yíng)業(yè)稅金及附加
6
其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
7
銷(xiāo)售費(fèi)用
8
管理費(fèi)用
9
財(cái)務(wù)費(fèi)用
10
資產(chǎn)減值損失
11
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）
12
投資收益（損失以“-”號(hào)填列）
13
其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益
14
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）＝1-3-5-7-8-9-10+11+12
15
加：營(yíng)業(yè)外收入
16
減：營(yíng)業(yè)外支出
17
其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失
18
三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）＝14+15-16
19
減：所得稅費(fèi)用
20
四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）＝18-19
劃分標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明
五、自查結(jié)果
自查報(bào)告要求企業(yè)對(duì)2014—2016年度的利潤(rùn)水平低于或高于同行業(yè)可比企業(yè)利潤(rùn)水平情況及是否存在關(guān)聯(lián)交易避稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行說(shuō)明。如果自查結(jié)果存在關(guān)聯(lián)交易避稅風(fēng)險(xiǎn)，則要說(shuō)明自查調(diào)整方案，也就是要求企業(yè)對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行自行調(diào)整補(bǔ)稅；如果自查結(jié)果不存在關(guān)聯(lián)交易避稅風(fēng)險(xiǎn)，則需要進(jìn)一步分析說(shuō)明虧損或微利的原因。
對(duì)此自查結(jié)果企業(yè)應(yīng)該根據(jù)高質(zhì)量的同期資料報(bào)告來(lái)做出，如果還沒(méi)有準(zhǔn)備好當(dāng)年度同期資料的，我們建議可以盡快聘請(qǐng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的轉(zhuǎn)讓定價(jià)咨詢(xún)顧問(wèn)服務(wù)機(jī)構(gòu)協(xié)助進(jìn)行準(zhǔn)備和應(yīng)對(duì)。
【關(guān)于思邁特】
深圳市思邁特財(cái)稅咨詢(xún)有限公司是一家以轉(zhuǎn)讓定價(jià)/預(yù)約定價(jià)稅務(wù)服務(wù)、非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)服務(wù)、受益所有人身份認(rèn)定服務(wù)、境外注冊(cè)企業(yè)認(rèn)定為居民企業(yè)服務(wù)及“走出去”企業(yè)/個(gè)人財(cái)稅服務(wù)等國(guó)際稅務(wù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)為主并兼顧一般高端稅務(wù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)的專(zhuān)業(yè)財(cái)稅咨詢(xún)顧問(wèn)服務(wù)機(jī)構(gòu)。
作為中國(guó)本土最專(zhuān)業(yè)、從業(yè)時(shí)間最早（1998年開(kāi)始）的轉(zhuǎn)讓定價(jià)和預(yù)約定價(jià)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)之一，我們每年為200多家跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)（包括很多世界五百?gòu)?qiáng)企業(yè)）及國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)（包括許多中國(guó)投企業(yè)）提供轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料準(zhǔn)備、預(yù)約定價(jià)安排、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查抗辯、轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)規(guī)劃、轉(zhuǎn)讓定價(jià)指引制定等轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)；經(jīng)過(guò)18年多的歷練，我們已經(jīng)發(fā)展成為中國(guó)本土“服務(wù)時(shí)間最長(zhǎng)、服務(wù)客戶(hù)最多、服務(wù)內(nèi)容最全、服務(wù)團(tuán)隊(duì)最強(qiáng)”的轉(zhuǎn)讓定價(jià)/預(yù)約定價(jià)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)之一。長(zhǎng)期豐富的轉(zhuǎn)讓定價(jià)實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)及反避稅調(diào)查抗辯應(yīng)對(duì)的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)與總局及各地國(guó)地稅機(jī)關(guān)反避稅專(zhuān)業(yè)人士建立了暢通的溝通渠道和良好的公共關(guān)系，我們完全有能力協(xié)助企業(yè)應(yīng)對(duì)稅局的反避稅調(diào)查調(diào)整，從而最大限度地降低企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
截止2017年5月，思邁特財(cái)稅咨詢(xún)已經(jīng)在上海、北京、大連、天津、蘇州、石家莊、西安、南京、武漢、重慶、長(zhǎng)沙、成都、濟(jì)南等20多個(gè)城市有加盟合作機(jī)構(gòu)。
