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大道理人人都懂，然而在企業(yè)中的真實(shí)情況卻是：

●   公司管理層天天說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)，為什么員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)卻沒(méi)什么概念？是領(lǐng)導(dǎo)在危言聳聽(tīng)，還是風(fēng)險(xiǎn)管理和控制就是領(lǐng)導(dǎo)的事兒。

●   制度整合了，流程也更新了，但在執(zhí)行的過(guò)程中，卻比以前更麻煩了，花的時(shí)間更多了。

●   《內(nèi)控手冊(cè)》印在紙上、掛在墻上，然而在實(shí)際中仍面臨不健全不到位情況

●   意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)存在，但對(duì)如何實(shí)施管理卻模糊不清？

●   建立了制度就等于執(zhí)行了風(fēng)險(xiǎn)管理么？

這些困惑和問(wèn)題都在于企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系走進(jìn)了以下誤區(qū)：

誤區(qū)1：追求零風(fēng)險(xiǎn)

誤區(qū)2：各部門(mén)把自己的風(fēng)險(xiǎn)管好就行

誤區(qū)3：賭一把心態(tài)

誤區(qū)4：風(fēng)險(xiǎn)管理與戰(zhàn)略無(wú)關(guān)

近年來(lái)國(guó)內(nèi)外頻繁出現(xiàn)內(nèi)部控制失效和財(cái)務(wù)舞弊事件，已經(jīng)暴露出其實(shí)大部分公司內(nèi)部控制環(huán)境相當(dāng)薄弱,通過(guò)某機(jī)構(gòu)發(fā)布的《2017年中國(guó)管理會(huì)計(jì)現(xiàn)狀研究報(bào)告》中，對(duì)于《內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防管理現(xiàn)狀及問(wèn)題》這部分調(diào)研結(jié)果來(lái)分析：

●   有49%的企業(yè)認(rèn)為由于業(yè)務(wù)流程存在缺陷或是風(fēng)險(xiǎn)管理不全面，阻礙了風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別；

●   39.7%的企業(yè)認(rèn)為欠缺制定有效風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的能力；37.7%的企業(yè)認(rèn)為本企業(yè)內(nèi)控職能沒(méi)有完全覆蓋企業(yè)所有重大風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)。具體到企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)遇到的障礙主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

 1. 企業(yè)員工對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)控工作認(rèn)識(shí)不夠清晰；

 2. 內(nèi)控工作缺乏高層重視和支持；

 3. 員工為了追求更好的業(yè)績(jī)，可能會(huì)無(wú)意甚至是有意地忽視內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)管理。

內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定的各項(xiàng)政策與程序。內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)達(dá)到其目標(biāo)，同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)降低至合理范圍內(nèi)，保證企業(yè)資產(chǎn)安全，有效防范各種舞弊活動(dòng)。小編總結(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制常見(jiàn)的5大問(wèn)題，看看你的企業(yè)中招了嗎？

之所以把這個(gè)問(wèn)題列在十大問(wèn)題之首，是因?yàn)樗浅Ｆ毡榍液蠊麌?yán)重。遺憾的是，直到今天，仍有很多單位根本沒(méi)有意識(shí)到這一問(wèn)題，低估了其可能造成的嚴(yán)重后果。

不相容職務(wù)分離是內(nèi)部控制的一個(gè)基本原理，通常需要分離的不相容職務(wù)包括授權(quán)與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、執(zhí)行與記錄、保管與記錄，所謂“管錢(qián)不管賬，管賬不管錢(qián)”就是不相容職務(wù)分離原理的一個(gè)典型運(yùn)用。

貨幣資金是最容易出現(xiàn)舞弊的一項(xiàng)資產(chǎn)，如果由出納來(lái)負(fù)責(zé)領(lǐng)取銀行對(duì)賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，出納就有可能挪用或侵占公司貨幣資金，并通過(guò)偽造對(duì)賬單或在余額調(diào)節(jié)表上做手腳來(lái)掩蓋自己的舞弊行為。

其實(shí)要防范這種風(fēng)險(xiǎn)并不難，只要改由出納以外的人來(lái)負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬單領(lǐng)取和賬面銀行存款余額核實(shí)工作即可，關(guān)鍵是要從思想意識(shí)上重視起來(lái)。

領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”，表面看起來(lái)似乎控制很?chē)?yán)格，不容易出問(wèn)題，但事實(shí)上這種“一支筆”控制反映了單位內(nèi)部控制方式的落后。

首先，事無(wú)巨細(xì)都由領(lǐng)導(dǎo)來(lái)審批，囿于時(shí)間和精力，領(lǐng)導(dǎo)最后可能疲于應(yīng)付，審批“一支筆”變成簽字“一支筆”，控制流于形式。其次，如果缺乏相關(guān)支撐信息，領(lǐng)導(dǎo)無(wú)法對(duì)收支合理性進(jìn)行判斷，“一支筆”就會(huì)失去控制作用。第三，領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”會(huì)造成高度集權(quán)，不利于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的制約和監(jiān)督，可能導(dǎo)致腐敗。

因此，合理的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)按照重要性程度大小，適當(dāng)分層授權(quán)，逐級(jí)審批。

很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度都是在發(fā)展中逐步建立起來(lái)，經(jīng)常是發(fā)現(xiàn)管理中出現(xiàn)了某種問(wèn)題，于是相應(yīng)地出臺(tái)一個(gè)制度來(lái)規(guī)范。例如今天發(fā)現(xiàn)電話(huà)費(fèi)高了，就制定一個(gè)通訊費(fèi)管理辦法，明天發(fā)現(xiàn)辦公用品浪費(fèi)嚴(yán)重，就擬定出辦公用品采購(gòu)與使用辦法。這種“救火式”的制度往往只能防范已發(fā)生過(guò)的風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)未發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)則考慮不足。此外，這樣的制度體系無(wú)論在內(nèi)容上還是形式上，都缺乏系統(tǒng)性和完整性，甚至不同制度之間存在矛盾或重疊的現(xiàn)象。有的單位還有不同部門(mén)根據(jù)自身需要制定制度現(xiàn)象，政出多門(mén)，相互打架。

為此，企業(yè)應(yīng)有一套規(guī)范的制度制定程序和形式規(guī)范，包括制度的編號(hào)、格式、分類(lèi)、內(nèi)容、審批程序、執(zhí)行及其他應(yīng)注意事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范化管理，并以書(shū)面形式予以約束。

企業(yè)員工在某一崗位工作時(shí)間長(zhǎng)了，會(huì)比較熟悉內(nèi)部控制漏洞所在，實(shí)施舞弊的可能性更大。

現(xiàn)實(shí)中，有不少挪用或貪污等舞弊現(xiàn)象都是在工作交接時(shí)被發(fā)現(xiàn)的，通過(guò)強(qiáng)制輪換，或者帶薪休假，在休假期間工作由別人暫時(shí)接替，由于員工離崗時(shí)的工作交接會(huì)受到他人監(jiān)督，那么他實(shí)施并掩蓋舞弊的機(jī)會(huì)將大大減少。

對(duì)一些關(guān)鍵崗位，例如財(cái)務(wù)、采購(gòu)中的部分崗位，通過(guò)建立強(qiáng)制輪換和帶薪休假制度，既可以提升員工的工作能力，同時(shí)是防范和發(fā)現(xiàn)舞弊的一項(xiàng)有效措施。

內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行是個(gè)老生常談的問(wèn)題，卻又不得不談，很多出問(wèn)題的案例往往都不是：因?yàn)橹贫热狈σ?guī)定，而恰恰是制度有明文規(guī)定卻未能遵照?qǐng)?zhí)行。