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增值稅專用發(fā)票的使用和管理

重點(diǎn)！重點(diǎn)來(lái)嘍！

這些情況，不得領(lǐng)購(gòu)開具增值稅專用發(fā)票，謹(jǐn)記！

（一）核算不健全的一般納稅人

（二）有征管法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的

（三）有發(fā)票使用違法行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而未改正的

（四）特定事項(xiàng)不得開具增值稅專用發(fā)票

（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

（2）銷售免稅貨物或提供免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)不得開具專用發(fā)票。（另有規(guī)定除外）

（3）銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。（簡(jiǎn)易征收）

（4）銷售舊貨。

（5）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

【例題·單選題】增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生下列銷售行為，可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是（　）。

A.銷售舊貨

B.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

C.銷售邊角余料

D.銷售免稅貨物

『正確答案』C

『答案解析』其他選項(xiàng)只能開具增值稅普通發(fā)票。

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