轉(zhuǎn)眼又到年底了，除了年終獎大家最期待什么呢，肯定是年會啦！想必各大公司都在開始籌備了吧，在年會上對優(yōu)秀員工進(jìn)行表彰，發(fā)放一些獎品，還有現(xiàn)場抽獎。那么，企業(yè)年會發(fā)放的這些現(xiàn)金或?qū)嵨铮约鞍l(fā)生的各種支出，如何進(jìn)行稅務(wù)處理呢？一起來分析一下。
（一）個人所得稅
1、年會上向本單位員工發(fā)放的獎品需要代扣代繳個人所得稅嗎？
《個人所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令2011年第600號）第八條第（一）項(xiàng)規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。同時第十條規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。
因此，年會上企業(yè)向本單位員工發(fā)放的獎品屬于“工資、薪金所得”，應(yīng)并入當(dāng)月的工資薪金一并代扣代繳個人所得稅。
2、有的企業(yè)年會上會邀請一些重要客戶等非本單位的人，向這些本單位以外的個人贈送禮品需要代扣代繳個人所得稅嗎？
《財(cái)政部;國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號）第二條第二款規(guī)定：企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
因此，向本單位以外的個人發(fā)放獎品，則應(yīng)按照“其他所得”代扣代繳個人所得稅。
注：新個人所得稅法中雖取消了“其他所得”項(xiàng)目，但該所得依然屬于個稅征稅范圍，企業(yè)需要代扣代繳個稅。
（二）增值稅
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）第十條規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，企業(yè)購商品作為獎品，用于職工福利的，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，如果領(lǐng)用時已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。將自產(chǎn)的商品作為獎品，用于職工個人福利或無償贈送給客戶的，增值稅應(yīng)視同銷售，所涉及的購進(jìn)商品的進(jìn)項(xiàng)稅額也可以抵扣。
（三）企業(yè)所得稅
1、稅前扣除
企業(yè)在年會上發(fā)生的贈送給本單位員工的禮品費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)，企業(yè)發(fā)生的福利費(fèi)支出按照不超過工資薪金總額的14%限額在企業(yè)所得稅稅前扣除；
如果贈送給本單位以外的人員(如客戶等)，應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號），企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。。
億企贏提示：
有的企業(yè)開年會需要租賃場地等，會產(chǎn)生場地租賃費(fèi)，一般在取得會務(wù)費(fèi)發(fā)票后，記入會務(wù)費(fèi)科目。但取得發(fā)票時需注意，納稅人提供住宿（餐飲、娛樂、旅游等）服務(wù)同時提供會議服務(wù)，應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼》規(guī)定的商品和服務(wù)編碼，在同一張發(fā)票上據(jù)實(shí)分項(xiàng)開具，并在備注欄中注明會議名稱和參會人數(shù)。
同時，要想在企業(yè)所得稅稅前扣除，還需要留存會議費(fèi)證明材料:(1)會議名稱、時間、地點(diǎn)、目的及參加會議人員簽到的花名冊;(2)會議材料(會議議程、討論專件、領(lǐng)導(dǎo)講話);(3)會議召開地酒店(飯店、招待處)開具的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。
2、視同銷售
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎勵或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對外捐贈；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
因此，企業(yè)在年會上如果將商品作為獎品獎勵給本單位員工或贈送給本單位以外的個人，在企業(yè)所得稅處理上，應(yīng)視同銷售。
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