第一步——了解會(huì)計(jì)知識(shí)
在會(huì)計(jì)學(xué)體系里，有一個(gè)龐大的家族，有企業(yè)會(huì)計(jì)、行政單位會(huì)計(jì)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)；在企業(yè)會(huì)計(jì)里，又分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、金融企業(yè)會(huì)計(jì)；現(xiàn)在有出現(xiàn)了稅務(wù)會(huì)計(jì)、法務(wù)會(huì)計(jì)，等等。
以前，在大學(xué)的會(huì)計(jì)專業(yè)，還有管理會(huì)計(jì)。有人把會(huì)計(jì)分為兩類：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)，前者叫外部會(huì)計(jì)，后者叫內(nèi)部會(huì)計(jì)?？蓪?shí)際上執(zhí)行管理會(huì)計(jì)的很少，企業(yè)更注重財(cái)務(wù)管理。
作為老板，你沒(méi)必要對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)很精通，但要知道資金是怎么來(lái)的，還要知道它是怎么沒(méi)的，至少心里有本賬。平時(shí)你交代會(huì)計(jì)工作的時(shí)候，使用一些專業(yè)俗語(yǔ)，讓他知道你不是外行，他做起事來(lái)就不敢蒙你了。
一、會(huì)計(jì)要素
在會(huì)計(jì)上，把企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分為六個(gè)部分，叫六大要素，分別是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。
資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益反映的是財(cái)務(wù)狀況，收入、費(fèi)用、利潤(rùn)反映是經(jīng)營(yíng)成果。前三個(gè)要素組成的會(huì)計(jì)報(bào)表叫資產(chǎn)負(fù)債表，后三個(gè)要素組成的會(huì)計(jì)報(bào)表叫利潤(rùn)表。
《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》里的會(huì)計(jì)報(bào)表有三張，也就是常說(shuō)的三大報(bào)表。
（一）資產(chǎn)
教科書(shū)里的概念是這樣的：資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。
說(shuō)白了，有權(quán)支配的有形物和無(wú)形物，都是你的資產(chǎn)。以后不說(shuō)概念了，以理解為主。
比如：庫(kù)存里的現(xiàn)金、銀行里的存款、銷售應(yīng)收的欠款、商品等流動(dòng)資產(chǎn)，擁有產(chǎn)權(quán)的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)，還有商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)。不管是怎么來(lái)的，只要在你這里功能使用和耗費(fèi)，就是你的資產(chǎn)。
（二）負(fù)債
買資產(chǎn)的時(shí)候，自己的錢不夠，就要借外債、賒貨，這就是負(fù)債。
比如銀行貸款，是欠銀行的；應(yīng)付賬款，是欠客戶的；應(yīng)付稅款，是欠稅務(wù)局的；應(yīng)付工作，是欠員工的。凡是欠別人的就是負(fù)債。
?。ㄈ┧姓邫?quán)益
所有者權(quán)益，也叫股東權(quán)益，公司開(kāi)始時(shí)投資者投入的錢，經(jīng)營(yíng)一段時(shí)間后，企業(yè)積累的錢，這些都屬于所有者權(quán)益。
用公式表示：資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益
企業(yè)里能看到的東西，是資產(chǎn)，比如材料、庫(kù)存商品、生產(chǎn)用的設(shè)備、廠房，還有看不到的無(wú)形資產(chǎn)；你的資金周轉(zhuǎn)不靈時(shí)借的款項(xiàng)或者買貨賒款等，就是負(fù)債；資產(chǎn)減去負(fù)債，就是所有者權(quán)益了，那才是真正屬于你自己的家底。如果負(fù)債大于資產(chǎn)，就叫資不抵債，企業(yè)就要破產(chǎn)了，這是誰(shuí)都不愿意看到的。
把上面三個(gè)要素聯(lián)系起來(lái)舉個(gè)例子：企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批設(shè)備需要80萬(wàn)元，你只有30萬(wàn)元，怎么辦？你從銀行貸款50萬(wàn)元，這樣就把設(shè)備買回來(lái)了?，F(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是：資產(chǎn)80萬(wàn)元，負(fù)債50萬(wàn)元，所有者權(quán)益30萬(wàn)元。
（四）收入
日常銷售商品、提供勞務(wù)獲取的就是收入。
如果你是生產(chǎn)電飯鍋的企業(yè)，那么賣電飯鍋的收入叫“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，你把加工剩下的廢舊材料賣掉了，叫 “其他業(yè)務(wù)收入”，這些都是收入。
（五）費(fèi)用
會(huì)計(jì)要素里的費(fèi)用是個(gè)大概念，包括成本、稅金及附加、期間費(fèi)用。
成本，工業(yè)是指生產(chǎn)成本，商業(yè)是指進(jìn)貨成本。
稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅，還有城市維護(hù)建設(shè)稅。
期間費(fèi)用一共有三個(gè)：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
?。├麧?rùn)
利潤(rùn)，就是經(jīng)營(yíng)成果，分營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。
收入、費(fèi)用、利潤(rùn)，這三個(gè)要素舉例說(shuō)明：
假如你是一般納稅人的工廠，本月銷售電飯鍋一個(gè)500元，單位成本300元，銷售過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生費(fèi)用100元。
收入是500元，費(fèi)用是300+100=400元，利潤(rùn)是500-400=100元。
順便講個(gè)故事：月底，會(huì)計(jì)報(bào)給老板一份會(huì)計(jì)報(bào)表，老板發(fā)現(xiàn)這個(gè)月的管理費(fèi)用達(dá)18萬(wàn)元，以前每個(gè)月是12萬(wàn)元左右；上個(gè)月還盈利呢，這個(gè)月就接近虧損了。連忙找來(lái)會(huì)計(jì)問(wèn)怎么回事。會(huì)計(jì)告訴他，上個(gè)月，你買來(lái)的小轎車，這個(gè)月開(kāi)始折舊，多出3千多，還有參加展會(huì)，支出1萬(wàn)多，還有一筆欠款4萬(wàn)多的欠款，已經(jīng)三年多了，算壞賬，計(jì)入了“管理費(fèi)用”。所以這個(gè)月的費(fèi)用一下就增加了，費(fèi)用增加了，利潤(rùn)就減少了。
再舉個(gè)例子：有個(gè)商店這個(gè)月出售電腦30臺(tái)，單價(jià)6 000元，收到貨款180 000元；這批電腦的進(jìn)價(jià)是每臺(tái)5 000元，應(yīng)交增值稅5 100元，其他附加稅510元；銷售人員工資、發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)等6 000元，經(jīng)理、會(huì)計(jì)等工資、部門水電費(fèi)、招待費(fèi)、折舊等共計(jì)20 000元。算一下收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。
結(jié)果是這樣的：
收入：180 000（元）
費(fèi)用：6 000+20 000+（5 000×30）+510=176 510（元）
利潤(rùn)：180 000-176 510=3 490（元）
你算的跟我的結(jié)果不一樣吧，差多少？差5 100元對(duì)不對(duì)？
因?yàn)樵鲋刀惤鹗莾r(jià)外稅，你向購(gòu)買者收取的，要交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，所以不涉及在稅金里。
這道題最后計(jì)算出來(lái)的是利潤(rùn)，是稅前利潤(rùn)，而不是凈利潤(rùn)，因?yàn)閮衾麧?rùn)要減去所得稅，所得稅是依據(jù)納稅所得計(jì)算出來(lái)的，這道題里沒(méi)提供數(shù)據(jù)，計(jì)算到這里，理解這三個(gè)要素就行了。
會(huì)計(jì)科目
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》里的會(huì)計(jì)科目有156個(gè)，包括各行各業(yè)的，而《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》里只有60個(gè)，簡(jiǎn)化很多。兩者的科目名稱略有差別。
小企業(yè)一般使用《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，所以我以《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的要求寫(xiě)。
我把常用的會(huì)計(jì)科目列出來(lái)：
?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)類科目——現(xiàn)金、銀行存款、材料、低值易耗品、庫(kù)存商品、委托加工物資、委托代銷商品、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)清理、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。
?。ǘ┴?fù)債類科目——短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、應(yīng)付工資、其他應(yīng)付款、應(yīng)付利潤(rùn)等。
?。ㄈ┧姓邫?quán)益類科目——實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配。
?。ㄋ模┏杀绢惪颇俊a(chǎn)成本、制造費(fèi)用。
?。ㄎ澹p益類科目——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、所得稅。
會(huì)計(jì)憑證
（一）原始憑證
會(huì)計(jì)接到第一手票據(jù)，比如收到的銀行存款單據(jù)，收到報(bào)銷的費(fèi)用發(fā)票，收到的借據(jù)或者欠據(jù)，工資單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等等，這些都叫原始憑證。
?。ǘ┯涃~憑證
根據(jù)原始憑證處理業(yè)務(wù)使用的憑證，叫記賬憑證。
借貸記賬法
在賬本里，也能看到“借”和“貸”的字樣，它們是干什么的呢？
這里的“借”和“貸”，你別在字面上找解釋，它們只是會(huì)計(jì)上的記賬符號(hào)。
舉個(gè)例子：老板招待客戶花了800元，拿到出納那兒報(bào)銷，然后做分錄：
借：管理費(fèi)用——招待費(fèi) 800
貸：現(xiàn)金 800
看見(jiàn)沒(méi)有，不管借或者貸，金額都是一樣的，而且每一筆業(yè)務(wù)，都要有借方和貸方。
會(huì)計(jì)都知道一句經(jīng)典的話，那就是著名的記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等。
再舉個(gè)例子：賣一批價(jià)值2 000元的產(chǎn)品，收到支票一張。
遇到日常經(jīng)營(yíng)收入，使用“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，增加用“貸”表示；收到的支票，使用“銀行存款”，增加用“借”表示，寫(xiě)出來(lái)就是這樣的：
借：銀行存款 2 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 000
現(xiàn)在明白了“借”和“貸”的用法了吧？你理解就行了，至于怎處理是會(huì)計(jì)的事，你不用學(xué)怎么做憑證。
在會(huì)計(jì)學(xué)體系中，有兩大子系統(tǒng)：一個(gè)是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，一個(gè)是新興的管理會(huì)計(jì)。在實(shí)際工作中，企業(yè)負(fù)責(zé)人往往重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，而忽視了管理會(huì)計(jì)，其實(shí)，管理會(huì)計(jì)在企業(yè)管理中還是很重要的。
從管理會(huì)計(jì)的形成和發(fā)展上看，它是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物。最早是西方研究出來(lái)的，改革開(kāi)放后才引進(jìn)我國(guó)，還不到30年。
管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有什么區(qū)別呢？如果把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)比作是士兵的話，那么管理會(huì)計(jì)就是參謀。
現(xiàn)在的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，實(shí)際屬于“報(bào)賬型”的會(huì)計(jì)，它的工作重點(diǎn)是面向過(guò)去算“呆賬”，單純地提供歷史數(shù)據(jù)和解釋信息，多數(shù)是報(bào)給外邊的人士看的，是“外部會(huì)計(jì)”。管理會(huì)計(jì)則屬于“經(jīng)營(yíng)型”的事前會(huì)計(jì)，它不僅評(píng)價(jià)過(guò)去，還能決策現(xiàn)在，預(yù)測(cè)未來(lái)，可以強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管理，也叫“內(nèi)部會(huì)計(jì)”。管理會(huì)計(jì)可以和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一道，里應(yīng)外合地共同為企業(yè)服務(wù)。
從管理會(huì)計(jì)的職能上看，它與企業(yè)管理是息息相關(guān)的。你看企業(yè)管理的職能——決策、計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制、創(chuàng)新，再看看管理會(huì)計(jì)的職能——規(guī)劃、決策、控制、評(píng)價(jià)，差不多吧。
管理會(huì)計(jì)的內(nèi)容有：成本性態(tài)分析、變動(dòng)成本法、本量利分析、短期經(jīng)營(yíng)決策分析、全面預(yù)算、成本控制等等。尤其是本量利的分析，對(duì)生產(chǎn)和銷售都有很實(shí)際的指導(dǎo)意義。
本，就是成本；量， 就是銷售量；利，就是利潤(rùn)。
這樣拆開(kāi)了說(shuō)，你就能看出其中的奧秘了吧？對(duì)，就是成本、銷量和利潤(rùn)之間的關(guān)系。如果你制定了目標(biāo)利潤(rùn)，就能計(jì)算出需要銷售多少產(chǎn)品才能實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)；或者有了銷量、有了成本，就可以計(jì)算出凈利潤(rùn)。
通過(guò)這些關(guān)系，進(jìn)行保本點(diǎn)——也就是盈虧平衡點(diǎn)的預(yù)測(cè)，這個(gè)在企業(yè)很實(shí)用的。
接著上面的內(nèi)容，盈虧平衡點(diǎn)也叫保本點(diǎn)，公式是：
保本量=固定成本總額÷（產(chǎn)品單價(jià)-單位變動(dòng)成本）
保本額=單價(jià)×保本量
其中，固定成本，是不管你是否生產(chǎn)，都要付出的費(fèi)用，它不受業(yè)務(wù)量的影響。比如設(shè)備的折舊，每個(gè)月需要計(jì)提1 000元，就算這個(gè)月不生產(chǎn)，也要計(jì)提這么多，這就是固定成本。
變動(dòng)成本跟固定成本正相反，是隨著產(chǎn)量變化的。比如材料費(fèi)、人工費(fèi)，產(chǎn)量越多，費(fèi)用越多，但是單位變動(dòng)成本變化不大。
通俗點(diǎn)說(shuō)，比如我們租房子，每月900元，不管你住不住，每天都是30元，但是水電費(fèi)你用一次，就耗費(fèi)一次，這個(gè)費(fèi)用是跟你使用的數(shù)量成正比的。
例如：企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，銷售單價(jià)100元，一件產(chǎn)品的變動(dòng)成本是60元，全部固定成本是20 000元，保本點(diǎn)是多少呢？
保本量：20 000÷（100-60）=500（件）
保本額： 100×500=50 000（元）
這樣看，保本量是500件，保本額是50 000元。
其實(shí)計(jì)算出保本量就可以了，超過(guò)500件，企業(yè)就開(kāi)始盈利了，銷得越多，盈利越多。低于500件，就是虧損。
還有一個(gè)保本價(jià)格的問(wèn)題，它是隨著銷量的增加而降低的，對(duì)企業(yè)定價(jià)有參考作用，尤其是跟商家簽合同的時(shí)候。
保本價(jià)格=單位變動(dòng)成本=（固定成本÷預(yù)計(jì)銷量）
例如：產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本是60元，固定成本總額是20 000元，那么出售500件的時(shí)候，保本價(jià)的多少，800件的時(shí)候，1 000件的時(shí)候呢？
銷售500件時(shí)的保本價(jià)格：60+（20 000÷500）=100（元）
這個(gè)結(jié)果跟上題計(jì)算出來(lái)的保本價(jià)格是一樣的吧。
銷售800件時(shí)的保本價(jià)格：60+（20 000÷800）=85（元）
你看，當(dāng)銷量達(dá)到800件的時(shí)候，單價(jià)85元就是保本價(jià)了，如果賣100元，那么每件就賺取15元的利潤(rùn)，你現(xiàn)在知道客商買得越多越便宜的道理的了吧。
銷售1 000件的留給你算吧，單價(jià)會(huì)更便宜。
這是說(shuō)的保本價(jià)，還有一個(gè)保利價(jià)，什么意思呢？就是企業(yè)要設(shè)定目標(biāo)利潤(rùn)，看什么單價(jià)能達(dá)到我們的目的。
保本價(jià)格=單位變動(dòng)成本+[（固定成本+目標(biāo)利潤(rùn)）÷預(yù)計(jì)銷量]
例如：還以上面的題為例，老板說(shuō)，這次簽合同，要賺5萬(wàn)元，如果銷售500件，應(yīng)該定價(jià)多少？如果銷售700件，定價(jià)是多少呢？會(huì)計(jì)開(kāi)始計(jì)算了。
保本價(jià)格：60+[（20 000+50 000）÷500]=200（元）
你看，前邊我們計(jì)算出來(lái)的保本價(jià)是100元，如果賺取5萬(wàn)元的利潤(rùn)，定價(jià)就要200元。這是銷售500件的情況，那么銷售700件的時(shí)候，定價(jià)多少能保證賺取5萬(wàn)元的利潤(rùn)呢？
保本價(jià)格： 60+[（20 000+50 000）÷700]=160（元）
價(jià)格降低不少吧。
在本量利分析中，還有一個(gè)實(shí)用的——邊際貢獻(xiàn)，也叫貢獻(xiàn)邊際或叫貢獻(xiàn)毛益，也是搞預(yù)測(cè)的。
計(jì)算公式：邊際貢獻(xiàn)=銷售收入-變動(dòng)成本
單位邊際貢獻(xiàn)=銷售單價(jià)-單位變動(dòng)成本
利潤(rùn)=邊際貢獻(xiàn)總額-固定成本總額
例如：企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，銷售單價(jià)100元，一件產(chǎn)品的變動(dòng)成本是60元，全部固定成本是20 000元，如果銷售3 000件，會(huì)有多少利潤(rùn)呢？
單位邊際貢獻(xiàn)=銷售單價(jià)-單位變動(dòng)成本=100-60=40（元）
邊際貢獻(xiàn)總額=40×3 000=120 000（元）
利潤(rùn)= 邊際貢獻(xiàn)總額-固定成本總額=120 000-20 000=100 000（元）
你看，這管理會(huì)計(jì)有用吧。
此外，管理會(huì)計(jì)決策的職能也不可小視。
在工作中，我們常有這種情況：車間要進(jìn)行技術(shù)改造，需要更新設(shè)備，老板憑感覺(jué)就派采購(gòu)員到生產(chǎn)廠家去訂貨，討價(jià)還價(jià)之后交錢把設(shè)備運(yùn)回企業(yè)。這時(shí)如果找個(gè)管理會(huì)計(jì)，用內(nèi)含報(bào)酬率法算一下，就能判斷出是買設(shè)備劃算還是租設(shè)備劃算了，這樣就減少了決策的盲目性和沖動(dòng)性。
投資之前，除了要做市場(chǎng)調(diào)查外，還要做前景預(yù)測(cè)，至少要做一下產(chǎn)品成本分析，計(jì)算一下利潤(rùn)和資金的回報(bào)率，然后再?zèng)Q定是否投資，這樣可以降低投資風(fēng)險(xiǎn)，提高勝算率，可惜的是企業(yè)沒(méi)有幾家能做到這一點(diǎn)。
企業(yè)管理的重點(diǎn)在經(jīng)營(yíng)，經(jīng)驗(yàn)的重點(diǎn)在決策，正確的決策能保證企業(yè)以最小的耗費(fèi)獲得最大的收益。企業(yè)經(jīng)營(yíng)和居家過(guò)日子一樣，也要精打細(xì)算。
管理會(huì)計(jì)的決策范圍還不止這些，比如生產(chǎn)哪些品種利潤(rùn)最大？零部件是自制還是外購(gòu)？產(chǎn)品如何定價(jià)？設(shè)備何時(shí)更新？面對(duì)這些困惑，管理會(huì)計(jì)自有一套決策方法，比如差量分析法、貢獻(xiàn)毛益法、凈現(xiàn)值法等等，就能輕松做出判斷，給你一個(gè)正確的答案。因此把管理會(huì)計(jì)叫做“決策會(huì)計(jì)”也不為過(guò)。
管理會(huì)計(jì)在我國(guó)基本還停留在學(xué)術(shù)研究上，掌握這種方法并能實(shí)際應(yīng)用到工作中的不多。是在上個(gè)月吧，我國(guó)才進(jìn)行了首批設(shè)獎(jiǎng)，也只有7家大企業(yè)獲得了“中國(guó)管理會(huì)計(jì)實(shí)踐獎(jiǎng)”，說(shuō)明管理會(huì)計(jì)并沒(méi)普及。
你問(wèn)得很專業(yè)，買設(shè)備劃算還是租設(shè)備劃算，用年金現(xiàn)值計(jì)算比較好；看這項(xiàng)投資是否可行，用內(nèi)含報(bào)酬率分析最好。類似的決策方法有五種，最好是配合著使用。
我把書(shū)上的兩個(gè)例子拿出來(lái)，做個(gè)比較。
企業(yè)擬購(gòu)置一臺(tái)自動(dòng)化設(shè)備，需款120000元。該設(shè)備可用6年，使用期滿有殘值6000元。使用該項(xiàng)自動(dòng)化設(shè)備可使企業(yè)每年增加凈利13000元，同時(shí)按直線法計(jì)提折舊。若該企業(yè)的資金成本為14%。
要求：采用回收期法、凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法和內(nèi)含報(bào)酬率法評(píng)價(jià)購(gòu)置方案是否可行。
?。?）回收期法
投資回收期=原投資額/平均每年現(xiàn)金凈流量=120 000/33 000=3.64（年）
結(jié)論：該企業(yè)投資方案的預(yù)期回收期3.64年大于允許的最大回收期3（6/2）年，所以該方案不可行。
?。?）凈現(xiàn)值法
未來(lái)報(bào)酬的總現(xiàn)值=現(xiàn)金凈流量折現(xiàn)現(xiàn)值+殘值折現(xiàn)現(xiàn)值
=[13 000+（120 000-6 000）/6 000]×3.889+6 000×0.458=127 184（元）
凈現(xiàn)值=未來(lái)報(bào)酬的總現(xiàn)值－原投資額的現(xiàn)值
=127 184-120 000=7 184（元）
結(jié)論：該投資方案的凈現(xiàn)值是正數(shù)，說(shuō)明投資報(bào)酬率大于資金成本，則方案可行。
?。?）現(xiàn)值指數(shù)法
現(xiàn)值指數(shù)=未來(lái)報(bào)酬的總現(xiàn)值/原投資額的現(xiàn)值
=127 184/120 000=1.0599
結(jié)論：該投資方案的現(xiàn)值指數(shù)大于1，則方案可行。
（4）內(nèi)含報(bào)酬率
年金現(xiàn)值系數(shù)=原投資額的現(xiàn)值/各年現(xiàn)金凈流量
=120 000/33 000=3.636
設(shè)：內(nèi)含報(bào)酬率為X%，采用插值法得：
16% X% 18%
3.685 3.636 3.498
所以：（X%-16%）/（18%-16%）=（3.636-3.685）/（3.498-3.685）
X%=16.52%
結(jié)論：該投資方案的內(nèi)含報(bào)酬率16.52%大于資金成本（14%），則方案可行。
再來(lái)一題：
企業(yè)需要一套設(shè)備，購(gòu)買價(jià)10000元，可使用12年。如果租用，則每年年初需付租金1500元（不包括修理費(fèi)）。假定貨幣的時(shí)間價(jià)值為5%。
計(jì)算12年期的即付年金現(xiàn)值，比較購(gòu)買和租用兩個(gè)方案誰(shuí)最優(yōu)。
解：12年租金的現(xiàn)值：1500×（8.306+1）=13 959（元）
結(jié)論：12年租金的現(xiàn)值13 959元高于買價(jià)10 000元，還是買車劃算。
謝謝各位頂貼，讓我有信心寫(xiě)下去。
作為企業(yè)的管理者，還應(yīng)該會(huì)看會(huì)計(jì)報(bào)表、掌握財(cái)務(wù)分析、懂得財(cái)務(wù)管理，等等。順便問(wèn)問(wèn)大家，老板了解上述的會(huì)計(jì)知識(shí)就可以了吧？在會(huì)計(jì)上你還需要什么內(nèi)容呢？
內(nèi)外賬
——你的意思是想知道內(nèi)外賬？
現(xiàn)在，企業(yè)兩套賬已經(jīng)是公開(kāi)的秘密，會(huì)計(jì)為了自己不弄混，不約而同地稱其為內(nèi)賬和外賬，很形象吧。內(nèi)賬，就是給內(nèi)部人看的，外賬，就是給外部人看的，內(nèi)外肯定有別。
有的企業(yè)更厲害，為了少繳稅，記一套隱瞞收入的賬；為了多貸款，記一套利潤(rùn)高的賬；為了自己看，記一套最真實(shí)的賬。
做兩套賬，一般都有一套是假的，是對(duì)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的，說(shuō)白了就是想少交稅，如果稅負(fù)低的，就別在這上面打主意了，不值；稅負(fù)高的，另辟蹊徑。
老板都希望有兩套賬，但是會(huì)計(jì)最不愿意做兩套賬，這是一對(duì)矛盾。
——銷售部門跟財(cái)務(wù)的聯(lián)系比較密切，一個(gè)是銷售價(jià)格的問(wèn)題，一個(gè)是往來(lái)賬款的問(wèn)題。
1.在對(duì)外簽訂貨合同的時(shí)候，要考慮增值稅的問(wèn)題。增值稅是價(jià)外稅，訂合同時(shí)要明確定的價(jià)款是含稅價(jià)還是不含稅價(jià)，折扣的時(shí)候也有同樣的問(wèn)題。
2.你的銷售額，就是企業(yè)的收入額，會(huì)計(jì)上叫“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。當(dāng)時(shí)能收回來(lái)貨款的，老板高興；暫時(shí)收不回來(lái)，叫掛賬，就是掛往來(lái)賬，會(huì)計(jì)上叫“應(yīng)收賬款”。
有的企業(yè)催款是銷售部門的事情，有的企業(yè)是財(cái)務(wù)的事情。
銷售部門為了多收款，它不管是否賒賬，賣出去再說(shuō)，反正有業(yè)績(jī)了；而財(cái)務(wù)上把應(yīng)收賬款看得很緊，負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)更是三番五次的催款，當(dāng)賬面上資金緊張的時(shí)候，他更需要及時(shí)回款。還有，在會(huì)計(jì)上好存在壞賬問(wèn)題，壞賬就是損失嘛。
還有一個(gè)就是差旅費(fèi)，在會(huì)計(jì)上也叫掛賬，你借款的時(shí)候，也要掛賬：借“其他應(yīng)收款”，回來(lái)報(bào)賬后，貸“其他應(yīng)收款”。因?yàn)椴皇秦浛?，所以?#8220;其他應(yīng)收款”。
3.建議：跟財(cái)務(wù)部門多聯(lián)系、勤溝通，別跟財(cái)務(wù)部門較勁兒。
出納和會(huì)計(jì)應(yīng)該如何對(duì)帳，作為老板應(yīng)該如何檢查他們的工作是否合格。
——所說(shuō)的對(duì)賬，就是出納的兩本賬（現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）跟會(huì)計(jì)的總賬余額核對(duì)。出納還有兩個(gè)任務(wù)，一個(gè)是現(xiàn)金賬跟庫(kù)存里的現(xiàn)金核對(duì)，一個(gè)是銀行賬跟銀行的對(duì)賬單核對(duì)，這樣就萬(wàn)無(wú)一失了。
如何檢查他們的賬是否合格？
1.出納按著上述說(shuō)的，賬實(shí)相符，就沒(méi)問(wèn)題了，其他的工作呢，比如收到支票或者現(xiàn)金要及時(shí)存到賬戶，因?yàn)橹庇惺斓钠谙?，如果錢多，完存幾天就少收利息，這要看出納的責(zé)任心了。現(xiàn)金日記賬要求日清月結(jié)，現(xiàn)金流量大的，每天要有現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表。你可以抽查，或者直接要出納報(bào)上來(lái)。
2.會(huì)計(jì)要及時(shí)處理每天的業(yè)務(wù)，及時(shí)記賬，要什么數(shù)據(jù)都能準(zhǔn)確的給出來(lái)。
從賬上看，至少總賬是平衡的，也就是借貸要相等，這是最起碼的；其次，每個(gè)月的賬都不能積壓，房地產(chǎn)企業(yè)和是施工業(yè)的會(huì)計(jì)，由于工作性質(zhì)的關(guān)系，容易兩三個(gè)月都不處理賬務(wù)。餐飲業(yè)和商業(yè)比較及時(shí)。
你可以每個(gè)月向會(huì)計(jì)要會(huì)計(jì)報(bào)表，根據(jù)總賬看他的報(bào)表對(duì)不對(duì)。
請(qǐng)問(wèn)負(fù)債做為資產(chǎn)的一部分，怎么會(huì)大于資產(chǎn)呢？你對(duì)資不抵債的理解好象有問(wèn)題
——當(dāng)負(fù)債大于資產(chǎn)的時(shí)候，就叫資不抵債了，在上市公司里就有這種情況。
根據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益的平衡公式，當(dāng)負(fù)債大于資產(chǎn)的時(shí)候，所有者權(quán)益一定是出現(xiàn)負(fù)數(shù)的時(shí)候。
比如我有100元的資產(chǎn)，外欠了110元債務(wù)，歸我所有的權(quán)益是負(fù)數(shù)。這時(shí)候我就資不抵債了
我剛在公司校驗(yàn)稅票，同事說(shuō)當(dāng)月校驗(yàn)的稅票當(dāng)月要抵扣，不知道為什么？如果我1月末校驗(yàn)稅票SAP增加了應(yīng)付貸方2月抵扣會(huì)影響不好嗎？
——你是說(shuō)進(jìn)項(xiàng)稅吧？當(dāng)月認(rèn)證的當(dāng)月必須抵扣，這是稅法規(guī)定的。你想2月抵扣到2月份再拿去認(rèn)證，抵扣聯(lián)有90天的期限呢。不過(guò)因?yàn)楸驹聸](méi)有抵扣，應(yīng)交增值稅額會(huì)大。你懂得賬務(wù)的處理就知道為什么要當(dāng)月抵扣了。如果本月進(jìn)貨量大，銷售少，也可以拿到下月去認(rèn)證、抵扣。
我們是軟件開(kāi)發(fā)類型的小公司，現(xiàn)在請(qǐng)的是代理會(huì)計(jì)公司做帳。
我想請(qǐng)問(wèn)如果判斷一個(gè)代理會(huì)計(jì)公司好壞？另外請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)好還是代理會(huì)計(jì)公司好呢？
——如果你對(duì)會(huì)計(jì)的要求只是記賬的話，可以請(qǐng)代理公司，工商、稅務(wù)上的事情全由他們打理，很省心。如果你要會(huì)計(jì)參與管理，就要謹(jǐn)慎選擇了，應(yīng)該選全職會(huì)計(jì)。
至于怎么判斷代理公司的好壞，只要稅務(wù)局檢查的時(shí)候不出現(xiàn)問(wèn)題，就是對(duì)你負(fù)責(zé)的公司了。關(guān)鍵是簽合同的時(shí)候，要把這個(gè)責(zé)任分清楚。
因?yàn)殚_(kāi)辦代理公司的門檻不高——3名以上持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的專職從業(yè)人員，主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。所以代理公司也良莠不齊，有的是靠實(shí)力，有的是靠關(guān)系。
兼職會(huì)計(jì)和代理公司的問(wèn)題：從工作角度看都一樣，兩者都是記賬的；從人工成本上看，付給兼職會(huì)計(jì)的工資比代理公司高一些；從工作質(zhì)量看，如果遇到好的會(huì)計(jì)，什么都好，遇到不好的會(huì)計(jì)，還不如代理公司的呢。因?yàn)榇砉靖P(guān)系單位處理得應(yīng)該不錯(cuò)，而兼職會(huì)計(jì)就稍遜一些。
其實(shí)企業(yè)找會(huì)計(jì)，很大程度是對(duì)著稅務(wù)機(jī)關(guān)的，所以，稅務(wù)上處理得好，就是合格會(huì)計(jì)。
假賬，是老板最關(guān)心、國(guó)家最擔(dān)心、會(huì)計(jì)最傷心的。
現(xiàn)在，企業(yè)兩套賬已經(jīng)是公開(kāi)的秘密，會(huì)計(jì)為了自己不弄混，不約而同地稱其為內(nèi)賬和外賬，很形象吧。內(nèi)賬，就是給內(nèi)部人看的，外賬，就是給外部人看的，內(nèi)外肯定有別。
有的企業(yè)更厲害，為了少繳稅，記一套隱瞞收入的賬；為了多貸款，記一套利潤(rùn)高的賬；為了自己看，記一套最真實(shí)的賬。
不是我嚇唬你啊，如果有部門負(fù)責(zé)任地查賬，沒(méi)有查不出來(lái)的假賬。
做兩套賬不是不可以，看你怎么做，前提是不造假。
現(xiàn)實(shí)情況是：因?yàn)槠髽I(yè)的白條子是難免的，尤其是建筑行業(yè)。你的白條子多了，稅務(wù)機(jī)關(guān)不讓，你就得找個(gè)地方放起來(lái)。但是，太多的支出不能入賬，收入難免增高，多繳稅老板肯定不情愿，于是會(huì)計(jì)好像有責(zé)任幫老板把收入藏起來(lái)。這樣就犯法了，查出來(lái)就會(huì)認(rèn)定你偷稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)才不管你白條子的問(wèn)題，他只看你偷稅的事實(shí)。
你可能辯解：要發(fā)票價(jià)格就高，不要發(fā)票價(jià)格就低，采購(gòu)員為了占便宜就不要發(fā)票了。
結(jié)果一步錯(cuò)百步歪，把你帶到偷稅的邊緣，跳還是不跳？你選擇吧。
因此說(shuō)，企業(yè)一定要杜絕白條子，落到賬上的收入一定要入賬，這樣你被沒(méi)必要做兩套賬了。
或者你做了，那套賬最好裝在你心里，別麻煩也別難為會(huì)計(jì)了。
對(duì)于兩套賬，你知道會(huì)計(jì)怎么看嗎？
他們打心里不想做也不愿意做又不得不做，他們私下里咬牙切齒地說(shuō)：真想把給銀行的報(bào)表送給稅務(wù)局，讓我和老板同歸于盡。
看把會(huì)計(jì)給逼得，死的心都有了。
這時(shí)候你一定想問(wèn)我——你是會(huì)計(jì)出身，你沒(méi)做過(guò)假賬嗎？
如果說(shuō)會(huì)計(jì)沒(méi)做過(guò)假賬你信嗎？
我承認(rèn)我做過(guò)，后來(lái)因?yàn)槟懽犹【筒桓蓵?huì)計(jì)當(dāng)老師了，當(dāng)然不是去教做假賬，而是教怎樣把賬做真實(shí)了。
說(shuō)真是，教你做假賬——還沒(méi)等我講完，這個(gè)帖子可能就被和諧了。就算我講完了，老板都拿去以賬試法，東窗事發(fā)，找誰(shuí)說(shuō)理去？還是讓老板安安穩(wěn)穩(wěn)地在這里學(xué)點(diǎn)財(cái)務(wù)知識(shí)
1，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，銷項(xiàng)稅，怎么回事，怎么抵扣？
2，已經(jīng)開(kāi)發(fā)票的收入，必須走公司賬戶嗎
逐一回答?。?br>
1.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，銷項(xiàng)稅，怎么回事，怎么抵扣？
增值稅是價(jià)外稅，也就是說(shuō)你銷售貨物全部?jī)r(jià)款是含稅的，但是會(huì)計(jì)核算的時(shí)候指把不含稅的作為收入，稅金交納給國(guó)家。一般納稅人購(gòu)貨的時(shí)候獲取的發(fā)票上有進(jìn)項(xiàng)稅，這部分稅額是可以從銷項(xiàng)稅中抵扣的。
比如你是賣服裝的，從廠家購(gòu)進(jìn)10 000元的服裝，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上顯示在10 000元的進(jìn)價(jià)中：服裝金額8 547元，稅額1 453元，這個(gè)稅額叫進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)我們銷售服裝的時(shí)候，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票15 000元，發(fā)票上同樣有兩個(gè)金額：一個(gè)是服裝金額12 820.50元，一個(gè)是稅額2 179.50元，這個(gè)稅額叫銷項(xiàng)稅額。
到了月末，銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，就是我們應(yīng)該繳納的增值稅額。
根據(jù)上個(gè)例子，我們應(yīng)該繳納的增值稅額是：
2 179.50-1 453=726.50元。
你可能覺(jué)得不對(duì)，進(jìn)貨10 000元，賣出15 000元，增值5 000元，按17%計(jì)算，應(yīng)該是850元啊。
如果你有這樣的疑問(wèn)，說(shuō)明你還是沒(méi)理解什么叫價(jià)外稅。
服裝采購(gòu)進(jìn)來(lái)的金額是含稅的，也就是說(shuō)10 000元里已經(jīng)有17%的稅金了，賣出去的服裝也是含稅的，真正增值的部分，是不含稅的價(jià)款， 12 820.50-8 547=4 273.50元，用這個(gè)金額，再乘以17%，你看是不是726.50元？
你拿來(lái)收到的增值稅專用發(fā)票和開(kāi)出去的增值稅專用發(fā)票，兩個(gè)對(duì)比著看，上面有稅金，開(kāi)出去的稅金減去進(jìn)來(lái)的稅金，就是你應(yīng)該交的稅金。
或者你用發(fā)票上銷售金額減去進(jìn)貨金額，這是毛利，再乘以17%，就是你要交納的稅金。
為什么我這么費(fèi)勁解釋呢？因?yàn)槲耶?dāng)會(huì)計(jì)的時(shí)候，跟老板就是這么仔細(xì)講完他才聽(tīng)明白，我相信你早就明白了。
2.已經(jīng)開(kāi)發(fā)票的收入，必須走公司賬戶嗎？
必須的。
不管你是工業(yè)還是商業(yè)，不管你是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，只要開(kāi)發(fā)票，就說(shuō)明你有收入了，有收入就要交稅，你不走公司賬，你想干嘛？
新建的企業(yè)，如果你找的是有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)，他應(yīng)該知道建什么賬。
不管什么行業(yè)，建的賬都差不多，因?yàn)闀?huì)計(jì)制度是統(tǒng)一的，只是不同的行業(yè)，成本核算的會(huì)計(jì)科目和核算方法不同而已。
你可以根據(jù)我列出的賬目去檢查一下：
?。ㄒ唬┤沼涃~
企業(yè)必須有這兩本賬，一本是現(xiàn)金日記賬——記載現(xiàn)金科目的，一本是銀行存款日記賬——記載銀行存款科目的。
?。ǘ┒鄼谑劫M(fèi)用明細(xì)賬
費(fèi)用賬都是橫開(kāi)的賬本，賬頁(yè)里有很多的空欄，你可以按著費(fèi)用項(xiàng)目自行設(shè)置。比如：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，工業(yè)要有生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用。
?。ㄈ?shù)字金額式商品賬
這個(gè)賬不僅有借貸余，還有數(shù)量和單價(jià)，適合“庫(kù)存商品”、“材料”等需要記載數(shù)量的賬戶。
?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)賬
這個(gè)有點(diǎn)特殊，與“固定資產(chǎn)”形影不離的“累計(jì)折舊”也要放在這里。
（五）應(yīng)交稅金賬
主要記載“應(yīng)交增值稅”的，也是專門為一般納稅人預(yù)備的，明細(xì)科目都是現(xiàn)成的，直接記賬就行了。
旅行社交納營(yíng)業(yè)稅，用不著這本賬應(yīng)交稅金可以記在三欄式明細(xì)賬上。
?。┤龣谑矫骷?xì)賬
除了上述專門的賬以外，其余的沒(méi)有著落的賬戶都在這里安家。比如往來(lái)賬、所有者權(quán)益里的賬戶，還有不用明細(xì)核算的收支賬。
（七）總賬
與三欄式明細(xì)賬的格式是一樣的，只是賬本的名稱不同。
這樣賬簿就全了。
企業(yè)剛開(kāi)始，不用建那么多，隨著業(yè)務(wù)的發(fā)生，看需要什么再建。
還有，下面說(shuō)說(shuō)各個(gè)賬簿是怎樣對(duì)應(yīng)的。
1.現(xiàn)金賬跟庫(kù)存核對(duì)，銀行賬跟開(kāi)戶行的對(duì)賬單核對(duì)，都有牽制。
2.總賬跟所有的明細(xì)賬核對(duì)，包括日記賬。
這件事賬賬核對(duì)，開(kāi)業(yè)后，還要定期做賬實(shí)核對(duì)。
說(shuō)完賬說(shuō)誰(shuí)，財(cái)務(wù)稅務(wù)不分家嘛。
旅游服務(wù)業(yè)，主要交納營(yíng)業(yè)稅，如果你是查賬征收的話，是差額納稅，也就是用全部的營(yíng)業(yè)收入減去支付給支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票等代付費(fèi)用，按差額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，稅率是5%。
其他的還有附加稅——城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。有房屋的還要繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅，有車的繳納車船使用稅，還有所得稅、印花稅、個(gè)人所得稅（代繳）。
想想看 我對(duì)增值稅專用票這塊特別感興趣 能否詳細(xì)講講？理論上增值稅是要十七點(diǎn)的 為什么有些供應(yīng)商只收七個(gè)點(diǎn)呢？難道是進(jìn)賬票太多？可事實(shí)經(jīng)過(guò)了解后并沒(méi)有？工業(yè)企業(yè)采購(gòu)原料很少開(kāi)增值稅進(jìn)項(xiàng)票吧？
——我不知道你說(shuō)那7%供應(yīng)商是怎么收的，是在發(fā)票以外收的嗎？因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上的稅率是固定的17%或者13%啊。
工業(yè)企業(yè)采購(gòu)原料，只要是一般納稅人，就應(yīng)該要增值稅專用發(fā)票，不然他沒(méi)辦法抵扣，要多交多少增值稅啊。
我說(shuō)的有點(diǎn)不清楚，我意思是說(shuō)，開(kāi)了發(fā)票了的收入，可不可以打入私人賬戶，一定要走公司的賬戶嗎？主要是為了方便。
在賬目上不可以算現(xiàn)金收入來(lái)表現(xiàn)嗎？再另作一筆銀行存款的賬，這樣可行不？
PS：lz的財(cái)務(wù)功底真扎實(shí)，現(xiàn)在lz是老師？
再提個(gè)問(wèn)題，企業(yè)最后給股東分紅，這部分需要交個(gè)人所得稅嗎，如果需要，應(yīng)該是企業(yè)來(lái)代繳，還是由個(gè)人去申報(bào)？
——你一口氣問(wèn)了三個(gè)問(wèn)題，我一個(gè)一個(gè)地回答啊。
1.你說(shuō)的意思是在賬上空走一筆吧，先入現(xiàn)金賬和收入賬，然后做一筆銀行賬假設(shè)把錢轉(zhuǎn)出去了，實(shí)際上收入是存到你個(gè)人存折上了。
這樣也可以，前提是沒(méi)人查賬的時(shí)候。因?yàn)闀?huì)計(jì)做憑證的時(shí)候，入賬沒(méi)有存款單，轉(zhuǎn)走的時(shí)候沒(méi)有支票根，也就是沒(méi)有原始憑證。還因?yàn)殄X是在空中走的，所以銀行對(duì)賬單上沒(méi)有這筆錢。稅務(wù)來(lái)查張的時(shí)候，會(huì)懷疑你虛開(kāi)發(fā)票。不過(guò)你有出庫(kù)單跟著，問(wèn)題不是很大。我感覺(jué)不太穩(wěn)妥，就為了省事，有點(diǎn)冒險(xiǎn)。
相反的，已經(jīng)落到賬戶上的錢，你就不能不走賬。有些企業(yè)錢進(jìn)來(lái)了馬上轉(zhuǎn)走，然后不入賬。這樣，稅管員來(lái)查稅的時(shí)候，在銀行對(duì)賬單上看到這筆，會(huì)追問(wèn)下去，如果你說(shuō)不清，就視為偷稅。
我原來(lái)在的那家企業(yè)，老板就理直氣壯地給別人提過(guò)現(xiàn)金，那人有一筆款，他沒(méi)有賬戶，先落到我們的賬上，然后又轉(zhuǎn)出去。
當(dāng)時(shí)我不知道，月底對(duì)銀行賬的時(shí)候發(fā)現(xiàn)的，我問(wèn)老板娘，她告訴我是串現(xiàn)金了。我就覺(jué)得不太妙，跟她解釋說(shuō)，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)查賬，說(shuō)我們轉(zhuǎn)移收入，咱們一點(diǎn)轍都沒(méi)有。如果銀行來(lái)查，說(shuō)我們洗錢，那問(wèn)題更大了。
僥幸的是他們來(lái)查賬的時(shí)候沒(méi)看銀行對(duì)賬單，讓我虛驚一場(chǎng)。
按理說(shuō)，有了收入，應(yīng)該存到本企業(yè)的賬戶里，收現(xiàn)金的記在現(xiàn)金賬上，是轉(zhuǎn)賬就記在銀行賬上，然后用的時(shí)候再往外轉(zhuǎn)。
不過(guò)據(jù)我了解，現(xiàn)在很多的企業(yè)都使用個(gè)人賬戶，這樣花起來(lái)的確方便。
受益匪淺。想問(wèn)一下，出納和庫(kù)管能否一人兼任？
——如果是小企業(yè)，人手少，出納可以當(dāng)庫(kù)管，不過(guò)會(huì)計(jì)不可以，管賬的和管物的要分開(kāi)，管錢的和管賬的要分開(kāi)，最好是錢、賬、物專人管理，這是不相容的職務(wù)。
我們現(xiàn)在請(qǐng)的代理會(huì)計(jì)公司很不負(fù)責(zé)，兩年了都沒(méi)有給過(guò)我們賬本，不過(guò)我們也沒(méi)主動(dòng)要求。會(huì)計(jì)老板說(shuō)如果稅務(wù)出了問(wèn)題，他能幫我們搞定，但是至今我們公司還沒(méi)有被查到過(guò)，所以也不知道是真是假。另外簽合同的時(shí)候，應(yīng)該注意什么問(wèn)題呢，哪些責(zé)任應(yīng)該是他們負(fù)責(zé)的呢？ 不好意思，我對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)在是不太懂 呵呵
——你讓他們代理記賬，不是讓他們代理保管賬，如果有協(xié)議，你讓他們保管了，另當(dāng)別論。放在他們那兒，一旦稅務(wù)查賬，也是方便。
稅務(wù)查賬是這樣：稅管員沒(méi)有特殊的情況，一般不來(lái)查賬。而稅務(wù)稽查是有目的的，如果你所屬的行業(yè)是當(dāng)年專項(xiàng)檢查的項(xiàng)目或者是稅收稽查的重點(diǎn)，那么被查的可能性就大；如果你的企業(yè)稅收有變化，突然降低，也會(huì)吸引他們的眼球；還有就是每年他們會(huì)隨機(jī)抽查，那就看企業(yè)的運(yùn)氣了。
代理合同，網(wǎng)上應(yīng)該有范本，那個(gè)比較全面了，你可以參考一下。
會(huì)計(jì)賬簿
會(huì)計(jì)做完憑證，就要記賬了。每一個(gè)科目，都有一個(gè)相應(yīng)的賬戶，這個(gè)賬戶要落在賬頁(yè)上。
不管什么行業(yè)，建的賬都差不多，因?yàn)闀?huì)計(jì)制度是統(tǒng)一的，只是不同的行業(yè)，成本核算的會(huì)計(jì)科目和核算方法不同而已。
一般企業(yè)使用三類賬——日記賬、明細(xì)賬和總賬。
以下是企業(yè)常用的賬簿。
?。ㄒ唬┤沼涃~
企業(yè)必須有這兩本賬，一本是現(xiàn)金日記賬——記載現(xiàn)金科目的，一本是銀行存款日記賬——記載銀行存款科目的。剛才那筆憑證及在賬上是這樣的。
（二）多欄式費(fèi)用明細(xì)賬
費(fèi)用賬都是橫開(kāi)的賬本，賬頁(yè)里有很多的空欄，你可以按著費(fèi)用項(xiàng)目自行設(shè)置。比如：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用，都使用費(fèi)用賬。
（三）數(shù)字金額式商品賬
這個(gè)賬不僅有借貸余，還有數(shù)量和單價(jià)，適合“庫(kù)存商品”、“材料”等需要記載數(shù)量的賬戶。
?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)賬
這個(gè)有點(diǎn)特殊，與“固定資產(chǎn)”形影不離的“累計(jì)折舊”也要放在這里。
?。ㄎ澹?yīng)交稅金賬
主要記載“應(yīng)交增值稅”的，也是專門為一般納稅人預(yù)備的，明細(xì)科目都是現(xiàn)成的，直接記賬就行了。
?。┤龣谑矫骷?xì)賬
除了上述專門的賬以外，其余的沒(méi)有著落的賬戶都在這里安家。比如往來(lái)賬、所有者權(quán)益里的賬戶，還有不用明細(xì)核算的收支賬。
?。ㄆ撸┛傎~
與三欄式明細(xì)賬的格式是一樣的，只是賬本的名稱不同，是全體賬簿的統(tǒng)帥。
記賬的時(shí)候，按著憑證上的借貸方向，記在賬本上的“借方”或者“貸方”。
記賬，其實(shí)就是抄賬。在財(cái)務(wù)軟件里，就是點(diǎn)幾下鼠標(biāo)的事。
賬務(wù)處理順序
手工會(huì)計(jì)和電算會(huì)計(jì)的處理方法差不多，都是按下面的順序做：
?。ㄒ唬└鶕?jù)原始憑證做記賬憑證；
?。ǘ└鶕?jù)記賬憑證上科目記相應(yīng)的賬——日記賬、明細(xì)賬；
（三）把記賬憑證匯總；
?。ㄋ模┮罁?jù)記賬憑證記總賬；
?。ㄎ澹┰囁闫胶夂缶幹茣?huì)計(jì)報(bào)表。
明細(xì)賬和總賬是什么關(guān)系？
剛才你不是知道了什么是總賬，什么是明細(xì)賬了嗎？明細(xì)賬，是記載每個(gè)科目的賬，總賬，是把科目匯總后記的賬。總賬有點(diǎn)像花名冊(cè)——企業(yè)有多少部門，沒(méi)個(gè)部門有多少人，至于這些人的具體情況，你要到明細(xì)賬上看。
比如，總賬里的固定資產(chǎn)，翻到那個(gè)賬頁(yè)，只看到借方1 588 000元，余額也是這個(gè)金額，你看不到都有什么設(shè)備。這時(shí)候，你去翻看固定資產(chǎn)明細(xì)賬，這里有十幾項(xiàng)固定資產(chǎn)，你想看哪項(xiàng)固定資產(chǎn)多少錢，用來(lái)幾年，折舊了多少，就翻到對(duì)應(yīng)的賬頁(yè)，便一目了然。
想知道會(huì)計(jì)記的賬對(duì)不對(duì)，一是看總賬自身平不平，也就是借方余額和貸方余額是否相等；二是看各個(gè)明細(xì)賬的余額是否跟總賬上的余額是否相等。
折舊有很多種,樓主應(yīng)該詳細(xì)給人家說(shuō)清楚,呵呵
——那我就詳細(xì)地說(shuō)說(shuō)。
企業(yè)通過(guò)購(gòu)入或者自建等方式取得固定資產(chǎn)后，會(huì)計(jì)記到賬上的就叫“固定資產(chǎn)”，反映的是固定資產(chǎn)的成本價(jià)，也就是原價(jià)。
在固定資產(chǎn)使用的時(shí)候，它會(huì)隨著年限的增加而磨損，這就是折舊。
折舊是每個(gè)月都要計(jì)提的，會(huì)計(jì)處理賬務(wù)的時(shí)候使用“累計(jì)折舊”這個(gè)科目。
“累計(jì)折舊”是“固定資產(chǎn)”的備抵科目，固定資產(chǎn)消耗的價(jià)值都轉(zhuǎn)移到這里。
計(jì)提折舊前，要用原價(jià)減去把預(yù)計(jì)凈殘值。
殘值，是指固定資產(chǎn)不能使用后的廢物處理收入，處理的時(shí)候還會(huì)有支出，因此就有了“預(yù)計(jì)凈殘值”，既：
預(yù)計(jì)凈殘值=預(yù)計(jì)殘值收入-預(yù)計(jì)清理費(fèi)用
因?yàn)槟悴荒艽_定將來(lái)能有多少收支，所以叫“預(yù)計(jì)”，計(jì)算折舊的時(shí)候要把這個(gè)金額先扣除。
殘值依據(jù)什么抵扣呢？
以前稅法規(guī)定了扣除比例5%，現(xiàn)在這個(gè)權(quán)力他們不要了，企業(yè)說(shuō)了算。但是當(dāng)年掌握不準(zhǔn)的情況下，也可以參考那個(gè)比例，不過(guò)我告訴你，這個(gè)比例越低折舊費(fèi)就越多，稅前可以抵扣的也越多。
比如，設(shè)備25萬(wàn)元，企業(yè)根據(jù)情況確定凈殘值率為2%，按10年計(jì)提折舊。
用數(shù)學(xué)的做法計(jì)算：
凈殘值=2 500 000*2%=50 000（元）
2 500 000-50 000=2 450 000（元）
2 450 000/10/12=20 416（元）
每個(gè)月折舊20 416元。
書(shū)里有個(gè)公式，是這樣的：
年折舊率=（1-預(yù)計(jì)殘值率）/預(yù)計(jì)使用壽命*100%
月折舊率=年折舊率/12
月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)*月折舊率
算出來(lái)的結(jié)果是一樣的，如果有出入，就是因?yàn)樗纳嵛迦胍鸬模梢院雎浴?br>
這里的預(yù)計(jì)使用壽命，就是折舊年限。稅法對(duì)于折舊年限有明文規(guī)定，它不允許企業(yè)為所欲為，你想折幾年就折幾年完？沒(méi)門，企業(yè)讓會(huì)計(jì)怎么折舊都行，但是年底匯算清繳的時(shí)候，必須按稅法的規(guī)定調(diào)整過(guò)來(lái)，那還不如平時(shí)就乖乖地按規(guī)矩辦事呢。
所得稅法規(guī)定的最低折舊年限：
?。?）房屋、建筑物，為20年；
?。?）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；
?。?）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；
?。?）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；
（5）電子設(shè)備，為3年。
最低嘛，就是低于這個(gè)年限不行，高于的話它不管，因?yàn)槎惙ù笥跁?huì)計(jì)法。
會(huì)計(jì)一般都執(zhí)行最低年限，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)折舊的年限影響企業(yè)的所得稅，折的年限越短，所得稅每年相應(yīng)的可以少交。
折舊方法
其實(shí)固定資產(chǎn)的損耗有兩種：一種是有形的，你看得見(jiàn)的，比如東西越用越舊，壞了還要休；一種的無(wú)形的，比如隨著技術(shù)的進(jìn)步，原來(lái)沒(méi)用壞的東西可能淘汰就不能用了。
關(guān)于折舊方法，書(shū)上具體介紹了四種，其實(shí)也就兩種，一種是直線法，一種是加速法。
一般的企業(yè)用直線法就行，稅法也規(guī)定用這個(gè)；加速折舊一般是高科技企業(yè)才可以使用，還需稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)才行。會(huì)計(jì)考試的時(shí)候要掌握四種，還要會(huì)算。老板就不用了。
直線法包括年限平均法和工作量法，加速法包括年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。
稅法上對(duì)使用加速折舊法的固定資產(chǎn)這樣規(guī)定的： 一是由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； 二手常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
前邊那個(gè)例子就是使用的年限平均法。
固定資產(chǎn)年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）÷固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限
固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額÷12月
工作量簡(jiǎn)單，有三個(gè)公式：
1.按照行駛里程計(jì)算折舊的公式：
單位里程折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)÷規(guī)定的總行駛里程
2.按照工作小時(shí)計(jì)算折舊的公式：
每工作小時(shí)折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）÷規(guī)定的總工作小時(shí)
3.按臺(tái)班計(jì)算折舊的公式：
每臺(tái)班折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）÷規(guī)定的工作總臺(tái)班數(shù)
加速折舊法的計(jì)算有點(diǎn)復(fù)雜，就是前幾年這折舊得多，逐年減少。作為老板，知道就行了。
1. 網(wǎng)上報(bào)稅，報(bào)的是什么稅，僅僅是增值稅么？ 還是包括所得稅？營(yíng)業(yè)稅也可以在網(wǎng)上報(bào)么？一般納稅人和小規(guī)模納稅人是否都可以網(wǎng)上報(bào)稅？
——目前一般納稅人的增值稅必須在網(wǎng)上報(bào)，其他的要看當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)都開(kāi)通了哪些稅種，這些會(huì)計(jì)都掌握。
2. 抄稅和報(bào)稅有何區(qū)別？
——這是指一般納稅人說(shuō)的。一般在月末，會(huì)計(jì)要把收到的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)，拿到稅務(wù)機(jī)關(guān)讓他們辨別一下真?zhèn)?，同時(shí)把進(jìn)項(xiàng)稅額存儲(chǔ)到我們的用戶信息里。這個(gè)過(guò)程叫認(rèn)證。到了下月初，會(huì)計(jì)把上個(gè)月企業(yè)開(kāi)票系統(tǒng)里的銷項(xiàng)稅信息，用稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)的專用IC卡，傳輸給稅務(wù)機(jī)關(guān)，這個(gè)過(guò)程叫抄稅抄的是銷項(xiàng)稅額。
這時(shí)候企業(yè)開(kāi)出去的發(fā)票信息和收到的發(fā)票信息都在稅務(wù)機(jī)關(guān)的用戶檔案里。15日之前，會(huì)計(jì)去報(bào)稅，也就是“抄稅”的銷項(xiàng)稅，扣除“認(rèn)證”的進(jìn)項(xiàng)稅，就是本月應(yīng)該上報(bào)的稅金，這個(gè)稅金應(yīng)該在15日前繳納。整個(gè)的納稅過(guò)程就是這樣。
小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)單多了，按銷售額，倒扣出稅金，就是應(yīng)該繳納的增值稅。
“請(qǐng)問(wèn)帳上的借、貸到底是怎樣理解呢？是不是根據(jù)資金的流向？剛樓主講了，還是沒(méi)明白~”
我再把前邊的借貸記賬法，詳細(xì)說(shuō)說(shuō)。
你想知道這個(gè)月收入增加了沒(méi)有，一般都會(huì)這么問(wèn)：“這個(gè)月的銷售額是多少？”
會(huì)計(jì)回答：“180萬(wàn)元。比上個(gè)月增加了16萬(wàn)元。”
你一聽(tīng)高興了。
如果會(huì)計(jì)看完賬告訴你：“這月的銷售額是貸方180萬(wàn)。”你肯定有揮舞拳頭的沖動(dòng)。因?yàn)槭裁矗驗(yàn)槟悴欢裁词琴J方，對(duì)吧？
如果你翻開(kāi)會(huì)計(jì)的賬本，你也看不到增加和減少的字樣，體現(xiàn)在賬上真的是“借方”和“貸方”，余額寫(xiě)標(biāo)注著“借或貸”。為會(huì)計(jì)是用“借”和“貸”來(lái)表示賬務(wù)的增減變化的。
這些借和貸，會(huì)計(jì)一打眼就知道是增加還是減少了，他根據(jù)什么判斷的呢？
現(xiàn)在問(wèn)就給你說(shuō)說(shuō)啊。
這里的“借”和“貸”，你別在字面上找解釋，它們只是會(huì)計(jì)上的記賬符號(hào)。就像在簡(jiǎn)譜里，看到“1、2、3、4”，就要發(fā)“都、來(lái)、米、發(fā)”一樣。在會(huì)計(jì)上， 你可以把它們看成是增減，不同的是，這些增減的含義還要看會(huì)計(jì)要素。
那六要素還記得吧？資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，還有收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。
資產(chǎn)類、費(fèi)用類，增加了就是“借”，減少了就是“貸”。
比如剛才說(shuō)的現(xiàn)金和銀行存款，收到了現(xiàn)金，現(xiàn)金是資產(chǎn)類科目，借方表示增加，而銀行存款也是資產(chǎn)類的科目。貸方表示減少。
剛才是把現(xiàn)金存到銀行，現(xiàn)金減少了，銀行存款增加了。就是借“銀行存款”，貸“現(xiàn)金”。
收入、利潤(rùn)、負(fù)債和所有者權(quán)益正相反，“貸”表示增加，“借”表示減少。
舉個(gè)例子：老板宴請(qǐng)客戶花了800元的招待費(fèi)，拿到出納那兒報(bào)銷，然后做分錄：
借：管理費(fèi)用——招待費(fèi) 800
貸：現(xiàn)金 800
這是會(huì)計(jì)考試時(shí)列出的業(yè)務(wù)形式，叫分錄。把分錄記在賬上就叫記賬憑證。
看這筆業(yè)務(wù)，現(xiàn)金花出去了，也就是減少了800元，現(xiàn)金是資產(chǎn)類的科目，減少用“貸”表示；同時(shí)費(fèi)用增加了800，就用“借”表示。
而另外四個(gè)會(huì)計(jì)要素：負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤(rùn)，這里邊的科目增加了用“貸”，減少了用“借”，跟上述兩類要素正好相反。
再舉個(gè)例子：出售一批價(jià)值2 000元的產(chǎn)品，收到支票一張。（稅金忽略）
遇到日常經(jīng)營(yíng)收入，使用“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，增加用“貸”表示；收到的支票，使用“銀行存款”科目，增加用“借”表示，寫(xiě)出來(lái)的分錄就是這樣的：
借：銀行存款 2 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 000
這么一看，就知道了收入增加了，銀行存款也增加了。
再來(lái)一題：用支票還給A客戶一筆前期欠款50 000元。
付款，是“銀行存款”減少了，這筆錢原來(lái)掛在“應(yīng)付賬款”里，“應(yīng)付賬款”是負(fù)債類科目，換款，也是減少了，用“借方”。
借：應(yīng)付賬款——A客戶 50 000
貸：銀行存款 50 000
如果原來(lái)應(yīng)付賬款——A客戶的余額是貸方50 000元，那么記完賬后余額就是零了，說(shuō)明不欠款了。
你發(fā)現(xiàn)沒(méi)有，在每一筆業(yè)務(wù)里，都有一個(gè)借一個(gè)貸，不管借還是貸，雙方的金額都是一樣的。這就是記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等。
關(guān)于“借”和“貸”你理解就行了，至于怎么處理賬務(wù)是會(huì)計(jì)的事了。
我現(xiàn)在開(kāi)了個(gè)倉(cāng)儲(chǔ)公司。
客戶存儲(chǔ)貨物要收抵押金。這個(gè)要不要走公司賬？走我的私人賬戶行不行？
如果走我的私人賬戶，那私人賬戶的對(duì)賬單該不該給會(huì)計(jì)？
——不知道你的公司是核定征收還是查賬征收，如果你是核定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)基本不查賬，那么你入誰(shuí)的賬都行。但是你要把握個(gè)度，發(fā)票大于定額收入的時(shí)候，嚴(yán)格講應(yīng)該補(bǔ)稅。
我發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)老板的私人賬戶已經(jīng)公用，為的就是方便。你的賬戶跟銀行賬戶可以分別記在一本賬上，就是一本賬上分出兩個(gè)賬頁(yè)。這樣整套賬就完整了，不然會(huì)計(jì)不好處理，因?yàn)槟愕馁~戶涉及到往來(lái)款。
如果你的賬戶余額跟賬上的余額能對(duì)起來(lái)，就不需要對(duì)賬單；如果你覺(jué)得對(duì)會(huì)計(jì)沒(méi)什么隱瞞的，可以把對(duì)賬單給她，方便對(duì)賬。
我們開(kāi)始合作時(shí)向賣家賬號(hào)打入200人民幣——違約風(fēng)險(xiǎn)抵押金。這筆抵押金應(yīng)該怎么算？
——你們支付押金時(shí)：
借：其他應(yīng)收款——某店鋪
貸：現(xiàn)金
押金收回做相反處理。
這是我們現(xiàn)在的主要業(yè)務(wù)，剛剛開(kāi)展。
還有支付寶打款的。應(yīng)該怎么走呢？
——收到現(xiàn)款時(shí)：
借：現(xiàn)金
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
你們的主業(yè)是郵遞，這部分收入是“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，這之外的都算“其他業(yè)務(wù)收入”。也可以都算“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，然后分出是什么收入也行。
我有工廠和商店，由工廠生產(chǎn)再到商店銷售，我想問(wèn)的是工廠的出入憑證該與會(huì)計(jì)如何交接，商店的銷售清單是與出納或會(huì)計(jì)交接？有掛賬的要移交給誰(shuí)？盼能等到樓主的解答，謝謝了。
——你好能干??！
工廠和商店是兩個(gè)執(zhí)照還是一個(gè)？如果是兩個(gè)就應(yīng)該單獨(dú)核算，自己走自己的賬。
工廠的出入庫(kù)，由保管員傳遞給會(huì)計(jì)，然后定期地盤點(diǎn)庫(kù)存。
商店的銷售清單，每天連同貨款交給出納，有掛賬的交給會(huì)計(jì)，或者一起給出納，然后由出納給會(huì)計(jì)也行。
增值稅，增值稅，就是增值那部分要交的稅。
比如：
進(jìn)價(jià)100元，賣價(jià)110元，當(dāng)中的10元毛利潤(rùn)差價(jià)要交增值稅。
——沒(méi)錯(cuò)，這10元就是增值，應(yīng)該交增值稅。這是對(duì)一般納稅人而言的，但是對(duì)于小規(guī)模納稅人就不存在增值的問(wèn)題了。
因?yàn)樾∫?guī)模納稅人沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅的說(shuō)法，所以只要銷售就要納稅。不像一般納稅人，進(jìn)價(jià)100，售價(jià)100，就不用交稅。這也是小規(guī)模納稅人吃虧的地方。
比如：商店進(jìn)貨一批100元，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)不好，90元出售，那么根據(jù)征收率3%，你也要繳納2.6元的稅金。
計(jì)算過(guò)程：
不含稅銷售額：90÷1.03=87.40（元）
應(yīng)交稅額：90-87.40=2.60（元）
以你說(shuō)的例子我對(duì)比一下：進(jìn)價(jià)100，賣價(jià)110，假設(shè)是不含稅價(jià)，如果是小規(guī)模納稅人就交3.30元的稅金，如果是一般納稅人就交1.70元。
但是進(jìn)銷差價(jià)高的，也就是毛利高的企業(yè)，還是小規(guī)模納稅人合適，稅負(fù)回避一般納稅人低。所以選擇身份的時(shí)候也要考慮納稅的問(wèn)題。
比如：進(jìn)價(jià)100，銷售價(jià)150元，小規(guī)模納稅人要繳納4.5元，而一般納稅人就要繳納8.5元，相差近一倍
——提倡“現(xiàn)金為王”是謹(jǐn)慎的態(tài)度，是為了控制不可預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)做買賣，跟居家過(guò)日子一樣，用老百姓的話說(shuō)，這叫留點(diǎn)“過(guò)河錢”，平時(shí)要有危機(jī)感。
“現(xiàn)金為王”，用句不雅的話形容“有錢就是大爺”。雖然也有“欠錢的是大爺”一說(shuō)，但是企業(yè)對(duì)外欠款多了，就失去了信譽(yù)，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展不利。再說(shuō)自己沒(méi)有周轉(zhuǎn)資金，日子也不好過(guò)。
“現(xiàn)金為王”不是讓你積攢現(xiàn)金，不是越多越好，要讓現(xiàn)金流動(dòng)起來(lái)，資金周轉(zhuǎn)得越快，說(shuō)明你賺錢越快，要讓錢轉(zhuǎn)起來(lái)，轉(zhuǎn)得“錢有所值”。
有些企業(yè)看到好項(xiàng)目就想上馬，傾囊而出，借錢也上，這就危險(xiǎn)了，一旦有個(gè)風(fēng)吹草動(dòng)，就會(huì)束手無(wú)策。
有些企業(yè)賬面利潤(rùn)很高，老板看見(jiàn)會(huì)說(shuō)，你看，我的企業(yè)是盈利的！
那我問(wèn)你：你有現(xiàn)金嗎？
這時(shí)你也納悶了：“是啊，我的賬面怎么沒(méi)有那么多的現(xiàn)金?。?#8221;
我告訴你，你賺的錢，有一部分可能在客戶手里，在他們手里周轉(zhuǎn)呢，你沒(méi)有收到他們的欠款，你就不能保證那些錢都是你的，如果壞賬了怎么辦？那不就是損失嗎？還有一部分錢，你用于購(gòu)買了資產(chǎn)，他們還沒(méi)有為你創(chuàng)造價(jià)值，如果存貨多了積壓了現(xiàn)金，這也得不償失。管好現(xiàn)金，就要管好資產(chǎn)——包括存貨、應(yīng)收款、固定資產(chǎn)，說(shuō)得有點(diǎn)遠(yuǎn)，這些屬于財(cái)務(wù)管理內(nèi)容了 。
一點(diǎn)淺見(jiàn)，是針對(duì)小企業(yè)說(shuō)的，上市公司除外，因?yàn)樗麄兓I資相對(duì)容易。
我現(xiàn)在準(zhǔn)備注冊(cè)一家設(shè)計(jì)制圖方面業(yè)務(wù)的小公司。我想咨詢摟主的是：
1.公司主要涉及到哪幾方面的稅務(wù)
2.財(cái)務(wù)方面應(yīng)該注意哪些問(wèn)題？
3.公司注冊(cè)資金手頭錢不夠，可以先借款等驗(yàn)資結(jié)束后再取出來(lái)還賬嗎？
謝謝
——1.設(shè)計(jì)制圖屬于服務(wù)行業(yè)，會(huì)涉及5%的營(yíng)業(yè)稅、兩個(gè)附加稅：城建稅和教育費(fèi)附加，是營(yíng)業(yè)稅的10%左右，如果你經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所是自己的房子，還要交納房產(chǎn)稅和土地使用稅，如果公司有小汽車，還要繳納車船使用稅，如果企業(yè)員工的工資高于2000元，你還要代繳個(gè)人所得稅，每個(gè)季度預(yù)交企業(yè)所得稅，有合同的話還有印花稅，賬本和實(shí)收資本（注冊(cè)資金）都要繳納的。差不多就這些了。
2.公司成立后要建賬，別等票據(jù)攢了一大把才想到找會(huì)計(jì)，會(huì)很亂，不過(guò)設(shè)計(jì)公司不復(fù)雜，那也別往后拖。每個(gè)月15號(hào)之前都要報(bào)稅，剛開(kāi)業(yè)可以零申報(bào)。
3.你說(shuō)的現(xiàn)象工商局是明令禁止的，查出來(lái)就罰款，但又都睜一只眼閉一只眼，看你的運(yùn)氣了。
你好,樓主 我是要注冊(cè)制圖設(shè)計(jì)公司的那個(gè),謝謝你的回答,
關(guān)于注冊(cè)資金轉(zhuǎn)移 工商局查的嚴(yán)嗎?
還有我的目標(biāo)客戶是高校\研究所之類的事業(yè)單位,他們一般要什么發(fā)票呢? 地稅和國(guó)稅有哪些區(qū)別呢
我在自己的房子里面做,是不是可以簽個(gè)租房合同來(lái)頂費(fèi)用呢 謝謝
——1.如果你被抽查到，就很嚴(yán)肅。
2.你屬于服務(wù)性質(zhì)的企業(yè)，在地稅繳納營(yíng)業(yè)稅，開(kāi)服務(wù)性質(zhì)的發(fā)票，你在地稅登記后就可以買發(fā)票了。
地稅繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。
在國(guó)稅繳納所得稅。
具體的跟你的稅管員聯(lián)系，他會(huì)詳細(xì)告訴你。
3.你在自己的房子做，你還要繳納房產(chǎn)稅，才會(huì)有租房的發(fā)票，才可以走費(fèi)用賬
累計(jì)折舊
我發(fā)現(xiàn)很多老板不知道折舊是怎么計(jì)算的，我多說(shuō)幾句。
“累計(jì)折舊”是“固定資產(chǎn)”的備抵科目，固定資產(chǎn)消耗的價(jià)值都轉(zhuǎn)移到這里。
1.主要名詞
計(jì)提折舊前，要用原價(jià)減去把預(yù)計(jì)凈殘值。
殘值，是指固定資產(chǎn)不能使用后的廢物處理收入，處理的時(shí)候還會(huì)有支出，因此就有了“預(yù)計(jì)凈殘值”，既：
預(yù)計(jì)凈殘值=預(yù)計(jì)殘值收入-預(yù)計(jì)清理費(fèi)用
因?yàn)槟悴荒艽_定將來(lái)能有多少收支，所以叫“預(yù)計(jì)”，計(jì)算折舊的時(shí)候要把這個(gè)金額先扣除。
殘值依據(jù)什么抵扣呢？
以前稅法規(guī)定了扣除比例5%，現(xiàn)在這個(gè)權(quán)力他們不要了，企業(yè)說(shuō)了算。但是當(dāng)年掌握不準(zhǔn)的情況下，也可以參考那個(gè)比例，不過(guò)我告訴你，這個(gè)比例越低折舊費(fèi)就越多，稅前可以抵扣的也越多。
比如，設(shè)備25萬(wàn)元，企業(yè)根據(jù)情況確定凈殘值率為2%，按10年計(jì)提折舊。
用數(shù)學(xué)的做法計(jì)算：
凈殘值=2 500 000*2%=50 000（元）
2 500 000-50 000=2 450 000（元）
2 450 000/10/12=20 416（元）
每個(gè)月折舊20 416元。
書(shū)里有個(gè)公式，是這樣的：
年折舊率=（1-預(yù)計(jì)殘值率）/預(yù)計(jì)使用壽命*100%
月折舊率=年折舊率/12
月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)*月折舊率
算出來(lái)的結(jié)果是一樣的，如果有出入，就是因?yàn)樗纳嵛迦胍鸬?，可以忽略?br> 這里的預(yù)計(jì)使用壽命，就是折舊年限。稅法對(duì)于折舊年限有明文規(guī)定，它不允許企業(yè)為所欲為，你想折幾年就折幾年完？沒(méi)門，企業(yè)讓會(huì)計(jì)怎么折舊都行，但是年底匯算清繳的時(shí)候，必須按稅法的規(guī)定調(diào)整過(guò)來(lái)，那還不如平時(shí)就乖乖地按規(guī)矩辦事呢。
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2.折舊年限
所得稅法規(guī)定的最低折舊年限：
（1）房屋、建筑物，為20年；
（2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；
?。?）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；
?。?）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；
（5）電子設(shè)備，為3年。
最低嘛，就是低于這個(gè)年限不行，高于的話它不管，因?yàn)槎惙ù笥跁?huì)計(jì)法。
會(huì)計(jì)一般都執(zhí)行最低年限，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)折舊的年限影響企業(yè)的所得稅，折的年限越短，所得稅每年相應(yīng)的可以少交。
3.折舊方法
其實(shí)固定資產(chǎn)的損耗有兩種：一種是有形的，你看得見(jiàn)的，比如東西越用越舊，壞了還要休；一種的無(wú)形的，比如隨著技術(shù)的進(jìn)步，原來(lái)沒(méi)用壞的東西可能淘汰就不能用了。
關(guān)于折舊方法，書(shū)上具體介紹了四種，其實(shí)也就兩種，一種是直線法，一種是加速法。
一般的企業(yè)用直線法就行，稅法也規(guī)定用這個(gè)；加速折舊一般是高科技企業(yè)才可以使用，還需稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)才行。會(huì)計(jì)考試的時(shí)候要掌握四種，還要會(huì)算。老板就不用了。
直線法包括年限平均法和工作量法，加速法包括年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。
稅法上對(duì)使用加速折舊法的固定資產(chǎn)這樣規(guī)定的： 一是由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； 二手常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
前邊那個(gè)例子就是使用的年限平均法。
固定資產(chǎn)年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）÷固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限
固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額÷12月
工作量簡(jiǎn)單，有三個(gè)公式：
（1）按照行駛里程計(jì)算折舊的公式：
單位里程折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)÷規(guī)定的總行駛里程
?。?）按照工作小時(shí)計(jì)算折舊的公式：
每工作小時(shí)折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）÷規(guī)定的總工作小時(shí)
（3）按臺(tái)班計(jì)算折舊的公式：
每臺(tái)班折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）÷規(guī)定的工作總臺(tái)班數(shù)
加速折舊法計(jì)算有點(diǎn)復(fù)雜，就是前幾年折舊得多，然后逐年減少。作為老板，知道就行了。
把會(huì)計(jì)這部分再普及一下。因?yàn)槟憧促~的時(shí)候，要知道你手里拿的賬是及早什么業(yè)務(wù)的，所以了解會(huì)計(jì)科目核算的內(nèi)容還是有必要的。
因?yàn)闀?shū)上對(duì)會(huì)計(jì)科目都是用術(shù)語(yǔ)講的，我用口語(yǔ)講解一下。
?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目
1. 現(xiàn)金：就是出納庫(kù)存里的現(xiàn)金，《準(zhǔn)則》里就叫“庫(kù)存現(xiàn)金”。
2.銀行存款：企業(yè)開(kāi)戶行里的存款。
3.材料：包括原材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、包裝物等?！稖?zhǔn)則》叫“原材料”。
4.低值易耗品：比固定資產(chǎn)價(jià)值低的物品?！稖?zhǔn)則》把它放在“周轉(zhuǎn)材料”里了，小制度里沒(méi)有這個(gè)科目。
5.庫(kù)存商品：工業(yè)是指加工后的驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，商業(yè)是指購(gòu)進(jìn)后辦理入庫(kù)的可供出售的商品。
6.應(yīng)收賬款：因?yàn)殇N售貨物或提供勞務(wù)對(duì)方欠我們的款項(xiàng)。
7. 委托加工物資：委托外單位加工的各種物資。
8.委托代銷商品：委托其他單位代銷的商品。
9.其他應(yīng)收款：應(yīng)收賬款以外的應(yīng)收款，比如個(gè)人欠款。
10.固定資產(chǎn)：為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要、使用年限超過(guò)一年、單位價(jià)值較高的資產(chǎn)。比如廠房、設(shè)備等。如果你購(gòu)買的工藝品，雖然使用年限超過(guò)一年，價(jià)值也較高，但不是生產(chǎn)上用不著，就不能算固定資產(chǎn)。
11.累計(jì)折舊：針對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)算的磨損額，按月計(jì)提，按著受益單位，分?jǐn)偟较鄳?yīng)費(fèi)用里。車間的折舊計(jì)入產(chǎn)品成本里，銷售部門使用的放在營(yíng)業(yè)費(fèi)用里，管理部門使用的放在管理費(fèi)用里。稅法規(guī)定，不同的固定資產(chǎn)有不同的最低折舊年限。
12.固定資產(chǎn)清理：這是過(guò)度科目，只有在固定資產(chǎn)處理的時(shí)候，暫時(shí)放在這里核算，然后看是賠了還是賺了，再統(tǒng)一轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外收支里。賠了就是營(yíng)業(yè)外支出，賺了就是營(yíng)業(yè)外收入。
13.在建工程：本企業(yè)安裝設(shè)備或者建房屋的時(shí)候，建造期間先在這里核算，能使用了再轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”里。建筑公司建廠房在“工程施工”里核算。
14. 無(wú)形資產(chǎn)：包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)。跟固定資產(chǎn)的核算差不多，也要按年限攤銷，稅法規(guī)定一般是十年。
15. 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：費(fèi)用已經(jīng)支出，需要攤銷一年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。
這些科目，你可能一下子記不住，沒(méi)關(guān)系，一回生兩回熟嘛。
（二）負(fù)債類會(huì)計(jì)科目
1.短期借款：向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借來(lái)的期限不超過(guò)一年的需要支付利息的各種借款。
2.應(yīng)付賬款：購(gòu)買貨物或接受勞務(wù)欠對(duì)方的款項(xiàng)。
3.其他應(yīng)付款：應(yīng)付賬款以外的各種應(yīng)付款。
4. 應(yīng)付工資：應(yīng)該支付給員工的工資。
5. 應(yīng)交稅金：應(yīng)該交給稅務(wù)機(jī)關(guān)的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個(gè)人所得稅等，先在這里掛著，交完再轉(zhuǎn)出去。
6.其他應(yīng)交款：教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、住房公積金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)在這里核算。
《準(zhǔn)則》把所有的稅金及附加稅都放在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目里了，《小制度》還是分上面兩個(gè)科目核算。
7.應(yīng)付利潤(rùn)：年底企業(yè)有凈利潤(rùn)的時(shí)候，準(zhǔn)備分配給投資者的利潤(rùn)。
（三）所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目
1.實(shí)收資本：投資者投入的資金，一般指注冊(cè)資金。
2.資本公積：包括投資者投入的資金超過(guò)注冊(cè)資金的部分，還有外幣匯差收入，以及接受捐贈(zèng)的資金。
3.盈余公積：年底從凈利潤(rùn)中提取的，作為企業(yè)的積累。法律上規(guī)定必須按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提，企業(yè)還可以自行規(guī)定提取任意盈余公積。當(dāng)盈余公積達(dá)到實(shí)收資本的50%時(shí)可以不計(jì)提了。這部分錢可以用來(lái)補(bǔ)虧，還可以分配紅利，或者轉(zhuǎn)增資本金。
4.本年利潤(rùn)：當(dāng)期的盈利或虧損都在這里反映。
5.利潤(rùn)分配：到了年底，交完所得稅，把凈利潤(rùn)或者凈虧損額都放在這里核算。
關(guān)于轉(zhuǎn)增資本金的問(wèn)題，解釋一下。
當(dāng)企業(yè)的資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)里存有一定數(shù)量的資金，這時(shí)你想擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍，這是就可以轉(zhuǎn)增資本金，其實(shí)就是增加注冊(cè)資本。
這時(shí)要經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所驚醒審計(jì)，認(rèn)為你的這些資金是否符合國(guó)家的規(guī)定，是否真實(shí)，一切沒(méi)問(wèn)題了，就可以按著投資者的比例進(jìn)行增加注冊(cè)資本，在會(huì)計(jì)上叫實(shí)收資本。
（四）成本類會(huì)計(jì)科目
1.生產(chǎn)成本：為了加工產(chǎn)品消耗的所有費(fèi)用。包括原材料、工人的工資、設(shè)備的折舊費(fèi)、水電能源等。
2.制造費(fèi)用：車間管理人員的工資和福利費(fèi)，車間的折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。這些到了月末都要轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)成本”里，是產(chǎn)品成本的一部分。
在小企業(yè)，如果產(chǎn)品單一，可以把制造費(fèi)用直接做成“生產(chǎn)費(fèi)用”，但不可以把期間費(fèi)用放進(jìn)去，那樣成本就不準(zhǔn)了。
?。ㄎ澹p益類會(huì)計(jì)科目
1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。
2.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：和收入配套的成本，工業(yè)是生產(chǎn)成品的成本，商業(yè)就是購(gòu)進(jìn)商品的成本。
3.主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。
4.其他業(yè)務(wù)收入：除了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他收入，如銷售材料、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物等收入。
5.其他業(yè)務(wù)支出：與其他業(yè)務(wù)收入配套的成本支出，包括相關(guān)的稅金和附加。
《準(zhǔn)則》把其他業(yè)務(wù)的成本放在“其他業(yè)務(wù)成本”里，稅金放在 “營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”里，分別核算。
6.營(yíng)業(yè)外收入：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等，是偶爾的，不是經(jīng)常性的。
7.營(yíng)業(yè)外支出：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、非常損失等。和營(yíng)業(yè)外收入正好相反，賺了放在營(yíng)業(yè)外收入里，虧了放在營(yíng)業(yè)外支出里。
8.管理費(fèi)用：行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用。包括職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦工費(fèi)和差旅費(fèi)等。還有工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車輛使用稅、土地使用稅、印花稅、職工教育經(jīng)費(fèi)、存貨盤虧或盤盈(不包括應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失)等。
9. 營(yíng)業(yè)費(fèi)用：銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等。
商品流通企業(yè)可以不設(shè)置“管理費(fèi)用”科目，一并在這里核算。
《準(zhǔn)則》叫“銷售費(fèi)用”，核算內(nèi)容一樣。
10. 財(cái)務(wù)費(fèi)用：為了籌集資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出、利息收入、匯兌損失、匯兌收益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。
11.所得稅：根據(jù)納稅所得計(jì)算的企業(yè)所得稅，算是一項(xiàng)費(fèi)用。
《準(zhǔn)則》就叫“所得稅費(fèi)用”，很直觀。
說(shuō)了這么多，很考驗(yàn)?zāi)愕挠洃浟Π伞e說(shuō)是你，就是學(xué)會(huì)計(jì)的，也沒(méi)有一下子就記住的。有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不熟，可能會(huì)造成會(huì)計(jì)科目的混淆，其實(shí)是對(duì)會(huì)計(jì)科目掌握的不準(zhǔn)。
這些科目，都是會(huì)計(jì)日常用的，每一個(gè)會(huì)計(jì)科目都包攬著一項(xiàng)企業(yè)的業(yè)務(wù)，沒(méi)有重復(fù)的，都是各盡其責(zé)，互不干擾。工作中遇到什么業(yè)務(wù)，就相應(yīng)地使用什么科目，應(yīng)該信手拈來(lái)。你記不住沒(méi)關(guān)系，知道他們?cè)趺捶Q呼、都核算什么就行了——其實(shí)科目掌握這么多就夠用了。
感謝樓主發(fā)了這么好的帖子，在此向樓主請(qǐng)教幾個(gè)問(wèn)題：
1.公司注冊(cè)合伙人最低注冊(cè)資金是3萬(wàn)，請(qǐng)問(wèn)這個(gè)三萬(wàn)是不是注冊(cè)后就由公司自己支配?。?br>
——當(dāng)然。
2.本人想注冊(cè)一個(gè)文化公司，有哪些稅是不管你有沒(méi)有收入都必須交的??？大概每月多少?。縿偝闪⒐救绻麤](méi)有收入就不用交稅的情況有嗎？有沒(méi)有時(shí)間限制啊，是不是如果超過(guò)一定期限沒(méi)有收入就要注銷??？
——只有定額征收才是每個(gè)月都交稅，查賬征收，沒(méi)有收入不交稅。
按著營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅。沒(méi)有收入可以零申報(bào)，估計(jì)連續(xù)幾個(gè)月沒(méi)問(wèn)題，不過(guò)會(huì)引起稅管員的注意，會(huì)盯上你的。不會(huì)注銷。
納稅申報(bào)期是每月的15日。
3.如果要雇會(huì)計(jì)的話，是不是等公司開(kāi)始有收入的時(shí)候？兼職會(huì)計(jì)的成本真的比代理公司高嗎？
——最好是開(kāi)業(yè)就聘用會(huì)計(jì)，不建賬稅務(wù)機(jī)關(guān)也不讓，時(shí)間長(zhǎng)了，賬就不好理順了，因?yàn)闆](méi)有收入也有支出啊，票據(jù)丟失了費(fèi)用就扣除不了，納稅所得就多， 所得稅就多。
兼職會(huì)計(jì)一般每月的500元左右，代理公司的，如果只是記賬，一般每月300元左右。地區(qū)不同價(jià)格也不同。
LZ，到底有幾種發(fā)票??？
增殖稅發(fā)票？一般納稅人發(fā)票？普通發(fā)票？
還有其他嗎？
這些有什么區(qū)別啊
——發(fā)票的種類大致分為三類：
一.增值稅專用發(fā)票
是一般納稅人專有的，帶有抵扣聯(lián)的發(fā)票，開(kāi)給一般納稅人，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣用。
二.普通發(fā)票
1.繳納增值稅的企業(yè)：
一般納稅人開(kāi)給非一般納稅人的增值稅普通發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
小規(guī)模納稅人只能開(kāi)具普通發(fā)票，也就是常見(jiàn)的工業(yè)或者商業(yè)的銷售發(fā)票。如果客戶是一般納稅人，可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，對(duì)方可以抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)：
基本就是行業(yè)發(fā)票——“航空運(yùn)輸電子客票行程單”、“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”、“建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”、“銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票”。
三、還有一種是大型企業(yè)訂購(gòu)的發(fā)票，有企業(yè)的單位名稱，比如“中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)專用發(fā)票”
從2011年1月1日起，全國(guó)將統(tǒng)一使用新版普通發(fā)票，各地廢止的舊版普通發(fā)票停止使用
從版面上分——機(jī)打、手工、定額三種發(fā)票。
請(qǐng)問(wèn)：稅務(wù)一般是如何能查處那些虛構(gòu)員工人數(shù)，多列工資的企業(yè)？ 尤其是企業(yè)將其親戚列入員工。
——2009年1月國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》，對(duì)企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出的“合理行”做出了明確要求：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；
?。ǘ┢髽I(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；
（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；
?。ㄋ模┢髽I(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；
?。ㄎ澹┯嘘P(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
以后稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)依據(jù)這五條原則進(jìn)行檢查，你可以對(duì)比一下，好像最后一條容易引起懷疑。我經(jīng)過(guò)了幾次查賬，沒(méi)人查工資表，因?yàn)橐郧坝泄べY指標(biāo)的控制，超出了不可以稅前扣除。現(xiàn)在稅法允許企業(yè)的工資據(jù)實(shí)扣除了，隨之配套的措施也就來(lái)了。因?yàn)槟阍黾恿斯べY總額，與工資相關(guān)聯(lián)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)都相應(yīng)提高，所以國(guó)家哪能輕易讓你蒙混過(guò)關(guān)，所以查的也會(huì)嚴(yán)格。
這個(gè)通知到現(xiàn)在才一年，很多企業(yè)都沒(méi)有接受洗禮，我估計(jì)他們會(huì)從勞動(dòng)合同入手，跟職工工資表核實(shí)。
有幾個(gè)問(wèn)題需要請(qǐng)教：
1、我自己開(kāi)了一家小超市，國(guó)稅方面已經(jīng)快辦好了，每月繳納200元，繳納定額稅；那請(qǐng)問(wèn)地稅方面要繳納那些稅種呢？
——國(guó)稅是定額的，那么地稅一般是國(guó)稅的60%的額度，就是個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。
2、房子是我老婆的名字，用不用繳納房屋使用稅呢？
——那要看你想怎么交了，如果算自有房屋經(jīng)商，是按照房產(chǎn)價(jià)值的70—90%，乘以1.2%，如果算是租用的，按每年租金的12%繳納房產(chǎn)稅，此外還有5%的營(yíng)業(yè)稅、營(yíng)業(yè)稅的11%的附加稅、2%的個(gè)人所得稅、0.1%的印花稅。合計(jì)20.5%，這是綜合稅率。但我知道有些城市的綜合稅率是5%，降低了出租人的稅負(fù)。
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)來(lái)查我的帳嗎？我要上收銀系統(tǒng)了，所有的營(yíng)業(yè)收入都可以反映出來(lái)，那會(huì)不會(huì)稅務(wù)局會(huì)按照營(yíng)業(yè)收入再次調(diào)整定額稅呢？
——定稅一般很少查賬。
按照你的收入計(jì)算出的稅金大于定稅額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)重新調(diào)整稅金的。
資金流程
為了幫你對(duì)資金的來(lái)龍去脈有個(gè)整體的認(rèn)識(shí)，現(xiàn)在出一套題，看看資金從投入到產(chǎn)出是怎么循環(huán)的。
1.三月份企業(yè)成立，投資100萬(wàn)元，為注冊(cè)資金。
借：銀行存款 1 000 000
貸：實(shí)收資本 1 000 000
2.當(dāng)月購(gòu)入設(shè)備一套50萬(wàn)元，稅金8.5萬(wàn)元，用轉(zhuǎn)賬支票支付58.5萬(wàn)元。
借：固定資產(chǎn) 500 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85 000
貸：銀行存款 585 000
三月份的賬務(wù)已經(jīng)結(jié)賬。
3.四月份購(gòu)買原材料200 000元，稅金34 000元，合計(jì)234 000元，款未付。
借：材料 200 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000
貸：應(yīng)付賬款
234 000
4.加工產(chǎn)品耗用材料150 000元，人工費(fèi)50 000元。
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 200 000
貸：材料 150 000
應(yīng)付工資 50 000
5.支付水電費(fèi)及修理費(fèi)60 000元。
借：制造費(fèi)用 60 000
貸：銀行存款 60 000
6.本月發(fā)生辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等15 000元。
借：管理費(fèi)用 15 000
貸：銀行存款 15 000
7.廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等16 000元。
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 16 000
貸：銀行存款 16 000
8.計(jì)提設(shè)備折舊4 000元。
借：制造費(fèi)用 4 000
貸：累計(jì)折舊 4 000
稅法上規(guī)定，設(shè)備折舊的最低年限是10年，扣除預(yù)計(jì)殘值20 000元，每個(gè)月折舊4 000元。
9.月末A產(chǎn)品驗(yàn)收合格100件，單位成本2 700元。
借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品 270 000
貸：生產(chǎn)成本 270 000
10.本月銷售收入90件產(chǎn)品324 000元，增值稅55 080元，收轉(zhuǎn)賬支票379 080元。
借：銀行存款 379 080
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 324 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 55 080
11.計(jì)算附加稅，城市維護(hù)建設(shè)稅2 975元，教育費(fèi)附加1 275元。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 2 108.00
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅 1 475.60
其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 632.40
說(shuō)明一下，三月份，因?yàn)橘?gòu)買固定資產(chǎn)有一筆進(jìn)項(xiàng)稅額85 000元，還沒(méi)有抵扣，這個(gè)月可以繼續(xù)抵扣，但是為了教你附加稅的計(jì)算，就忽略了那筆錢，按著這個(gè)月的增值稅計(jì)算附加稅，單看四月份：銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，貸方余額是21 080元，但總的余額應(yīng)該是借方的63 920元。
12.結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用64 000元。
借：生產(chǎn)成本 64 000
貸：制造費(fèi)用 64 000
13.結(jié)轉(zhuǎn)成本90件，每件2 700元，合計(jì)243 000元。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 243 000
貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品 243 000
14.結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 324 000
貸：本年利潤(rùn) 324 000
15.結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類科目
借：本年利潤(rùn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 243 000
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 2 108.00
管理費(fèi)用 15 000
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 16 000
記賬后，得出本年利潤(rùn)的余額是貸方47 892元，說(shuō)明盈利了。
如果是借方，表示虧損，反映在報(bào)表里，是用負(fù)號(hào)表示。以前使用紅色的數(shù)字，也就是赤字，因?yàn)楝F(xiàn)在都用打印的報(bào)表，沒(méi)有顏色，只能用負(fù)號(hào)表示。
剛才做的那套題，是一個(gè)月的業(yè)務(wù)。我現(xiàn)在問(wèn)你：資產(chǎn)是多少？負(fù)債是多少？不太好回答吧，如果把它們匯總后放在會(huì)計(jì)報(bào)表里，就一目了然了。
你好，咨詢一下
有限責(zé)任公司年底公司的收入如何進(jìn)入老板的私帳？要不要繳納稅？有沒(méi)有好的辦法?xiexie
——收入是不能計(jì)入老板賬上的，有了利潤(rùn)才可以從“未分配利潤(rùn)”里分紅，但是要繳納20%的個(gè)人所得稅，不劃算。
如果只有你一個(gè)投資者，就別分了，反正都是你的。
如果你想花錢，可以跟公司借，但是年底前一定要還回來(lái)，不然稅務(wù)機(jī)關(guān)視為分紅，還是要收個(gè)稅的。
今天說(shuō)說(shuō)怎么看賬。我用兩人對(duì)話的形式寫(xiě)出來(lái)。
?。ㄒ唬┛蠢麧?rùn)賬
小栗首先想到的是利潤(rùn)，她問(wèn)王會(huì)計(jì)，如果我想知道這個(gè)月賺了多少錢，看什么賬？
王會(huì)計(jì)告訴她：“看本年利潤(rùn)。因?yàn)榈搅嗽履?，我都把收入、成本、費(fèi)用這些損益類科目轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)里賬戶，到了年底，把這個(gè)賬戶的錢再結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配賬戶。所以，每個(gè)月你看本年利潤(rùn)賬就行了。”
小栗問(wèn)：“本年利潤(rùn)的賬在哪兒呢？”
王會(huì)計(jì)說(shuō)：“如果你想看總數(shù)，就到總賬上找本年利潤(rùn)的賬頁(yè)，余額在貸方就是盈利了，余額在借方就是虧損了。”
她拿起來(lái)，翻開(kāi)，看見(jiàn)了目錄，她很聰明地找到“本年利潤(rùn)”，順著標(biāo)注的頁(yè)數(shù)，翻開(kāi)了賬頁(yè)，上面的余額是貸方893 100元。她知道這是盈利。
（二）看收支賬
小栗問(wèn)，我想看看這個(gè)月的收支情況，怎么看？
王會(huì)計(jì)說(shuō)，收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；支出，包括主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出。你想知道上個(gè)月發(fā)生多少，也可以看總賬。
小栗說(shuō)找到了總賬上的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬頁(yè)，翻開(kāi)后她看了一眼：“上個(gè)月怎么沒(méi)有余額啊？”
王會(huì)計(jì)說(shuō)：“這是損益類科目，到了月底都要轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)，你忘了？”
小栗連忙說(shuō)對(duì)。她又看明細(xì)賬，問(wèn)：“這個(gè)月怎么有貸方余額？”馬上意識(shí)到了怎么回事，“哦，沒(méi)到月末呢。這就是本月的收入吧？”
王會(huì)計(jì)說(shuō)：“對(duì)，到了月末還會(huì)有一些。因?yàn)槭敲總€(gè)月結(jié)轉(zhuǎn)一次，所以結(jié)轉(zhuǎn)金額就是當(dāng)月的收入合計(jì)。”
有了收入，還要看看成本吧。
王會(huì)計(jì)把“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬給她找出來(lái)。
小栗快翻看著，跟收入賬一樣，也是月末的時(shí)候沒(méi)有余額，當(dāng)月發(fā)生的有。
（三）看費(fèi)用賬
小栗又想起了，毛利再減去費(fèi)用，就是利潤(rùn)了。她找到橫開(kāi)的賬本：“這是費(fèi)用賬吧？”
王會(huì)計(jì)說(shuō)，對(duì)，期間費(fèi)用都記在一賬本里了。
這是橫開(kāi)的賬本，前40頁(yè)是管理費(fèi)用，41頁(yè)到80頁(yè)是營(yíng)業(yè)費(fèi)用，最后20頁(yè)是財(cái)務(wù)費(fèi)用。小栗翻開(kāi)管理費(fèi)用的賬頁(yè)，看見(jiàn)有一排費(fèi)用項(xiàng)目——工資、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、印花稅等，有十多個(gè)明細(xì)科目。
她指著一欄，問(wèn)王會(huì)計(jì)“招待費(fèi)就是飯費(fèi)吧？”
王會(huì)計(jì)說(shuō)：“不全是，還有招待客戶的煙和酒。”
小栗的眼里立起來(lái)：“到現(xiàn)在花了6萬(wàn)元？”
王會(huì)計(jì)說(shuō)，按咱們的營(yíng)業(yè)額計(jì)算，不多！
（四）看資金賬
小栗又問(wèn)：“我想知道有多少錢，看哪本賬？”
王會(huì)計(jì)：“看銀行存款賬和現(xiàn)金賬。”
小栗問(wèn)翻開(kāi)現(xiàn)金賬：“這本賬怎么沒(méi)有余額方向？”
王會(huì)計(jì)說(shuō)：“因?yàn)楝F(xiàn)金不可能有貸方，也就沒(méi)必要設(shè)置余額方向了，不過(guò)在總賬里有表現(xiàn)，為了試算平衡嘛。”
小栗一想，對(duì)啊，錢沒(méi)有了就是0，怎么可能是負(fù)數(shù)。
王會(huì)計(jì)緊接著說(shuō)：“銀行存款可能會(huì)是貸方。”
小栗蒙了：“銀行賬戶沒(méi)錢了，不也是0嗎？”
王會(huì)計(jì)解釋：“這跟會(huì)計(jì)入賬的時(shí)間有關(guān)系。比如有一筆錢，銀行已經(jīng)入賬，但是企業(yè)沒(méi)收到存款單據(jù)，到了月末這一天沒(méi)記賬，結(jié)賬余額就可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)，但是銀行戶頭里是有錢的。”
小栗似懂非懂地點(diǎn)點(diǎn)頭。
（五）看資產(chǎn)賬
小栗還關(guān)心企業(yè)里有什么東西，那可是她的家產(chǎn)啊。
她問(wèn)：“我想知道機(jī)器設(shè)備的情況，怎么看？”
王會(huì)計(jì)：“如果你想看總數(shù)，總賬里有固定資產(chǎn)，你翻到那個(gè)賬頁(yè)，你看，是借方余額1 588 000元，這是固定資產(chǎn)的原價(jià)。但是你看不到具體的設(shè)備明細(xì)。這時(shí)候，你去翻看固定資產(chǎn)明細(xì)賬，這里有十幾項(xiàng)固定資產(chǎn)，你想看哪項(xiàng)固定資產(chǎn)多少錢，用了幾年，折舊了多少，就翻到對(duì)應(yīng)的賬頁(yè)，一目了然。”
王會(huì)計(jì)邊說(shuō)便拿出她的賬本，指給小栗看。
小栗邊看邊點(diǎn)頭：“我了然了?？墒俏疫€想看什么家有多少產(chǎn)品。”
王會(huì)計(jì)一伸手，拿過(guò)來(lái)庫(kù)存商品賬，遞給小栗：“你想看啥自己翻吧。”
小栗接過(guò)賬，先看目錄，找到“螺絲釘”是29頁(yè)，她翻到29頁(yè)，看見(jiàn)上面的余額欄是600元，金額前邊是數(shù)量欄，有500個(gè)。
她看出門道了，也知道了存貨怎么查。
（六）看往來(lái)賬
小栗問(wèn)：“往來(lái)賬是怎么回事？”
王會(huì)計(jì)說(shuō)：“就是記載債權(quán)和債務(wù)的賬。”
小栗不耐煩了：“別給我弄那些學(xué)名，說(shuō)白話。”
王會(huì)計(jì)很聽(tīng)話：“債權(quán)就是‘人家欠的’，會(huì)計(jì)科目有應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收股利等科目；債務(wù)就是‘欠人家的’，會(huì)計(jì)科目有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金等。”
小栗的問(wèn)題又來(lái)了：“你總說(shuō)的掛賬是什么意思？”
王會(huì)計(jì)說(shuō)：“一是指應(yīng)收或應(yīng)付的賬款，當(dāng)時(shí)結(jié)算不了，就記在賬上，這就叫掛賬。”
“二呢？”
“二是政策性虧損，當(dāng)年處理不了，叫虧損掛賬，私企沒(méi)有這種情況。”
“怎么看往來(lái)賬呢？比如我想知道奔馳公司欠我們多少錢。”
王會(huì)計(jì)她拿起那本明細(xì)賬，讓小栗在目錄上找“微軟”的賬頁(yè)，翻開(kāi)。
她抬頭問(wèn)王會(huì)計(jì)：“我看的這些都是資產(chǎn)類的科目，都是借方余額哈？”
王會(huì)計(jì)說(shuō)：“不一定，應(yīng)收賬款是資產(chǎn)類科目，有時(shí)候就是貸方余額。”
小栗說(shuō)：“客戶哪根筋搭錯(cuò)了多給錢?。?#8221;
王會(huì)計(jì)說(shuō)：“你不記得了？”
小栗問(wèn)完了也想起來(lái)了。前不久就有一家客戶，多匯過(guò)來(lái)2 000元，現(xiàn)在還在賬上掛著呢。
王會(huì)計(jì)說(shuō)，有時(shí)候客戶多付款，相當(dāng)于預(yù)收賬款。報(bào)表的時(shí)候，放到“預(yù)收賬款”，體現(xiàn)的是負(fù)債。
小栗在慢慢琢磨著。誰(shuí)說(shuō)王會(huì)計(jì)不能講，這講得多專業(yè)啊。
她又翻開(kāi)“應(yīng)付賬款”的賬頁(yè)，發(fā)現(xiàn)了一個(gè)問(wèn)題：“我們不欠微軟錢啊，前幾天我聽(tīng)說(shuō)還了，這賬上怎么還是貸方37 000元?。?#8221;
王會(huì)計(jì)說(shuō)不欠了，還款的憑證已經(jīng)做完了，還沒(méi)記賬呢。
小栗故作嚴(yán)肅：“工作太拖拉，太不像話！”
王會(huì)計(jì)看著她：“麻煩你把它記在賬上吧。”
小栗丈二和尚：“我怎么記啊？”
王會(huì)計(jì)說(shuō)：“根據(jù)記賬憑證記唄。”
小栗說(shuō)：“我記完了，你干啥?。?#8221;
王會(huì)計(jì)說(shuō)：“我審核啊。”
這句話把小栗提醒了，對(duì)啊，不審核錯(cuò)了都不知道。怎么檢查會(huì)計(jì)記的賬對(duì)不對(duì)呢？
我剛剛注冊(cè)了一個(gè)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)服務(wù)公司，主要經(jīng)營(yíng)域名注冊(cè)，空間租用，網(wǎng)站建設(shè)等業(yè)務(wù)。現(xiàn)在還沒(méi)有建立會(huì)計(jì)帳，找了好多會(huì)計(jì)大多都不明白怎么幫我建帳。我對(duì)會(huì)計(jì)不懂，也不知道怎么跟他們解釋。
我想剛開(kāi)始把帳建的簡(jiǎn)單一些。
1、像我這樣的公司該怎么建帳？
——你是服務(wù)類企業(yè)，建賬比較簡(jiǎn)單。
2、建立哪些帳目？
——你剛開(kāi)業(yè)賬目少，隨著業(yè)務(wù)的發(fā)生會(huì)逐漸增多。如果按《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》設(shè)置賬戶，應(yīng)該有：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、周轉(zhuǎn)材料、固定資產(chǎn)、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、實(shí)收資本、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配等。
3、明細(xì)帳包括哪些？
——你涉及到的賬戶，都是建立明細(xì)賬。至少有這樣幾本賬：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、往來(lái)賬（如果應(yīng)收應(yīng)付不多可以放在一本明細(xì)賬賬里）、固定資產(chǎn)賬、收支賬（如果業(yè)務(wù)量不大，收入和支出可以放在一本明細(xì)賬里）、其他明細(xì)賬（實(shí)收資本、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配等放在一本里），還有一本總賬。
4、我們公司有服務(wù)器在南京托管，服務(wù)器是記入固定資產(chǎn)還是記入長(zhǎng)期攤銷？
——因?yàn)槟闶强糠?wù)器賺錢的，所以要放在固定資產(chǎn)里核算。服務(wù)器算電子產(chǎn)品，稅法規(guī)定最低的折舊年限是三年。每個(gè)月計(jì)算折舊額計(jì)入“累計(jì)折舊”科目，跟攤銷的道理是一樣的。
5、員工工資是否可以記入管理費(fèi)用？如果不行那記入哪個(gè)科目合適？
——服務(wù)業(yè)的工資應(yīng)該按員工的崗位計(jì)入相應(yīng)的費(fèi)用，比如管理人員的工資計(jì)入管理費(fèi)用，技術(shù)崗位的計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。為主營(yíng)業(yè)務(wù)服務(wù)的，都記到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本里。
這本書(shū)里有四個(gè)人物——英老板、老板娘小栗、王會(huì)計(jì)、出納。
下面就審計(jì)的問(wèn)題，小栗和王會(huì)計(jì)的對(duì)話。
一、基礎(chǔ)工作的審計(jì)
審查會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作，跟會(huì)計(jì)自己查賬的程序是一樣。
?。ㄒ唬┵~證相符
會(huì)計(jì)是根據(jù)原始票據(jù)做記賬憑證的，然后根據(jù)記賬憑證記明細(xì)賬。你可以根據(jù)記賬憑證后面附的單據(jù)，與憑證上的金額核對(duì)。
小栗問(wèn)：“那會(huì)計(jì)的賬記得沒(méi)錯(cuò)，記賬憑證處理錯(cuò)了呢？”
王會(huì)計(jì)說(shuō)：“有這種可能，如果財(cái)務(wù)部門多一個(gè)審核就好了。你看我現(xiàn)在是自產(chǎn)自銷，錯(cuò)賬就在所難免了。”王會(huì)計(jì)的意思想引導(dǎo)老板娘再增加一個(gè)人手。
小栗說(shuō)：“以后我學(xué)會(huì)了，我來(lái)審核，查你的賬你不介意吧？”
王會(huì)計(jì)爽快地回答：“你怎么是查我的賬呢，你是查自己家的賬，我只是把你家的業(yè)務(wù)記到賬上而已，你怎么查都是天經(jīng)地義的。”
小栗點(diǎn)點(diǎn)頭，也對(duì)。
?。ǘ┵~賬相符
會(huì)計(jì)上要求賬賬相符，就是指總賬跟明細(xì)賬余額的相符。不過(guò)現(xiàn)在都用財(cái)務(wù)軟件了，這件事就不存在了。
記完賬后要進(jìn)行匯總，看每本明細(xì)賬的余額跟總賬上相對(duì)應(yīng)的那個(gè)賬戶余額是否相等。最后看總賬的借方余額合計(jì)是否等于貸方余額合計(jì)，相等了，賬務(wù)基本沒(méi)問(wèn)題了。
具體地看：
1.現(xiàn)金賬跟庫(kù)存核對(duì)，銀行賬跟開(kāi)戶銀行的對(duì)賬單核對(duì)；
2.總賬跟所有的明細(xì)賬、日記賬核對(duì)。
記賬后，所有的賬都要向總賬看齊，當(dāng)然，總賬有時(shí)也不一定完全正確，誰(shuí)還不鬧個(gè)小情緒呢。
?。ㄈ┵~實(shí)相符
不管是手工賬還是電算賬，賬實(shí)核對(duì)都是必不可少的，也就是賬本跟實(shí)物核對(duì)。實(shí)物包括看得見(jiàn)的——存貨、固定資產(chǎn)。
?。ㄋ模┵~表相符
就是總賬和會(huì)計(jì)報(bào)表的核對(duì)，這個(gè)一般不會(huì)錯(cuò)。
王會(huì)計(jì)講完問(wèn)小栗：“怎么樣，清楚沒(méi)有？”
小栗說(shuō)：“你跟我講講具體怎么查吧。”
王會(huì)計(jì)說(shuō)：“那我就按照業(yè)務(wù)的分類，告訴你應(yīng)該審計(jì)什么。”
二、資產(chǎn)的審計(jì)
?。ㄒ唬┴泿刨Y金賬
出納有兩本賬——現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，她要做到三件事：
1. 平時(shí)現(xiàn)金賬跟庫(kù)存里的現(xiàn)金要一致，不一致說(shuō)明有票據(jù)沒(méi)有及時(shí)處理；
2. 月末銀行賬跟開(kāi)戶行的對(duì)賬單核對(duì)，不相等要編制銀行余額調(diào)節(jié)表；
3. 結(jié)賬的時(shí)候這兩本賬的余額要跟會(huì)計(jì)的總賬余額核對(duì)相等。
其他的工作，比如收到支票或者現(xiàn)金，要及時(shí)存到賬戶，一是因?yàn)橹庇惺斓钠谙蓿窃绱嬖缬?，至少還可以賺取利息呢，這些能看出納的責(zé)任心。
現(xiàn)金日記賬要求日清月結(jié)，現(xiàn)金流量大的，每天應(yīng)該報(bào)現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表。
?。ǘ?yīng)收賬款
看賬上的客戶信息是否準(zhǔn)確，金額是否正確，記賬是否及時(shí)。這一點(diǎn)很重要，因?yàn)樵撌盏目铐?xiàng)不及時(shí)催款，會(huì)影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。再說(shuō)了，屬于自己的錢早點(diǎn)收回來(lái)也放心啊，免得壞賬。
?。ㄈ┐尕?br> 主要看入賬價(jià)格，由于會(huì)計(jì)的一時(shí)疏忽，可能造成計(jì)價(jià)不準(zhǔn)，就會(huì)影響利潤(rùn)。還有，看記賬憑證后面的出入庫(kù)手續(xù)是否完備，如果出庫(kù)不辦理手續(xù)，就不知道貨讓誰(shuí)拿走了。還有就是定期與不定期的盤點(diǎn)，以及盤點(diǎn)后的賬是否都及時(shí)處理了。
?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)賬
主要看是否有忘記提折舊的現(xiàn)象，有沒(méi)有報(bào)廢的固定資產(chǎn)還在賬上掛著的情況。
至于折舊，稅法都規(guī)定了最低年限，我都執(zhí)行這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。
三、負(fù)債的審計(jì)
?。ㄒ唬?yīng)付賬款
會(huì)計(jì)的賬都要及時(shí)記，尤其是往來(lái)賬。就像你前面看到的，本來(lái)對(duì)方的錢已經(jīng)還了，我沒(méi)有及時(shí)入賬，賬上體現(xiàn)的還是欠款，你一看就知道不對(duì)勁了。
?。ǘ?yīng)交稅金
稅金包括流轉(zhuǎn)稅、附加稅、其他小稅種，看有沒(méi)有漏繳的，避免被罰款。少交肯定是甭想了，但千萬(wàn)別多交，交多了想往回退就費(fèi)了牛勁了。
小栗說(shuō)：“你就不能靈活機(jī)動(dòng)少交點(diǎn)??？”
王會(huì)計(jì)說(shuō)：“我說(shuō)的意思是稅種不能少交了，因?yàn)橐郧拔矣羞^(guò)這樣的失誤，合同印花稅忘了交納，稅務(wù)查賬的時(shí)候發(fā)現(xiàn)了，好說(shuō)歹說(shuō)才免于罰款。”
小栗說(shuō)：“會(huì)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)都是這么積累的吧？”
王會(huì)計(jì)承認(rèn)了：“這叫吃一塹長(zhǎng)一智。”
（三）應(yīng)付工資
這個(gè)問(wèn)題不大，因?yàn)楦鷨T工的切身利益有關(guān)系，不可能漏掉一個(gè)月不發(fā)工資，每個(gè)月的工資也不可能不分配，不分配就在賬上掛著，會(huì)計(jì)也會(huì)發(fā)現(xiàn)的。我覺(jué)得這個(gè)沒(méi)什么可查的，只要基層報(bào)的工資基數(shù)準(zhǔn)，一般沒(méi)什么問(wèn)題。
四、所有者權(quán)益的審計(jì)
還記得所得稅權(quán)益的會(huì)計(jì)科目吧？復(fù)習(xí)一下啊——實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配。
如果企業(yè)注冊(cè)后再?zèng)]有增加資本金，實(shí)收資本是不變的。
如果年底盈利了，盈余公積一年計(jì)提一次。如果法定盈余公積達(dá)到了注冊(cè)資金的50%還在計(jì)提，那個(gè)會(huì)計(jì)就有失水準(zhǔn)了。
利潤(rùn)的分配是領(lǐng)導(dǎo)層決定的事情，會(huì)計(jì)就是照章辦事。
你知道這些科目都是怎么核算的，就知道應(yīng)該怎么審計(jì)了。
五、收入的審計(jì)
如果是外界機(jī)構(gòu)來(lái)查，一定看你是否隱瞞了收入，他們會(huì)查往來(lái)賬，查銀行對(duì)賬單。你就不同了，你巴不得會(huì)計(jì)把收入藏起來(lái)呢。但是，如果收到的錢沒(méi)入賬，那就一定有問(wèn)題了。不過(guò)我們的財(cái)務(wù)制定還是比較嚴(yán)格的，各方面都有制約。
小栗問(wèn)，有什么制約？
王會(huì)計(jì)說(shuō)，比如先收款后付貨，人家交錢后保管員才能付貨吧，他付貨后要記出庫(kù)賬吧？就算出納把這筆錢裝自己兜里的，月末我跟保管員對(duì)庫(kù)存的時(shí)候也能核對(duì)出來(lái)。還有先付貨后交款的，這更沒(méi)問(wèn)題了，欠款的時(shí)候，我要把賬掛在應(yīng)收賬款里，人家交款后出納把錢裝兜里了……
出納在邊上憋了半天了，終于忍不住打斷她的話：“你怎么不拿自己舉例子?。?#8221;
這叫說(shuō)者無(wú)心，聽(tīng)者有意，王會(huì)計(jì)說(shuō)的“出納”一詞，只是代表那個(gè)崗位，沒(méi)有落實(shí)到人頭，看來(lái)說(shuō)話還是周密一點(diǎn)好。
她連忙解釋：“我的意思是說(shuō)我們不可能出現(xiàn)漏洞。”
小栗也開(kāi)始擠兌王會(huì)計(jì)：“你的意思就是懷疑出納。”
王會(huì)計(jì)無(wú)奈了：“這好人也死在證人手了。”
出納看著王會(huì)計(jì)委屈的樣子，寬厚地樂(lè)了：“接著講吧，就當(dāng)給我敲警鐘了，我就是有那心也沒(méi)那膽啊。”
小栗的矛頭又轉(zhuǎn)向出納：“你連那心也不應(yīng)該有！”
出納告饒：“算我多嘴！”
王會(huì)計(jì)接著講。
在現(xiàn)金上，不管是先交錢還是后交錢，都有出庫(kù)單跟著；在轉(zhuǎn)賬上也一樣，人家都把戶頭開(kāi)好了，收到的支票不可能存到我家戶頭。還有，我也不能把企業(yè)的支票轉(zhuǎn)到我家戶頭，就算轉(zhuǎn)去了，從銀行對(duì)賬單上也能查出來(lái)，我每個(gè)月都跟銀行對(duì)賬。
王會(huì)計(jì)終于把矛頭指向自己，但隨后就是開(kāi)脫，把責(zé)任排得一干二凈?？磥?lái)人都是有私心的，對(duì)自己也是仁慈的。
因此，你檢查收入的賬，主要看收入是否都計(jì)稅了，尤其是小規(guī)模納稅人，要監(jiān)督一下，看是否算錯(cuò)了。再就是注意一下視同銷售的問(wèn)題。你想查賬，首先要比會(huì)計(jì)高明。
應(yīng)付職工薪酬”和“其他應(yīng)付款”都是負(fù)債吧，那么
借：應(yīng)付職工薪酬 1 970 負(fù)債減少
貸：其他應(yīng)付款 1 970 負(fù)債增加
這又是什么意思呢？
有的企業(yè)先開(kāi)資后分配，有的是先分配后開(kāi)資。
如果是先開(kāi)資的，分錄是這樣的：
1.開(kāi)資：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：現(xiàn)金
2.代扣款項(xiàng)：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：其他應(yīng)付款
應(yīng)交稅費(fèi)
這兩個(gè)分錄放在一起做，就是你說(shuō)的用
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：現(xiàn)金
其他應(yīng)付款
應(yīng)交稅費(fèi)
或者用斜杠表示：現(xiàn)金/其他應(yīng)付款/應(yīng)交稅費(fèi)
如果有代墊的藥費(fèi)，放在其他應(yīng)付款，如果有代墊的個(gè)人所得稅，記在應(yīng)交稅費(fèi)。發(fā)放工資時(shí)要先取現(xiàn)金，不可能用銀行存款發(fā)放，所以你那個(gè)銀行存款我沒(méi)看懂。
3.分配：
借：管理費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬
另外額，對(duì)方科目下面 其他應(yīng)付款/應(yīng)繳稅費(fèi)/銀行存款為什么會(huì)有這些子項(xiàng)目，銀行存款不是資產(chǎn)嗎，怎么會(huì)在其他應(yīng)付款下面？
這是一套分錄里的，那三個(gè)科目（其他應(yīng)付款/應(yīng)繳稅費(fèi)/銀行存款）分別是應(yīng)付職工薪酬的對(duì)應(yīng)的科目。
可能是這樣：
借：應(yīng)付職工薪酬 1 970
貸：其他應(yīng)付款 600
銀行存款 1100
應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅 270
但是你摘要里只說(shuō)是藥費(fèi)，你沒(méi)把完整的業(yè)務(wù)說(shuō)清楚，所以我只能分析著說(shuō)，不知道你看懂沒(méi)有??？
1、每月底產(chǎn)品出庫(kù)的時(shí)候。
由于產(chǎn)品占用原材料的成本比較高，所以在每次月末出庫(kù)的時(shí)候才做產(chǎn)品入庫(kù)，也為了防止產(chǎn)品在庫(kù)上的積壓出不去庫(kù)。
比如產(chǎn)品1生產(chǎn)需要ABC三種原料，但是現(xiàn)在原材料為中沒(méi)有原材料C（原因是原材料成本比較高，只有確定有定單的時(shí)候才采購(gòu)原材料C，而材料到公司后，往往要等收到貨款時(shí)才讓對(duì)方開(kāi)發(fā)票付貨款，所以材料C沒(méi)法入庫(kù)），現(xiàn)在只是多多出原材A和B，為了防止庫(kù)存積壓，將原料成本配到與銷售價(jià)差不多。這種情況有沒(méi)有辦法解決。
——可以先把材料C估價(jià)入賬，如果有價(jià)格就更好入賬了，以后發(fā)票來(lái)了貼上去就行了。如果價(jià)格有出入可全額沖出，重做記賬憑證。
2、庫(kù)存產(chǎn)品和原材料積壓太多。
由于單位的產(chǎn)品有時(shí)候單位自己使用做施工用，收到的款項(xiàng)都是技術(shù)服務(wù)費(fèi)，產(chǎn)品和材料沒(méi)有辦法出庫(kù)，造成庫(kù)存產(chǎn)品和原材料的大量積壓，沒(méi)有辦法出庫(kù)，這個(gè)不知道如何解決。
——怎么叫沒(méi)辦法出庫(kù)？你指的是不開(kāi)發(fā)票就不能“出庫(kù)”嗎？只要材料領(lǐng)用了，就要做出庫(kù)，像你說(shuō)的那種情況，在會(huì)計(jì)上要做“視同銷售”處理，當(dāng)然要計(jì)算增值稅了。會(huì)計(jì)可能想幫你省銀子吧，不過(guò)這樣就出現(xiàn)你下面說(shuō)的問(wèn)題——庫(kù)存多了，其實(shí)這時(shí)候賬實(shí)已經(jīng)不符了。
3、產(chǎn)品或原材料自己消耗的稅費(fèi)問(wèn)題。
為了減小庫(kù)存，往往將產(chǎn)品或原材料按技術(shù)研發(fā)或費(fèi)品，或過(guò)期報(bào)廢處理，會(huì)計(jì)說(shuō)這樣做已經(jīng)抵到的稅費(fèi)要重新退回去，究竟怎么個(gè)退法是什么原因，能否幫忙解釋下。
——你購(gòu)入原材料的時(shí)候，有17%的進(jìn)項(xiàng)稅，這筆錢認(rèn)證后可以在銷項(xiàng)稅里抵扣。但是你損耗了，損耗的進(jìn)項(xiàng)稅國(guó)家不允許你抵扣，就要做“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。如果做技術(shù)研發(fā)用了，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，但是要“視同銷售”，要繳納增值稅，還是一回事。
4、一般納稅人企業(yè)，在起初的半年估計(jì)不會(huì)有盈利，那么公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所要承擔(dān)的費(fèi)用除了人員工資和租金外，還需要有什么費(fèi)用，尤其是會(huì)計(jì)上稅費(fèi)之類的。
——還有銷售費(fèi)用，比如運(yùn)輸費(fèi)、招待費(fèi)、廣告費(fèi)，企業(yè)還有三險(xiǎn)一金，車間的水電費(fèi)、機(jī)器的折舊費(fèi)。
稅費(fèi)上，只要交納增值稅，就會(huì)有附加稅——城建稅、教育費(fèi)附加，兩者幾乎是增值稅的10%；有車嗎？——車船稅；如果使用自有產(chǎn)權(quán)的房屋經(jīng)商，還有房產(chǎn)稅和土地使用稅；還有一點(diǎn)印花稅。
5.固定資產(chǎn)的拆舊年限問(wèn)題。
前面老師已經(jīng)講過(guò)折舊年限越長(zhǎng)，越會(huì)減少企業(yè)成本，增加當(dāng)年利潤(rùn)。但如果的企業(yè)考核指標(biāo)是產(chǎn)值的說(shuō)，縮短固定資產(chǎn)的折舊年限好像對(duì)產(chǎn)值沒(méi)有影響吧，那么把折舊年限做短有什么壞處呀？
——對(duì)，折舊對(duì)產(chǎn)值沒(méi)影響，但也不可以隨便縮短年限。稅務(wù)機(jī)關(guān)擔(dān)心你提前把折舊“折”到成本或費(fèi)用里，給你規(guī)定了最低的折舊年限，低于這個(gè)年限的折舊額，不允許稅前抵扣。一般會(huì)計(jì)都在這個(gè)年限上計(jì)提折舊。
其實(shí)企業(yè)都愿意縮短折舊年限，只有想要利潤(rùn)的企業(yè)才會(huì)想到延長(zhǎng)折舊年限，但也有個(gè)限度。
