會計實務操作題~?。?/div>
業(yè)務名稱：銷售A、B產品
2009年12月1日，北京正保機械有限公司售給北京東大股份有限公司A、B產品，價款4130000元，增值稅702100元，并代墊運費15400元。北京正保機械有限公司根據“銷字100號”合同填制托收憑證（電劃，附寄單證2張），商品已于12月1日發(fā)運。
填制原始憑證——編制記賬憑證——登記日記賬——登記明細賬
依次該如何寫？
借：應收帳款 4832100
貸：主營業(yè)務收入 -A產品（2個產品合計4130000）
主營業(yè)務收入 -B產品
應交稅金-應交增殖稅（銷項稅金）702100
借：其他應收款 -代付運費 15400
貸：銀行存款 15400
收回代付時：
借：銀行存款 15400
貸：其他應收款-代付運費 15400
記帳你不會就說不過去了
財務會計模擬實訓》
第一部分：實驗概況
一、實驗時間：2008年1月——2008年3月
二、實驗地點：宜賓廣播電視大學
三、實驗目的：
1、通過本次模擬實驗培養(yǎng)我們電大學生實際動手能力，縮短課本知識與實際工作的距離，為將理論知識運用到實踐工作中作好準備。
2、通過本次模擬實驗鞏固我們在平時所學的理論知識，加深對書本知識的理解。
3、通過本實模擬實驗培養(yǎng)我們分析問題和解決問題的能力，有助于培養(yǎng)我們成為高素質的會計專門人才。
4、通過本次模擬實驗充分發(fā)揮我們的積極性，調動大家的學習熱情，使大家的主觀能動性、創(chuàng)造性在實驗過程中得以充分發(fā)揮。
5、通過本次模擬實驗為我們畢業(yè)走上工作崗位后，縮短“適應期”并勝任工作，打下扎實的基礎。
四、實驗對象： 以成都振中電子廠為背景，以典型的工業(yè)企業(yè)業(yè)務為主軸，要求建賬到日常會計憑證處理、科目匯總、登記總賬及明細賬、計算產品成本、核算利潤并進行利潤分配、編制資產負債報表和損益表等。
第二部分：實驗內容及具體操作的程序
一、實驗內容：
（一）模擬企業(yè)概況 成都振中電子廠（簡稱振中電子），位于成都市金牛區(qū)沙灣路8號，中型企業(yè)規(guī)模，職工1000人。屬一般納稅企業(yè)，納稅登記號：0386195888，開戶銀行為中國工商銀行成都市三分理處，賬號為 34213658。公司設有三個基本車間（加工車間）及一個輔助生產車間（動力車間），目前已有廠部、規(guī)劃發(fā)展室、生產科、供應科、銷售科、財務科、團委、人事科、總務科（下設醫(yī)務室、百貨商店）等科室。主要生產調控管、變電管、調速器三種電子產品，大量多步驟生產。
（二）會計業(yè)務處理的方法
1、成本計算方法：按實際成本綜合逐步結轉法，成本費用分車間進行核算，各車間分別設置“基本生產成本”、“制造費用”賬戶核算該車間發(fā)生的費用。“基本生產成本”總賬下按車間分產品設置明細賬。
2、輔助生產費用分配方法：一次直接分配，動力車間的制造費用直接進入輔助生產成本，不單獨設置“制造費用”賬戶。
3、國定資產按直線法計提折舊，包裝物、低值易耗品按一次攤銷法進行攤銷費用。壞賬攤銷采用應收賬款百分比預提法，壞賬提取比例0.5％。
4、完工產品與在產品費用按照約當產量比例分配法進行分攤，原材料在各車間均系一次投入，上工序完工的半成品直接交下工序加工，不通過半成品庫收發(fā)。
（三）本次實驗過程 當指導我們實驗的吳老師給我們點完70道題后，面對著自己拿回的實驗資料和桌子上的憑證、賬薄，我竟然不知從何下手的感覺，遲遲不能起筆，深怕做一步錯一步。直到春節(jié)之后，我才開始一筆一筆地建賬。一個科目、一個科目的增加，我實驗之前問過吳老師，是否可以采用用友財務軟件來做這套賬，因為現在都要求實行會計電算化了，當今社會已經步入信息化時代，手工賬的實習也難以達到滿足未來工作的需要。因此我采用了我們電大的電算化考試時的用友通10.1版本來做這套成都振中電子廠的賬務。 在建基本生產成本期初和處理日常會計業(yè)務、以及期末結轉利潤分配，提取公積金的過程中遇到了很多很多的問題，幸好能及時問吳老師，經過吳老師的精心仔細講解，自己才知道如何下手。但還是馬虎了好幾次，記得有一次在處理制造費用時，攤銷本月的天然氣費時，我在填制記賬憑證時，在借方的制造費用（精加工車間）少記了10000元，貸方的銀行存款也少記了10000元，直到最后在粘貼原始憑證時才發(fā)現自己做的是無用功，面對厚厚一沓打印出來的記賬憑證（72號至80號）和資產負債報表、損益表真是哭笑不得。從這件事上我明白了會計工作必須細心，不能將會計實驗應付了事。永遠記得“細心、細心、再細心”，這樣比自己重新犯一次錯誤要經濟很多。
在期初建賬時，我的問題是在產品的成本資料如何登記到賬戶中去，在這里自己停留了大概2天的時間，因為我們單位是商業(yè)行業(yè)，工業(yè)企業(yè)我不是很了解，不知如何處理，最后還是鼓起勇氣問吳老師，之后才曉得，人家實驗要求上已經標明了：基本生產成本按照車間和產品來設明細賬，還有就是在本次實驗建賬時沒有仔細看完要求和核算方法，造成自己走了很多彎路，比方說很多科目都要設二級科目，我卻不管三七二十一，急早的登記在一級總賬科目中，直到后來期初建完，試算平衡時才發(fā)現，不得不再次重新做過。實驗完后，總結自己在建賬這里之所以出來這類低端錯誤，是在于自己平時沒有多多加深理論知識，沒有將書本知識和實踐工作相結合。 之后就是填制記賬憑證，我原本以為有關的會計知識我都基本掌握了，處理會計日常業(yè)務似乎只是紙上談兵，當把這些理論性的東西搬上實際應用時，我卻無從下手。特別是處理完工產品結轉成本，需要利用綜合結轉法，起初我沒有按照這種方法，而是利用平行結轉法，這樣造成計算出來的產品成本相差數百元，利潤就減少了數千元，自己被嚇得大汗（要是真是實際工作中這樣，那還得了）。這時不得不慢慢回憶中級財務會計和成本會計知識。功夫不負有心人，經過我的會計知識惡補，終于讓我在3月初完成了整個日常業(yè)務流程的操作。會計模擬實驗的最后就是到裝訂憑證、賬簿，在這個流程上由于中專時做個一套手工賬，有一些印象，也就憑著記憶一步一步的裝訂起來，苦于我沒有那么多會計工作，只是簡單裝訂而已，這不過幾天我就可以上交作業(yè)了。
第三部分：會計模擬實驗實際操作的體會和收獲從建賬、審核原始憑證到填制憑證，最后登記日記賬，再到做完工產品成本結轉核算，這特殊的一個多月時間在忙碌中匆匆過去了，留給我的都是豐富的經驗和深深的體會。 經過這個月的會計實驗記賬，使我的基礎會計知識在實際工作中得到了驗證，進一步深刻了我對會計的了解。并具備了一定的基本實際操作能力。經過實驗使得我系統(tǒng)的對于老師講的一些理論知識實踐了一遍，加強了對理論知識的記憶，學到了許多書本上沒有的知識，并且意識到只有把書本上學到的理論知識應用于實際的會計實務操作中去，才能真正掌握這門知識，這也是這次實習的目的。在取得實效的同時，我也在操作過程中發(fā)現了自身的許多不足：
１、比如自己不夠心細，看錯數字，導致核算結果出錯，引起不必要的麻煩（制造費用分攤）；
２、雖然在這個月里，每筆業(yè)務的分錄都是采用軟件處理，但在操作中還須自己編制會計分錄，在這方面我還存在著一定的不足，今后還得加強業(yè)務題型練習，特別成本核算。
總而言之，1個多月的會計模擬實驗讓我對會計核算的建賬、處理日常會計業(yè)務、登記賬薄、編制資產負債表和損益表等會計工作有了比較清晰的認識，并在實際操作過程中找出自身存在的不足，對今后的會計學習有了一個更為明確的方向和目標，對未來從事會計工作、成為高等會計應用的專門人才充滿信心！
