納稅信用
2017年度廣州市納稅信用評價工作即將開始，為了幫助納稅人更好地了解納稅信用評價相關(guān)政策規(guī)定，以下基本知識點供納稅人掌握：
問1
什么是納稅信用評價？
納稅信用評價是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)采集的納稅人納稅信用信息，按照相關(guān)規(guī)定，就納稅人在一定周期內(nèi)的納稅信用狀況所進(jìn)行的評價，評價結(jié)果分A、B、M、C、D五級。
問2
納稅信用評價依據(jù)哪些主要政策文件？
國家稅務(wù)總局以公告的形式頒布了關(guān)于納稅信用評價的6個重要文件：
(1)《納稅信用管理辦法（試行）》（稅總公告2014年第40號）
(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）>的公告》（稅總公告2014年48號）
(3)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用補評和復(fù)評事項的公告》（稅總公告2015年第46號）
(4)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（稅總公告2015年第85號）
(5)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項的公告》（稅總公告2016年第9號）
(6)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價有關(guān)事項的公告》（稅總公告2018年第8號）
問3
納稅信用級別由誰來評，什么時間評？
國稅局、地稅局共同管轄的納稅人，由主管國稅、地稅機(jī)關(guān)聯(lián)合進(jìn)行評價；國稅局單獨管轄的納稅人（海洋石油類納稅人）由主管國稅機(jī)關(guān)單獨組織評價。自2015年起，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年對納稅戶上一年度的納稅信用級別進(jìn)行評價，并在4月份確定納稅信用級別評價結(jié)果。
問4
哪些納稅人可納入納稅信用評價的范圍？
已辦理稅務(wù)登記（含“三證合一、一照一碼”、臨時登記）的獨立核算企業(yè)、以及個人所得稅查賬征收的個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)?？劾U義務(wù)人、自然人納稅信用管理辦法由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。
其中，從2017年度開始新增下列納稅人參與納稅信用評價：
(1)從首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜之日起時間不滿一個評價年度的企業(yè)（以下簡稱“新設(shè)立企業(yè)”）。評價年度是指公歷年度，即1月1日至12月31日。
(2)評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)。
(3)適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)。
問5
納稅信用評價信息有哪幾方面？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）>的公告》（稅總公告2014年48號），主要有以下幾方面：
納稅人信用歷史信息，主要包括納稅人的稅務(wù)登記信息、經(jīng)營信息、法定代表人信息等基本信息，評價年度之前的納稅信用記錄。
稅務(wù)內(nèi)部信息，包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息包括涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等4個一級指標(biāo)，非經(jīng)常性指標(biāo)信息包括納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查信息和稅務(wù)稽查信息2個一級指標(biāo)。結(jié)合稅務(wù)管理實際，最終細(xì)化為20個二級指標(biāo)，95個三級指標(biāo)。
外部信息，主要指評價年度相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄等外部參考信息，以及從銀行、工商、海關(guān)等相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評價的外部評價信息。外部參考信息只記錄不參與評價，而外部評價信息當(dāng)前主要有銀行、工商、海關(guān)等部門4個指標(biāo)，評價方式為扣11分，即如果發(fā)現(xiàn)納稅人在不同部門之間存在提供信息不對稱的情形，則納稅人不能評價為納稅信用A級。
問6
五個納稅信用級別如何確定？
問7
納稅人有哪些情況不能評為A級？
有下列情形之一的納稅人，本評價年度不能評為A級：
(1)實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；
(2)上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級的；
(3)非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負(fù)申報的；
(4)不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；
(5)當(dāng)年度信用評價低于90分。
問8
什么是非正常原因？
正常原因是指：季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、享受政策性減免稅等正常情況原因。非正常原因是除上述原因外的其他原因。
問9
哪些納稅人適用于新增設(shè)的M級納稅信用？
未發(fā)生《納稅信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列納稅人適用M級納稅信用：
(1) 新設(shè)立企業(yè)。
(2) 評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。
問10
納稅人有哪些情況直接判定為D級？
有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級:
(1)存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；
(2)存在前項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；
(3)在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；
(4)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；
(5)存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；
(6)提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；
(7)騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；
(8)有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；
(9)由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；
(10)存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。
問11
保留信用評價D級有哪些相關(guān)規(guī)定？
(1)上一評價年度按照評價指標(biāo)被評價為D級的企業(yè)，本評價年度保留D級評價，次年不得評為A級。
(2)D級企業(yè)直接責(zé)任人在企業(yè)被評價為D級之后注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的企業(yè)評價為D級（簡稱關(guān)聯(lián)D）。關(guān)聯(lián)D只保留一年，次年度根據(jù)《納稅信用管理辦法》規(guī)定重新評價但不得評為A級。
(3)被列入“重大稅收違法案件名單”的納稅人在名單發(fā)布的評價年度判為D級，其D級記錄一直保留至“重大稅收違法案件名單”從公布欄中撤出的評價年度為止。（但不得少于2年）
(4)因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評價年度存在直接判為D級情形的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)調(diào)整其相應(yīng)評價年度納稅信用級別為D級，并記錄動態(tài)調(diào)整信息，該D級評價不保留至下一年度。
問12
有哪些情形不影響納稅人納稅信用評價？
(1)由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時履行納稅義務(wù)的；
(2)非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的；
(3)國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他不影響納稅信用評價的情形。
問13
在日常經(jīng)營中，哪些事項容易造成納稅人納稅信用評價扣分？
容易造成納稅信用扣分的評價指標(biāo)主要有以下幾項：
(1)未按規(guī)定申報。未按規(guī)定期限納稅申報或代扣代繳的，按稅種每次扣5分。
(2)發(fā)票損毀、丟失。未按規(guī)定保管紙質(zhì)發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中的違法違章記錄扣減納稅信用得分，每次扣3分；擅自損毀發(fā)票的，每次扣11分。
(3)少繳稅款。納稅人辦理納稅申報后未及時繳納稅款或延期繳納稅款的期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款在5萬元以上的（含）扣11分，5萬元以下的扣3分。
問14
如何查詢納稅人信用級別評價結(jié)果？
稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月中下旬確定上一年度納稅信用評價結(jié)果后，將主動公開A級納稅人名單及相關(guān)信息，納稅人也可以通過國稅、地稅各級網(wǎng)站直接查詢。其他級別的納稅人需要查詢自身信用級別的，可在電子稅務(wù)局涉稅查詢模塊查詢本企業(yè)信用評價級別情況。
問15
納稅人有哪些情形不參加本期評價？
有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：
(1)因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的
(2)被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的
(3)已申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的
(4)其他不應(yīng)參加本期評價的情形。
問16
如何理解因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的納稅人不參與本期納稅信用評價？
因涉嫌稅收違法被立案查處是指：因涉嫌稅收違法被移送公安機(jī)關(guān)或被公安機(jī)關(guān)直接立案查處，根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中的移送記錄或被立案記錄確定。被稅務(wù)稽查部門立案檢查的，不屬于該情形，應(yīng)納入本期評價范圍。
尚未結(jié)案是指：在評價年度12月31日前，稅務(wù)管理系統(tǒng)中有移送記錄或被立案記錄而沒有已結(jié)案的記錄。
問17
納稅人如何申請補評、復(fù)評？
納稅人對當(dāng)期未予評價或納稅信用評價結(jié)果有異議的，可在納稅信用評價結(jié)果確定的當(dāng)年內(nèi)，填寫《納稅信用補評申請表》、《納稅信用復(fù)評申請表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補評、復(fù)評。
問18
A級納稅人可以享受哪些激勵措施？
(1)向社會公告A級納稅人名單；
(2)一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理；
(3)普通發(fā)票按需領(lǐng)用；
(4)連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項；
(5)可評定為出口企業(yè)管理一類企業(yè)，享受出口退（免）稅便利措施；
(6)納稅信用A級且不屬于出口退稅審核關(guān)注信息中關(guān)注企業(yè)級別為一至三級的自營出口企業(yè)，適用啟運港退稅政策；
(7)納稅信用A級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證；
(8)稅務(wù)機(jī)關(guān)向銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)提供A級納稅人名單，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)對符合貸款條件的守信企業(yè)，提供信用貸款或其他金融產(chǎn)品服務(wù)。
問19
M級納稅人可以享受哪些激勵措施？
(1)取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證。
(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)適時進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。
問20
對D級納稅人有哪些懲戒措施？
(1)增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；
(2)出口企業(yè)管理類別評定為四類，加強(qiáng)出口退稅審核；
(3)加強(qiáng)納稅評估，嚴(yán)格審核其報送的各種資料；
(4)列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；
(5)由D級納稅人的直接責(zé)任人員在評價為D級之后注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的企業(yè)，在納入納稅信用管理的當(dāng)年即納入評價范圍，且直接判為D級；
(6)D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級。
來源：廣州地稅
