公司名下沒有汽車，老板和員工個(gè)人的汽車用于公司日常業(yè)務(wù)，產(chǎn)生的油費(fèi)、過路過橋等費(fèi)用是否可以入賬并在所得稅前扣除？一直以來是許多企業(yè)面臨的困惑。同時(shí)，將員工車輛納入企業(yè)業(yè)務(wù)中，是否會(huì)相應(yīng)產(chǎn)生一定風(fēng)險(xiǎn)呢？
一、處理方法
公司使用員工個(gè)人汽車可以通過與員工簽訂有償租賃協(xié)議的方式，將公司與員工變?yōu)槌凶夥脚c出租方的經(jīng)濟(jì)合同關(guān)系，但要注意這種租賃必須是有償?shù)摹Ｔ谶@一框架下，合理劃分費(fèi)用屬性，區(qū)別不同情況進(jìn)行財(cái)稅處理。
二、財(cái)稅務(wù)處理
1、政策依據(jù)
企業(yè)可以在企業(yè)所得稅計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，都準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
2、費(fèi)用劃分
（1）租賃費(fèi)
租賃費(fèi)是公司按照獨(dú)立交易原則支付給員工的合理費(fèi)用，租賃費(fèi)憑租賃費(fèi)發(fā)票稅前可以進(jìn)行正?？鄢?。
租賃費(fèi)發(fā)票，車主應(yīng)該去國稅代開有形動(dòng)產(chǎn)租賃發(fā)票。涉及到的稅種主要有個(gè)人所得稅、增值稅（3%）、附加稅，而且一次性開票的金額不超過3萬元的，按照當(dāng)前？？可以暫免征收增值稅。所以，如果租賃費(fèi)金額較大，在開具發(fā)票時(shí)應(yīng)考慮開票周期問題，有的放矢的選擇按月、按季度、半年等時(shí)間進(jìn)行開票處理。
理論上，月租金不超過3萬元免征增值稅，但在實(shí)際工作中，是否可免增值稅各個(gè)地區(qū)的口徑不盡相同。
稅改后國稅代開個(gè)人發(fā)票，相應(yīng)需要先在地稅完成個(gè)人所得稅的繳納，營改增以前，對(duì)于代開發(fā)票個(gè)人所得稅稅務(wù)機(jī)關(guān)一般按照1%-5%不等的預(yù)征率進(jìn)行與征收即可，但營改增以后，部分地區(qū)會(huì)要求直接要求嚴(yán)格按照稅法規(guī)定，每次開具金額不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元；每次開票金額在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用后按照20%的稅率征收個(gè)人所得稅。
代開租賃發(fā)票所需要的資料主要是租車協(xié)議和出租方的身份證即可。
（2）與車輛所有權(quán)有關(guān)的費(fèi)用
包括車船稅、年檢費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用均屬于與車輛所有權(quán)有關(guān)的固定費(fèi)用，這些費(fèi)用不論是否由承租方負(fù)擔(dān)均不予稅前扣除。
（3）非與車輛所有權(quán)有關(guān)的費(fèi)用
除租賃費(fèi)、車船稅、年檢費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等與車輛所有權(quán)有關(guān)的費(fèi)用外，車輛使用過程中發(fā)生的合理的油費(fèi)、修理費(fèi)、過路費(fèi)等費(fèi)用，發(fā)生在租賃合同約定的有效租賃期間，與公司業(yè)務(wù)有實(shí)際關(guān)聯(lián)的，憑合法有效發(fā)票、行程單等憑據(jù)可以進(jìn)行稅前扣除；
三、風(fēng)險(xiǎn)防范
在解決私車公用財(cái)稅處理問題的同時(shí)，還應(yīng)該關(guān)注管理風(fēng)險(xiǎn)問題，私車公用可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)主要是在使用過程中發(fā)生交通事故等意外情況，造成人員、財(cái)物損失而產(chǎn)生的賠償?shù)雀黝惣m紛和經(jīng)濟(jì)損失。
解決這一問題，我們認(rèn)為應(yīng)該重視租賃協(xié)議的簽訂，在簽訂協(xié)議過程中，對(duì)車輛使用的范圍、時(shí)間甚至具體行程路線做出必要的約束，同時(shí)應(yīng)該通過增加特殊事項(xiàng)條款等方式，盡量規(guī)避用車過程中產(chǎn)生的賠償?shù)蓉?zé)任發(fā)生。
另外，凡是涉及租賃的車輛，均應(yīng)該關(guān)注其交強(qiáng)險(xiǎn)、商業(yè)險(xiǎn)中的第三者責(zé)任險(xiǎn)等重要險(xiǎn)種的購買、額度等事項(xiàng)，以降低風(fēng)險(xiǎn)。
綜上所述，私車公用問題在財(cái)稅處理方面有許多方法和技巧可以利用，同時(shí)，也有可能給企業(yè)帶來諸多風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該在這一過程中做好提前規(guī)劃，從車輛選擇、協(xié)議簽訂等各環(huán)節(jié)做好合理安排。（本文由大禹會(huì)計(jì)整理匯總，轉(zhuǎn)載請注明出處。）
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