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增值稅專用發(fā)票的管理(包括不得開具專用發(fā)票情形最全總結(jié))

⑴票樣:

專票:3聯(lián)票(增值稅專用發(fā)票)依次為記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián),6聯(lián)票(貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)4-6聯(lián)為副聯(lián)

普票:2聯(lián)票依次為記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)

⑵開具范圍:

一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))、提供應(yīng)稅勞務(wù)、必須向購買方開具專用發(fā)票。

⑶不得領(lǐng)購使用增值稅專票的情形:

Ⅰ會計(jì)核算不健全,即不能按會計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者。

Ⅱ不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)


Ⅲ有以下行為,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者:

私自印制專用發(fā)票;

向個(gè)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票;

借用他人專用發(fā)票;

向他人提供虛開的專用發(fā)票;

未按要求開具專用發(fā)票;

未按規(guī)定保管專用發(fā)票;

未按規(guī)定申報(bào)專用發(fā)票的購、用、存情況;

未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

Ⅳ銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。

⑷下列情形不得開具專用發(fā)票:

向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目;

銷售免稅項(xiàng)目;

銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù);

將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

將貨物無償贈送他人;

提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。

⑸發(fā)票的重開

收回原發(fā)票直接按作廢處理,重新開具發(fā)票

一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢。

憑購買方出具的通知單開具紅字專用發(fā)票后,重新開具發(fā)票

一些納稅人發(fā)現(xiàn)開具發(fā)票錯(cuò)誤后,往往是跨月了或已經(jīng)抄稅等,對于這種不能作廢的發(fā)票而又需要重新開具發(fā)票的,銷貨方應(yīng)先開具紅字發(fā)票沖銷原發(fā)票,再重新開具正確的專用發(fā)票。

由購買方申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》

銷售方憑自己申請的通知單開具紅字專用發(fā)票后,再重新開具發(fā)票

因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的

因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的

銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單

發(fā)票因丟失,再重新開具發(fā)票

(6)發(fā)票驗(yàn)舊

稅務(wù)機(jī)關(guān)對已開具發(fā)票存根聯(lián)(記賬聯(lián))、紅字發(fā)票和作廢發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn),檢查發(fā)票的開具是否符合有關(guān)規(guī)定

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過增值稅稅控系統(tǒng)接收納稅人按月報(bào)送的存根聯(lián)報(bào)稅信息,并對數(shù)據(jù)進(jìn)行比對校驗(yàn),比對正確的數(shù)據(jù)予以接收。

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過增值稅稅控系統(tǒng)對納稅人增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)進(jìn)行識別、確認(rèn)。

增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報(bào)信息但未按照規(guī)定期限申報(bào)抵扣;實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書'先比對后抵扣'管理辦法的增值稅一般納稅人,取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣,屬于發(fā)生真實(shí)交易且屬于客觀原因的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易,2007年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證由于客觀原因造成未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證或者稽核比對抵扣的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報(bào),由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后,對比對相符的增值稅扣稅憑證,允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書,自開具之日起 180 天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù)),申請稽核比對,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對相符后,其增值稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

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