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合并報(bào)表分錄總結(jié)
 

    (一)做調(diào)整分錄

  1.應(yīng)享有子公司當(dāng)期凈利潤(虧損做反向分錄)

  借:長期股權(quán)投資

   貸:投資收益

  2.調(diào)成本法下分回的投資收益

  借:投資收益

   貸:長期股權(quán)投資(一定要與權(quán)益法在同一個年度沖回的,如果不在同一年度沖回的,不能做沖回)

  3.子公司資本公積的變動(其他損益)

  借或貸:長期股權(quán)投資

   貸或借:資本公積

  (二)做合并抵消分錄

  1.借:股本(借方4個數(shù)字為已知數(shù),文字描述、報(bào)表)

     資本公積

     盈余公積

     未分配利潤——年末商譽(yù)(借、貸方比較得出)

    貸:長期股權(quán)投資(經(jīng)過調(diào)整后的數(shù)據(jù),母公司本身的數(shù)字+剛剛做的分錄借方——剛剛做分錄的貸方)

      少數(shù)股東權(quán)益(借方4個數(shù)字相加×少數(shù)股東持股比例)

      營業(yè)外收入(借、貸方比較得出)

  2.內(nèi)部債權(quán)債券抵消(內(nèi)部債權(quán)債務(wù)全部都是借負(fù)債貸債權(quán))

  借:應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款/應(yīng)付股利/預(yù)收賬款/其他應(yīng)付款

   貸:應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)付賬款/應(yīng)付股利/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款

  內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付賬款一定要記兩年:

  當(dāng)年2套:

  借:應(yīng)付賬款

   貸:應(yīng)收賬款

  借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備(內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備)

   貸:資產(chǎn)減值損失

  跨年3套:

  借:應(yīng)付賬款

   貸:應(yīng)收賬款

  借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

   貸:未分配利潤——年初(抵消分錄跨年度遇到損益項(xiàng)目一律換成未分配利潤——年初)

  借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

   貸:資產(chǎn)減值損失

  內(nèi)部應(yīng)付債券與持有至到期2年當(dāng)年可能3套:

  借:應(yīng)付債券

   貸:持有至到期投資

  借:投資收益

   貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程)

  借:應(yīng)付利息(只有分次付息才有第3套)

   貸:應(yīng)收利息

  跨年可能有4套:

  借:應(yīng)付債券

   貸:持有至到期投資

  借:未分配利潤——年初(如果一方是投資收益、一方是財(cái)務(wù)費(fèi)用則免做第2套分錄)

   貸:在建工程(或固定資產(chǎn)——原價)

  借:投資收益

   貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程)

  借:應(yīng)付利息(只有分次付息才有第3套)

   貸:應(yīng)收利息

  (三)內(nèi)部交易商品

  1.本期內(nèi)部交易本期實(shí)現(xiàn)對外銷售

  借:營業(yè)收入

   貸:營業(yè)成本(交易價格)

  2.當(dāng)期未實(shí)現(xiàn)對外銷售

  借:營業(yè)收入

   貸:營業(yè)成本(實(shí)際成本)

     存貨(毛利)

  3.前期內(nèi)部交易,本期實(shí)現(xiàn)對外銷售

  借:未分配利潤——年初

   貸:營業(yè)成本(交易毛利)

  4.前期內(nèi)部交易,本期仍未實(shí)現(xiàn)銷售

  借:未分配利潤——年初

   貸:存貨(毛利)

  (四)內(nèi)部交易

  存貨計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵消(舉例)

  【例】交易價10000元,成本6000元,購貨方期末減值測試可收回7000元,(當(dāng)期內(nèi)部交易當(dāng)期未售)

  借:營業(yè)收入         10000

   貸:營業(yè)成本          6000

     存貨             4000

  購貨方提了3000元減值準(zhǔn)備,集團(tuán)不認(rèn)可

  借:存貨——跌價準(zhǔn)備      3000

   貸:資產(chǎn)減值損失        3000

  【例】交易價10000元,成本6000元,購貨方期末減值測試可收回5000元,(當(dāng)期內(nèi)部交易當(dāng)期未售)

  借:營業(yè)收入          10000

   貸:營業(yè)成本           6000

     存貨              4000

  購貨方提了5000元減值準(zhǔn)備,集團(tuán)成本為6000元,減值1000元

  借:存貨——跌價準(zhǔn)備      4000

   貸:資產(chǎn)減值損失        4000

  隔年的將“資產(chǎn)減值損失”換成“未分配利潤——年初”

 ?。ㄎ澹?span style="COLOR: #ffff00">內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

  一方是固定資產(chǎn),另一方購入仍然做固定資產(chǎn)

  1.當(dāng)年

  借:營業(yè)外收入

   貸:固定資產(chǎn)——原價

  借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

   貸:管理費(fèi)用

  2.跨年

  借:未分配利潤——年初

   貸:固定資產(chǎn)——原價

  借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊(前期)

   貸:未分配利潤——年初

  借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

   貸:管理費(fèi)用

  一方是商品,一方購入做固定資產(chǎn)

  1.當(dāng)年

  借:營業(yè)收入(交易價)

   貸:營業(yè)成本(實(shí)際成本)

     固定資產(chǎn)——原價(內(nèi)部交易利潤)

  借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

   貸:管理費(fèi)用

  2.跨年3套同上(固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備,與存貨一樣,要看集團(tuán)是否真的計(jì)提減值了)

  (六)母公司投資收益與子公司利潤分配的抵消

  借:未分配利潤——年初(已知)

    投資收益(子公司凈利潤×母公司持股比例,調(diào)整分錄第一個已經(jīng)出現(xiàn))

    少數(shù)股東損益

   貸:本年利潤分配——提取盈余公積(已知數(shù),在題干中可以找出來)

     本年利潤分配——應(yīng)付普通股股利(已知)未分配利潤——年末(已知)

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