1、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知（國稅發(fā)[1995]192）
二、關(guān)于虛開代開的增值稅專用發(fā)票的處罰問題
對納稅人虛開代一的增值稅專用發(fā)票， 一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補(bǔ)稅款，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定給予處罰； 對納稅人取得虛開代開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法的抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知國稅發(fā)[1997]134號
最近，一些地區(qū)國家稅務(wù)局詢問，對納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）如何處理。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：
一、受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款；進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷項(xiàng)稅金的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。利用虛開的專用發(fā)票進(jìn)行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。
二、在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款或者申請出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。
三、納稅人以上述第一條、第二條所列的方式取得專用發(fā)票未申報(bào)抵扣稅款，或者未申請出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及有關(guān)規(guī)定，按所取得專用發(fā)票的份數(shù)，分別處以一萬元以下的罰款；但知道或者應(yīng)當(dāng)知道取得的是虛開的專用發(fā)票，或者讓他人為自己提供虛開的專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)從重處罰。
四、利用虛開的專用發(fā)票進(jìn)行偷稅、騙稅，構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行追繳稅款等行政處理，并移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》的補(bǔ)充通知（國稅發(fā)[2000]182號）
為了嚴(yán)格貫徹執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)[1997]134號，以下簡稱134號文件)，嚴(yán)厲打擊虛開增值稅專用發(fā)票活動，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，現(xiàn)對有關(guān)問題進(jìn)一步明確如下：
有下列情形之一的，無論購貨方(受票方)與銷售方是否進(jìn)行了實(shí)際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實(shí)際交易是否相符，購貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅的，對其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理。
一、購貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進(jìn)行實(shí)際交易的銷售方不符的，即134號文件第二條規(guī)定的“購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票”的情況。
二、購貨方取得的增值稅專用發(fā)票為銷售方所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)以外地區(qū)的，即134號文件第二條規(guī)定的“從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票”的情況。
三、其他有證據(jù)表明購貨方明知取得的增殖稅專用發(fā)票系銷售方以非法手段獲得的，即134號文件第一條規(guī)定的“受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅”的情況。
4、國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知（國稅發(fā)[2000]187號）
近接一些地區(qū)反映：在購貨方(受票方)不知道取得的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)是銷售方虛開的情況下，對購貨方應(yīng)當(dāng)如何處理的問題不夠明確。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：
購貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實(shí)際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口、退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。
購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。
如有證據(jù)表明購貨方在進(jìn)項(xiàng)稅款得到低扣、或者獲得出口退稅前知道該專用發(fā)票是銷售方以非法手段獲得的，對購貨方應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)[1997]134號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知〉的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)[2000]182號)的規(guī)定處理.
5、關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的批復(fù)蘇國稅函〔2003〕37號
蘇州市國家稅務(wù)局：
你局《關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的請示》（蘇州國稅發(fā)[2003]13號）收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：
一、關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，除補(bǔ)征稅款外，是否加收滯納金問題。目前，稅法未對此作出明確規(guī)定。省局意見，在稅法作出規(guī)定前，暫不加收滯納金。
二、關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票所支付的貨款可否在企業(yè)所得稅稅前扣除問題?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）第三條規(guī)定：“納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法”，而虛開的增值稅專用發(fā)票不符合上述要求。因此，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，其購進(jìn)貨物所支付的貨款不得稅前扣除。
二○○三年二月二十一日
6、國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)通過虛開增值稅專用發(fā)票購進(jìn)的貨物所得稅處理問題的批復(fù)國稅函[2003]112號
廈門市國家稅務(wù)局：
你局《關(guān)于取得虛開增值稅專用發(fā)票的貨物所得稅問題的請示》（廈國稅發(fā)〔2002〕198號）收悉。關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）通過虛開增值稅專用發(fā)票購進(jìn)貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其依法查處后，上述通過虛開增值稅專用發(fā)票所購進(jìn)的貨物以及被查補(bǔ)的增值稅稅款，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時是否扣除的問題，現(xiàn)批復(fù)如下：
根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十七條的規(guī)定，企業(yè)各項(xiàng)會計(jì)記錄必須完整準(zhǔn)確，有合法憑證作為記帳依據(jù)。因此，如果企業(yè)不能依照規(guī)定取得合法購貨發(fā)票，無法確定其支付貨款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，其購進(jìn)貨物所支付的貨款，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，不得作為成本費(fèi)用扣除;根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于增值稅會計(jì)處理的規(guī)定》（〔93〕財(cái)會字第83號），企業(yè)繳納的增值稅（包括因取得虛開增值稅專用發(fā)票而被查補(bǔ)的增值稅）在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，也不得作為成本費(fèi)用扣除。
