上市公司/非上市大型企業(yè)的內(nèi)控工作現(xiàn)狀如何？如何根據(jù)自身的特點因地制宜建設(shè)適合本企業(yè)的內(nèi)部控制，不僅達(dá)到合規(guī)要求，還能切實提升企業(yè)管理水平？
一直以來，德勤密切關(guān)注中國內(nèi)部控制發(fā)展?fàn)顩r。自2007起，德勤連續(xù)對中國上市公司展開相關(guān)調(diào)查。連續(xù)五年的調(diào)查結(jié)果表明，上市公司對內(nèi)部控制的重要性和工作思路的認(rèn)識持續(xù)加深，采取了一系列措施來加強和完善內(nèi)部控制。不僅為了回應(yīng)監(jiān)管要求，越來越多的上市公司開始以合規(guī)為契機，尋求管理和運營方式的變革和提升。
為了進(jìn)一步了解并研究中國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和評價的現(xiàn)狀，我們在前五年調(diào)查結(jié)果的基礎(chǔ)上，開展了2012 年的“中國企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查”，以期在更深的層面上了解內(nèi)控規(guī)范實施的情況及存在的問題，尋求利用內(nèi)部控制進(jìn)一步改善和提升企業(yè)運營水平的途徑。
問卷調(diào)查主要涉及以下四個方面：一、企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)知；二、企業(yè)內(nèi)部控制的實施現(xiàn)狀；三、企業(yè)內(nèi)部控制實施中存在的主要問題；四、內(nèi)部控制實施未來采取的措施。
通過本次調(diào)查，我們總結(jié)當(dāng)前中國企業(yè)內(nèi)部控制的特點：
1、內(nèi)部控制的效果逐漸顯現(xiàn)。除“提高了財務(wù)報告的編制效率，使之更可靠”外，內(nèi)部控制的其他效果也顯現(xiàn)出來，如認(rèn)為“將內(nèi)部控制與現(xiàn)有管理體系恰當(dāng)融合，避免出現(xiàn)內(nèi)部控制與管理體系“兩張皮”現(xiàn)象或內(nèi)部控制無法“落地”的受訪者占91%；認(rèn)為“通過實施內(nèi)部控制，實現(xiàn)了管理提升，提高了風(fēng)險防范水平”的受訪者占97%；認(rèn)為“遏制了舞弊現(xiàn)象”的受訪者占86%。
2、內(nèi)部審計在內(nèi)控監(jiān)督評價中的作用已得到充分認(rèn)同。2012年數(shù)據(jù)顯示，97%的受訪者認(rèn)為“應(yīng)設(shè)置獨立、權(quán)威的內(nèi)部審計機構(gòu)或職能，對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督”。此觀點與《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中“內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查”的規(guī)定一致。
3、內(nèi)部控制工作未來應(yīng)落實到日常管理中。2012年數(shù)據(jù)顯示，94%的受訪者認(rèn)為“內(nèi)部控制工作應(yīng)適當(dāng)延伸，如在風(fēng)險管理、風(fēng)險量化及預(yù)警監(jiān)控、授權(quán)管理、流程管理及優(yōu)化等角度對內(nèi)部控制體系進(jìn)行延伸”。企業(yè)在內(nèi)控持續(xù)建設(shè)過程中，逐步提高了認(rèn)識，從去年四分之一受訪者認(rèn)為其企業(yè)能夠做到內(nèi)部要求與現(xiàn)在管理體系恰當(dāng)融合，大大提升至今年的64%?？墒牵坏┱劶耙恍┌瘓F管控體系、現(xiàn)有制度體系等在內(nèi)的內(nèi)部控制與管理體系相結(jié)合的手段時，僅有36%的受訪者認(rèn)為其企業(yè)已經(jīng)把這些管理手段結(jié)合成一套整體的體系，說明相當(dāng)多的企業(yè)對內(nèi)部控制與現(xiàn)有管理體系融合的認(rèn)識還無法完全落實到日常的業(yè)務(wù)管理中，需要繼續(xù)強化內(nèi)部控制工作的落地。
4、內(nèi)控的實施應(yīng)考慮投資收益。調(diào)查中，認(rèn)為本企業(yè)實施內(nèi)控工作花費成本過高的受訪者占33%，反對這一說法的受訪者占45%。
5、管理層應(yīng)加強對內(nèi)部控制工作的重視。55%的受訪者，同意“管理層的意識不到位，或監(jiān)督檢查或獎懲機制不到位，導(dǎo)致建立的內(nèi)部控制體系難以有效運行”，比上一年度的調(diào)查結(jié)果48%有小幅提升。
6、缺乏實施內(nèi)部控制的專業(yè)技術(shù)人才。54%的受訪者，認(rèn)為本企業(yè)缺乏內(nèi)控人才。
我們一直提倡企業(yè)做自己的內(nèi)控，就是主動地從自己的需求出發(fā)開展工作，即使監(jiān)管機構(gòu)沒有要求，企業(yè)僅從自身發(fā)展的角度來看，提升內(nèi)控水平也是一個長期的任務(wù)，與企業(yè)的整個生命周期相生相伴。本次調(diào)查結(jié)果表明，大部分的企業(yè)已認(rèn)識到了內(nèi)控工作的重要性。我們相信，從企業(yè)對內(nèi)控規(guī)范的接觸、了解、理解到廣泛接受和自主提升，會逐漸規(guī)范化和精細(xì)化，并產(chǎn)生管理效益。
