兄弟我曾經(jīng)有過一段領(lǐng)導(dǎo)做假賬的經(jīng)歷。
原來我在市場部的時(shí)候就知道公司做假賬的事情，也曾經(jīng)參與炮制市場分析報(bào)告，也知道財(cái)務(wù)部幾個(gè)干將出走的原因，不過事不關(guān)己，也從不上心，不料突然有一天禍?zhǔn)律仙?，老板找我談話，要我出任?cái)務(wù)總監(jiān)助理，并表示財(cái)務(wù)總監(jiān)孫總將逐步淡出，共管一段時(shí)間后由我負(fù)全責(zé)，暗示將來上市前這樣一個(gè)重要的職位要由年輕的、有學(xué)歷的人擔(dān)任，不用說，那個(gè)人有一點(diǎn)點(diǎn)的可能就是我。
按道理來說，這個(gè)職位和我八竿子打不著——論資歷，我來公司才兩年多點(diǎn)，作經(jīng)理層才不過一年多；論經(jīng)驗(yàn)，我沒有一點(diǎn)點(diǎn)財(cái)務(wù)經(jīng)歷；論專業(yè)，我學(xué)的是宏觀經(jīng)濟(jì)，和市場沾邊，和財(cái)務(wù)隔著山哪。我的唯一一點(diǎn)財(cái)務(wù)知識，就是曾經(jīng)買過一本舊書攤上的《新財(cái)務(wù)制度》。不過，老板也說了，在國外，許多財(cái)務(wù)高層都出身于非財(cái)務(wù)專業(yè)。回來以后，朋友們分析原因：一、最重要的就是，我這個(gè)人老實(shí)。老實(shí)不是窩囊，就是嘴上有把門的，不會亂說。你想，這么大的一個(gè)公司交給你，喝多了，一不小心說漏嘴了，這還了得；第二，肯干。這不用多說，會上有時(shí)老板批評人就拿我當(dāng)反例，弄得我見那些人倒不好意思了；第三，我這人臉黑。公司人多了，人多錢少，各方面都要錢，面善的人真干不來；第四，能力，不算強(qiáng)，也不算差，以勤補(bǔ)拙就是了。在由就是我在管理方面有自己的見解。
上任之后，老板和總監(jiān)分別和我交底。老板管戰(zhàn)略：一抓財(cái)務(wù)管理，理順財(cái)務(wù)內(nèi)部管理規(guī)范，把財(cái)務(wù)配制成一條生產(chǎn)線，保證任何一個(gè)人離職，隨便一個(gè)人就能頂上來；二是抓公司管理，理順ERP流程。公司運(yùn)行了一年奪得ERP至今不能達(dá)效，確保第二年中ERP財(cái)務(wù)部分運(yùn)行（我開始想這還不容易，了解之后才知道這里的艱難）。三是抓上市，上市不是我總管，但財(cái)務(wù)配合是重中之重。
財(cái)務(wù)總監(jiān)有點(diǎn)傷感，因?yàn)樗吹阶约旱牡匚患磳⒉槐?，說話也酸溜溜地。她在公司的人緣不好，沒有人不罵，不過對我還湊乎，所以有一次因?yàn)閳?bào)銷出了問題，銷售總經(jīng)理找我去和她協(xié)調(diào)，求情，我那時(shí)不過才是個(gè)小經(jīng)理?？偙O(jiān)跟我的談話就是針對老板的這三點(diǎn)談話進(jìn)行展開。
第一， 老板要求的流水線的意思。以前假賬是一個(gè)部門單作，因?yàn)樨?zé)任太大，骨干都跑了。所以老板的流水線就是把正常的財(cái)務(wù)工作和假賬結(jié)合到一個(gè)財(cái)務(wù)部來做，人人有責(zé)，這樣工作量和壓力都小多了。
第二， 公司為什么不能實(shí)行ERP，為什么要實(shí)行ERP。雖然研發(fā)、生產(chǎn)、物料部門的ERP都已經(jīng)上線，可唯獨(dú)財(cái)務(wù)不行。這是因?yàn)楣踞槍θ齻€(gè)方面的產(chǎn)品分作了三個(gè)公司，可是各個(gè)產(chǎn)品的利潤率不等。比如說，一種產(chǎn)品是暴利，而另一個(gè)產(chǎn)品卻是微利，為了避稅，不得不將微利公司的成本入到暴利公司的成本上來。所以到底掙了多少錢，每個(gè)產(chǎn)品掙了多少錢，哪里虧了，哪里賺了，還是一本糊涂賬，ERP等于沒有實(shí)施，每年還花者百八十萬的銀子。
第三， 上市的核心就是財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)的核心就是報(bào)表。如何把報(bào)表做得水靈完美，這里面學(xué)問可大了。做得水靈了，才有人往里扔錢；可又要不出或者少出破綻，這可不是一件容易的事情。要知道，審計(jì)公司是著名的五大里面最著名的（這是我封的，說它最著名是因?yàn)樗堑谝患彝甑暗奈宕螅?，他們又一套完整的審?jì)辦法，把數(shù)據(jù)往里一輸，計(jì)算機(jī)就告訴你那里合理，哪里不合理。
我剛上任，就遇到這樣一件事：正好到了月中，投資人要報(bào)表，結(jié)果財(cái)務(wù)拿出報(bào)表來一看——貸款！貸款有什么？哪個(gè)公司不貸款？
對，就是這樣。哪個(gè)公司都能貸款，唯獨(dú)我們公司不能貸。為什么呢？因?yàn)槲覀児咎昧?，簡直就是一臺印鈔機(jī)，帳上的存款多得不得了。你帳上有錢還貸款，吃飽了撐的還是瘋了？所以在歷年的帳上基本上沒有貸款。怎么辦呢，拖一下重新改過？不行。投資人要的是上個(gè)月和上上個(gè)月的報(bào)表，他們知道中國的情況，不能馬上拿出報(bào)表會令他們懷疑。而且投資人前些日子已經(jīng)要過一次報(bào)表，上次以財(cái)務(wù)軟件出了問題為由搪塞過去，這次要是還這么說，那人家該說了：你們軟件一壞就是將近一個(gè)月，還干不干事了？改報(bào)表需要時(shí)間，重新調(diào)整憑證，何況出來平不平還兩說呢。經(jīng)過討論，權(quán)衡利弊，最后總監(jiān)拍板，好不容易出了兩張這么平的表，就這么報(bào)。當(dāng)然需要一個(gè)好的理由來解釋，就是說，銀行為了增加貸款余額，死乞白賴地要求我們貸了三五百萬。這又是蒙老外，我光聽說銀行到了月底、年底到處拉存款，增加存款余額的，沒聽說要找貸款余額的。
終于把這個(gè)月的報(bào)表對付過去了，給新上任的總監(jiān)助理上了生動的一課，我松了一口氣，哪知道噩夢從此才剛剛開始，在隨后的幾個(gè)月里，大概只有一個(gè)月順利地出了報(bào)表。
說到這里，我要把基本情況說一下。公司的賬目有兩種，一種是給國內(nèi)稅務(wù)局看的；一種是給投資人看的，就是要經(jīng)過五大審計(jì)，用于上市的賬目。兩種賬目有關(guān)聯(lián)性，后者是在前者的基礎(chǔ)上經(jīng)過增刪而來的。首先是刪。刪什么？一是不合理的，像剛才說的貸款，短期和長期借款都是不合理的。二是關(guān)聯(lián)交易。比如說，到了月底A分公司一盤算，本月銷項(xiàng)稅比進(jìn)項(xiàng)稅多了八萬，這就意味著增值稅需要交八萬。怎么辦，打電話，找采購部門，我要A公司的什么類型產(chǎn)品的票。財(cái)務(wù)說話誰敢不聽，立馬就打電話找供應(yīng)商。供應(yīng)上一聽采購部門要票，立馬就他們公司的財(cái)務(wù)部門要票。這是預(yù)開票，就是沒拿到東西就先開票。等將來發(fā)了貨您再慢慢要錢吧?？衫线@么干，有時(shí)供應(yīng)商們開不出那么多票，只好就從手里的一大堆公司里拎出來一個(gè)開一張票過來用于抵扣。為了干干凈凈地上市，這些關(guān)聯(lián)交易必須刪除。
至于補(bǔ)呢，就需要補(bǔ)一大堆相關(guān)的憑證，銷售的、成本的。比如說上文提到的貸款問題，馬上就要補(bǔ)相關(guān)的貸款協(xié)議，修改銀行對賬單。然后下個(gè)月還要惦記著點(diǎn)，然后找個(gè)機(jī)會給還掉。
我們的軟件是選用臺灣的XX軟件，屬于巨難用的。說到難用，我到了也沒明白是軟件水土不服還是我們操作的問題。我往往聽到財(cái)務(wù)人員抱怨這個(gè)軟件的種種問題，說國內(nèi)軟件用友、金碟如何如何好。我奇怪地問，干嗎不選國產(chǎn)軟件？回答是用友金碟都不好使，說他們不好使是因?yàn)椴环衔覀兊氖狗?，臺灣的這個(gè)軟件是唯一能夠滿足我們特殊功能的軟件。
最有用的功能有兩個(gè):一是可以拷貝帳套，就是把一個(gè)公司的帳整個(gè)重新復(fù)制一遍到另一個(gè)公司的帳里面去，這就免去了用于假賬重新錄入之苦.二是在結(jié)賬之后還可以增刪憑證,并且對憑證進(jìn)行重新排序.比如說我刪掉了1、9、13號三張憑證，增加了另外六張，我可以把數(shù)據(jù)庫壓縮一下，這樣原來的二號憑證變成了一號，十號變成了八號等等，增加的六張也可以插進(jìn)去。這樣根本就看不出來增刪的痕跡。
假賬怎么做？要我說太容易了。相關(guān)的數(shù)據(jù)早已經(jīng)準(zhǔn)備好，只要照著做就是了，只是在具體實(shí)施的過程中需要一點(diǎn)點(diǎn)的技巧，和,,,,,,,,,冒一點(diǎn)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。
收入很好做。我們?nèi)珖加写砩獭Ｃ總€(gè)代理通過匯款的方式打款作為我們的銷售收入。操作層面：一、做假匯票，填寫存款單，蓋銀行收訖章。二是需要相應(yīng)制作調(diào)整銀行對賬單；三是開具銷售發(fā)票，當(dāng)然我們只需要存根和記賬聯(lián)，真正的發(fā)票永遠(yuǎn)到不了他的抬頭單位的。這些都不是難解決。
成本方面。間接成本基本上采用院賬目的憑證，比如房租水電工資差旅等等。直接成本一部分采用供應(yīng)商開具的增值稅票，而最大的卻是用普通發(fā)票，由一個(gè)大供應(yīng)商供應(yīng)絕大部分原材料。但是這樣帶來的問題有兩個(gè)：一是如此金額巨大的交易是用普通發(fā)票，而平時(shí)我們是拼命劃拉增值票，就連幾十塊錢也要增值票，這形成巨大的反差。給人的印象是要么作假，要么對方公司逃稅。不過要騙的對象是外國人，審計(jì)公司也全是一幫沒有經(jīng)驗(yàn)沒有頭腦的年輕本科碩士生，還可以蒙過去。要說為什么不用增值票，我想一是成本過高，增值票要買，一本好幾十萬，而一本普通發(fā)票不過幾百塊錢；二是不安全。所有的開假增值票的幾乎都要被查到。為什么呢？你想，他做不是做一本兩本；賣不是一個(gè)兩個(gè)客戶，如此大面積地撒網(wǎng)，只要一個(gè)環(huán)節(jié)出了事，其他的就永遠(yuǎn)跑不了。所以出事的幾率幾乎是百分之百。第三，也就是最重要的，這可是殺頭的事，誰肯干？就是總監(jiān)肯干，老板還未必敢冒險(xiǎn)。
為了支持這些假賬，需要補(bǔ)充大量的文件。就拿原材料來說吧，就要補(bǔ)充檢驗(yàn)單、入庫單、領(lǐng)料單、出庫單，作相應(yīng)的帳目，還要輸入電腦，多大的工作量！當(dāng)然往往是驢唇不對馬嘴，我們票上開的是三極管，他們編的是電位器。不過這已經(jīng)不容易了，有個(gè)東西總比沒有強(qiáng)。你看這就是我要接手的爛攤子。
原來有一個(gè)投資部專門負(fù)責(zé)上市方面的事宜，那時(shí)比較有條理，畢竟是自己全管，不用怎么溝通。但是也有問題，一是前面說的壓力大；二是知道得太全面，比較危險(xiǎn)。老板就曾經(jīng)托人轉(zhuǎn)告已經(jīng)離職的前任投資部經(jīng)理，讓她閉上嘴，否則別怪我不客氣。三是工作量太大，容易出錯(cuò)。比如說有個(gè)笑話。我們有個(gè)最早的供應(yīng)商把我們告上法院，什么事？當(dāng)然是欠款唄。于是法律部就準(zhǔn)備資料應(yīng)訴。當(dāng)時(shí)我們的程序是這樣的：供應(yīng)商到貨后，由物管部門出具六聯(lián)單，交供應(yīng)商其中一頁。結(jié)款時(shí)，原單收回，和財(cái)務(wù)底單、附支票票根一起結(jié)賬。于是原投資部就依葫蘆畫瓢，編了許多這樣的單子。前面說過，真假兩套帳是共享一部分憑證的。稅務(wù)局來查，換成真帳；審計(jì)公司來查，就把需要的憑證揭開，只要發(fā)票，然后換上假賬的憑證。為什么不能用同一憑證憑條？那是因?yàn)樵谡婕賻ぶ袘{證的編號是不同的，有時(shí)真憑證號到了三百多，而假憑證一共不到二百。審計(jì)公司有時(shí)一呆就是一兩個(gè)月，反正他們是按小時(shí)收錢的。這還不算狠的呢，在新加坡有個(gè)上市律師告訴我他的收費(fèi)是每小時(shí)八百美金，計(jì)算時(shí)間從一坐上飛機(jī)直到飛回新加坡為止。扯遠(yuǎn)了。審計(jì)公司呆一兩個(gè)月，時(shí)不時(shí)到財(cái)務(wù)串個(gè)門，或者要某某號憑證。要說現(xiàn)在熟人好辦事呢，來不及準(zhǔn)備就告訴她們沒看我這里正忙著嗎，去去去，待會兒再說。這一呆會兒，也許就是幾個(gè)小時(shí)，幾天，甚至永遠(yuǎn)。不好的地方在于這些小姑娘熟了，進(jìn)門就大咧咧地一坐，抓起電腦就看，我每次看到都提心吊膽地，要知道真假帳都在一起呢，趕緊使眼色讓下面人想轍。又扯遠(yuǎn)了。審計(jì)公司一看就是倆月，可稅務(wù)局也不閑著，有時(shí)趕到一塊了，一會兒準(zhǔn)備真的，一會兒又準(zhǔn)備假的，倒來倒去，結(jié)果————對了，真的假的混到一塊兒去了。話說法務(wù)部職員翻到著張憑證，如獲至寶，因?yàn)槿绱艘粊恚覀儾坏磺匪腻X，她反而還欠我們的呢。法務(wù)部經(jīng)理拿著這張憑證，左看右看不對勁。要知道他是從會計(jì)部經(jīng)理調(diào)任的。不對呀，這個(gè)供應(yīng)商什么時(shí)候能有這么大的業(yè)務(wù)量呢？在一看筆跡，算了吧，這是投資部人寫的，假的。
操作層面還有一個(gè)問題就是ERP上線運(yùn)行中國財(cái)務(wù)。前面說了，為了逃稅，給A公司的鋼材，票卻要開成B公司電子元器件；本來是電腦打印機(jī)，卻開成了編程控制器，固定資本變成原材料了。你說我想什么辦法才能知道真實(shí)的成本和利潤吶？
在公司里，除了正常的業(yè)務(wù)之外，還要考慮假賬，應(yīng)付各方面的要求，最頭疼的就是報(bào)表了。每個(gè)月先要出正常的財(cái)務(wù)報(bào)表，其要點(diǎn)是增值稅要交，但不能太多，也不能太少。太多對公司的資金造成壓力，太少了稅務(wù)局不好辦。但是所得稅肯定沒有，這個(gè)公司從成立以來就是不斷虧損著，不斷地壯大著。然后是假報(bào)表，要點(diǎn)如前文所述。然后還要應(yīng)付方方面面的報(bào)表。比如說開發(fā)區(qū)報(bào)表，其要點(diǎn)是一定不能虧損，銷售額穩(wěn)中有增，固定資產(chǎn)連年遞增。當(dāng)然這個(gè)增長的基數(shù)是和以前相關(guān)的，和現(xiàn)在無關(guān)。還有一個(gè)就是銀行貸款的報(bào)表。無論是新增貸款還是舊貸展期，都需要報(bào)表。其特點(diǎn)是一要由利潤，不掙錢的事可沒人給你貸款，尤其是以流資短貸為甚；二是銷售額要差不多，尤其是開戶行，因?yàn)殂y行對收入狀況掌握的八九不離十。還有的報(bào)表就是統(tǒng)計(jì)報(bào)表。本來這些東西并不難，又不需要做相關(guān)的支持文件，只要保證連貫性合理性就可以了，可是需要以前的報(bào)表作參考，這些東西都掌握在財(cái)務(wù)總監(jiān)那里，她把這些東西當(dāng)成她私人的東西，或者用來顯示她的重要性的東西，每次我找她都要拿捏半天。后來我一看，你不是這樣嗎，我忽悠你一把算了。我于是真誠地說：“某總，你看這些報(bào)表都很重要，又需要連貫性和通盤考慮，您的經(jīng)驗(yàn)和見識都比我強(qiáng)多了，您看是不是這些您現(xiàn)代管著，省得我不知道考慮不周出了問題對公司不好?！苯Y(jié)果，她真的就接過去了，以后每次都是我名正言順地催她趕快弄。如果不是耽誤了事情我也要承擔(dān)責(zé)任，我連催都不催她。
樓下不二兄說稅務(wù)局和開發(fā)區(qū)聯(lián)網(wǎng)之后怎么辦，其實(shí)這個(gè)問題并不難，第一，兩種報(bào)表性質(zhì)不同，一個(gè)是統(tǒng)計(jì)報(bào)表，一個(gè)是財(cái)務(wù)報(bào)表，統(tǒng)計(jì)口徑不盡相同；第二，即使聯(lián)網(wǎng)了，各部門為了自己的利益，也不會去捅破。因?yàn)椴怀鍪鲁煽兪亲约旱?，出了事最多是一個(gè)失察之過而已。正如毛瑟兄說的統(tǒng)計(jì)報(bào)表拼命吹，稅務(wù)報(bào)表要做少，都是明白人。不過最難過的恐怕就是以后銀行和稅務(wù)聯(lián)網(wǎng)，這樣的話就需要小心一些，或者是增加很多作假的成本，因?yàn)橹辽僖讯悇?wù)報(bào)表改成贏利，需要交納所得稅。
還有人大概要問，你們這么作假，難道沒有人能審計(jì)出來嗎？要我說，我們的作假水平屬于原是階段，漏洞百出。原因是一則缺乏統(tǒng)一有效的管理規(guī)劃，二則相關(guān)人員得過且過，極其缺乏責(zé)任心，因此有很多東西，別說專業(yè)審計(jì)人員，就是我這個(gè)二把刀也明白有問題，為什么查不出來？喜喜說，什么東西也瞞不過審計(jì)人員。我說，這話的分兩說。首先，針對稅務(wù)方面，我可以百分之百地說，所有的漏洞疑點(diǎn)都瞞不過這些有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員。在我所經(jīng)歷的查賬中，往往是審計(jì)人員先翻翻賬，然后要憑證，指出問題所在，基本上都是一針見血。有時(shí)會很明白地要求調(diào)整，以后注意。隨后吃頓飯，拿包煙走人。如果這些人作為獨(dú)立審計(jì)人員來說，任何假賬都會被翻得底掉。為什么他們不說呢？我想一是因?yàn)橹袊蛔骷俚墓究赡軟]有。司空見慣了；二是每家大公司都有點(diǎn)背景，如果做得過分，從企業(yè)到領(lǐng)導(dǎo)都不干，力保不出事，弄不好自己的飯碗還被敲掉
