具體參見(jiàn)教材P72。
為了分別反映企業(yè)欠繳增值稅稅款和待抵扣增值稅情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月終時(shí)轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未繳增值稅額，轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細(xì)科目核算。
1、應(yīng)繳增值稅的會(huì)計(jì)處理；
借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅
2、上繳增值稅的會(huì)計(jì)處理；
借：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅
貸：銀行存款
注：如果是當(dāng)月上交當(dāng)月增值稅，則為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
3、多繳增值稅的會(huì)計(jì)處理；
借：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
4、期末留抵增值稅抵減欠稅的會(huì)計(jì)處理。
?。?）對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生的期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
?。?）納稅人發(fā)生用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅時(shí)，按期末留抵稅額或增值稅欠稅稅額作以下分錄（誰(shuí)小按誰(shuí)登記金額）
借：“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目（紅字）
貸：“應(yīng)交增值稅—未交增值稅”科目（紅字）
【例1】某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2007年1月8日上繳2006年12月應(yīng)納增值稅額148000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為( )。
A.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金) 148000
貸：銀行存款 148000
B.借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 148000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)148000
C.借：以前年度損益調(diào)整 148000
貸：銀行存款 148000
D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 148000
貸：銀行存款 148000
【標(biāo)準(zhǔn)答案】D
【例2】下列有關(guān)增值稅的會(huì)計(jì)處理，正確的有()。
A．當(dāng)月上繳本月增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”
B．當(dāng)月上繳本月增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”
C．當(dāng)月上繳上月應(yīng)交未繳的增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”
D．當(dāng)月上繳上月應(yīng)交未繳的增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”
【標(biāo)準(zhǔn)答案】BC
【例3】某企業(yè)于2006年8月在稅務(wù)稽查中應(yīng)補(bǔ)增值稅10萬(wàn)元，欠稅未補(bǔ)。2007年9月末留抵稅額為3萬(wàn)元，10月末留抵稅額為8萬(wàn)元。則：
9月，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30000（紅字）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅30000（紅字）
注：9月份是按照“期末留抵稅額”抵減欠稅。
10月，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）70000（紅字）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 70000（紅字）
注：10月份是按照“增值稅欠稅稅額”抵減欠稅
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