某房地產公司合作建房未按規(guī)定繳納營業(yè)稅案
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大 中 小作者: 日期： 2010-06-10 來源: 中國稅網
近日，廣州地稅第五稽查局在對某房地產公司進行稅收自查輔導工作時，發(fā)現(xiàn)該公司存在合作建房行為，卻未按相關規(guī)定申報納稅，最后，該公司在稅務人員督促下補繳相關稅費1300多萬元。
據了解，該公司在珠江新城地塊的房地產開發(fā)業(yè)務中存在合作建房行為，合作雙方以各自擁有的土地使用權和房屋所有權相互交換，取得了擁有部分房屋的所有權。根據《國家稅務總局關于印發(fā)<營業(yè)稅問題解答（之一）>的通知》（
國稅函發(fā)[1995]156號）的相關規(guī)定，對合作建房行為，如雙方以各自擁有的土地使用權和房屋所有權相互交換，在這一合作過程中，甲方以轉讓部分土地使用權為代價，換取部分房屋的所有權，發(fā)生了轉讓土地使用權的行為；乙方則以轉讓部分房屋的所有權為代價，換取部分土地的使用權，發(fā)生了銷售不動產的行為。因而合作建房的雙方都發(fā)生了營業(yè)稅的應稅行為。對甲方應按“轉讓無形資產”稅目中的“轉讓土地使用權”子目征稅；對乙方應按“銷售不動產”稅目征稅。
由于雙方沒有進行貨幣結算，因此應當按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》的規(guī)定分別核定雙方各自的營業(yè)額。具體按下列順序確定其營業(yè)額：
一、按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；
二、按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；
三、按下列公式核定：營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）。
目前，廣東省確定營業(yè)稅核定計稅價格公式中的成本利潤率為10%。
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