來(lái)源：浙江稅務(wù)網(wǎng)(www.zjtax.net)
據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，2015年上半年，我國(guó)進(jìn)出口總值11.53萬(wàn)億元人民幣，比2014年同期下降6.9%。其中，出口6．57萬(wàn)億元，增長(zhǎng)0．9%；進(jìn)口4.96萬(wàn)億元，下降15.5%；貿(mào)易順差1.61萬(wàn)億元，擴(kuò)大1.5倍。
面對(duì)日益嚴(yán)峻復(fù)雜的外貿(mào)形勢(shì)，越來(lái)越多的企業(yè)在面對(duì)出口退稅的問(wèn)題時(shí)會(huì)因?yàn)椴皇煜は嚓P(guān)政策導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，因此，筆者匯總了出口退稅熱點(diǎn)問(wèn)題及其涉及的相關(guān)政策，希望能對(duì)相關(guān)財(cái)稅工作者有所助益。
一、跨境電商出口退稅政策
關(guān)于跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策的通知（財(cái)稅[2013]96號(hào)）中明確：
一、電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確不予出口退（免）稅或免稅的貨物除外，下同），同時(shí)符合下列條件的，適用增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅政策：
1．電子商務(wù)出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定；2．出口貨物取得海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用），且與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息一致；3．出口貨物在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯；4．電子商務(wù)出口企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，購(gòu)進(jìn)出口貨物取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅專用繳款書（分割單）或海關(guān)進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅專用繳款書，且上述憑證有關(guān)內(nèi)容與出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）有關(guān)內(nèi)容相匹配。
二、電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物，不符合本通知第一條規(guī)定條件，但同時(shí)符合下列條件的，適用增值稅、消費(fèi)稅免稅政策：
1．電子商務(wù)出口企業(yè)已辦理稅務(wù)登記；2．出口貨物取得海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單；3．購(gòu)進(jìn)出口貨物取得合法有效的進(jìn)貨憑證。
三、電子商務(wù)出口貨物適用退（免）稅、免稅政策的，由電子商務(wù)出口企業(yè)按現(xiàn)行規(guī)定辦理退（免）稅、免稅申報(bào)。
四、適用本通知退（免）稅、免稅政策的電子商務(wù)出口企業(yè)，是指自建跨境電子商務(wù)銷售平臺(tái)的電子商務(wù)出口企業(yè)和利用第三方跨境電子商務(wù)平臺(tái)開展電子商務(wù)出口的企業(yè)。
五、為電子商務(wù)出口企業(yè)提供交易服務(wù)的跨境電子商務(wù)第三方平臺(tái)，不適用本通知規(guī)定的退（免）稅、免稅政策，可按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
六、本通知自2014年1月1日起執(zhí)行。
二、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口退稅政策
關(guān)于外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退（免)稅有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告[2014]13號(hào)）中明確：
一、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)以自營(yíng)方式出口國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個(gè)人簽約的出口貨物，同時(shí)具備以下情形的，可由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)按自營(yíng)出口的規(guī)定申報(bào)退（免）稅：
（一）出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物；（二）生產(chǎn)企業(yè)已將出口貨物銷售給外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)；（三）生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個(gè)人已經(jīng)簽訂出口合同，并約定貨物由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口至境外單位或個(gè)人，貨款由境外單位或個(gè)人支付給外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)；（四）外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)以自營(yíng)方式出口。
上述出口貨物不適用《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營(yíng)秩序切實(shí)加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]24號(hào)）第二條第（三）項(xiàng)規(guī)定、《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39號(hào)）第七條第（一）項(xiàng)第7目之（3）的規(guī)定。
二、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)申報(bào)本公告第一條規(guī)定的出口貨物退（免）稅時(shí)，應(yīng)在《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》第15欄（業(yè)務(wù)類型）、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》第19欄[退（免）稅業(yè)務(wù)類型]填寫“WMZHFW”。
三、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，嚴(yán)格審查生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和生產(chǎn)能力，確保申報(bào)出口退（免）稅貨物的國(guó)內(nèi)采購(gòu)及出口的真實(shí)性。外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)如發(fā)生虛開增值稅扣稅憑證（包括接受虛開增值稅扣稅憑證，善意取得的除外）、騙取出口退稅等涉稅違法行為的，應(yīng)作為責(zé)任主體按規(guī)定接受處理。
四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定受理外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的出口退（免）稅申報(bào)，并加強(qiáng)對(duì)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的預(yù)警監(jiān)控、審核、評(píng)估分析，如發(fā)現(xiàn)涉嫌騙取出口退稅疑點(diǎn)的，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行處理。
五、本公告的外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)是指：為國(guó)內(nèi)中小型生產(chǎn)企業(yè)出口提供物流、報(bào)關(guān)、信保、融資、收匯、退稅等服務(wù)的外貿(mào)企業(yè)。
六、本公告自2014年4月1日起施行。
三、市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易方式出口稅收政策
（一）關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知（財(cái)稅[2012]39號(hào)）中明確
六、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)
對(duì)符合下列條件的出口貨物勞務(wù)，除適用本通知第七條規(guī)定外，按下列規(guī)定實(shí)行免征增值稅（以下稱增值稅免稅)政策：
（一)適用范圍。
適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：
1．出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，具體是指：
（1)增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。（2)避孕藥品和用具，古舊圖書。（3)軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關(guān)稅則號(hào)前四位為“9803”的貨物。（4)含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。其具體范圍見(jiàn)附件7。（5)國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙。其具體范圍見(jiàn)附件8。（6)已使用過(guò)的設(shè)備。其具體范圍是指購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過(guò)的設(shè)備。（7)非出口企業(yè)委托出口的貨物。（8)非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。（9)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品[農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅[1995]52號(hào))的規(guī)定執(zhí)行]。（10)油畫、花生果仁、黑大豆等財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。（11)外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。（12)來(lái)料加工復(fù)出口的貨物。（13)特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。（14)以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省（自治區(qū))的邊境口岸出口到接壤國(guó)家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。（15)以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物。
2．出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務(wù)：
（1)國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物[包括進(jìn)口免稅貨物和已實(shí)現(xiàn)退（免)稅的貨物]。（2)特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)。（3)同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。
3．出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免)稅憑證的出口貨物勞務(wù)。
具體是指：
（1)未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)增值稅退（免)稅的出口貨物勞務(wù)。（2)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務(wù)。（3)已申報(bào)增值稅退（免)稅，卻未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免)稅憑證的出口貨物勞務(wù)。
對(duì)于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅，并依照本通知第七條的規(guī)定繳納增值稅。
（二）浙江省義烏市市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易方式出口貨物免稅管理辦法（試行）中明確：
第五條 建立市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易商品認(rèn)定體系。
建立“一劃定、三備案、一聯(lián)網(wǎng)”為主要內(nèi)容的商品認(rèn)定體系，確保市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易商品采購(gòu)自經(jīng)認(rèn)定的市場(chǎng)集聚區(qū)，并由符合條件的經(jīng)營(yíng)者在采購(gòu)地辦理出口通關(guān)手續(xù)。
（一）劃定市場(chǎng)集聚區(qū)范圍（采購(gòu)地）。制定義烏市市場(chǎng)集聚區(qū)認(rèn)定辦法，并據(jù)此劃定集聚區(qū)范圍，只有在市場(chǎng)集聚區(qū)范圍內(nèi)采購(gòu)的商品才能以市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易方式出口。
（二）建立采購(gòu)商、供貨商、代理商備案制度。
1．代理商備案。對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者從事市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易的，須向市商務(wù)局辦理市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記。2．采購(gòu)商備案。境內(nèi)外采購(gòu)商委托代理商開展市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)將身份信息、委托出口的貨物信息留存代理商備案。3．供貨商備案。為市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易提供貨物的商戶，須以向市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)信息平臺(tái)提供準(zhǔn)確商戶信息的方式進(jìn)行備案。
（三）市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易交易信息納入聯(lián)網(wǎng)信息平臺(tái)。市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者（指已進(jìn)行市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易備案登記的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者）對(duì)其代理出口商品的真實(shí)性、合法性承擔(dān)責(zé)任，負(fù)責(zé)將代理出口的商品信息錄入聯(lián)網(wǎng)信息平臺(tái)，并通過(guò)聯(lián)網(wǎng)信息平臺(tái)提交供貨商予以確認(rèn)。供貨商應(yīng)當(dāng)對(duì)代理商發(fā)出的信息及時(shí)予以確認(rèn)……
具體內(nèi)容詳見(jiàn)文件。
四、應(yīng)稅服務(wù)出口退稅政策
關(guān)于發(fā)布《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第11號(hào)）中明確：
第一條中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）的增值稅一般納稅人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，實(shí)行增值稅退（免）稅辦法。
第二條本辦法所稱的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者是指，提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，且認(rèn)定為增值稅一般納稅人，實(shí)行增值稅一般計(jì)稅方法的境內(nèi)單位和個(gè)人。屬于匯總繳納增值稅的，為經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)。
第三條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定執(zhí)行。
起點(diǎn)或終點(diǎn)在境外的運(yùn)單、提單或客票所對(duì)應(yīng)的各航段或路段的運(yùn)輸服務(wù)，屬于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。
起點(diǎn)或終點(diǎn)在港澳臺(tái)的運(yùn)單、提單或客票所對(duì)應(yīng)的各航段或路段的運(yùn)輸服務(wù)，屬于港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)。
從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所、從國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)其他地區(qū)或者國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所，以及向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所內(nèi)單位提供的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)，不屬于增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍。
第四條增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅辦法包括免抵退稅辦法和免退稅辦法，具體辦法及計(jì)算公式按《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39號(hào)）有關(guān)出口貨物勞務(wù)退（免）稅的規(guī)定執(zhí)行。
實(shí)行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者如果同時(shí)出口貨物勞務(wù)且未分別核算的，應(yīng)一并計(jì)算免抵退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)在審批時(shí)，應(yīng)按照增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)、出口貨物勞務(wù)免抵退稅額的比例劃分其退稅額和免抵稅額。
第五條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退稅率為對(duì)應(yīng)服務(wù)提供給境內(nèi)單位適用的增值稅稅率……
具體內(nèi)容詳見(jiàn)文件。
五、免于提供紙質(zhì)退稅憑證
關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅免予提供紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告[2015]第26號(hào)）中明確：
一、2015年5月1日（含5月1日，以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單電子信息注明的出口日期為準(zhǔn)）以后出口的貨物，出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅及相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，免予提供紙質(zhì)報(bào)關(guān)單。但申報(bào)適用啟運(yùn)港退稅政策的貨物除外。
二、免予提供紙質(zhì)報(bào)關(guān)單后，出口企業(yè)申報(bào)辦理上述貨物出口退（免）稅及相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，原規(guī)定根據(jù)紙質(zhì)報(bào)關(guān)單項(xiàng)目填寫的申報(bào)內(nèi)容，改按海關(guān)出口報(bào)關(guān)單電子信息對(duì)應(yīng)項(xiàng)目填寫，其申報(bào)的內(nèi)容，視同申報(bào)海關(guān)出口報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)電子信息。
三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審批免予提供紙質(zhì)報(bào)關(guān)單的出口退（免）稅申報(bào)時(shí)，必須在企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)與對(duì)應(yīng)的海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤后，方可辦理。
六、未收匯及第三方付匯的出口退稅政策
關(guān)于出口貨物勞務(wù)退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告[2014]第51號(hào)）中明確：
一、《關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)）第三條、第九條停止執(zhí)行；第二條規(guī)定的申報(bào)退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證的出口企業(yè)情形，調(diào)整為下列五類：
（一）被外匯管理部門列為C類企業(yè)的；（二）被海關(guān)列為C、D類企業(yè)的；（三）被稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定為D級(jí)納稅信用等級(jí)的；（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)的不能收匯的原因?yàn)樘摷俚模唬ㄎ澹┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。
二、經(jīng)外匯管理部門批準(zhǔn)實(shí)行外匯資金集中運(yùn)營(yíng)管理的跨國(guó)公司，其成員公司在批準(zhǔn)的有效期內(nèi)，可憑銀行出具給跨國(guó)公司資金集中運(yùn)營(yíng)公司符合下列規(guī)定的收款憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)對(duì)外提供的研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)退（免）稅，不再提供《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布（適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法）的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第11號(hào)）第十三條第（五）項(xiàng)第3目之（3）規(guī)定的資料。
（一）付款單位為與成員公司簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位，或研發(fā)、設(shè)計(jì)合同約定的境外代付單位；
（二）收款憑證上的收款單位或附言的實(shí)際收款人須載明有成員公司的名稱。
三、利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款通過(guò)國(guó)際招標(biāo)建設(shè)的項(xiàng)目，招標(biāo)單位向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《中標(biāo)證明通知書》時(shí)，應(yīng)提供財(cái)政部門《關(guān)于外國(guó)政府貸款備選項(xiàng)目的通知》或財(cái)政部門與項(xiàng)目的主管部門或政府簽訂的《關(guān)于××行（國(guó)際金融組織）貸款“×項(xiàng)目”轉(zhuǎn)貸協(xié)議（或分貸協(xié)議、執(zhí)行協(xié)議）》的原件和注明有與原件一致字樣的復(fù)印件（經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核原件與復(fù)印件一致后，原件退回），不再提供國(guó)家評(píng)標(biāo)委員會(huì)《評(píng)標(biāo)結(jié)果通知》。此前已提供國(guó)家評(píng)標(biāo)委員會(huì)《評(píng)標(biāo)結(jié)果通知》的，可按原規(guī)定辦理《中標(biāo)證明通知書》。
四、本公告自2014年8月28日起施行。之前已申報(bào)的出口退（免）稅可按本公告的規(guī)定執(zhí)行。
七、生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)出口貨物的判別
關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知（財(cái)稅[2012]39號(hào)）附件4中明確：
一、持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購(gòu)貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：
（一）已取得增值稅一般納稅人資格；（二）已持續(xù)經(jīng)營(yíng)2年及2年以上；（三）納稅信用等級(jí)A級(jí)；（四）上一年度銷售額5億元以上；（五）外購(gòu)出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。
二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為但不能同時(shí)符合本附件第一條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購(gòu)貨物符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅退（免）稅政策：
（一）同時(shí)符合下列條件的外購(gòu)貨物：
1．與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同。2．使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或境外單位或個(gè)人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)。3．出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。
（二）與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人的外購(gòu)貨物，符合下列條件之一的：
1．用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。2．不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。
（三）經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七條規(guī)定的口徑執(zhí)行）的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物。
（四）同時(shí)符合下列條件的委托加工貨物：
1．與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。2．出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。3．委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。
（五）用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品。（六）用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目下的貨物。（七）用于境外投資的貨物。（八）用于對(duì)外援助的貨物。（九）生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。
八、逾期未申報(bào)出口退稅善后處理
關(guān)于逾期未申報(bào)的出口退（免）稅可延期申報(bào)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告[2015]第44號(hào)）中明確：
一、出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)及服務(wù)的出口退（免）稅，由于以下原因未收齊單證，無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)，且未提出延期申請(qǐng)的，出口企業(yè)或其他單位可在2015年7月31日前提供舉證材料，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出延期申請(qǐng)，經(jīng)審批出口退（免）稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期申報(bào)。
（一）自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素；（二）出口退（免）稅申報(bào)憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；（三）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報(bào)憑證；（四）買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時(shí)取得出口退（免）稅申報(bào)憑證；（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報(bào)憑證；（六）由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)，在退（免）稅期限截止之日海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報(bào)關(guān)單；（七）有關(guān)政府部門在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日后才出具出口退（免）稅申報(bào)所需憑證資料。
二、對(duì)出口企業(yè)或其他單位按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)）第二條第（十八）項(xiàng)規(guī)定和按本公告第一條規(guī)定提出的出口退（免）稅延期申請(qǐng)，由負(fù)責(zé)審批出口退（免）稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)，核準(zhǔn)工作應(yīng)自主管國(guó)稅機(jī)關(guān)受理企業(yè)申請(qǐng)之日起的20個(gè)工作日內(nèi)完成，核準(zhǔn)結(jié)果由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)告知出口企業(yè)或其他單位。
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)采取措施，密切監(jiān)控出口退（免）稅延期申請(qǐng)的核準(zhǔn)情況，并抽查部分出口退（免）稅延期申請(qǐng)的核準(zhǔn)結(jié)果。
三、本公告自發(fā)布之日（2015年6月11日）起施行。國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)第二條第（十八）項(xiàng)中出口企業(yè)或其他單位提出的出口退（免）稅延期申請(qǐng)，需經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)的規(guī)定，停止執(zhí)行。
九、未取得或取得失控作廢增值稅專用發(fā)票的處理
關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)（國(guó)稅函[2008]607號(hào)）中明確：
在稅務(wù)機(jī)關(guān)按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱失控發(fā)票）后，增值稅一般納稅人又向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)防偽稅控報(bào)稅的，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)的逾期報(bào)稅功能受理報(bào)稅。
購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過(guò)協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
十、出口稅收函調(diào)問(wèn)題
關(guān)于發(fā)布《出口貨物稅收函調(diào)管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第11號(hào)）
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