電信企業(yè)納入“營改增”后，逐步暴露出不少稅務風險。建議電信企業(yè)重視暴露出來的問題，牢固樹立稅務風險防范意識，成立專門的稅務風險管理機構，建立稅務風險預警機制，建立并完善稅務風險管理體系。 電信業(yè)2014年6月1日納入“營改增”試點范圍以來，總體運行平穩(wěn)。不過，“營改增”后，一些稅務風險也伴隨而來。筆者認為，這說明部分電信企業(yè)以往稅務風險管理基礎不牢，應該盡快采取措施予以防控。 增值稅管理不僅僅是申報和繳納，而是深入到公司生產經營管理的方方面面，增值稅管理水平的高低，將直接影響到企業(yè)的運營效益，同等規(guī)模的公司可能由于管理水平的差異而導致最終的稅負相差較大。也就是說，增值稅管理不好將會直接影響到企業(yè)的經營業(yè)績，甚至給企業(yè)帶來巨額的稅收罰款風險和刑事處罰。 從筆者了解的情況看，問題的關鍵就出在價稅分離上。目前，大多數(shù)電信企業(yè)可以在計費系統(tǒng)中實現(xiàn)價稅分離，而一些企業(yè)現(xiàn)有的計費系統(tǒng)比較落后，改造難度很大，目前只能依靠人工進行價稅分離，無法保證數(shù)據(jù)的準確性；涉及不同稅率的套餐拆分原則沒有統(tǒng)一的規(guī)定，目前只能按照上一年公司基礎和增值電信服務的占比對套餐內的收入進行拆分，處理依據(jù)尚未得到稅務機關的認可，面臨被稅務機關從嚴、從高征收增值稅的風險；公司內部各單位之間的服務費要全額進行結算，分別核算收入和成本并互相開具增值稅發(fā)票，增加了管理的難度；營銷方案中捆綁銷售電信終端的計稅價格和通信服務費之間的拆分比例、適用稅率以及納稅義務發(fā)生時間的確定等方面均不同程度存在問題，在實際工作中一直都沒有找到一個較為完美的解決方案。 對于視同銷售、分成類業(yè)務收入、終端捆綁銷售等銷售行為，會計核算方式與稅法規(guī)定的銷項稅計稅基礎和納稅義務發(fā)生時間有所不同，導致形成稅會差異。一般情況下，電信企業(yè)都通過“遞延增值稅”科目對該差異進行核算。由于一些電信企業(yè)財務信息化系統(tǒng)處于建設初期，并沒有完善的信息化手段對稅會差異進行分析和跟蹤，極易造成少繳或者多繳稅款的情況發(fā)生。更重要的是，這種核算方式尚未得到稅務機關的全面認可，稅務風險很大。 另外，一些電信企業(yè)在發(fā)票傳遞過程中沒有做到有效的跟蹤，存在發(fā)票丟失或者進項認證不及時的問題。還有一些電信企業(yè)雖然在進項稅抵扣方面作了嚴格的規(guī)定，但仍然存在超范圍抵扣和超過認證期以至發(fā)票不能抵扣等問題。這些問題的存在，都給電信企業(yè)帶來了不少稅務風險。 隨著電信行業(yè)“營改增”的平穩(wěn)銜接以及外部稅務監(jiān)管環(huán)境的日趨嚴格，企業(yè)面臨復雜多變的稅收環(huán)境，稅務風險的危害性會越來越大。如果不及時處理，將會使企業(yè)遭受巨大的稅收損失及聲譽損失甚至面臨破產的風險。因此，電信企業(yè)應該對“營改增”以來的稅務風險進行認真梳理，對產生風險的原因進行深入分析，并盡快采取措施予以防控，為企業(yè)創(chuàng)造價值，促進企業(yè)長遠發(fā)展。具體來說，應該在以下幾方面下大力氣改進。 第一，牢固樹立稅務風險防范意識。大量實踐證明，防范稅務風險，并不單單只是財務部門的工作，而是公司各部門包括領導層應重點對待的事情。因此，從企業(yè)領導到普通員工，都應該增強稅務風險防范意識，并將這種理念貫穿到整個生產經營過程中，在企業(yè)內部各職能部門之間建立高效的信息溝通渠道，使各個業(yè)務管理環(huán)節(jié)能隨時反饋風險管理情況，通過整個業(yè)務鏈條的高效運作來防范稅務風險，實現(xiàn)在整個管理系統(tǒng)動態(tài)修正風險控制點，并及時提出改進建議。財務部門人員要及時了解和學習新出臺的稅收法律法規(guī)，并積極與稅務機關溝通協(xié)調，保證企業(yè)行為符合稅收法律法規(guī)，合理有效地杜絕風險控制盲點。 第二，成立專門的稅務風險管理機構。加強稅務風險管理，當務之急就是要設立專門的稅務風險管理機構，企業(yè)所有的涉稅事項必須全部通過該機構進行協(xié)調處理，形成專業(yè)化處理模式，保障涉稅事項處理的專業(yè)化。有了稅務風險管理的專門機構，企業(yè)的日常稅收管理水平才能顯著提高，稅收政策研究才能提上議事日程，才會有專門人員開展稅收籌劃，同時加強對稅收數(shù)據(jù)統(tǒng)計和分析，將“營改增”帶來的稅務風險逐步化解。 第三，建立稅務風險預警機制。稅務風險預警機制是指企業(yè)通過稅收風險評估等手段，根據(jù)以往總結的規(guī)律或觀測的結果，預測企業(yè)可能出現(xiàn)稅務風險，并向相關部門報告危險情況，迅速控制事態(tài)，啟動決策系統(tǒng)，有效處理潛在的稅務風險，以避免風險的突發(fā)，最大程度地降低危害所造成的損失的行為。稅務風險預警系統(tǒng)的建立，能夠為企業(yè)的經濟運行提供一道可靠的“防火墻”。 第四，建立并完善稅務風險管理體系。稅務風險雖然是難以完全避免的，但卻是可以控制的。為有效防范和避免涉稅風險，企業(yè)應建立健全稅務風險管理體系，從而將稅務風險的防控體系化、制度化和規(guī)范化。
