新工會會計制度實例講解陳月富 2009年10月10日第101號科目_庫存現(xiàn)金核算內容:本科目核算工會的庫存現(xiàn)金.
變動情況:有變化.
科目名稱由原"現(xiàn)金"變?yōu)?庫存現(xiàn)金".
使用說明及核算舉例: 1,從銀行提取現(xiàn)金,借記本科目,貸記"銀行存款"科目;將現(xiàn)金存入銀行,借記"銀行存款"科目,貸記本科目.
例1:1月5日工會到銀行提取備用金5,000元會計處理:2,因支付內部職工出差等原因所需的現(xiàn)金,借記"其他應收款"科目,貸記本科目;收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時,按實際收回的現(xiàn)金,借記本科目,按應報銷的金額,借記"行政支出"等有關科目,按實際借出的現(xiàn)金,貸記"其他應收款"科目.
例2:6日崔曉經(jīng)主席批準借款5,000元,到上海出差.
會計處理:例3:7日崔曉報銷上海出差費用,余款200元退回.
會計處理:第102號科目_銀行存款 核算內容:核算工會存入銀行或其他金融機構的各種款項.
包括活期存款,定期存款等.
變動情況:有變動.
取消"經(jīng)費集中戶存款"一級科目,在銀行存款科目下單獨設置"經(jīng)費集中戶存款"二級科目,不代表取消經(jīng)費集中戶存款賬戶.
使用說明及核算舉例:工會可以根據(jù)實際情況在本科目下設置工會工作費,經(jīng)費集中戶等明細科目.
設置經(jīng)費集中戶的工會,應當先在經(jīng)費集中戶中歸集工會經(jīng)費,再按規(guī)定將屬于本級工會的經(jīng)費轉入本級工會基本戶,屬于上級或下級工會的經(jīng)費上繳上級工會或轉撥下級工會.
1,將現(xiàn)金存入銀行,借記本科目,貸記"庫存現(xiàn)金"科目.
從銀行提取現(xiàn)金,借記"庫存現(xiàn)金"科目,貸記本科目.
2,通過銀行轉賬方式取得工會經(jīng)費,借記本科目,貸記"撥繳經(jīng)費收入","應付上級經(jīng)費","應付下級經(jīng)費"科目.
例4:7日收到經(jīng)費自收自繳的基層工會上解經(jīng)費10,000元(40%部分)注:留75%繳25%會計處理:3,通過銀行轉賬方式支付各項支出,借記"職工活動支出","維權支出","業(yè)務支出","行政支出","資本性支出","補助下級支出","事業(yè)支出"等科目,貸記本科目.
4,收到的銀行存款利息,借記本科目,貸記"其他收入"科目.
例5:7日收到銀行存款利息500元.
會計處理:第111號科目_零余額賬戶用款額度 核算內容:本科目核算在實行財政國庫管理制度改革試點的地區(qū),工會根據(jù)財政部門批復的用款計劃收到的,尚未動用的零余額賬戶用款額度.
變動情況:新增科目.
使用說明及應用舉例: 1,在財政授權支付方式下,收到代理銀行轉來的"授權支付到賬通知書",根據(jù)通知書所列數(shù)額,借記本科目,貸記"政府補助收入"科目.
支出時,借記"維權支出","行政支出"等科目,貸記本科目.
2,從零余額賬戶提取現(xiàn)金時,借記"庫存現(xiàn)金"科目,貸記本科目.
3,年度終了,根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理.
4,本科目期末借方余額,反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額度.
本科目年末應無余額.
例6:在財政授權支付方式下,收到代理銀行轉來的"授權支付到賬通知書" 300,000元.
會計處理:例7:實際支付財政撥付的勞模大會經(jīng)費200,000元.
(注意:先借后貸)會計處理:例8:年度終了,零余額帳戶用款額度余額為100,000元.
會計處理:例9:下年初,根據(jù)財政通知將零余額帳戶用款額度恢復.
會計處理:第112號科目_財政應返還額度核算內容:本科目核算實行國庫集中支付的工會年終應收財政下年度返還的資金額度.
變動情況:新增科目.
使用說明及核算舉例:本科目下設置兩個明細科目:11201 財政直接支付,11202 財政授權支付,進行明細核算.
例見: "零余額賬戶用款額度"核算例6-9 .
第121號科目_借出款核算內容:核算工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項.
(主要指工會內部上下級之間,同級工會之間的借款)變動情況:有變化,對象變化.
使用說明及核算舉例:借出款項時,借記本科目,貸記"銀行存款"等科目.
因故無法收回的借出款,報經(jīng)批準認定確實無法收回,或者報經(jīng)批準認定不再要求借款單位還款的,轉入相關支出科目.
各級工會應對借出款嚴格控制,健全手續(xù),及時清理,不得長期掛賬.
核銷借款必須履行相關審批手續(xù).
本科目期末借方余額,反映工會尚未收回的借出款項.
例10: 8日,本級工會借給所屬事業(yè)單位100,000元.
會計處理:(具體到單位)例11:所屬事業(yè)單位撤銷,市工會15日將以前年度借給該單位的50000元核銷(經(jīng)批準).
注:要
