特別提示：考試時間為150分鐘，請在《答題紙》上答題，否則視為零分）
一、單項選擇（每題只有一個選項正確，每題1分，共計20分，多選、錯選、不選均不得分）
1．稅務稽查包括選案、實施、審理、執(zhí)行四個方面的工作環(huán)節(jié)，但從工作內(nèi)容看，其核心是（）
A.選案和檢查
B.檢查和處理
C.審理和執(zhí)行
D.補稅和罰款
2．根據(jù)法律適用范圍的不同，可以把法律分為（）。
A.成文法與不成文法
B.一般法與特別法
C.根本法與普通法
D.實體法與程序法
3．規(guī)定人們之間權利義務關系的法律，應屬于（）。
A.根本法
B.特別法
C.實體法
D.程序法
4．根據(jù)《稅務稽查規(guī)程》的規(guī)定，各級國家稅務局和地方稅務局分別負責所轄稅收的稅務稽查工作符合稅務稽查管轄原則的（）
A.屬地管理
B.分稅制管理
C.統(tǒng)籌協(xié)調(diào)
D.指定管理
5．按稅務稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機抽樣方法中的（）。
A.等距抽樣
B.機械抽樣
C.簡單隨機抽樣
D.分層抽樣
6.要求聽證的當事人，應當在《稅務行政處罰事項告知書》送達后（）日內(nèi)向稅務機關書面提出。
A.15
B.7
C.10
D.3
7．某稽查局決定于10月26日舉行聽證會，該稽查局最遲應在（）日向當事人送達《稅務行政處罰聽證通知書》。（注：10月17日、18日、19日、20日都不是節(jié)假日和法定休息日。）
A. 10月19日
B.10月20日
B. 10月18日
C. D.10月17日
8．《扣繳稅收款項通知書》送達的對象是（）。
A.被扣款項的當事人
B.當事人的開戶行
C.被扣款項的當事人擔保人
D.當事人的代理人
9．按照《稅務稽查機構查處稅務違法案件情況統(tǒng)計表》的口徑，“查補總額”指標值計算公式是（）。
A．查補總額=查補稅額
B.查補總額=查補稅額+滯納金
C．查補總額=查補稅額+滯納金+罰款
D.查補總額=查補稅額+滯納金+罰款+沒收非法所得
10.稅務信息化的主要內(nèi)容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”。其中，“三個覆蓋”是指應用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種、覆蓋國地稅局以及（）
A.覆蓋所有工作環(huán)節(jié)
B.覆蓋稅收征管業(yè)務
C.覆蓋行政管理業(yè)務
D.覆蓋外部信息和決策支持
11.為了發(fā)現(xiàn)重大問題而進行的專案檢查適用（）。
A.順查法
B.逆查法
C.詳查法
D.抽查法
12．根據(jù)創(chuàng)制主體和適用范圍的不同可以將法律劃分為（）
A．國際法和國內(nèi)法
B．公法和私法
C.實體法和程序法
D.一般法和特別法
13．單位和個人自己新建建筑物后銷售的，應()。
A．免征營業(yè)稅
B．按建筑業(yè)的稅目征收營業(yè)稅
C．按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅
D．其自建行為按建筑業(yè)稅目征收營業(yè)稅；其銷售行為按銷售不動產(chǎn)稅目征收營業(yè)稅
14．檢查中發(fā)現(xiàn)某酒店4月份營業(yè)額明顯偏低，稅務機關對其采用核定征收的方法征稅，其4月份的營業(yè)成本為15萬元，同行業(yè)的成本利潤率為25%，則其應納營業(yè)稅額為（）。
A．5340元
B．9375元
C．9868元
D．19737元
15.某內(nèi)資企業(yè)2008年稅法允許扣除的工資總額為1000萬元，2007年按規(guī)定提取職工福利費在稅前扣除后，結(jié)轉(zhuǎn)至2008年應付職工福利費余額為23萬元，2008年企業(yè)實際發(fā)生的符合要求,并計入當年管理費用的應付福利費支出163萬元，當年企業(yè)實現(xiàn)利潤100萬元，若沒有其他納稅調(diào)整項目，則當年的應納稅所得額為（）
A．100萬元
B．123萬元
C．140萬元
D．163萬元
16.某企業(yè)2009年1月20日向其主管稅務機關申報2008年度取得收入總額30萬元，發(fā)生的直接成本24萬元，其他費用8萬元，全年虧損2萬元。經(jīng)稅務機關檢查，其成本、費用無誤，但收入總額不能準確核算。假定應稅所得率為20%，按照核定征收企業(yè)所得稅辦法，該小型企業(yè)2008年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）。
A.0萬元
B.1.2萬元
C.1.5萬元
D.1.6萬元
17.下列項目不得享受免征個人所得稅的是（）。
A.基本養(yǎng)老保險金
B.企業(yè)年金
C.住房公積金；
D.失業(yè)保險金
18.某企業(yè)2007年初實收資本與資本公積之和為1000萬元（已納印花稅），2007年末實收資本與資本公積之和為800萬元，2008年末實收資本與資本公積之和為1500萬元，則2008年度資金賬簿應納印花稅為（）元。
A.7500
B.3500
C.2500
D.12500
19.娛樂場所的陪唱陪舞人員，與企業(yè)無雇傭關系，其取得的收入應納稅中不含（）。
A.營業(yè)稅
B.個人所得稅
C.城市維護建設稅
D.印花稅
20.甲企業(yè)以整體實物資產(chǎn)與乙企業(yè)整體實物資產(chǎn)置換，甲企業(yè)資產(chǎn)公允價值600萬元，資產(chǎn)賬面凈值540萬元；乙企業(yè)資產(chǎn)公允價值480萬元，資產(chǎn)賬面凈值400萬元；甲企業(yè)收到了乙企業(yè)支付的120萬元補價，甲企業(yè)該項整體資產(chǎn)置換當期應當確認的應納稅所得額為（）
A.0萬元
B.12萬元
C.60萬元
D.80萬元
二、多項選擇（每題至少兩個選項正確，請將正確選項序號填在答題卡中，每題2分，共計20分，多選、少選、錯選、不選均不得分）
1．下列屬于稅務行政訴訟特征的有：（）
A.稅務行政訴訟的原告的特定性
B.稅務行政訴訟的被告的特定性
C.稅務行政訴訟的對象的特定性
D.稅收具體行政行為不因訴訟而停止執(zhí)行
2．下列屬于稅務行政訴訟受案范圍的有：（）
A．對稅務機關作出的行政處罰決定不服的
B．對稅務機關作出的稅收保全措施、阻止出境或強制執(zhí)行措施不服的
C．對責令提供納稅擔保不服的
D．對征稅行為不服的
3．關于稅務違法檢舉獎勵，下列說法中正確的說法有()。
A.對匿名檢舉者或檢舉人無法證實其真實身份的，一般不予獎勵；
B.對于同一違法行為被多個檢舉人分別檢舉的，主要獎勵最先檢舉人；
C.對兩個或者兩個以上檢舉人聯(lián)名檢舉同一違法行為的，按照一案獎勵
D.每案檢舉獎勵的獎金一般不得超過10萬元。
4.鄭義是一名稅務稽查人員，到某工業(yè)企業(yè)稅務稽查，如有下列情況之一出現(xiàn)，則鄭義應申請回避（）
A.該企業(yè)的法人代表是鄭義的叔叔；
B.該企業(yè)的車間主任是鄭義的弟弟；
C.該企業(yè)的財務科長是鄭義一般關系的同學；
D.該企業(yè)的控股股東是鄭義的妻子；
5.稽查審理部門提請稽查局集體審定的案件包括（）。
A.涉案稅額達到一定標準的案件
B.審理部門與檢查部門對事實認定存在意見分歧的案件
C.審理部門與檢查部門對定性問題存在意見分歧的案件
D.重大案件
6.稅收強制執(zhí)行措施包括（）。
A.公安機關強制執(zhí)行
B.稅務行政強制執(zhí)行
C.司法強制執(zhí)行
檢察機關強制執(zhí)行
7．下列哪些屬于拍賣、變賣活動終止的情形：（）
A.拍賣、變賣實現(xiàn)，拍賣、變賣活動自然終止；
B.被執(zhí)行人在拍賣、變賣實現(xiàn)前繳清了稅款、滯納金的
C.抵稅財物經(jīng)鑒定、評估為不能或不適于進行拍賣的
D．拍賣機構不接受抵稅財物
8．檢查中對關于單位和個人轉(zhuǎn)讓在建項目征收營業(yè)稅的問題，下列說法正確的是()。
A．在建項目是指立項建設但尚未完工的房地產(chǎn)項目或其他建設項目
B．轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)但尚未進入施工階段的在建項目應按“銷售不動產(chǎn)”項目征收營業(yè)稅
C．轉(zhuǎn)讓已進入建筑物施工階段的在建項目應按“銷售不動產(chǎn)”項目征收營業(yè)稅
D．土地整理儲備供應中心轉(zhuǎn)讓土地使用權取得的收入按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)項目征收營業(yè)稅
9．檢查中對下列各項符合營業(yè)稅有關規(guī)定的有（）。
A．對娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用可減除其銷售商品的收入后計征營業(yè)稅
B．單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權作價后的余額為營業(yè)額。
C．旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費為營業(yè)額。
D．郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額
10.企業(yè)所得稅法所指的免稅收入包括企業(yè)（）
A．國債利息收入；
B．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；
C．在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；
D．符合條件的非營利公益組織取得的收入。
三、判斷題（判斷下列各題正誤，并將答案填寫在答題卡中，如正確則寫"√"，如錯誤則寫"×"，每題1分，共計20分）
1．稅務稽查主體的特殊性主要體現(xiàn)在省以下各級稅務稽查局均具備執(zhí)法主體資格，而且與稅務局有明確分工。()
2．按照法律內(nèi)容的不同可分為稅收法律和其他相關法律。()
3.因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。所謂特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在10萬元以上的情況。()
4．“一案雙查”就是稅務稽查機關在查處納稅人稅務違法行為時，如發(fā)現(xiàn)稅務干部違紀行為，應并案檢查，并將檢查情況和處理結(jié)果向紀檢部門通報，實現(xiàn)“以查促查、以查促廉”。()
5．稅務違法公告是指稅務機關按照有關規(guī)定通過各種途徑展示稅務稽查工作成果，擴大稅務稽查成果影響力的活動。()
6．《稅務稽查報告》對案件適用法律有錯誤時，審理人員應當把案件退回稅務稽查實施部門。()
7．稅務稽查實施部門移交的案件中，審理人員發(fā)現(xiàn)案件涉及的程序手續(xù)不全時，應當把案件退回稅務稽查實施部門。()
8．已批準移送的涉嫌犯罪案件，稅務機關應在24小時內(nèi)向公安機關移送。()
9.根據(jù)其成員專業(yè)特長和分類管理原則，國家稅務總局稅務稽查人才庫的稽查人才一般分為稅務檢查、法律法規(guī)、計算機和綜合等四類人才。()
10．稅務稽查信息化的建設目標除實現(xiàn)稽查管理信息化外，還表現(xiàn)在通過開發(fā)稅務查賬軟件，實現(xiàn)采集納稅人財務數(shù)據(jù)的自動化和稅務檢查過程的智能化，最終實現(xiàn)稅務稽查取證和稽查結(jié)果處理的智能化。()
11.在對納稅人的實物資產(chǎn)進行盤點時，應實施同步檢查；對不能同步盤點時，應采取封存等稅收保全方法，事后再進行盤點和比較。()
12.違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在3年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。()
13．境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應稅行為而在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，其應納稅款以代理者為扣繳義務人；沒有代理者的，以受讓者或者購買者為扣繳義務人。()
14．某建筑公司總承包一項工程,承包額3200萬,將其中部分工程轉(zhuǎn)包給一建筑隊,建筑隊的承包額為200萬元；建筑公司應按3000元的營業(yè)額計征營業(yè)稅。()
15.企業(yè)所得稅扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起十日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。()
16.企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自年度終了之日起四個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。()
17.計算勞務報酬所得個人所得稅時允許先扣除營業(yè)稅及附加，然后再扣除法定費用確認所得。()
18.房產(chǎn)稅的征收方式有兩種，房屋自用的，從價計征，房屋出租的，從租計征。但如果從租計征的房產(chǎn)稅超過了從價計征的數(shù)額，必須從價計征。()
19.人壽保險合同應按保險費金額的千分之一征收印花稅。()
20.當被合并企業(yè)的資產(chǎn)與負債基本相等，即凈資產(chǎn)幾乎為零，合并企業(yè)對被合并實現(xiàn)吸收合并也稱零收購，即合并企業(yè)不付出任何代價就可以收購另一家現(xiàn)存的企業(yè)。()
四、判斷改錯（判斷下列各題正誤，并將答案填在答題卡中，如認為正確，則寫上"√"，如認為錯誤，則寫上"×"并改正或說明理由，每題2分，共20分）
1.稅務行政處罰級別管轄解決的是同級稅務機關之間在各自轄區(qū)內(nèi)實施行政處罰的權限和分工問題。
2.行政處罰決定書應當在宣告后當場送交當事人。當事人不在現(xiàn)場的，稅務機關應在10日內(nèi)依照《民事訴訟法》的有關規(guī)定，將稅務行政處罰決定書送達當事人。
3．按稅務稽查一般分類，專案稽查的基本特點是適用范圍單一，檢查對象廣泛。
4．在確定稽查對象后，一般由選案部門應本著效率原則，制作《稅務稽查任務通知書》后，直接下達給稅務稽查人員，啟動稅務稽查實施程序。但如果案情重大，涉稅金額達到一定標準（一般是10萬元），應事先報經(jīng)稽查局領導批準后執(zhí)行。
5．在聽證會上，當事人A公司提出處罰決定認定的數(shù)額不準確，并提出了證據(jù)予以了證明，調(diào)查人員對此無法予以確認真?zhèn)?。在此情形之下，稽查局應決定撤銷該案件。
6．執(zhí)行部門必須確定一名或一名以上稽查人員負責案件的執(zhí)行。
7．經(jīng)復議的案件，復議機關改變原稅收具體行政行為的，必須由復議機關所在地人民法院管轄。
8．檢查時對于納稅人的混合銷售行為一般不征收營業(yè)稅。
9．免稅合并下，被合并企業(yè)合并以前的全部企業(yè)所得稅納稅事項由合并企業(yè)承擔，以前年度的虧損，如果未超過法定彌補期限，可由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實現(xiàn)的所得彌補。
10.某公司依據(jù)與職工簽訂的借款合同，借記“應付工資”，貸記“其他應付款”。由于未實際向職工支付現(xiàn)金，因此不征個人所得稅。
五、實務題（70分，其中第1、2、3題各15分，第4題25分）
1.某稽查局工作人員王濤、李靜在對M公司2007年的納稅情況依法進行檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司以大頭小尾虛開發(fā)票的手段進行偷稅，偷稅數(shù)額為7,0000元。稅務機關責令其限期補繳所偷稅款，征收滯納金，并準備依法對其偷稅行為按所偷稅額處以50%的罰款。在履行了告知程序后，該公司第二天即要求舉行聽證會。稅務機關接受了這一請求，并在規(guī)定期限內(nèi)由王濤主持舉行了聽證會。聽證會上，雙方激烈爭辯，聽證主持人認為M公司法定代表人態(tài)度不好，不能積極配合稅務機關工作，當場決定對其偷稅行為按其所偷稅額罰款1倍。稅務機關當場開出《稅務行政處罰決定書》，經(jīng)宣告后交給企業(yè)法定代表人，并當場收繳罰款5,000元，其余罰款限期繳納。就此案情，請回答下列問題：
（1）該稅務機關的行為違背了《行政處罰法》的什么原則？
（2）該稅務機關舉行的聽證會存在哪些問題？
2．某市工商銀行建國路支行主要經(jīng)營存貸款業(yè)務，并提供其他金融服務，2008年二季度發(fā)生了以下幾筆業(yè)務，假設以上所有收入均分開核算，根據(jù)以下資料回答問題以及計算2008年二季度該支行應納營業(yè)稅額。
（1）“其他貸款利息收入”170萬元，其中票據(jù)貼現(xiàn)貸款利息收入30萬元，外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務利息收入140萬元（總行核定的外匯借款利息支出額120萬元）。“金融機構往來利息收入”賬戶反映往來業(yè)務取得的利息收入32萬元。如果票據(jù)貼現(xiàn)貸款利息收入30萬元未申報，處理決定要求該支行補繳營業(yè)稅，應收集哪些證據(jù)？
（2）本期吸收存款5000萬元，本期應支付各項存款利息45萬元。對外貸款取得利息收入80萬元（不含上述其他貸款利息收入和金融機構往來利息收入）。
（3）2007年4月1日，以銀行存款400萬元向甲公司投資。協(xié)議規(guī)定，甲公司每年向該金融機構支付固定利潤12萬元，每季度末支付3萬元，本季度末尚未收到甲公司應支付固定利潤。
（4）本期銷售賬單憑證、支票等取得收入5萬元，收到乙公司委托放貸手續(xù)費收入8萬元（本期取得委托放貸利息收入80萬元，手續(xù)費按利息收入的10%計算）。
（5）本期實際收到的結(jié)算罰息收入20萬元；發(fā)生出納長款1.5萬元。
（6）因發(fā)放政策性貼息貸款獲得利差補貼收入4萬元。
（7）該金融機構兼營金銀業(yè)務，本期取得購銷差價收入20萬元。
（8）本期銷售上期購進的債券和股票：債券購進原值20萬元，另外支付購進時手續(xù)費、稅金0.50萬元，銷售債券收入25萬元，其中已經(jīng)扣除銷售時發(fā)生的稅費0.80萬元；股票購進原值60萬元，其中包含購進環(huán)節(jié)手續(xù)費、稅金0.50萬元，銷售股票收入55萬元，另外支付銷售稅費0.45萬元。
3.下列資料是大宇集團壞賬準備金賬戶的相關情況：單位：萬元
時間
應收賬款
當期壞賬準備金提取數(shù)額
壞賬準備金賬戶借方發(fā)生額
壞賬準備金賬戶貸方余額
2004年末
10 000
80
0
80
2005年末
10 000
0
0
80
2006年末
12 000
16
0
96
2007年末
15 000
24
0
120
(1)2005年企業(yè)進行所得稅匯算清繳時，壞賬準備金應當調(diào)整的應納稅所得額是（）
A.0萬元B.12萬元
C.26.4萬元D.80萬元
(2)2007年企業(yè)進行所得稅匯算清繳時，壞賬準備金應當調(diào)整的應納稅所得額是多少？
A.0萬元B.9萬元
C.24萬元D.120萬元
(3)若2008年企業(yè)實際發(fā)生壞賬85萬元，已經(jīng)報稅務機關審批，該項業(yè)務在2008年可以在稅前扣除的數(shù)額（）
A.0萬元B.10萬元
C.75萬元D.85萬元
4．基本情況：甲某受聘于一家國有技術咨詢服務公司，每月領取稅后工資3600元，公司每月按規(guī)定代繳其個人所得稅。2008年取得如下收入：
（1）1月10日，任職8年的甲某與公司解除了聘用合同，取得了一次性補償金100000元（該公司所在地上年度職工平均工資為20000元）。甲某認為，自己取得的上述補償金為補償性質(zhì)的收入，不應該繳納個人所得稅，公司也未代扣代繳個人所得稅。
(2)6月8日，甲某取得技術咨詢報酬50000元，將其中16000元通過國家機關捐贈給受災地區(qū)，甲某自行申報計算的個人所得稅是（50000-16000）×（1-20％）×20%=5440元。
(3)6月1日－l2月31日甲某將自有住房按市場價格出租給個人居住，月租金2000元，甲某自行申報計算的個人所得稅是〔（2000-800）×20％〕×7＝1680元，(不考慮其他稅費)；
(4)6月20日甲某購入某企業(yè)債券40000份，每份的買入價格4.3元，支付有關稅費645元，l2月20日轉(zhuǎn)讓其中的20000份，每份轉(zhuǎn)讓價格5.1元，轉(zhuǎn)讓時支付有關稅費383元，甲某認為取得的轉(zhuǎn)入收入為20000×5.1-383＝101617元，支付購進價款是40000×4.3+645＝172645元，沒有收益，所以不用繳納個人所得稅。
(5)8月與一家證券交易所簽訂期限為6個月的勞務合同，合同約定自9月起甲某每月為該交易所的股民講課四次，每次報酬1000元，甲某自行申報計算的個人所得稅為（1000-800）×20％×4＝160元。
(6)9月購買福利彩票中得獎金8000元，于是請朋友聚餐慶祝，索取有獎發(fā)票一張，中獎1000元。甲某自行申報計算的個人所得稅為8000×20%=1600元，因有獎發(fā)票未超過1600元，所以不征個人所得稅。
請你作為稅務檢查人員，根據(jù)上述情況，結(jié)合個人所得稅法的規(guī)定，分析判斷甲某自行申報計算的個人所得稅是否有誤，說明理由，并計算出正確的應納稅額。
一、 單項選擇
題號
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
B
B
C
B
B
D
C
B
B
A
題號
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
答案
C
A
D
C
B
D
B
C
D
B
二、 多項選擇
題號
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
ABCD
ABCD
ABCD
AD
ABC
BC
ABC
ACD
BD
ABCD
三、 判斷題
題號
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
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題號
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答案
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一、判斷改錯
1．（×）。稅務行政處罰的級別管轄解決的是稅務機關內(nèi)部哪些行政處罰由哪一級稅務機關組織實施的問題。
2．（×）。行政處罰決定書應當在宣告后當場送交當事人。當事人不在現(xiàn)場的，稅務機關應在7日內(nèi)依照《民事訴訟法》的有關規(guī)定，將稅務行政處罰決定書送達當事人。
3．（×）。應將“適用范圍單一，檢查對象廣泛”修改為“適用范圍廣泛，檢查對象特定”。答案評析：P.2
4．（×）。選案部門制作《稅務稽查任務通知書》后應報經(jīng)稽查局領導批準方可執(zhí)行。
5．（×）。此時，稽查局應決定退回稽查實施部門補充稽查。
6．（×）。兩名或者兩名以上。
7．（×）。經(jīng)復議的案件，復議機關改變原稅收具體行政行為的，也可以由復議機關所在地人民法院管轄。
8．（×）。檢查時對于從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征收營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，應當征收營業(yè)稅。
9．（×）?？捎珊喜⑵髽I(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實現(xiàn)的與被合并企業(yè)資產(chǎn)相關的所得彌補。
10．（×）。應視同發(fā)放工資，按照“工資薪金”所得項目扣繳個人所得稅。
五、實務題
1．（1）稅務機關經(jīng)聽證，對M公司偷稅行為由原來處以偷稅額50%罰款變更為1倍罰款的決定，違背了"不因申辯而加重處罰"的原則。
（2）該稅務機關舉行的聽證會存在的主要問題包括：
①聽證會不能由負責調(diào)查本案的王濤主持，而應由"非本案調(diào)查人員主持"；
②聽證會不能直接作出處罰決定；
③對M公司的罰款不符合當場收繳的條件，不能當場收繳。
2．（1）對金融企業(yè)經(jīng)營外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅；票據(jù)貼現(xiàn)利息收入應按規(guī)定征收營業(yè)稅；金融機構往來利息收入暫不征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅＝30×5%＋（140－120）×5%＝2.5（萬元）
如果票據(jù)貼現(xiàn)貸款利息收入30萬元未申報，處理決定要求該支行補繳營業(yè)稅，應收集的證據(jù)是：第一，票據(jù)貼現(xiàn)貸款合同；第二，貸款支付憑證；第三，利息收入憑證；第四，此筆業(yè)務的記賬憑證；第五，此筆業(yè)務的賬簿記載資料；第六，申報表，證明該業(yè)務收入沒有申報；第七，涉及此筆業(yè)務向財務人員、支行負責人的詢問筆錄。
（2）存款不是營業(yè)稅的應稅行為，不征收營業(yè)稅，對一般貸款業(yè)務以利息收入全額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅＝80×5%＝4（萬元）
（3）金融企業(yè)以資金入股形式對外投資，對收取的固定利潤，應視同貸款業(yè)務征稅。
應納營業(yè)稅＝3×5%＝0.15（萬元）
（4）銷售賬單憑證、支票等屬于混合銷售行為，應征收營業(yè)稅；代收的郵電費及手續(xù)費收入均應征收營業(yè)稅；對委托放貸取得的利息收入應代扣代繳營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅＝（5＋8）×5%＝0.65（萬元）
應代扣代繳營業(yè)稅＝80×5%＝4（萬元）
（5）對金融機構當期實際收到的結(jié)算罰款、罰息、加息等收入應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅；對金融機構的出納長款收入不征營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅＝20×5%＝1（萬元）
（6）利差補貼收入不征營業(yè)稅。
（7）金銀業(yè)務收入按規(guī)定征收增值稅和消費稅，不征營業(yè)稅。
（8）金融機構銷售金融商品，按股票、債券、外匯、其他金融商品四大類來劃分，同一大類不同金融商品買賣出現(xiàn)正負差，在同一納稅年度可以相抵，不同大類的金融商品正負差不得互相抵減。金融商品的營業(yè)額等于賣出價減去買入價，買入價不包括購進金融商品過程中支付的各種費用和稅金。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的任何費用和稅金。
債券買賣應納營業(yè)稅＝（25＋0.8－20）×5%＝0.29（萬元）
股票買賣營業(yè)額＝〔55－（60－0.5）〕＝－4.50（萬元），所以不用繳納營業(yè)稅。
該企業(yè)二季度應納營業(yè)稅＝2.5＋4＋0.15＋0.65＋1＋0.29＝8.59（萬元）
3．(1)A(2)B(3)B
4．（1）有誤。根據(jù)稅法規(guī)定，個人解除勞務合同取得的一次性經(jīng)濟補償金，如果在當?shù)厣夏曷毠て骄べY的三倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；如果是超過了三倍數(shù)額部分的，應視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計算。甲某取得的一次性經(jīng)濟補償金是100000元，高于上年職工平均工資（20000元）的三倍，對于超過的部分，應計算繳納個人所得稅。
應繳納的個人所得稅＝{[（100000-20000×3）÷8-1600]×15％－125}×8＝3080元。
（2）有誤。按照個人所得稅法的規(guī)定，個人取得勞務報酬，如果應納稅所得額超過了20000元但沒有超過50000元的，應對超過部分加征50％的稅款，所以甲某計算中適用的稅率有誤。
捐贈扣除限額＝50000×（1-20％）×30％＝12000（元），實際捐贈16000元，應按12000元在稅前扣除。
應繳納的個人所得稅＝[50000×（1-20％）-12000]×30％-2000＝6400（元）。
（3）有誤。按照規(guī)定，對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。
應繳納的個人所得稅＝（2000-800）×10％×7＝840（元）
（4）有誤。按照規(guī)定，個人買賣債券應按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅，計算個人出售債券收益時，扣除的成本應為出售的債券所對應的成本，而不是全部債券的成本。
甲某出售債券取得的收益＝20000×（5.1-4.3）－645÷2－383＝15294.50（元）
應繳納的個人所得稅＝15294.50×20％＝3058.90（元）
（5）有誤。個人取得的勞務報酬，如果屬于同一事項連續(xù)取得的收入，應以1個月內(nèi)取得的收入為1次計算應納的個人所得稅。
每月應納的個人所得稅＝1000×4×（1-20％）×20％＝640（元）
全年應納個人所得稅＝640×4＝2560（元）
（6）有誤。稅法規(guī)定，對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的（含1萬元），暫免征收個人所得稅；超過1萬元的應全額征收個人所得稅。個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅；個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應全額按個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項目征收個人所得稅。所以，甲某福利彩票中獎所得是免稅的，但有獎發(fā)票所中獎金應納個人所得稅1000×20%=200元。
