項(xiàng)目一 會(huì)計(jì)憑證及其種類的基本認(rèn)知
一、會(huì)計(jì)憑證的概念
會(huì)計(jì)憑證，是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為登記賬簿依據(jù)的書(shū)面證明。
會(huì)計(jì)主體發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要由執(zhí)行或完成該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)人員通過(guò)憑證來(lái)接收、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量和金額等信息，并在憑證上簽名或蓋章，以對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和憑證的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)憑證還必須經(jīng)過(guò)有關(guān)人員審核無(wú)誤并確認(rèn)后，才可以將憑證上記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)記入賬簿。
會(huì)計(jì)憑證的填制和審核作為會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)，是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作，也是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一，對(duì)于保證會(huì)計(jì)信息的客觀性、真實(shí)性、完整性，如實(shí)反映和有效監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具有十分重要的作用，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)
通過(guò)取得或填制會(huì)計(jì)憑證，可以全面接收并記錄企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的信息，為登記賬簿提供必要的依據(jù)。
2、檢查、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)
通過(guò)審核會(huì)計(jì)憑證，可以檢查和監(jiān)督企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理、合法、合規(guī)，以保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和合理使用，保證財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)政制度的貫徹執(zhí)行，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。
3、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任
通過(guò)認(rèn)真填制和審核憑證，可以明確有關(guān)部門、有關(guān)人員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的責(zé)任，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。
二、會(huì)計(jì)憑證的種類
會(huì)計(jì)憑證按其編制程序和用途的不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩大類。
1、 原始憑證
原始憑證，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用于記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。
經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，對(duì)所產(chǎn)生的含有賬務(wù)信息的數(shù)據(jù)，要用原始憑證加以記錄，以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，并作為編制記賬憑證的依據(jù)。
原始憑證可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)分為不同的類別：
（1）按原始憑證來(lái)源的不同，可分為自制憑證和外來(lái)憑證
①外來(lái)憑證，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)從其他單位和個(gè)人取得的原始憑證，如外購(gòu)商品時(shí)取得的由售貨單位開(kāi)具的發(fā)票；發(fā)運(yùn)商品時(shí)取得的由運(yùn)輸部門開(kāi)具的運(yùn)輸單據(jù)等。
②自制憑證，是本企業(yè)經(jīng)辦人員在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的原始憑證，如本企業(yè)在對(duì)外銷售商品時(shí)所開(kāi)具的銷貨發(fā)票的副聯(lián)（記賬聯(lián)）、采購(gòu)員出差前借款時(shí)填寫的借款單、倉(cāng)庫(kù)保管人員在驗(yàn)收材料入庫(kù)時(shí)填制的“收料單”、“支票”、“銀行進(jìn)賬單”、“差旅費(fèi)報(bào)銷單”等。
不論是外來(lái)憑證還是自制憑證，只要能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)執(zhí)行或已經(jīng)完成，經(jīng)過(guò)審核后可以作為會(huì)計(jì)記賬的依據(jù)。凡是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)執(zhí)行或已經(jīng)完成的文件，如材料請(qǐng)購(gòu)單等，因其表明的是預(yù)期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不屬于會(huì)計(jì)的原始憑證，因而不能單獨(dú)作為會(huì)計(jì)記賬的依據(jù)。
（2）按原始憑證填制手續(xù)的不同，可以分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總原始憑證
①一次憑證，是指一次性填制完成的原始憑證。此類憑證在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)較多，如“發(fā)票”、“現(xiàn)金收據(jù)”、“入庫(kù)單”、“收料單”、“借款單”、“銀行支票”等。
②累計(jì)憑證，是指一定時(shí)期內(nèi)，將同類重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在一張憑證中多次進(jìn)行記載而完成的原始憑證。
一般情況下，為了簡(jiǎn)化手續(xù)，對(duì)于日常重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，平時(shí)隨時(shí)登記每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生額，并計(jì)算累計(jì)數(shù)，期末計(jì)算總數(shù)后作為記賬的依據(jù)。此類憑證多為自制憑證，典型的累計(jì)憑證有“限額領(lǐng)料單”。
③匯總原始憑證，是指根據(jù)許多同類業(yè)務(wù)的一次憑證或累計(jì)憑證定期匯總編制的原始憑證。此類憑證一般為自制憑證，其作用是為了簡(jiǎn)化編制記賬憑證及記賬的手續(xù)。常見(jiàn)的原始憑證匯總表有“發(fā)出材料匯總表”、“工資匯總表”等。
2、記賬憑證
記賬憑證，是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容及會(huì)計(jì)分錄，直接作為登記賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。
會(huì)計(jì)部門首先是利用原始憑證將企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)收集起來(lái)，再通過(guò)會(huì)計(jì)確認(rèn)，運(yùn)用會(huì)計(jì)特有的復(fù)式記賬方式，將該會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)填寫在記賬憑證上，做成會(huì)計(jì)分錄，來(lái)表述數(shù)據(jù)中含有的財(cái)務(wù)信息。
記賬憑證按不同的標(biāo)準(zhǔn)可分為不同的類別：
（1）按記賬憑證的格式，可分為專用憑證和通用憑證
①專用憑證，是專門用于記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。在實(shí)際工作中，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金的收付關(guān)系，將專用憑證分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。
收款憑證用于記載與現(xiàn)金或銀行存款收入有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；付款憑證用于記載與現(xiàn)金或銀行存款付出有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；轉(zhuǎn)賬憑證用于記載與現(xiàn)金或銀行存款收付無(wú)關(guān)的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
如果企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多時(shí)，還可以按現(xiàn)金和銀行存款的不同，將收款憑證、付款憑證進(jìn)一步分為現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行存款收款、銀行存款付款憑證，連同轉(zhuǎn)賬憑證共五種。
值得注意的是，在實(shí)際工作中會(huì)發(fā)生同時(shí)涉及現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)，引起現(xiàn)金和銀行存款此增彼減的情況，例如從銀行提取現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金送存銀行，為了避免重復(fù)記賬，對(duì)此類業(yè)務(wù)處理的慣例是，統(tǒng)一按減少方編制付款憑證，即：現(xiàn)金送存銀行時(shí)，只填制現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證；從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，只填制銀行存款付款憑證，不填制現(xiàn)金收款憑證。
②通用憑證，是不分收款、付款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，全部業(yè)務(wù)一律使用一種通用格式的記賬憑證。該憑證格式與轉(zhuǎn)賬憑證相似，名稱統(tǒng)一為記賬憑證。（如圖3-1）
（2）按記賬憑證的填制的方式不同可以分為單式和復(fù)式憑證
單式記賬憑證是將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目分別填制兩張或兩張以上的憑證。即每張記賬憑證只填一個(gè)科目，或者說(shuō)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要分別填制兩張或兩張以上的借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證。
復(fù)式記賬憑證是將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目都集中列在一張記賬憑證上面，可以集中反映帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，可以減少記賬憑證的張數(shù)。
項(xiàng)目二 會(huì)計(jì)憑證書(shū)寫要求的基本認(rèn)知
會(huì)計(jì)人員在利用原始憑證收集并記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，使用記賬憑證對(duì)經(jīng)過(guò)確認(rèn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理形成會(huì)計(jì)信息，以及根據(jù)原始憑證和記賬憑證將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)記入賬簿的過(guò)程中，都要涉及到數(shù)字的填寫，而我國(guó)的文字中數(shù)字大小寫之間的差別是很大的，同時(shí)在憑證、賬簿中對(duì)數(shù)字的書(shū)寫又有一定的規(guī)范性要求，因此，數(shù)字的書(shū)寫作為會(huì)計(jì)工作的基本技能，顯得十分重要。具體有以下要求：
一 、對(duì)阿拉伯?dāng)?shù)字書(shū)寫的要求
1、要逐個(gè)填寫，不得連筆寫；
2、在數(shù)字前應(yīng)寫明幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫和幣種符號(hào)，例如人民幣符號(hào)“¥”、港幣符號(hào)“HK$”、美元符號(hào)“US＄”。幣種符號(hào)與數(shù)字之間不得留有空白。凡數(shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位，如不能寫成“HK$1 000元”。
3、所有以元為單位的數(shù)字，一律填寫到角分；無(wú)角分的，角位和分位寫“00”或“—”；有角無(wú)分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用“—”代替；
4、在阿位伯?dāng)?shù)字的整數(shù)部分，可以從小數(shù)點(diǎn)起向左按“三位一節(jié)”用分位點(diǎn)“，”或空一格分開(kāi)，例如“89，183.00”或“89 183.00”。
除此之外，還應(yīng)注意不要把“0”和“6”、“1”和“7”、“3”和“8”、“7”和“9”寫得辨認(rèn)不清。
二、中文大寫數(shù)字的書(shū)寫要求
1、中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)填寫，如“壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整（正）”等；不得用“一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或0）”填寫；不得自造簡(jiǎn)化字。
2、大寫金額前要冠以“人民幣”字樣，其與大寫金額首位數(shù)字之間不留空位，數(shù)字之間也不能留空位。
3、中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字；中文大寫金額數(shù)字到“角”為止的，在“角”之后，可以寫“整”（或“正”）字，也可不寫 “整”（或“正”）字；大字金額數(shù)字有分的，在“分”字之后不寫“整”（或“正”）字。
4、大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。如“人民幣捌萬(wàn)元整”。
三、阿拉伯?dāng)?shù)字與中文數(shù)字之間的對(duì)應(yīng)要求
阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書(shū)寫，例如：
1、阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字。如¥3 509.60，應(yīng)寫成“人民幣叁仟伍佰零玖元陸角”；
2、阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，中文大寫金額中間可以只寫一個(gè)“零”字。如¥5,008.12，應(yīng)寫成“人民幣伍仟零捌元壹角貳分”；
3、阿拉伯金額數(shù)字萬(wàn)位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，萬(wàn)位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時(shí)，中文大寫金額中可以只寫一個(gè)零字，也可以不寫“零”字。
例如，“¥102,568.35”，應(yīng)寫成“人民幣壹拾萬(wàn)零貳仟伍佰陸拾捌元叁角伍分”，也可寫成“人民幣壹拾萬(wàn)貳仟伍佰陸拾捌元叁角伍分”；
例如，“¥2,560.22”，應(yīng)寫成“人民幣貳仟伍佰陸拾元零貳角貳分”，或?qū)懗?#8220;人民幣貳仟伍佰陸拾元貳角貳分”；
例如，“¥105,000.35”，可寫成“人民幣壹拾萬(wàn)伍仟元零叁角伍分”，或?qū)懗?#8220;人民幣壹拾萬(wàn)零伍仟元叁角伍分”；
4、阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。
例如，“¥2,568.05”，應(yīng)寫成“人民幣貳仟伍佰陸拾捌元零伍分”。
項(xiàng)目三 原始憑證填制及其審核的基本認(rèn)知
一、原始憑證的基本內(nèi)容
原始憑證的種類較多，不同的原始憑證的具體內(nèi)容不可能完全一致。例如，差旅費(fèi)報(bào)銷單是記錄職工出差發(fā)生各項(xiàng)差旅費(fèi)情況的，而發(fā)票記錄的則是銷售商品的數(shù)量和金額，兩者顯然差別很大。但是，原始憑證作為收集和記錄經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的載體，都起著證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的作用，因此，都應(yīng)當(dāng)具備說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況和明確有關(guān)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任等共同的因素。
構(gòu)成原始憑證的基本內(nèi)容有：
1、原始憑證的名稱
不同的原始憑證有不同的名稱，例如收據(jù)、發(fā)票、收料單、入庫(kù)單、工資匯總表等。通過(guò)原始憑證的名稱，可以說(shuō)明該憑證所代表的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型。例如，收據(jù)反映了企業(yè)收取款項(xiàng)的行為；發(fā)票反映了商品交易行為 ；收料單反映了倉(cāng)庫(kù)管理人員驗(yàn)收購(gòu)入的材料的業(yè)務(wù)；運(yùn)輸單據(jù)反映了運(yùn)輸部門承運(yùn)貨物的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等。
2、填制的日期
一般情況下，原始憑證的日期表明的是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期，但少數(shù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在發(fā)生時(shí)也可能來(lái)不及填制原始憑證，為了及時(shí)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況和結(jié)果，應(yīng)當(dāng)盡快地完成原始憑證的填制。
3、原始憑證的號(hào)碼
原始憑證的號(hào)碼是為了加強(qiáng)憑證的管理以及事后備查而對(duì)憑證的編號(hào)。
4、交易雙方的名稱
每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)涉及到當(dāng)事人雙方，例如銷售商品有買賣雙方、向銀行借款有借貸雙方等，因此，一份完整的原始憑證應(yīng)當(dāng)載明當(dāng)事人雙方的名稱，以準(zhǔn)確地反映雙方的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，同時(shí)也為檢查驗(yàn)證該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性提供方便。
5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容（含實(shí)物數(shù)量、單價(jià)和金額等）
原始憑證本身雖然可以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本類型，但無(wú)法說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體內(nèi)容，如購(gòu)貨發(fā)票本身反映了企業(yè)的購(gòu)貨活動(dòng)，卻不能表明購(gòu)貨的具體種類。而不同的購(gòu)貨內(nèi)容在賬務(wù)處理上可能存在很大差異，因此，在原始憑證中需對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容進(jìn)行記載，以滿足會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的需要。
6、經(jīng)辦人員的簽名、蓋章
為了明確具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有關(guān)的經(jīng)辦人員應(yīng)在原始憑證上簽名或蓋章。
7、原始憑證的聯(lián)次及附件
二、原始憑證的填制要求
1、原始憑證填制的基本要求
只有在形式上和實(shí)質(zhì)上符合要求的原始憑證，才能正確地、及時(shí)地、清晰地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況，從而提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，發(fā)揮原始憑證的法律效力。原始憑證的填寫，必須符合下列要求：
（1）記錄要真實(shí)
原始憑證所填列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容必須真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況，不得弄虛作假，不得隨意填寫。所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法、合理、合規(guī)。經(jīng)辦人員應(yīng)對(duì)所取得或填制的原始憑證的真實(shí)性負(fù)責(zé)。
（2）內(nèi)容要完整
原始憑證上的日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、所有數(shù)據(jù)、憑證的號(hào)碼等各項(xiàng)內(nèi)容都必須填列齊全，不得隨意省略或遺漏。
（3）手續(xù)要完備
經(jīng)辦人和有關(guān)部門的負(fù)責(zé)人必須在憑證上簽字或蓋章，以示對(duì)憑證的真實(shí)性和正確性負(fù)責(zé)。例如，對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，應(yīng)加蓋本單位的公章或有關(guān)部門的專用章；從外部取得的原始憑證，應(yīng)蓋有填制單位（或個(gè)人）的公章或?qū)Ｓ谜拢ê灻蛏w章）；自制的原始憑證，應(yīng)有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或指定人員的簽名或蓋章等。
（4）書(shū)寫要清楚
原始憑證只能用藍(lán)（黑）色墨水填寫，不得使用鉛筆或圓珠筆填寫；字跡應(yīng)工整、清晰，易于辯認(rèn)；不得使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院頒布的簡(jiǎn)化字；阿拉伯?dāng)?shù)字要逐個(gè)填寫，不得連寫；文字?jǐn)?shù)字書(shū)寫應(yīng)緊靠行格底線，上方應(yīng)留有適當(dāng)空距，以防寫錯(cuò)字時(shí)有更改的空間，不得滿格（頂格）書(shū)寫；金額數(shù)字的填寫要符合規(guī)范性的要求，具體的寫法見(jiàn)本章第二節(jié)。
（5）更正要規(guī)范
憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)。自制的原始憑證需要更正時(shí)，應(yīng)采用劃線更正，即用紅線劃掉寫錯(cuò)的文字或數(shù)字，再將正確的數(shù)字用藍(lán)（黑）色墨水寫在劃線部分的上方，并加蓋經(jīng)手人印章；外部取得的原始憑證有錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由原單位重開(kāi)或更正，更正處加蓋出具單位印章。應(yīng)當(dāng)注意的是，原始憑證金額有錯(cuò)，不得更正，必須重新填寫。
（6）編號(hào)要連續(xù)
各種憑證都必須連續(xù)編號(hào)，以備查找；已經(jīng)事先印好編號(hào)的憑證作廢時(shí)，應(yīng)在作廢的憑證上加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得隨意撕毀。
（7）填制要及時(shí)
有關(guān)經(jīng)辦人員必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)及時(shí)填制原始憑證，并盡快按規(guī)定的程序傳遞給會(huì)計(jì)部門。
2、常見(jiàn)的原始憑證的填制
（1）支票（如圖3-2）
①支票的出票日期填寫必須使用中文大寫。為防止變?cè)熘钡某銎比掌?，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前面加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。
例如，“1月2日”，應(yīng)寫成“零壹月零貳日”；“1月15日”，應(yīng)寫成“零壹月壹拾伍日”；“10月2日”，寫成“零壹拾月零貳日”；“10月20日”，寫成“零壹拾月零貳拾日”。
②支票上的收款人、付款行名、簽發(fā)人欄目及賬號(hào)應(yīng)寫單位全稱或個(gè)人的姓名，不得簡(jiǎn)寫。
例如，不能將全稱為“深圳市福崗股份有限公司”寫成“深圳福崗公司”。
③簽發(fā)人簽章處應(yīng)蓋上簽發(fā)人在銀行預(yù)留的簽章（稱為印鑒），一般使用本單位授權(quán)的財(cái)務(wù)專用章和法人代表的私章。
④支票上的大小寫金額和收款人若填寫錯(cuò)誤不得修改，需作廢重填。
圖3-2 現(xiàn)金支票
（2）發(fā)票
發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票兩種。
①增值稅專用發(fā)票：是增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
一般納稅人應(yīng)通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。
專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購(gòu)買方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。
專用發(fā)票開(kāi)具時(shí)應(yīng)做到：項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。
②普通發(fā)票：是除增值稅發(fā)票以外的各類發(fā)票，由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。
普通發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。同時(shí)注意：必須如實(shí)填開(kāi)付款單位全稱，不得以簡(jiǎn)稱或其他文字、符號(hào)等代替付款單位全稱；“單價(jià)”、“金額”欄填寫含稅單價(jià)、金額，并在“金額”欄合計(jì)（小寫）數(shù)前用“¥”符號(hào)封頂；不得涂改。如填寫有誤，應(yīng)另行開(kāi)具，并在誤填的發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。填錯(cuò)的發(fā)票，全部聯(lián)次應(yīng)當(dāng)完整保存。
三、原始憑證的審核
原始憑證按照上述要求進(jìn)行填制后，還應(yīng)從形式上和實(shí)質(zhì)上對(duì)其進(jìn)行審核，經(jīng)審核確認(rèn)后，憑證上所記載的會(huì)計(jì)信息才能通過(guò)編制記賬憑證進(jìn)行加工處理，以確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)最終所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表信息的真實(shí)、可靠、正確。對(duì)原始憑證的審核包括以下幾個(gè)方面：
1、真實(shí)性
審核憑證的日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)等是否真實(shí)，檢查是否存在弄虛作假。
2、合規(guī)性
審核原始憑證所記錄的內(nèi)容是否有違反國(guó)家法律法規(guī)的情況，是否符合經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，是否符合企業(yè)的計(jì)劃或預(yù)算的要求。對(duì)于不符合要求的憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕受理；發(fā)現(xiàn)偽造涂改等現(xiàn)象，還應(yīng)及時(shí)向有關(guān)負(fù)責(zé)人匯報(bào)。
3、完整性
審核原始憑證各項(xiàng)基本要素是否完整、齊全。例如，日期填寫是否完整，數(shù)字填寫是否清晰，文字書(shū)寫是否工整，有關(guān)人員簽章是否齊全，憑證聯(lián)次是否確定等。
4、正確性
審核原始憑證金額的計(jì)算和填寫是否正確，數(shù)字書(shū)寫是否規(guī)范、清晰，是否存在不符合規(guī)范要求的更改等。
5、及時(shí)性
審核原始憑證的填制日期是否及時(shí)，尤其是一些時(shí)效性較強(qiáng)的原始憑證。
經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同的情況分別進(jìn)行處理：
（1）對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證；
（2）對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開(kāi)后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)；
（3）對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。
項(xiàng)目四 記賬憑證填制及其審核的基本認(rèn)知
一、記賬憑證的基本內(nèi)容
記賬憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，決定了其在具體的格式上也存在著差異，但是，記賬憑證作為記賬的依據(jù)，必須具備一些基本的共同點(diǎn)。構(gòu)成記賬憑證的共同要素有：
1、記賬憑證的名稱；
例如，收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等。
2、憑證的填制日期、憑證的編號(hào)；
3、會(huì)計(jì)分錄，具體包括會(huì)計(jì)科目（一級(jí)科目、二級(jí)科目或明細(xì)科目）、借貸方向和金額；
4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；
5、記賬標(biāo)記；
6、所附原始憑證的張數(shù)；
7、填制、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員的簽名或蓋章。若為收款和付款憑證，還須有出納人員的簽章。
二、記賬憑證的編制要求
1、專用憑證的填制
收、付、轉(zhuǎn)等專用憑證的填制，應(yīng)符合以下要求：
（1）會(huì)計(jì)分錄正確
會(huì)計(jì)分錄是記賬憑證的主體部分，應(yīng)保持清晰、正確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。一級(jí)科目按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則統(tǒng)一規(guī)范的會(huì)計(jì)科目填寫，使用全稱，不得簡(jiǎn)化，例如：不得將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”寫成“主營(yíng)收入”等，不得只寫編號(hào)不寫科目名稱；子目和細(xì)目可根據(jù)各單位的需要準(zhǔn)確設(shè)定；借貸方向要符合記賬規(guī)則；金額數(shù)字必須正確，符合數(shù)字書(shū)寫規(guī)定，角分不留空格，合計(jì)金額的第一位數(shù)字前要填寫幣種符號(hào)，例如：人民幣符號(hào)“￥”。
（2）摘要簡(jiǎn)明扼要
經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容在摘要欄自左至右填寫，簡(jiǎn)明、扼要地說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的要點(diǎn)，便于查閱憑證和登記賬簿。應(yīng)防止簡(jiǎn)而不明，或過(guò)于繁瑣。
（3）日期填寫
在憑證的日期欄，應(yīng)填寫編制本憑證的日期，用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫。
（4）連續(xù)編號(hào)
記賬憑證的編號(hào)方法有：
順序編號(hào)法，是將全部記賬憑證作為一類統(tǒng)一編號(hào)，每月從第一號(hào)記賬憑證起，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，依次編號(hào)。
分類編號(hào)法，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以分類，采用收字、付字、轉(zhuǎn)字3類或現(xiàn)收字、現(xiàn)付字、銀收字、銀付字、轉(zhuǎn)字5類編號(hào)。
分?jǐn)?shù)編號(hào)法，即若一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所編制的一筆會(huì)計(jì)分錄涉及較多會(huì)計(jì)科目，需要2張或2張以上記賬憑證才能填寫完畢時(shí)，應(yīng)編寫分號(hào)，即在原記賬憑證號(hào)后面用分?jǐn)?shù)的形式表示。
①專用憑證的總號(hào)采用“順序編號(hào)法”，即不分憑證的類型，按憑證的編制時(shí)間先后順序連續(xù)編號(hào)。例如，“從銀行提取現(xiàn)金”這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需編制一張銀行存款付款憑證，該憑證為當(dāng)期所有憑證的第五張，且為當(dāng)期銀行存款付款憑證的第一張，則總號(hào)應(yīng)為“總第005號(hào)”。
②專用憑證總號(hào)下方為各類憑證各自的連續(xù)編號(hào)，采用“分類編號(hào)法”，分別按“收字第××號(hào)”、“付字第××號(hào)”、“轉(zhuǎn)字第××號(hào)”3類各自獨(dú)立連續(xù)編號(hào)；或按“現(xiàn)收字第××號(hào)”、“現(xiàn)付字第××號(hào)”、“銀收字第××號(hào)”、“銀付字第××號(hào)”、“轉(zhuǎn)字第××號(hào)”5類各自獨(dú)立連續(xù)編號(hào)。
例如，上述“從銀行提取現(xiàn)金”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)若為當(dāng)期付款憑證的第3張，可編號(hào)為“付字第003號(hào)”；若為當(dāng)期銀行存款付款憑證的第1張，則編號(hào)為“銀付字第001號(hào)”；
③若一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)同時(shí)涉及編制付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證或收款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，則分別在兩張憑證各自所屬序列連續(xù)編號(hào)，同時(shí)在兩張憑證摘要欄注明兩者間的關(guān)系。
例如，“購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備價(jià)值30 000元，其中10 000元以銀行存款支付，余款暫欠”的業(yè)務(wù)，需編制一張銀行存款付款憑證和一張轉(zhuǎn)賬憑證，該付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證在其本類型當(dāng)期憑證中分別排行第3和第5，則它們的編號(hào)分別為“銀付字第003號(hào)”和“轉(zhuǎn)字第005號(hào)”，同時(shí)，分別在銀行存款付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證摘要欄注明“與轉(zhuǎn)字第005號(hào)憑證為同筆業(yè)務(wù)”和“與銀付字第003號(hào)憑證為同筆業(yè)務(wù)”字樣。
④如果一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)編制的一筆會(huì)計(jì)分錄涉及的會(huì)計(jì)科目較多，一張憑證不足填寫，需要多張憑證才能寫完，則可采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”，即對(duì)這幾張憑證編一個(gè)總號(hào)，再為它們編幾個(gè)分號(hào)。
例如，某經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是當(dāng)期所有憑證的第6張，且為當(dāng)期轉(zhuǎn)賬憑證的第3張，若該筆業(yè)務(wù)編制的會(huì)計(jì)分錄需用3張轉(zhuǎn)賬憑證才能完成，則總號(hào)可編寫為“總字第006 1/3”、“總字第006 2/3”、“總字第006 3/3”；分類編號(hào)為“轉(zhuǎn)字第003 1/3”、“轉(zhuǎn)字第003 2/3”、“轉(zhuǎn)字第003 3/3”。
此外，還可以用“數(shù)字橫線式”表示記賬憑證的編號(hào)。以橫線前的數(shù)字表示憑證的種類：用“1”表示現(xiàn)金收入、“2”表示現(xiàn)金付出、“3”表示銀行存款收入、“4”表示銀行存款付出、“5”表示轉(zhuǎn)賬、“6”表示其他貨幣資金收入、“7”表示其他貨幣資金付出；橫線后面的數(shù)字表示各類憑證的順序編號(hào)。例如“4-05”表示銀行存款付款憑證第05號(hào)、“5—30”表示轉(zhuǎn)賬憑證第30號(hào)等等。
為了加強(qiáng)憑證的管理，月末應(yīng)在所有憑證的最后一張記賬憑證的編號(hào)旁加注“全”字，便于查證是否丟失。
（5）標(biāo)明附件的張數(shù)
除期末結(jié)賬和更正錯(cuò)賬的記賬憑證可以沒(méi)有原始憑證外，其他的記賬憑證都必須附有經(jīng)審核后的原始憑證，且應(yīng)在記賬憑證的“附原始憑證 張”欄內(nèi)，以阿拉伯?dāng)?shù)字標(biāo)明該記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)。如果依據(jù)一張?jiān)紤{證編制了2張或2張以上的記賬憑證，則應(yīng)將該原始憑證附于主要記賬憑證之后，同時(shí)在其余未附有原始憑證的記賬憑證的摘要欄，填寫“原始憑證×張，附于××字第××號(hào)憑證之后”的字樣，加以說(shuō)明。
此外，在記賬憑證編制完成之后，應(yīng)及時(shí)將所附的原始憑證粘貼在記賬憑證后面，以防止丟失。在粘貼時(shí)，將原始憑證按記賬憑證的大小進(jìn)行整理、折疊加工，凡是超過(guò)記賬憑證長(zhǎng)度和寬度的，應(yīng)全部整齊地折合進(jìn)去，并特別注意裝訂線眼處的折合方法，應(yīng)利于裝訂以后原始憑證的翻閱。
（6）明確責(zé)任
記賬憑證上要求有填制人、審核人、記賬人員、會(huì)計(jì)主管的簽章，收付憑證還需出納人員的簽章。一方面明確有關(guān)人員的責(zé)任，另一方面可通過(guò)多人的檢查，防止記賬過(guò)程中出現(xiàn)差錯(cuò)，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠。
此外，對(duì)于已辦妥收款或付款業(yè)務(wù)的憑證和所附的原始憑證，出納人員要當(dāng)即加蓋“收訖”或“付訖”戳記，以免發(fā)生重收、重付。
（7）其他要求
憑證應(yīng)按行次逐項(xiàng)填寫，不得跳行。填寫完記賬憑證上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，應(yīng)當(dāng)在自金額欄最后一筆的金額數(shù)字下至合計(jì)數(shù)之間的空白欄處劃斜線或“S”形線注銷。記賬憑證的內(nèi)容登記入賬簿后，為避免重復(fù)登賬，應(yīng)在記賬憑證的“過(guò)賬”欄內(nèi)注明賬戶頁(yè)碼或作“√”標(biāo)記；為了憑證表面的整潔、清晰，除金額合計(jì)欄須標(biāo)明幣種符號(hào)外，其他位置不應(yīng)填寫幣種符號(hào)。
2、通用憑證的填制
通用憑證的填制，與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同，不同的是，通用憑證的編號(hào)只有一個(gè)，且采用順序編號(hào)法。如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的一筆會(huì)計(jì)分錄需2張以上的記賬憑證才能填制完成時(shí)，也應(yīng)當(dāng)采取分?jǐn)?shù)編號(hào)法。
三、記賬憑證的審核
為了保證記賬憑證的編制質(zhì)量，正確登記賬簿，除了按上述要求填制記賬憑證外，在登記入賬前，還應(yīng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行審核，審核要點(diǎn)包括：
1、內(nèi)容是否真實(shí)。記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證所附的原始憑證是否齊全，內(nèi)容是否與記賬憑證內(nèi)容一致，對(duì)一些需要單獨(dú)保管的原始憑證是否在憑證上加以說(shuō)明。
2、填制是否正確。記賬憑證中所使用的會(huì)計(jì)科目是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額是否正確，賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰，文字書(shū)寫是否工整，數(shù)字書(shū)寫是否清晰，錯(cuò)誤是否按規(guī)定進(jìn)行更正等。
3、項(xiàng)目是否齊全。審核記賬憑證所填寫的項(xiàng)目是否完備，有關(guān)人員是否都已簽章。
如果在審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)查明原因并及時(shí)更正。只有經(jīng)審核確認(rèn)后的記賬憑證才能作為登記賬簿的依據(jù)。
項(xiàng)目五 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管的基本認(rèn)知
一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞
會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制開(kāi)始，經(jīng)過(guò)審核、登賬、裝訂至歸檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序。會(huì)計(jì)憑證的傳遞，要求程序合理有效，達(dá)到內(nèi)部控制的目的，同時(shí)應(yīng)盡量節(jié)省傳遞時(shí)間，減少傳遞工作量。
企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、生產(chǎn)組織管理的不同，會(huì)計(jì)憑證的傳遞也有所區(qū)別。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)管理的需要等，對(duì)每一種憑證制定科學(xué)、合理、有效的傳遞程序和方法。例如，銷售發(fā)票應(yīng)由誰(shuí)保管，誰(shuí)填制，一式幾聯(lián)，各聯(lián)次有何用途，傳遞到哪些部門，傳遞的時(shí)間如何規(guī)定，會(huì)計(jì)部門由誰(shuí)負(fù)責(zé)編制記賬憑證、審核、登記賬簿、整理歸檔等到工作。
二、會(huì)計(jì)憑證的保管
會(huì)計(jì)憑證的保管，是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔、存查等工作。會(huì)計(jì)憑證是記賬的依據(jù)，是重要的經(jīng)濟(jì)資料和會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)科學(xué)地、妥善地保管，防止丟失、任意毀損，以便日后存查。
會(huì)計(jì)憑證的保管方法和要求主要有：
1、定期裝訂
會(huì)計(jì)部門在記賬后，應(yīng)及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行分類整理，粘貼所附原始憑證，并按各類記賬憑證的編號(hào)順序，折疊整齊，定期（每天、每旬或每月）裝訂成冊(cè)，加具封面封底，并在裝訂線上加貼封簽，由裝訂人員在裝訂線封簽處簽章。
會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證起止號(hào)數(shù)、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人員、保管人員等。
2、專人保管
為確保會(huì)計(jì)憑證的完整、安全，裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證應(yīng)指定專人保管。一般情況下，會(huì)計(jì)憑證不是外借，如有特殊原因需要借閱會(huì)計(jì)憑證，必須經(jīng)本單位會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并作登記備案。
3、按期保管
會(huì)計(jì)憑證的保管期限和銷毀手續(xù)，應(yīng)嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定執(zhí)行，未到規(guī)定保管期的，不得提前銷毀。保管期滿需要銷毀的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后銷毀。
項(xiàng)目六 典型工作任務(wù)
典型工作任務(wù)一：會(huì)計(jì)憑證的填制
工作情景1：工商企業(yè)常用收款收據(jù)的填制
收款收據(jù)的主要內(nèi)容主要包括：
1、單位的名稱、地址、電話號(hào)碼；
2、交款人的名稱和交款的事由；
3、交款的金額，總計(jì)大寫金額；
4、收據(jù)的編號(hào)和日期；
5、經(jīng)辦人員簽名蓋章。
填寫時(shí)候的注意事項(xiàng)有：
1、收款收據(jù)下方一般是：蓋章（收款單位） 簽字（收款人）。 蓋章處加蓋單位財(cái)務(wù)專用章；簽字處寫收款人的名字。
2、如果你的收款收據(jù)下方是：出納與經(jīng)手人。出納處寫出納的名字；經(jīng)手人寫辦理此項(xiàng)業(yè)務(wù)的人名就可以了。
業(yè)務(wù)實(shí)例：
2009年1月1日，收到明星電力股份有限公司尚梅交來(lái)的計(jì)算機(jī)配件購(gòu)買款項(xiàng)3000.00¥，經(jīng)手人李莉。請(qǐng)根據(jù)此筆業(yè)務(wù)開(kāi)具收款收據(jù)。 （如圖3-3）
普通發(fā)票的主要內(nèi)容包括：
1、客戶的名稱；
2、開(kāi)具發(fā)票的日期；
3、開(kāi)具發(fā)票的單位名稱和開(kāi)具人的姓名；
4、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；
5、數(shù)量、單價(jià)、規(guī)格和金額；
普通商業(yè)發(fā)票填制的注意事項(xiàng)：
1、票面所有項(xiàng)目要寫全；
2、付款單位要寫全稱；
3、開(kāi)票日期要寫準(zhǔn)確；
4、貨物名稱或服務(wù)項(xiàng)目要寫真實(shí)；
5、規(guī)格、數(shù)量、單位、單價(jià)要寫清楚；
6、大小寫金額要寫一致；
7、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；
8、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符；
9、必須如實(shí)填開(kāi)付款單位全稱，不得以簡(jiǎn)稱或其他文字、符號(hào)等代替付款單位全稱；
10、“單價(jià)”、“金額”欄填寫含稅單價(jià)、金額，并在“金額”欄合計(jì)（小寫）數(shù)前用“¥”符號(hào)封頂；
11、不得涂改。如填寫有誤，應(yīng)另行開(kāi)具，并在誤填的發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。填錯(cuò)的發(fā)票，全部聯(lián)次應(yīng)當(dāng)完整保存。
業(yè)務(wù)實(shí)例：
2009年1月1日，明星電力股份有限公司到我公司購(gòu)買了計(jì)算器5臺(tái)，單價(jià)300.00¥，文件夾10本，單價(jià)20.00¥，請(qǐng)根據(jù)業(yè)務(wù)開(kāi)具零售發(fā)票。 （如圖3-4）
工作情景3：工商企業(yè)常用增值稅專用發(fā)票的填制
增值稅專用發(fā)票的主要內(nèi)容包括：
1、發(fā)票名稱、發(fā)票號(hào)碼；
2、聯(lián)次及用途、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目；
3、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、銷售額、增值稅稅率、稅額、開(kāi)票的日期；
4、購(gòu)銷雙方的納稅人名稱納稅人識(shí)別號(hào)、經(jīng)營(yíng)地址、電話、賬號(hào)和地址；
5、收款人、復(fù)核、開(kāi)票人和銷售單位簽章。
增值稅專用發(fā)票填制的注意事項(xiàng)：
1、項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；
2、字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；
3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；
4、按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具；
5、專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購(gòu)買方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。
屬于下列情形之一的，只能開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：
1、向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目；
2、銷售免稅項(xiàng)目；
3、銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；
4、將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；
5、將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
6、將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人（如果受贈(zèng)者為一般納稅人，可根據(jù)受贈(zèng)人的要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票）；
7、提供非應(yīng)稅勞務(wù)（不包括上述應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)；
8、向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；
9、小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目。
業(yè)務(wù)實(shí)例：
2009年1月1日，深圳開(kāi)原實(shí)業(yè)有限公司購(gòu)買深圳華新電子有限公司甲材料100公斤，單價(jià)100.00¥，增值稅率為17%，深圳華新電子有限公司納稅人識(shí)別號(hào)：440301233340670，地址、電話：深圳市南山區(qū)南新路40號(hào)075526678530，開(kāi)戶行及賬號(hào)：工商銀行南頭支行34534667556。深圳開(kāi)原實(shí)業(yè)有限公司納稅人識(shí)別號(hào)為44030118245060，地址、電話：深圳彩田路190號(hào)07553766540，開(kāi)戶行及賬號(hào)：中國(guó)工商銀行福田支行468924561。開(kāi)票人肖海。請(qǐng)根據(jù)此業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（如圖3-5）
工作情景4：工商企業(yè)常用銀行支票的填制
支票的主要內(nèi)容包括：
1、出票日期
2、收款人
3、付款行名稱、出票人賬號(hào)
4、用途
5、出納、復(fù)核、記賬、驗(yàn)印
支票填制的注意事項(xiàng)：
1、出票日期（大寫）：數(shù)字必須大寫，大寫數(shù)字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。 舉例：2005年8月5日：貳零零伍年捌月零伍日捌月前零字可寫也可不寫，伍日前零字必寫。2006年2月13日：貳零零陸年零貳月壹拾叁日(1)壹月貳月前零字必寫，叁月至玖月前零字可寫可不寫。拾月至拾貳月必須寫成壹拾月、壹拾壹月、壹拾貳月(前面多寫了“零”字也認(rèn)可，如零壹拾月)。(2)壹日至玖日前零字必寫，拾日至拾玖日必須寫成壹拾日及壹拾X日（前面多寫了“零”字也認(rèn)可，如零壹拾伍日，下同），貳拾日至貳拾玖日必須寫成貳拾日及貳拾X日，叁拾日至叁拾壹日必須寫成叁拾日及叁拾壹日。
2、收款人：(1)現(xiàn)金支票收款人可寫為本單位名稱，此時(shí)現(xiàn)金支票背面“被背書(shū)人”欄內(nèi)加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章和法人章，之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金。（由于有的銀行各營(yíng)業(yè)點(diǎn)聯(lián)網(wǎng)，所以也可到聯(lián)網(wǎng)營(yíng)業(yè)點(diǎn)取款，具體要看聯(lián)網(wǎng)覆蓋范圍而定）。(2) 現(xiàn)金支票收款人可寫為收款人個(gè)人姓名，此時(shí)現(xiàn)金支票背面不蓋任何章，收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號(hào)碼和發(fā)證機(jī)關(guān)名稱，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領(lǐng)款。(3)轉(zhuǎn)帳支票收款人應(yīng)填寫為對(duì)方單位名稱。轉(zhuǎn)帳支票背面本單位不蓋章。收款單位取得轉(zhuǎn)帳支票后，在支票背面被背書(shū)欄內(nèi)加蓋收款單位財(cái)務(wù)專用章和法人章，填寫好銀行進(jìn)帳單后連同該支票交給收款單位的開(kāi)戶銀行委托銀行收款。
3、付款行名稱、出票人賬號(hào)：即為本單位開(kāi)戶銀行名稱及銀行賬號(hào)，例如：工行高新支行九蓮分理處1202027409900088888賬號(hào)小寫。
4、人民幣（大寫）：數(shù)字大寫寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、億、萬(wàn)、仟、佰、拾。注意：“萬(wàn)”字不帶單人旁。舉例：(1)289,546.52 貳拾捌萬(wàn)玖仟伍佰肆拾陸元伍角貳分。(2)7,560.31 柒仟伍佰陸拾元零叁角壹分此時(shí) “陸拾元零叁角壹分”“零”字可寫可不寫.(3)532.00 伍佰叁拾貳元正“正”寫為“整”字也可以。不能寫為“零角零分”(4)425.03 肆佰貳拾伍元零叁分(5)325.20 叁佰貳拾伍元貳角。角字后面可加“正“字，但不能寫“零分”，比較特殊。
5、人民幣小寫：最高金額的前一位空白格用“羊”字頭打掉，數(shù)字填寫要求完整清楚。
6、用途：(1)現(xiàn)金支票有一定限制，一般填寫“備用金”、“差旅費(fèi)”、“工資”、“勞務(wù)費(fèi)”等。(2)轉(zhuǎn)帳支票沒(méi)有具體規(guī)定，可填寫如“貨款”、“代理費(fèi)”等等。
7、蓋章：支票正面蓋財(cái)務(wù)專用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫重新蓋章。反面蓋章與否見(jiàn)“2、收款人”。
8、常識(shí)：(1)支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢。(2)受票人如果發(fā)現(xiàn)支票填寫不全，可以補(bǔ)記，但不能涂改。(3)支票的有效期為10天，日期首尾算一天。節(jié)假日順延。(4)支票見(jiàn)票即付，不記名。（丟了支票尤其是現(xiàn)金支票可能就是票面金額數(shù)目的錢丟了，銀行不承擔(dān)責(zé)任?，F(xiàn)金支票一般要素填寫齊全，假如支票未被冒領(lǐng)，在開(kāi)戶銀行掛失；轉(zhuǎn)帳支票假如支票要素填寫齊全，在開(kāi)戶銀行掛失，假如要素填寫不齊，到票據(jù)交換中心掛失。）(5)出票單位現(xiàn)金支票背面有印章蓋模糊了，可把模糊印章打叉，重新再蓋一次。(6)收款單位轉(zhuǎn)帳支票背面印章蓋模糊了（此時(shí)票據(jù)法規(guī)定是不能以重新蓋章方法來(lái)補(bǔ)救的），收款單位可帶轉(zhuǎn)帳支票及銀行進(jìn)帳單到出票單位的開(kāi)戶銀行去辦理收款手續(xù)（不用付手續(xù)費(fèi)），俗稱“倒打”，這樣就用不著到出票單位重新開(kāi)支票了。
業(yè)務(wù)實(shí)例：
2009年2月1日，企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金125000元，以備發(fā)1月工資，由出納員小王根據(jù)“工資匯總表”填制現(xiàn)金支票。請(qǐng)根據(jù)此筆業(yè)務(wù)填制現(xiàn)金支票。（如圖3-6）
工作情景5：常用記賬憑證的填制
記賬憑證的主要內(nèi)容包括：
1、填制單位名稱和記賬憑證的名稱；
2、填制憑證日期；
3、憑證編號(hào)；
4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；
5、會(huì)計(jì)科目的名稱和金額；
6、所附原始憑證的張數(shù)；
7、記賬備注，即已登記賬簿的金額，應(yīng)在“記賬”欄內(nèi)打“√”號(hào)或簽章；
8、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員等簽章。
記賬憑證填制的注意事項(xiàng)：
1、日期的填寫：現(xiàn)金收付記賬憑證的日期以辦理收付現(xiàn)金的日期填寫；銀行付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，一般以財(cái)會(huì)部門開(kāi)出付款單據(jù)的日期或承付的日期填寫；銀行收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，一般按銀行進(jìn)賬單或銀行受理回執(zhí)的戳記日期填寫；月末結(jié)轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，按當(dāng)月最后一天的日期填制；
2、摘要的填寫：填寫的摘要，一要真實(shí)準(zhǔn)確，其內(nèi)容與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和所附原始憑證的內(nèi)容相符；二要簡(jiǎn)明扼要，書(shū)寫整齊清潔；
3、會(huì)計(jì)科目的填寫：會(huì)計(jì)科目的填寫應(yīng)填寫會(huì)計(jì)科目的全稱或會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得簡(jiǎn)寫或只填會(huì)計(jì)科目的編號(hào)而不填名稱。需填明細(xì)科目的，應(yīng)在“明細(xì)科目”欄填寫明細(xì)科目的名稱；
4、金額的填寫：記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符。在記賬憑證的“合計(jì)”行填列合計(jì)金額;阿拉伯?dāng)?shù)字的填寫要規(guī)范；在合計(jì)數(shù)字前應(yīng)填寫貨幣符號(hào)，不是合計(jì)數(shù)字前不應(yīng)填寫貨幣符號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)因涉及會(huì)計(jì)科目較多，需填寫多張記賬憑證的，只在最末一張記賬憑證的“合計(jì)”行填寫合計(jì)金額；
5、記賬憑證附件張數(shù)的計(jì)算：記賬憑證一般附有原始憑證。附件張數(shù)的計(jì)算方法有兩種:一種是按構(gòu)成記賬憑證金額的原始憑證(或原始憑證匯總表)計(jì)算張數(shù)，如轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證張數(shù)計(jì)算。二是以所附原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)，即凡與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相關(guān)的每一張憑證，都作為記賬憑證的附件；
6、會(huì)計(jì)分錄的填制：不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不得填制在一張記賬憑證中，也不得對(duì)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取大匯總的辦法填制記賬憑證；
7、記賬憑證的編號(hào)：會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)對(duì)記賬憑證予以編號(hào)。記賬憑證無(wú)論是全部作為一類編號(hào)，還是按收、付、轉(zhuǎn)編號(hào)，均應(yīng)按月從“1”開(kāi)始順序編號(hào)，不得跳號(hào)、重號(hào)；
8、簽名或蓋章：記賬憑證上規(guī)定有關(guān)人員的簽名或蓋章，應(yīng)全部簽章齊全，以明確責(zé)任。財(cái)會(huì)人員較少的單位，在收、付記賬憑證上，至少應(yīng)有兩人(會(huì)計(jì)和出納)簽章；
9、對(duì)空行的要求：記賬憑證不準(zhǔn)跳行或留有余行。填制完畢的記賬憑證如有空行的，應(yīng)在金額欄劃一斜線或“S”形線注銷。劃線應(yīng)從金額欄最后一筆金額數(shù)字下面的空行劃到合計(jì)數(shù)行的上面一行，并注意斜線或“S”形線兩端都不能劃到有金額數(shù)字的行次上；
10、填寫要求：填制記賬憑證可用藍(lán)黑墨水或碳素墨水;金額按規(guī)定需用紅字表示的，數(shù)字可用紅色墨水，但不準(zhǔn)以“負(fù)數(shù)”表示。下列兩種情況，金額可用紅色墨水填寫(即紅字記賬憑證)：
(1)記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)誤，需采用紅字更正法的；
(2)會(huì)計(jì)核算制度規(guī)定采用紅字填制記賬憑證的特定會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。
業(yè)務(wù)實(shí)例：（以專用記賬憑證為例）
一、2009年1月1日，公司銷售A產(chǎn)品一批，價(jià)格1000.00¥，增值稅率為17%，對(duì)方以銀行存款轉(zhuǎn)帳支付，發(fā)票2張，出納孫華，復(fù)核郭平，核準(zhǔn)李海，錄入肖南。銀行賬號(hào)：20030021087。請(qǐng)根據(jù)此業(yè)務(wù)填制收款憑證。
（如圖3-7）
二、2009年1月1日，公司購(gòu)買零星辦公用品，行政部門花費(fèi)500.00¥，車間管理部門花費(fèi)400.00¥，出納孫華，復(fù)核郭平，核準(zhǔn)李海，錄入肖南，領(lǐng)款人王東。請(qǐng)根據(jù)此業(yè)務(wù)填制付款憑證。（如圖3-8）
三、2009年1月1日，三勇建材向我公司賒銷A產(chǎn)品，3萬(wàn)元，增值稅率為17%，核準(zhǔn)李海，復(fù)核郭平，記賬、制單肖南。請(qǐng)根據(jù)此業(yè)務(wù)填制收款憑證。（如圖3-9）
典型工作任務(wù)二：會(huì)計(jì)憑證的審核
工作情景1：收款收據(jù)的審核
業(yè)務(wù)實(shí)例：
2009年1月1日，收到明星電力股份有限公司尚梅交來(lái)的計(jì)算機(jī)配件購(gòu)買款項(xiàng)3000.00¥，經(jīng)手人李莉。請(qǐng)審核根據(jù)此筆業(yè)務(wù)開(kāi)具收款收據(jù)。（如圖3-10）
此項(xiàng)業(yè)務(wù)的審核要點(diǎn)：
1、收據(jù)頭的日期填寫是否正確，期為開(kāi)具時(shí)候的日期；
2、交款單位是否正確；
3、業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否正確和完整；
4、幣大寫是否符合填寫的要求；
5、位是否加蓋財(cái)務(wù)專用章；
6、人和交款人是否正確。
工作情景2：工商企業(yè)常用普通商業(yè)發(fā)票的審核
業(yè)務(wù)實(shí)例：
2009年1月1日，明星電力股份有限公司到我公司購(gòu)買了計(jì)算器5臺(tái)，單價(jià)300.00¥，文件夾10本，單價(jià)20.00¥，請(qǐng)根據(jù)業(yè)務(wù)開(kāi)具零售發(fā)票。（如圖3-11）
此項(xiàng)業(yè)務(wù)的審核要點(diǎn)：
1、名稱是否完整正確，發(fā)票開(kāi)具的日期是否正確；
2、品名規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)填寫是否完全正確；
3、金額的填寫是否符合相應(yīng)的規(guī)范要求；
4、大寫是否符合規(guī)范要求，大小寫的金額是否一致；
5、“單價(jià)”、“金額”欄填寫含稅單價(jià)、金額，并在“金額”欄合計(jì)（小寫）數(shù)前用“¥”符號(hào)封頂；
6、人員是否簽名或者蓋章。
工作情景3：工商企業(yè)常用增值稅專用發(fā)票的審核
業(yè)務(wù)實(shí)例：
2009年1月1日，深圳開(kāi)原實(shí)業(yè)有限公司購(gòu)買深圳華新電子有限公司甲材料100公斤，單價(jià)100.00¥，增值稅率為17%，深圳華新電子有限公司納稅人識(shí)別號(hào)：440301233340670，地址、電話：深圳市南山區(qū)南新路40號(hào)075526678530，開(kāi)戶行及賬號(hào)：工商銀行南頭支行34534667556。深圳開(kāi)原實(shí)業(yè)有限公司納稅人識(shí)別號(hào)為44030118245060，地址、電話：深圳彩田路190號(hào)07553766540，開(kāi)戶行及賬號(hào)：中國(guó)工商銀行福田支行468924561。開(kāi)票人肖海。請(qǐng)根據(jù)此業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（如圖3-12）
此項(xiàng)業(yè)務(wù)的審核要點(diǎn)：
1、項(xiàng)目是否齊全，與實(shí)際交易相符；
2、字跡是否清楚，不得壓線、錯(cuò)格；
3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)是否加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；
4、是否按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具；
5、專用發(fā)票是否由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成；
基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購(gòu)買方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定；
6、收款人、復(fù)核、開(kāi)票人、銷貨單位章等事項(xiàng)是否齊全。
工作情景4：工商企業(yè)常用銀行支票的填制
業(yè)務(wù)實(shí)例：
2009年2月1日，企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金125000元，以備發(fā)1月工資，由出納員小王根據(jù)“工資匯總表”填制現(xiàn)金支票。請(qǐng)根據(jù)此筆業(yè)務(wù)填制現(xiàn)金支票。（如圖3-13）
此項(xiàng)業(yè)務(wù)的審核要點(diǎn)：
1、出票日期的大小寫是否完備正確；
2、收款人以及簽發(fā)人的賬號(hào)是否完備正確；
3、付款行名稱、出票人賬號(hào)：即為本單位開(kāi)戶銀行名稱及銀行賬號(hào)是否完備正確；
4、人民幣大寫是否符合規(guī)定要求，數(shù)字大寫寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、億、萬(wàn)、仟、佰、拾；
5、人民幣小寫是否符合規(guī)定要求：最高金額的前一位空白格用“羊”字頭打掉，數(shù)字填寫要求完整清楚；
6、用途是否填寫：現(xiàn)金支票有一定限制，一般填寫“備用金”、“差旅費(fèi)”、“工資”、“勞務(wù)費(fèi)”等。轉(zhuǎn)帳支票沒(méi)有具體規(guī)定，可填寫如“貨款”、“代理費(fèi)”等等；
7、蓋章：支票正面蓋財(cái)務(wù)專用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫重新蓋章。
工作情景5：常用記賬憑證的審核
業(yè)務(wù)實(shí)例：（以專用記賬憑證為例）
2009年1月1日，公司銷售A產(chǎn)品一批，價(jià)格1000.00¥，增值稅率為17%，對(duì)方以銀行存款轉(zhuǎn)帳支付，發(fā)票2張，出納孫華，復(fù)核郭平，核準(zhǔn)李海，錄入肖南。銀行賬號(hào)：20030021087。請(qǐng)根據(jù)此業(yè)務(wù)填制收款憑證。
（如圖3-14）
此項(xiàng)業(yè)務(wù)審核的要點(diǎn)：
1、審核記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相符。
2、審核應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額是否正確，賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確。
3、審核填制手續(xù)是否完備，項(xiàng)目填寫是否完整，有關(guān)人員簽章是否齊全等。在采購(gòu)員李某報(bào)銷時(shí)，我們必須對(duì)相關(guān)的原始單據(jù)進(jìn)行審核，即真實(shí)性審核、完整性審核、合法性審核。
典型工作任務(wù)三：會(huì)計(jì)憑證的處理
工作情景1：收款收據(jù)的簡(jiǎn)單處理
收據(jù)的聯(lián)次一般為三聯(lián)，第一聯(lián)為黑色，企業(yè)存根，第二聯(lián)為紅色，給交款人留存，第三聯(lián)為綠色，記賬聯(lián)，存根聯(lián)不用蓋章，收據(jù)及記賬聯(lián)要蓋章，不是公章，蓋的是現(xiàn)金收訖章或者轉(zhuǎn)賬收訖章。存根的處理：開(kāi)票人留存，保留2年后銷毀，這是財(cái)務(wù)規(guī)定。記賬聯(lián)就是做賬用的，因?yàn)槭樟巳思业腻X，總得有憑證做賬，但是僅可以做內(nèi)賬，外賬是不能用收據(jù)的（特殊情況除外），收款聯(lián)交給客戶。
工作情景2：工商企業(yè)常用普通商業(yè)發(fā)票的簡(jiǎn)單處理
普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專用發(fā)票的情況下也可使普通發(fā)票。適用于某個(gè)行業(yè)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等，普通發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，開(kāi)票方留存?zhèn)洳橛?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，收?qǐng)?zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開(kāi)票方作為記賬原始憑證。
使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。然后再到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取發(fā)票。對(duì)未按規(guī)定保管發(fā)票的單位和個(gè)人, 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正, 沒(méi)收非法所得,可以并處10000元以下的罰款。
工作情景3：工商企業(yè)常用增值稅專用發(fā)票的簡(jiǎn)單處理
專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購(gòu)買方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。
增值稅專用發(fā)票已過(guò)90天驗(yàn)證期，未進(jìn)行驗(yàn)證，如果需要抵扣只能作廢重開(kāi)具。
工作情景4：工商企業(yè)常用銀行支票的簡(jiǎn)單處理
支票業(yè)務(wù)處理流程分為三個(gè)階段：一是出票流通階段。出票人因經(jīng)濟(jì)活動(dòng)簽發(fā)并交付支票；根據(jù)交易需要，持票人可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓；最后一手持票人向自己的開(kāi)戶銀行提示付款。二是實(shí)物票據(jù)交換階段。持票人開(kāi)戶銀行通過(guò)同城票據(jù)交換將實(shí)物支票傳遞至出票人開(kāi)戶銀行，出票人開(kāi)戶銀行對(duì)實(shí)物支票核驗(yàn)付款。三是資金清算階段。同城票據(jù)交換所將銀行間的清算差額送所在地人民銀行會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門進(jìn)行資金清算。根據(jù)“定時(shí)清算、約時(shí)進(jìn)賬”的原則，收款人開(kāi)戶銀行收妥款項(xiàng)后通知收款人。
工作情景5：會(huì)計(jì)憑證裝訂的簡(jiǎn)單處理
1、會(huì)計(jì)憑證裝訂前的準(zhǔn)備 會(huì)計(jì)憑證裝訂前的準(zhǔn)備，是指對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行排序、粘貼和折疊。因?yàn)樵紤{證的紙張面積與記賬憑證的紙張面積不可能全部一樣，有時(shí)前者大于后者，有時(shí)前者小于后者，這就需要會(huì)計(jì)人員在制作會(huì)計(jì)憑證時(shí)對(duì)原始憑證加以適當(dāng)整理，以便下一步裝訂成冊(cè)。 對(duì)于紙張面積大于記賬憑證的原始憑證，可按記賬憑證的面積尺寸，先自右向后，再自下向后兩次折疊。注意應(yīng)把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來(lái)，以便裝訂后，還可以展開(kāi)查閱。 對(duì)于紙張面積過(guò)小的原始憑證，一般不能直接裝訂，可先按一定次序和類別排列，再粘在一張同記賬憑證大小相同的白紙上，粘貼時(shí)宜用膠水。證票應(yīng)分張排列，同類、同金額的單據(jù)盡量粘在一起；同時(shí)，在一旁注明張數(shù)和合計(jì)金額。如果是板狀票證，可以將票面票底輕輕撕開(kāi)，厚紙板棄之不用。 對(duì)于紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證，可先用回形針或大頭針別在記賬憑證后面，待裝訂時(shí)再抽去回形針或大頭針。有的原始憑證不僅面積大，而且數(shù)量多，可以單獨(dú)裝訂，如工資單、耗料單等，但在記賬憑證上應(yīng)注明保管地點(diǎn)。 原始憑證附在記賬憑證后面的順序應(yīng)與記賬憑證所記載的內(nèi)容順序一致，不應(yīng)按原始憑證的面積大小來(lái)排序。 會(huì)計(jì)憑證經(jīng)過(guò)上述的加工整理之后，就可以裝訂了。
2、會(huì)計(jì)憑證的裝訂方法 會(huì)計(jì)憑證的裝訂是指把定期整理完畢的會(huì)計(jì)憑證按照編號(hào)順序，外加封面、封底，裝訂成冊(cè)，并在裝訂線上加貼封簽。在封面上，應(yīng)寫明單位名稱、年度、月份、記賬憑證的種類、起訖日期、起訖號(hào)數(shù)，以及記賬憑證和原始憑證的張數(shù)，并在封簽處加蓋會(huì)計(jì)主管的騎縫圖章。如果采用單式記賬憑證，在整理裝訂憑證時(shí)，必須保持會(huì)計(jì)分錄的完整。為此，應(yīng)按憑證號(hào)碼順序還原裝訂成冊(cè)，不得按科目歸類裝訂。對(duì)各種重要的原始單據(jù)，以及各種需要隨時(shí)查閱和退回的單據(jù)，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。 匯總裝訂后的會(huì)計(jì)憑證封面如表所示： 會(huì)計(jì)憑證封面 憑證種類： XX年度 本月共 冊(cè)之第 冊(cè) 本冊(cè)號(hào)數(shù)： 自 號(hào)起至 號(hào) 本冊(cè)日期： 自 月 日起至 月 日止 單位名稱： 會(huì)計(jì)主管： 會(huì)計(jì)： 裝訂： 會(huì)計(jì)憑證裝訂的要求是既美觀大方又便于翻閱，所以在裝訂時(shí)要先設(shè)計(jì)好裝訂冊(cè)數(shù)及每?jī)?cè)的厚度。一般來(lái)說(shuō)，一本憑證，厚度以1.5至2.ocm為宜，太厚了不便于翻閱核查，太薄了又不利于戳立放置。憑證裝訂冊(cè)數(shù)可根據(jù)憑證多少來(lái)定，原則上以月份為單位裝訂，每月訂成一冊(cè)或若干冊(cè)。有些單位業(yè)務(wù)量小，憑證不多，把若干個(gè)月份的憑證合并訂成一冊(cè)就可以，只要在憑證封面注明本冊(cè)所含的憑證月份即可。 為了使裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證外形美觀，在裝訂時(shí)要考慮到憑證的整齊均勻，特別是裝訂線的位置，如果太薄時(shí)可用紙折一些三角形紙條，均勻地墊在此處，以保證它的厚度與憑證中間的厚度一致。 有些會(huì)計(jì)在裝訂會(huì)計(jì)憑證時(shí)采用角訂法：裝訂起來(lái)簡(jiǎn)單易行，這也很不錯(cuò)。它的具體操作步驟如下：
（1）將憑證封面和封底裁開(kāi)，分別附在憑證前面和后面，再拿一張質(zhì)地相同的紙（可以再找一張憑證封皮，裁下一半用，另一半為訂下一本憑證備用）放在封面上角，做護(hù)角線。
（2）在憑證的左上角畫一邊長(zhǎng)為5厘米的等腰三角形，用夾子夾住，用裝訂機(jī)在底線上分布均勻地打兩個(gè)眼兒。
（3）用大針引線繩穿過(guò)兩個(gè)眼兒。如果沒(méi)有針，可以將回形別針順直，然后將兩端折向同一個(gè)方向，將線繩從中間穿過(guò)并夾緊，即可把線引過(guò)來(lái)，因?yàn)橐话阊b訂機(jī)打出的眼兒是可以穿過(guò)的。
（4）在憑證的背面打線結(jié)。線繩最好在憑證中端系上。
（5）將護(hù)角向左上側(cè)折，并將一側(cè)剪開(kāi)至憑證的左上角，然后抹上膠水。
（6）向后折疊，并將側(cè)面和背面的線繩扣粘死。
（7）待晾干后，在憑證本的脊背上面寫上“某年某月第幾冊(cè)共幾冊(cè)的字樣。裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章?，F(xiàn)金憑證、銀行憑證和轉(zhuǎn)賬憑證最好依次順序編號(hào)，一個(gè)月從頭編一次序號(hào)，如果單位的憑證少，可以全年順序編號(hào)。
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