2016年10月31日
澳大利亞人都有終身稅號(hào)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)便可通過(guò)稅號(hào)輕松監(jiān)控每個(gè)人的納稅情況 圖
征稅一直是國(guó)計(jì)民生的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。自1799年英國(guó)開(kāi)始征稅以來(lái)，個(gè)人所得稅通行世界已有200多年，盡管各國(guó)的個(gè)稅制度不同，但都日益趨向人性化。與其他西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，澳大利亞的稅制在很多方面都具有自己的鮮明特色，是一個(gè)由“合理的稅收法律+完善的管理機(jī)構(gòu)+嚴(yán)密的審計(jì)機(jī)制”組成的有機(jī)體，納稅人的權(quán)利越來(lái)越受重視成為一種趨勢(shì)。
嚴(yán)密、公正的稅制體系
說(shuō)到澳大利亞，人們總是對(duì)這個(gè)國(guó)家的高福利羨慕不已：沒(méi)工作可以向政府伸手，老年人坐車、看病、購(gòu)物優(yōu)惠多多，還有各種補(bǔ)貼，令人眼花繚亂。殊不知，高福利總是以強(qiáng)大的稅收系統(tǒng)為支撐，對(duì)于人均GDP高達(dá)2萬(wàn)美元的澳大利亞同樣如此。
與其他西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，澳大利亞的稅制在很多方面具有自己的鮮明特色，是一個(gè)由“合理的稅收法律+完善的管理機(jī)構(gòu)+嚴(yán)密的審計(jì)機(jī)制”組成的有機(jī)體。
個(gè)稅是澳大利亞聯(lián)邦政府的主要收入來(lái)源，約占財(cái)政收入的66%。個(gè)稅采取累進(jìn)稅率，按家庭年收入計(jì)征，所有工資、經(jīng)營(yíng)所得和資本收益都要計(jì)算到收入中。
2011年起，澳大利亞聯(lián)邦政府個(gè)稅稅級(jí)稅率為：6001至37000（收入、澳元），12.6%（稅率）；37001至80000，21.9%；80001至180000，30.3%；180001以上，45%（1澳元約合5.2元人民幣）。
對(duì)占社會(huì)大多數(shù)的領(lǐng)薪者來(lái)說(shuō)，雇主有責(zé)任在發(fā)工資時(shí)將其所得稅預(yù)先扣除并交稅務(wù)局。到了每年報(bào)稅時(shí)間，雇員自己再填寫一份申報(bào)材料。稅務(wù)局會(huì)根據(jù)個(gè)人的具體情況，根據(jù)各項(xiàng)減免規(guī)定，多退少補(bǔ)。
納稅人向稅務(wù)局提供收入資料后，半個(gè)月左右就能收到退稅支票或補(bǔ)稅通知。報(bào)稅一般通過(guò)填寫表格、委托代理和網(wǎng)上報(bào)稅等方式進(jìn)行。目前，澳大利亞已經(jīng)有超過(guò)70％的納稅人通過(guò)網(wǎng)上納稅。聯(lián)邦稅務(wù)部門在全國(guó)設(shè)立了24個(gè)理稅場(chǎng)所，納稅人可以在任何一個(gè)場(chǎng)所辦理納稅手續(xù)。聯(lián)邦稅務(wù)部門建立了兩個(gè)數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)收集和處理全國(guó)的稅收信息，并聯(lián)通理稅場(chǎng)所。
澳大利亞稅務(wù)局還提供多種語(yǔ)言幫助納稅人解答個(gè)稅申報(bào)方面的問(wèn)題，其個(gè)稅征收和監(jiān)督體系的設(shè)計(jì)，也起到了鼓勵(lì)人們誠(chéng)實(shí)報(bào)稅的作用。全社會(huì)普遍的如實(shí)交稅的意識(shí)，是由一個(gè)嚴(yán)密、公正的條款設(shè)計(jì)和懲罰嚴(yán)厲的稅制體系培養(yǎng)出來(lái)的。
此外，澳大利亞對(duì)低收入家庭給予多種免稅項(xiàng)和福利性補(bǔ)貼。如果收入低于3萬(wàn)澳元，納稅收入減免1500澳元。如果家庭中有孩子，還可享受孩子補(bǔ)貼。
然而，澳大利亞對(duì)享受補(bǔ)貼的家庭收入計(jì)算非常嚴(yán)格，已交納的社保金也算作家庭收入，投資損失不得從收入中扣除，如果因?yàn)槌捶炕虺垂少r本，造成家庭收入減少，政府對(duì)此不給補(bǔ)貼。
每人都有終身稅號(hào)
從表面看，澳大利亞稅收管理似乎非?！半S便”:增值稅發(fā)票完全是由企業(yè)用普通紙張自行打印的，甚至手寫的“白條”也可以作為“報(bào)銷憑證”，稅務(wù)機(jī)關(guān)很少會(huì)到企業(yè)進(jìn)行突擊稅務(wù)稽查。這主要?dú)w功于澳大利亞于1989年建立的個(gè)人稅號(hào)制度——稅務(wù)局為每個(gè)人編制的具有唯一性的稅務(wù)檔案號(hào)碼，每人終身只能有一個(gè)稅號(hào)，即使更改姓名，稅號(hào)也不會(huì)發(fā)生變化。
引入稅號(hào)制度主要是為了方便稅務(wù)局把從銀行等方面得到的資料和納稅人所填報(bào)的收入進(jìn)行核對(duì)，防止納稅人漏報(bào)收入。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)個(gè)人或企業(yè)的稅號(hào)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)各種來(lái)自不同渠道、不同環(huán)節(jié)的收入數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集、整理，然后與銀行資料和納稅人所填報(bào)的收入進(jìn)行核對(duì)。
這樣一來(lái)，面對(duì)成千上萬(wàn)的納稅人浩如煙海的數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)同樣可以通過(guò)稅號(hào)輕松地監(jiān)控到每個(gè)人的納稅情況。如果未提供個(gè)人稅號(hào)，發(fā)薪單位將以47％的最高稅率扣除領(lǐng)薪者或養(yǎng)老金領(lǐng)取人的稅金，外加1.5％福利保險(xiǎn)稅。社會(huì)福利部門也會(huì)拒絕向其發(fā)放福利金。
就算你去澳大利亞出差幾個(gè)月也要申請(qǐng)稅號(hào)，因?yàn)榘凑瞻闹薅惙ǎüべY、薪金、利息、股息和紅利所得在內(nèi)的各種形式的實(shí)物和非實(shí)物所得都要納稅。如果要在銀行存錢，那么銀行利息作為一種“資金收益”也必須按稅號(hào)來(lái)上稅。
稅務(wù)審計(jì)先禮后兵
其實(shí)，懂得“退稅”也可以減輕不少“負(fù)擔(dān)”。法律規(guī)定，與收入相關(guān)的一些支出可以從應(yīng)繳稅款總額中減去。以記者行業(yè)為例，所有用于采訪的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、交際費(fèi)以及設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用都可以被稅務(wù)局作為“退稅”依據(jù)。
澳大利亞廣播公司的記者托尼·哈森說(shuō)，稅務(wù)局曾經(jīng)把他干洗衣服的費(fèi)用“退過(guò)稅”，因?yàn)樗麄兝斫狻坝浾叱鱿匾獔?chǎng)合需要衣著體面”；而對(duì)于哈森為獲得獨(dú)家專訪而請(qǐng)當(dāng)事人吃了一頓大餐，稅務(wù)局則不同意作為退稅項(xiàng)目。所以他建議納稅人多花點(diǎn)時(shí)間鉆研澳洲的稅收政策，或者干脆就花錢請(qǐng)精明的稅務(wù)代理替自己“討價(jià)還價(jià)”。按照澳大利亞法律，請(qǐng)稅務(wù)代理的費(fèi)用也是可以從納稅收入中減去的。
如果稅務(wù)局懷疑納稅人的報(bào)表有問(wèn)題，一般先電話通知納稅人到稅務(wù)局來(lái)面談，目的主要是起到“教育”作用，讓納稅人“坦白從寬”，并幫助他們進(jìn)一步了解稅收法規(guī)，補(bǔ)交稅款，而不必接受處罰。稅務(wù)局還會(huì)通過(guò)計(jì)算機(jī)不定期地隨機(jī)選擇審計(jì)對(duì)象，“受審”范圍一般每年為1%至2%。接受審計(jì)的納稅人或公司需要提供十年來(lái)任意一年當(dāng)中最少三個(gè)月的收入數(shù)據(jù)，稅務(wù)局將根據(jù)自己掌握的各種信息對(duì)納稅人的報(bào)稅資料進(jìn)行逐筆審核，并與銀行、雇主和其他部門進(jìn)行聯(lián)系，核實(shí)資料的真實(shí)性。如果納稅人的申報(bào)與實(shí)際相差太遠(yuǎn)或確實(shí)存在漏報(bào)行為，稅務(wù)局將予以追究且“從重處罰”！
對(duì)于罰款規(guī)定，澳大利亞稅法視情節(jié)輕重分為幾類：故意少報(bào)收入，多報(bào)開(kāi)支，處以漏繳稅款75%的罰款；若有阻礙審計(jì)的行為，則處以90%的罰款；在審計(jì)過(guò)程中主動(dòng)申報(bào)補(bǔ)稅的，罰少繳稅款的60%，如果是在審計(jì)以前補(bǔ)報(bào)，則以15%的比例處以罰款。
對(duì)于無(wú)意少報(bào)收入，多報(bào)支出的，一般罰款為25%，如阻礙審計(jì)則罰款30%；在審計(jì)過(guò)程中補(bǔ)報(bào)，罰款20%；審計(jì)前補(bǔ)報(bào)，罰款10%。對(duì)于少報(bào)收入，除處以上述罰款外，還要另加罰息，若逃稅情節(jié)特別嚴(yán)重，稅務(wù)當(dāng)局有權(quán)訴諸法院，給予刑事處罰。
審計(jì)結(jié)束以后，審計(jì)人員會(huì)提供稅收調(diào)整報(bào)告給納稅人，如無(wú)異議，則補(bǔ)稅。對(duì)審計(jì)結(jié)果納稅人有權(quán)進(jìn)行申辯，將其理由反映到仲裁委員會(huì)進(jìn)行裁決，如不服裁決，可向法院申訴。
面對(duì)浩如煙海的個(gè)稅申報(bào)材料，稅務(wù)局監(jiān)督的做法是普遍抽查和重點(diǎn)監(jiān)控。這其中，選案、稽查、審理、執(zhí)行有明確的規(guī)章制度，并且在程度上很明確，盡量減少稅收?qǐng)?zhí)法的隨意性，同時(shí)體現(xiàn)稅收的剛性原則。
在眾多納稅人中，澳大利亞稅務(wù)局還有重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，主要是一些社會(huì)名流政要。這些人若想將這年的收入多留些，稅法給他們指出一條出路，那就是向社會(huì)捐贈(zèng)，或者投資國(guó)家鼓勵(lì)并扶植的項(xiàng)目，比如去造林、拍電影等。
監(jiān)督逃稅，還有一招——舉報(bào)。稅務(wù)局有責(zé)任將舉報(bào)人的資料保密。同時(shí)，納稅人也有權(quán)利取閱稅務(wù)局持有的關(guān)于本人的資料。遇有爭(zhēng)議，也有申辯的機(jī)會(huì)。
總的來(lái)說(shuō)，澳大利亞是一個(gè)高稅收、高福利的國(guó)家。個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)較低，稅率較高，社會(huì)上絕大多數(shù)人都被劃進(jìn)納稅范圍，普遍征收，但也有利于強(qiáng)化公民的納稅意識(shí)，同時(shí)調(diào)節(jié)了公民之間的收入水平，也有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
◇鏈接◇
國(guó)外個(gè)稅都怎么收
墨西哥
稅務(wù)局負(fù)責(zé)普及納稅知識(shí)
墨西哥稅法中關(guān)于個(gè)人所得稅的部分長(zhǎng)達(dá)76頁(yè)之多，很多領(lǐng)域都有單獨(dú)的規(guī)定，其個(gè)人所得稅征收制度是一套征稅和補(bǔ)貼相結(jié)合的制度。
根據(jù)墨西哥稅法，凡是月收入在32700比索（約合人民幣11814元）以下的人都能享受到國(guó)家財(cái)政提供的納稅補(bǔ)貼，最低金額相當(dāng)于實(shí)際納稅額的30%。繁雜的規(guī)定常常使得很多納稅人無(wú)所適從，同時(shí)個(gè)人所得稅征收環(huán)節(jié)上也還存在著不少漏洞，因此，偷稅漏稅的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。對(duì)于那些偷逃稅款的人，稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)之后會(huì)先向其發(fā)送一個(gè)書(shū)面通知，“邀請(qǐng)”其補(bǔ)交稅款或說(shuō)明情況，納稅人收到通知后必須在15天內(nèi)作出答復(fù)，否則將面臨法律的制裁。
墨西哥的稅務(wù)部門除了征稅之外，另一項(xiàng)重要任務(wù)是向公眾提供便捷的服務(wù)和普及相關(guān)的納稅知識(shí)。為此，稅務(wù)部門在各地的辦公機(jī)構(gòu)都提供免費(fèi)的咨詢服務(wù)，納稅人可以通過(guò)電話或互聯(lián)網(wǎng)詢問(wèn)各種各樣的問(wèn)題，也可以前往稅務(wù)局辦公室與專家進(jìn)行面對(duì)面的交流。
德國(guó)
國(guó)家經(jīng)濟(jì)的“自動(dòng)穩(wěn)定器”
在德國(guó)，個(gè)人所得稅被稱為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的“自動(dòng)穩(wěn)定器”。根據(jù)德國(guó)法律，所有在德國(guó)的常駐居民、在德國(guó)的非常駐但收入來(lái)源于德國(guó)的外國(guó)居民，都要繳納個(gè)人所得稅，所得稅因個(gè)人收入多少繳納的比例不等，收入越多的，繳稅比例越高。
德國(guó)從2000年開(kāi)始個(gè)人所得稅的比例每年都要調(diào)整，目前個(gè)人所得稅稅率降到戰(zhàn)后最低水平，但仍是德國(guó)第一大稅種，單是個(gè)人所得稅中的工資稅就占德國(guó)政府收入的三分之一。
從2010年開(kāi)始，德國(guó)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)從6322歐元（約合人民幣47000元）提升到7664歐元（約合人民幣57000元），最低稅率由25.9%降為15%，最高稅率從53%降到42%。同時(shí)，政府還根據(jù)家庭情況（如單身、已婚無(wú)子女、已婚有子女等）采取不同的個(gè)稅起征點(diǎn)。有幾種情形可以減少個(gè)人收入所得稅，包括：已婚家庭但擁有18歲以下子女，或者子女在27歲以下但仍在上學(xué)的以及子女沒(méi)有收入的；向德國(guó)機(jī)構(gòu)捐助政治款項(xiàng)或者慈善款項(xiàng)；不可抗拒的特殊高額開(kāi)支（如生病）等。
