納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理過程中向所有納稅人提供的旨在方便納稅人履行納稅義務(wù)和享受納稅權(quán)利的服務(wù)活動(dòng)的總稱。稅務(wù)稽查是稅收征管工作的重要環(huán)節(jié)，是整頓和規(guī)范社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段。
在工作實(shí)際中，人們對(duì)稅務(wù)稽查與納稅服務(wù)往往存在這一些片面的理解與認(rèn)識(shí)：一是認(rèn)為納稅服務(wù)主要是針對(duì)稅務(wù)征收與管理部門提出的，作為一個(gè)專司查處偷稅、逃稅、騙稅、抗稅案件的稽查局，理應(yīng)以強(qiáng)化執(zhí)法為主，服務(wù)是次要的；二是認(rèn)為納稅服務(wù)就是幫助納稅人實(shí)行稅收籌劃，進(jìn)行合理避稅，最大限度達(dá)到不繳稅或少繳稅的目的。而稅務(wù)稽查的主要工作則是查處不繳稅和少繳稅的行為，稅務(wù)稽查的力度加大，必然會(huì)從人力、財(cái)力和時(shí)間上對(duì)納稅人造成一定的影響，對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來一定的干擾，勢(shì)必影響當(dāng)事雙方的征納關(guān)系；三是認(rèn)為納稅服務(wù)是建立在稽查局是執(zhí)法與管理者基礎(chǔ)之上的，突出表現(xiàn)為納稅人提出之后，稅務(wù)人員才予以實(shí)施。而且這種服務(wù)，尤其是縣區(qū)一級(jí)稅務(wù)稽查局在更多的時(shí)候都是表現(xiàn)為某個(gè)稅務(wù)人員對(duì)某一個(gè)財(cái)會(huì)人員的點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的服務(wù)關(guān)系，而不是面與面的關(guān)系。
正因?yàn)樯鲜鲈?，我們可能把納稅服務(wù)和稅務(wù)稽查片面地看成對(duì)立關(guān)系，由此導(dǎo)致：一是沒有把納稅服務(wù)作為稽查部門行政行為的重要組成部分提升到法定義務(wù)的高度。稽查人員主觀上對(duì)納稅人“有罪推定”的慣性思維，工作中以強(qiáng)化執(zhí)法、監(jiān)督打擊為主，影響了征納關(guān)系的協(xié)調(diào)融洽；二是由于征收、管理、稽查各部門分工不同、各司其職，在納稅服務(wù)上協(xié)調(diào)不暢，經(jīng)常出現(xiàn)推諉扯皮，造成服務(wù)缺位與低效；三是稽查納稅服務(wù)的層次低，偏重口頭服務(wù)、材料服務(wù)，未能實(shí)現(xiàn)需求服務(wù)，進(jìn)而導(dǎo)致了實(shí)際工作中顧此失彼現(xiàn)象。
實(shí)際工作中，在推進(jìn)市級(jí)一級(jí)稽查模式和推廣分級(jí)分類稽查方式下，縣區(qū)一級(jí)稅務(wù)稽查部門承擔(dān)著轄區(qū)內(nèi)中小稅源企業(yè)稽查、一般納稅人注銷、縣區(qū)一級(jí)協(xié)查以及上級(jí)轉(zhuǎn)辦、舉報(bào)案件的檢查任務(wù)。被查企業(yè)的特點(diǎn)表現(xiàn)為：企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間短暫，財(cái)務(wù)人員交叉兼職流動(dòng)性快，企業(yè)管理不規(guī)范、執(zhí)行財(cái)務(wù)制度不到位，企業(yè)法人追逐經(jīng)濟(jì)利益的意識(shí)強(qiáng)烈、納稅遵從度薄弱尤為突出。本文結(jié)合實(shí)際，就縣區(qū)一級(jí)稅務(wù)稽查工作的開展如何更好地服務(wù)于地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，稽查人員如何更好地為納稅人服務(wù)談幾點(diǎn)看法。
正確理解稽查與服務(wù)關(guān)系，是稽查工作實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)的前提。納稅服務(wù)與稅務(wù)稽查是相輔相成，對(duì)立統(tǒng)一而又相互促進(jìn)的，納稅服務(wù)貫穿于稽查執(zhí)法的全過程。稽查執(zhí)法與稅收違法之間的對(duì)立，正是稅務(wù)稽查以查處稅收違法行為服務(wù)于廣大守法經(jīng)營(yíng)的納稅人，維護(hù)公平公正的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的表現(xiàn)，是稅務(wù)稽查構(gòu)建和諧社會(huì)的具體實(shí)踐，為誠(chéng)信納稅人創(chuàng)造有利的平等競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，這才是對(duì)納稅人最好最優(yōu)的服務(wù)；而開展納稅服務(wù)，要以正確貫徹執(zhí)行稅收政策法規(guī)為前提，要堅(jiān)持依法治稅，應(yīng)收盡收，落實(shí)稅收管理，實(shí)現(xiàn)稅收職能 ，從這個(gè)角度來講，二者目的完全是一致的。因此，要正確理解二者關(guān)系，必須樹立四種理念：強(qiáng)化稽查執(zhí)法與納稅服務(wù)并重是共建和諧稅收需要的理念，稽查執(zhí)法主體與稽查對(duì)象之間法律地位平等的理念，公正文明執(zhí)法的理念，稽查執(zhí)法重在提高稅法遵從度的理念。具體工作中，不但要堅(jiān)持依法治稅，加大稅務(wù)稽查懲處力度，努力營(yíng)造公平、公正、公開的誠(chéng)信納稅環(huán)境，而且要樹立為地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和 “以納稅人為中心”的服務(wù)意識(shí)。
提升稽查人員綜合素質(zhì)，是稽查工作實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)的重要保障。“打鐵先要自身硬”，做好稽查各項(xiàng)工作，優(yōu)化納稅服務(wù)，離不開高素質(zhì)的稽查干部隊(duì)伍。為此，要從提升技能、加強(qiáng)職業(yè)操守、強(qiáng)化權(quán)力監(jiān)督入手，造就高素質(zhì)稽查干部，為稅務(wù)稽查與納稅服務(wù)提供重要保證。首先，要把提高業(yè)務(wù)技能作為強(qiáng)化稽查干部素質(zhì)的首要任務(wù)，引導(dǎo)稽查人員樹立時(shí)時(shí)、處處學(xué)習(xí)理念，在執(zhí)法實(shí)踐中加強(qiáng)學(xué)習(xí)，充分發(fā)揮新老稽查人員在理論與實(shí)踐兩方面不同的優(yōu)勢(shì)，相互交流、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，使稽查人員的知識(shí)水平，知識(shí)內(nèi)容和結(jié)構(gòu)與實(shí)際工作緊密結(jié)合，從而帶動(dòng)稽查工作整體水平的不斷提升。其次，要把“秉公執(zhí)法、令行禁止、盡職盡責(zé)、廉潔自律”作為稽查干部的職業(yè)操守，根據(jù)稽查執(zhí)法實(shí)際，利用正反兩方面典型，廣泛開展稽查執(zhí)法廉政宣傳教育，倡導(dǎo)愛崗敬業(yè)、奉公守法的職業(yè)操守，維護(hù)稽查隊(duì)伍良好形象。第三，要完善執(zhí)法崗責(zé)體系，明確崗位責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)法責(zé)任追究，實(shí)現(xiàn)對(duì)稽查重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)崗位的監(jiān)督和制約，促進(jìn)稽查公平公正執(zhí)法。
完善稽查制度，是稽查工作實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)的重要手段。稅務(wù)稽查執(zhí)法要堅(jiān)持國(guó)家稅法至上，納稅人為本。稽查工作從選案、實(shí)施、審理到執(zhí)行，稽查執(zhí)法流程進(jìn)行到哪個(gè)環(huán)節(jié)，稽查服務(wù)工作就要延伸到哪個(gè)環(huán)節(jié)，引導(dǎo)納稅人自覺依法納稅，切實(shí)保障納稅人的合法權(quán)益，密切征納關(guān)系。完善的稽查工作制度，是促進(jìn)稽查工作實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)的有效手段。目前，選案環(huán)節(jié)的“檢查準(zhǔn)入制”，實(shí)施環(huán)節(jié)的“查前告知制”、“查前輔導(dǎo)制”，審理環(huán)節(jié)的“提前介入制”、“無錯(cuò)推定制”，執(zhí)行環(huán)節(jié)的“稽查稅款入庫(kù)提醒服務(wù)制度”，以及貫穿于稽查工作的“一案雙查制”，在稽查結(jié)束后對(duì)納稅人存在的問題提出稽查建議、補(bǔ)救服務(wù)，對(duì)稽查人員的過錯(cuò)責(zé)任追究制等舉措，都很好地體現(xiàn)了稽查與服務(wù)的有機(jī)結(jié)合。但要進(jìn)一步提升稽查質(zhì)量，提高納稅遵從度，稽查工作還要從以下方面著手：一是提高選案準(zhǔn)確率。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國(guó)稅務(wù)稽查面每年在1.5%左右，平均選案準(zhǔn)確率在60%左右?；槊嫘?，選案準(zhǔn)確率低，既浪費(fèi)有限的人力和物力資源，又降低了稅務(wù)稽查的威懾作用。因此，稽查工作首先要加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)，要想盡一切辦法充分掌握納稅人的涉稅信息，實(shí)現(xiàn)征管與稽查部門之間的信息共享，通過對(duì)已查案件的分析和總結(jié)，歸納各類稅收違法行為規(guī)律，建立稽查選案模型，科學(xué)確定稽查對(duì)象，降低征納成本。二是提高案件質(zhì)效。抓好事前計(jì)劃、加強(qiáng)跟蹤與協(xié)調(diào)，抓好事中管理、注重總結(jié)分析，抓好事后跟蹤等措施，加強(qiáng)案件統(tǒng)籌； 采取稽審溝通例會(huì)積極提高辦案效率；嚴(yán)把案件審理質(zhì)量和案卷整理質(zhì)量關(guān)。 三是要不斷提高稽查信息化應(yīng)用水平。隨著社會(huì)信息化程度和現(xiàn)代企業(yè)管理水平的不斷提高，以計(jì)算機(jī)技術(shù)為依托實(shí)施信息化管理的企業(yè)大量涌現(xiàn)，給傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查工作方式方法帶來了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。應(yīng)對(duì)這一挑戰(zhàn)，必須逐步提高稽查執(zhí)法信息化應(yīng)用水平，要加快培養(yǎng)能夠熟練地應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)信息化管理的企業(yè)進(jìn)行檢查的專門人才，要研究開發(fā)對(duì)企業(yè)電子賬冊(cè)和會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行稅收檢查的稽查軟件，總結(jié)企業(yè)信息化管理的規(guī)律，提高認(rèn)知度，研究應(yīng)對(duì)措施，完善相關(guān)制度，實(shí)施有效稽查。
稽查工作從以上環(huán)節(jié)入手實(shí)現(xiàn)服務(wù)的同時(shí)，還應(yīng)把握好以下三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：
一是抓住納稅輔導(dǎo)關(guān)鍵點(diǎn)，使納稅服務(wù)起到以點(diǎn)帶面的輻射作用。在案件檢查過程中，不少企業(yè)存在大大小小的問題，但導(dǎo)致這些問題的原因卻各不相同，性質(zhì)上也有本質(zhì)的差別。我們應(yīng)本著有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展、有利于和諧穩(wěn)定、有利于依法治稅、有利于組織收入的原則，變以往稽查、處罰、移交的執(zhí)法方式為納稅輔導(dǎo)、過程控制、足額征收的管理方式。積極開展納稅輔導(dǎo)，引導(dǎo)納稅人自查自糾，按照寬嚴(yán)相濟(jì)的原則處理案件。對(duì)故意偷逃稅款、虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅達(dá)到移送司法機(jī)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的，堅(jiān)決移送。既做到“依法征收，應(yīng)收盡收”，又使納稅人受教育，最大限度地減少征納矛盾，使稽查與服務(wù)起到以點(diǎn)帶面的輻射作用。
二是抓住稅務(wù)稽查宣傳關(guān)鍵點(diǎn)，有效發(fā)揮稅務(wù)稽查的教育和震懾作用。在案件查處過程中，辦案人員要有意識(shí)地制作、保存各類有關(guān)資料，為案件的曝光宣傳工作做好準(zhǔn)備。對(duì)于影響范圍廣、具有典型意義的案件，要充分利用各種媒體集中曝光，廣泛開展宣傳，形成強(qiáng)大的影響力和震懾力，維護(hù)公平、公正的稅收法治環(huán)境。
三是抓住“四位一體”互動(dòng)機(jī)制關(guān)鍵點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)稽查“以查促查、以查促管”職能作用的發(fā)揮。分析、評(píng)估、管理、稽查“四位一體”互動(dòng)機(jī)制的良性運(yùn)行，既是提高稅收征管質(zhì)量的有效方法，又是提升納稅服務(wù)水平的有效舉措?；樽鳛槎愂照鞴艿淖詈笠坏拉h(huán)節(jié)，稽查結(jié)果以及稽查建議對(duì)提高稅收征管水平具有積極推動(dòng)作用。在工作實(shí)際中要避免稽查建議流于形式，注重檢查后對(duì)納人的涉稅問題作分析解剖，提出有針對(duì)性的建議。
聯(lián)系客服
