按照稽查任務(wù)安排，我檢查組于
一、納稅人基本情況
xx金豐新材料科技有限公司（以下簡稱該公司），成立于2001年4月，公司性質(zhì)是私營有限責(zé)任公司，法定代表人史平平，生產(chǎn)經(jīng)營地址在xx區(qū)新民鎮(zhèn)柏樹村八組，主要經(jīng)營范圍是稀土產(chǎn)品加工、銷售。該公司設(shè)立了一家從事廢舊物資經(jīng)營的xx可立金屬貿(mào)易有限公司。
該公司2006年1月—8月銷售收入為3615760.72元，銷項稅額614679.28元，進(jìn)項稅額479181.72元，申報應(yīng)納增值稅135497.56元，本期已繳稅額56228.72元，期末欠稅166480.30元。
二、案件來源
xx國家稅務(wù)局在日常征管工作中，到該公司實(shí)地調(diào)查生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)處置情況，該公司以其部分財務(wù)資料遺失，并登報報失為由，拒絕調(diào)查；稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)該公司有重大偷稅嫌疑。并于2006年9月將此案移交我局檢查。
三、調(diào)查取證過程及違法事實(shí)
（一）進(jìn)行虛假的納稅申報少繳稅款。
1、xx金豐新材料科技有限公司于
經(jīng)查實(shí)，xx可立金屬貿(mào)易有限公司于
xx金豐新材料科技有限公司虛報上述3份扣稅憑證申報抵扣2006年3月銷項稅額220015.40元，少繳稅款220015.40元，屬于進(jìn)行虛假的納稅申報少繳稅款的偷稅行為。
2、xx金豐新材料科技有限公司于
經(jīng)查實(shí)，xx可立金屬貿(mào)易有限公司于
上述兩項違法事實(shí)共計造成少繳稅款401180.40元。
（二）接受虛開的廢舊物資回收銷售發(fā)票抵扣稅款。
該公司2005年接受xx可立金屬貿(mào)易有限公司開具的廢舊物資回收銷售發(fā)票12份，金額4713746.30元。經(jīng)查，該公司2005年實(shí)際外購原材料金額為3559262.40元。該公司接受xx可立金屬貿(mào)易有限公司虛開廢舊物資回收銷售發(fā)票金額1154483.90元，抵扣稅款115448.39元。
四、稅務(wù)行政處理結(jié)果
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定，對該公司處以追繳增值稅515,628.79元，并按規(guī)定加收滯納金。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定，對該公司處以所偷稅款一倍的罰款，罰款金額515,628.79元。
五、其他說明事項
由于該公司偷稅情節(jié)嚴(yán)重，已涉嫌犯罪，公安局經(jīng)偵支隊已提前介入該案的偵察。
該公司于
六、檢查方法
1、詳細(xì)擬定檢查提綱
①調(diào)帳階段：針對該公司多次拒絕主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查的情況，經(jīng)申請同意，我們著便裝去檢查調(diào)帳；注意搜集該公司電腦里的數(shù)據(jù)；調(diào)帳時分為2個小組（財務(wù)，銷售、生產(chǎn)、技術(shù)、供應(yīng)），明確要調(diào)取的重要涉稅資料（合同、生產(chǎn)記錄、發(fā)貨記錄、庫存產(chǎn)品盤存表、收款記錄），并分頭同時進(jìn)行。
②檢查階段：從xx國稅局移送的案卷資料和調(diào)取的該公司涉稅資料入手，重點(diǎn)對照納稅申報資料的組成明細(xì)，尋找突破點(diǎn)。
2、事前認(rèn)真了解分析當(dāng)事人的性格特征，以及社會關(guān)系和背景，針對其心理薄弱環(huán)節(jié)做耐心細(xì)致的思想工作，曉之以理、動之以情，徹底催跨其心理防線。
3、抓住該公司10月份申報的銷售收入比正常月份突然增加1000萬和應(yīng)繳增值稅增加150萬的變動情況，分析其增加的原因。
4、針對該公司不提供和拖延提供涉稅資料的情況，檢查人員在搜集證據(jù)、提取證據(jù)、固定證據(jù)鎖鏈等方面下功夫，做好該公司“零陳述證據(jù)”的充分準(zhǔn)備。
七、本案問題存在的原因及分析
1、該廠利用自身有廢舊物資回收及銷售的經(jīng)營范圍，可以享受稅收優(yōu)惠政策的條件，為了取得非法所得，采用收取手續(xù)費(fèi)的方式，為他人虛開增值稅專用發(fā)票。
2、該廠為了不交因虛開增值稅專用發(fā)票而形成的稅款，利用本廠在主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購的“四川省xx市收購業(yè)發(fā)票”，為自己虛開的收購業(yè)發(fā)票；同時，又取得xx區(qū)華福物資回收站虛開的“四川省xx市廢舊物資回收銷售發(fā)票”，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行虛假的納稅申報、非法抵扣稅款。
八、稽查建議
1、加強(qiáng)稅法宣傳，特別是加強(qiáng)對虛開增值稅專用發(fā)票應(yīng)承擔(dān)刑事犯罪責(zé)任的宣傳。
2、多方式多渠道的加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部以及稅務(wù)機(jī)關(guān)與公安機(jī)關(guān)協(xié)作聯(lián)系，交換搜集違法案件線索，形成合力，聯(lián)合開展涉稅違法犯罪專項治理工作，嚴(yán)厲打擊虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法犯罪行為。
3、建議在廢舊物資收購環(huán)節(jié)推行“委托代征稅款制度”。
具體做法：由主管國稅機(jī)關(guān)與廢舊物資回收經(jīng)營單位簽訂“委托代征稅款協(xié)議”，并發(fā)給委托代征證書。要求當(dāng)個人銷售廢舊物資達(dá)到起征點(diǎn)后，或單位銷售廢舊物資不能提供發(fā)票時，廢舊物資回收經(jīng)營單位應(yīng)即時按收購額的4%代征稅款，開具“收購業(yè)發(fā)票”給銷售方，并在“收購業(yè)發(fā)票”的備注欄內(nèi)準(zhǔn)確注明代征的稅款，及時登記“委托代征稅款登記薄”。未達(dá)到起征點(diǎn)的，要求由銷售方在收購過磅單上簽字或按手印，確保每筆收購業(yè)務(wù)的真實(shí)性。如果是銷售方是個人，必須提供身份證的復(fù)印件。從而堵住了廢舊物資銷售方偷漏稅款的行為。
4、建議主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對該廠在使用發(fā)票問題上進(jìn)行輔導(dǎo)，并對相關(guān)經(jīng)營廢舊物資的納稅人享受免稅的政策的情況進(jìn)行審核和監(jiān)督，避免類似問題再次發(fā)生。
