| 1、外籍個(gè)人有哪些法定免稅項(xiàng)目？ 答：(1)外交所得： 依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；具體指依照《中華人民共和國(guó)外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國(guó)領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。 (2)協(xié)議免稅： 中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得 2、外籍個(gè)人取得的哪些補(bǔ)貼可以免征個(gè)人所得稅？ 答：①外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。 ?、谕饧畟€(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。 ?、弁饧畟€(gè)人取得的探親費(fèi)[可以享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費(fèi)，僅限于外籍個(gè)人在我國(guó)的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過(guò)2次的費(fèi)用。]、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1994]020號(hào) ?、軐?duì)外國(guó)企業(yè)發(fā)給其在華人員的各種津貼，屬于個(gè)人工資、薪金所得范圍的，應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得征稅，屬于外國(guó)公司、企業(yè)發(fā)給其在華人員的公用款，如差旅費(fèi)津貼（住房費(fèi)、交通費(fèi)、郵電通訊費(fèi)）、公用經(jīng)費(fèi)（辦公費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)上往來(lái)必要的交際費(fèi)）等，由派遣公司、企業(yè)出具證明，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可不計(jì)入工資、薪金所得征稅。 ?、輰?duì)由于無(wú)償援助或支援派來(lái)我國(guó)的外國(guó)專(zhuān)家、服務(wù)人員，從我國(guó)取得的各種補(bǔ)貼或零用金，免征個(gè)人所得稅。 3、符合哪些條件的外籍專(zhuān)家取得的工資、薪金所得可以免征個(gè)人所得稅？ 答：凡符合下列條件之一的外籍專(zhuān)家取得的工資、薪金所得可免征個(gè)人所得稅： ?、俑鶕?jù)世界銀行專(zhuān)項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專(zhuān)家；世界銀行、聯(lián)合國(guó)支付外國(guó)專(zhuān)家的工資、薪金 ?、诼?lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專(zhuān)家； ?、蹫槁?lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專(zhuān)家； ④援助國(guó)派往我國(guó)專(zhuān)為該國(guó)無(wú)償援助項(xiàng)目工作的專(zhuān)家； ?、莞鶕?jù)兩國(guó)政府簽訂文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以?xún)?nèi)的文教專(zhuān)家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的； ?、薷鶕?jù)我國(guó)大專(zhuān)院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以?xún)?nèi)的文教專(zhuān)家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的； ⑦通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專(zhuān)家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函[1996]417號(hào)規(guī)定，世界銀行或聯(lián)合國(guó)直接派往派往中國(guó)工作的外國(guó)專(zhuān)家是指世界銀行或聯(lián)合國(guó)組織直接與該專(zhuān)家簽訂提供技術(shù)服務(wù)的協(xié)議或與該專(zhuān)家的雇主簽訂技術(shù)服務(wù)協(xié)議，并指定該專(zhuān)家為有關(guān)項(xiàng)目提供技術(shù)報(bào)務(wù)，由世界銀行或聯(lián)合國(guó)支付該外國(guó)專(zhuān)家的工資、薪金報(bào)酬。該外國(guó)專(zhuān)家辦理上述免稅時(shí)，應(yīng)提供其與世界銀行簽訂的有關(guān)合同和其工資薪金所得由世界銀行或聯(lián)合國(guó)組織支付、負(fù)擔(dān)的證明。 聯(lián)合國(guó)組織是指聯(lián)合國(guó)的有關(guān)組織，包括聯(lián)合國(guó)開(kāi)發(fā)計(jì)劃署、聯(lián)合國(guó)人口活動(dòng)基金、聯(lián)合國(guó)兒童基金會(huì)、聯(lián)合國(guó)技術(shù)合作部、聯(lián)合國(guó)工業(yè)發(fā)展組織、聯(lián)合國(guó)糧農(nóng)組織、世界糧食計(jì)劃署、世界衛(wèi)生組織、世界氣象組織、聯(lián)合國(guó)科教文組織等。 除上述由世界銀行或聯(lián)合國(guó)組織直接派往中國(guó)工作的外國(guó)專(zhuān)家以外，其他外國(guó)專(zhuān)家從事與世界銀行貸款項(xiàng)目有關(guān)的技術(shù)服務(wù)所取得的工資薪金所得或勞務(wù)報(bào)酬所得，均應(yīng)依法征收個(gè)人所得稅。 4、華僑從海外匯入的僑匯在哪些情況下可以免征個(gè)人所得稅？ 答：①華僑從海外匯入我國(guó)境內(nèi)贍養(yǎng)其家屬的僑匯，免征個(gè)人所得稅； ?、诶^承國(guó)外遺產(chǎn)從海外調(diào)入的外匯，免征個(gè)人所得稅； ?、廴』亟鈨鲈诿蕾Y金匯入的外匯，免征個(gè)人所得稅。 5、外籍個(gè)人取得的股息、紅利所得在哪些情況下可以免征個(gè)人所得稅？ 答：①外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個(gè)人所得稅。 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1994]020號(hào) ?、诔钟蠦股或海外股（包括H股）的外籍個(gè)人，從發(fā)行該B股或海外股的中國(guó)境內(nèi)所取得的股息（紅利）所得，暫免征收個(gè)人所得稅。國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函發(fā)[1994]440號(hào) 6、外籍職員在華的住房費(fèi)應(yīng)如何計(jì)征個(gè)人所得稅？ 答：①外商投資企業(yè)和外商駐華機(jī)構(gòu)租房或購(gòu)買(mǎi)房屋免費(fèi)供外籍職員居住，可以不計(jì)入其職員的工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅。 ②外商投資企業(yè)和外商駐華機(jī)構(gòu)將住房費(fèi)定額發(fā)給外籍職員，可以列入費(fèi)用支出，但應(yīng)計(jì)入其職員的工資、薪金所得。該職員能夠提供準(zhǔn)確的住房費(fèi)用憑證單據(jù)的，可準(zhǔn)其按實(shí)際支出額，從應(yīng)納稅所得額中扣除。 7、外國(guó)來(lái)華工作人員有哪些暫免征收項(xiàng)目？ ?、僭鷩?guó)派往我國(guó)專(zhuān)為該國(guó)無(wú)償援助我國(guó)的建設(shè)項(xiàng)目服務(wù)的工作人員，取得的工資、生活津貼，不論是我方支付或外國(guó)支付，均可免征個(gè)人所得稅。 ?、谕鈬?guó)來(lái)華文教專(zhuān)家，在我國(guó)服務(wù)期間，由我方發(fā)工資、薪金，并對(duì)其住房、使用汽車(chē)、醫(yī)療實(shí)行免費(fèi)三包，可只就工資、薪金所得按照稅法規(guī)定征收個(gè)人所得稅；對(duì)我方免費(fèi)提供的住房、使用汽車(chē)、醫(yī)療，可免予計(jì)算納稅。 ③外國(guó)來(lái)華工作人員，在我國(guó)服務(wù)而取得的工資、薪金，不論是我方支付、外國(guó)支付、我方和外國(guó)共同支付，均屬于來(lái)源于中國(guó)的所得，除本條第①項(xiàng)規(guī)定給予免稅優(yōu)惠外，其他均應(yīng)按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。但對(duì)在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過(guò)90天的，可只就我方支付的工資、薪金部分計(jì)算納稅，對(duì)外國(guó)支付的工資、薪金部分免予征稅。 ?、芡鈬?guó)來(lái)華留學(xué)生，領(lǐng)取的生活津貼費(fèi)、獎(jiǎng)學(xué)金，不屬于工資、薪金范疇，不征收個(gè)人所得稅。 ?、萃鈬?guó)來(lái)華工作人員，由外國(guó)派出單位發(fā)給包干款項(xiàng)，其中包括個(gè)人工資、公用經(jīng)費(fèi)（郵電費(fèi)、辦公費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)上往來(lái)必要的交際費(fèi)）、生活津貼費(fèi)（住房費(fèi)、差旅費(fèi)），凡對(duì)上述所得能夠劃分清楚的，可只就工資薪金所得部分按照規(guī)定征收個(gè)人所得稅。 8、中國(guó)血統(tǒng)的外籍高級(jí)知識(shí)分子來(lái)華定居境外取得的退休金、年金如何征稅？ 中國(guó)血統(tǒng)的外籍高級(jí)知識(shí)分子退休來(lái)華定居，其由于過(guò)去的雇傭關(guān)系從國(guó)外領(lǐng)取的退休金、年金，免征個(gè)人所得稅。 9、外國(guó)公司外籍雇員所得有哪些征免規(guī)定？ 答：（1）外國(guó)公司以雇員個(gè)人名義從合同區(qū)聯(lián)合帳簿中列支的下列款項(xiàng)，可選擇作為外國(guó)公司在華經(jīng)營(yíng)費(fèi)用列支，并計(jì)入其雇員個(gè)人的工資、薪金所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；或不作為外國(guó)公司在華經(jīng)營(yíng)費(fèi)用列支，也不計(jì)入其雇員個(gè)人的工資、薪金所得繳納： ①外國(guó)公司根據(jù)其本國(guó)有關(guān)法律的規(guī)定，按照雇員工資的一定比例提取，并向其本國(guó)政府繳納的失業(yè)保險(xiǎn)金； ?、谕鈬?guó)公司按雇員工資的一定比例為雇員個(gè)人提取支付的儲(chǔ)蓄金亦稱(chēng)理財(cái)計(jì)劃或儲(chǔ)蓄計(jì)劃）； ?、弁鈬?guó)公司以雇員個(gè)人或雇員家屬提取的集體人壽保險(xiǎn)金。 （2）外國(guó)公司為其來(lái)華工作雇員實(shí)際支付的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（包括牙醫(yī)保險(xiǎn)費(fèi)），經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，屬外國(guó)公司福利制度統(tǒng)一規(guī)定的，且數(shù)額合理，可暫免征收個(gè)人所得稅。
|
聯(lián)系客服
