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今天我在這里給集團各位公司老總做一個交流，還有各公司的財務負責人一起參加，目的是希望財務人員能與總經理一起，做一個討論和溝通，雙方把各自的想法都完整的提出來，做一個面對面的充分溝通，最終目的是能更好的指導我們集團內各公司的財務工作的開展。

我的幻燈片的標題是《職業(yè)經理財務素養(yǎng)綜合能力提升》，是按照G董的想法，能通過一個系列的講解，讓各企業(yè)總經理在財務方面知識有個相對全面的了解，能為各位總經理未來的職業(yè)生涯增加一項基本的技能。

現在有一個觀點：電腦、英語、財務是一個職業(yè)經理人必備的基本素質。當然，不是說要大家這方面成為專家，大家都是總經理了，專業(yè)人才可以從外面聘請，但是這幾個專業(yè)的基礎知識、基本原理、基本概念、還有基本操作還是要了解，否則一方面沒辦法管住這些專業(yè)人才，另一方面具備這些領域的一些基本技能，對自己的職業(yè)能力和職業(yè)視野也是一種拓展。特別是財務基本知識，公司理財與個人理財是相通的“節(jié)儉、儲蓄、投資、長遠計劃”，并不高深，并且做企業(yè)本來就是為了賺錢，不懂基本的算帳理論也說不過去。

在我設計的財務相對專業(yè)的知識系列講解之前，我首先還是想讓大家對財務、對財務管理、對財務部門的功能有一個了解，也算是我們財務人員對經理層的一個自我推薦、自我推銷。讓各位老總知道，財務是什么，財務人員在干什么，財務能夠干什么，財務需要怎么干，最終能讓各位總經理理解我們的工作，支持我們的工作。各位老總在我講完之后，也請將你們的疑惑，你們對財務人員更多的要求提出來，我們一起進行補充，一起來進行解答或探討可行的方案。

本來老板是希望我在一樓多功能廳搞這個培訓，參加人員還要包括各公司副總經理，全部的財務人員，但是首先是我對自己在太多人面前發(fā)言還不習慣，有點擔心效果；其次是覺得那種形式就不是溝通，而是演講，而我又不善演講，這樣將達不到充分溝通的效果。因此，我就要求縮小參加人員的范圍，有針對性的講講，并且是圓桌討論的形式。

我這里還有一個希望，就是根據我個人的經驗，我每次在事務所搞培訓的時候的經驗，每次預定3個小時的講課，我一般是2個小時我就講完了，講完我就沒什么說的了，一般這種情況下，我希望一起參加學習的人員，也就是說在座的各位老總每人都能幫我補充個5-10分鐘左右，這樣預定的3個半小時估計就夠了。先拜托大家了。

那好，接下來在這里我先代表我們的財務部門發(fā)言，我說的不夠充分或不夠深入甚至不夠準確的地方，我們子公司財務部門的人員在接下來的討論中予以補充。

我講的題目是：企業(yè)財務管理與集團財務管控

* 先講幻燈片4和幻燈片5

一、企業(yè)財務管理的重要性

1、財務報表的根本目的是什么？決策有用和管理有用

如果我問，財務重不重要？我想每個老總都會說，重要！否則我就不花請請人組建我的財務部了。但具體怎么個重要法，我估計大家的意見就會有不一樣了。

如果我換一個問法，我們都知道要編報表，編完了，是哪些人需要財務報表呢？我想每個老總也都能說出一個一二三四，說出一個ABCD來，比如說：

稅務部門：這是每個老總都會想到的第一反應，做帳就是要做給稅務局看。我不想交那么多的稅，所以我的財務人員必須能幫我擺平。所以財務很重要。

融資需求：比如我要應付銀行，我要財務部給我拿出一份既有幾分依據，又要拿得出手的報表來；我想要上市了，我必須要按照國家財務法律的規(guī)定作出報表來，經得起政監(jiān)會、券商、會計師、股民的推敲的財務報表。所以財務很重要。

對于這兩個需求，我想是所有當總經理的都發(fā)自內心的覺得財務重要、財務部門真的很重要。這兩方面做好了，企業(yè)就有了真金白銀的現金流入或控制了現金的流出了。

事實上，財務還有另外兩個同樣重要的方面，許多老總心里上能理解，但行動上卻不一定去實踐的兩個方面，就是監(jiān)控功能和評價功能。這兩方面的功能，其實施主體有兩個基本點：總經理對所在公司職能部門的監(jiān)控與考核；集團公司（大股東）對總經理經營狀況的監(jiān)控與考核。

于是，這兩個方面的功能，就是我這次講課的主題《財務管理與集團財務管控》，財務管理主要是講總經理如何利用財務這個工具實施對公司營運職能部門的管理；集團財務管控則是強調集團公司如何對各子公司經理層經營狀況的監(jiān)控和考核。

接下來，我先講總經理如何通過財務管理對各自公司業(yè)務部門的管理，財務管理的邏輯是什么。希望通過我講完之后，能夠讓各位老總對于財務對于您的工作是否真的有幫助。

也許我不多做強調，大家都知道，財務可以達到哪些方面的管控作用，但是各位老總真的都去實踐了嗎？

比如，集團內有幾家公司，只有一套帳，但這并不是國家鼓勵的一套真帳，而是一套假帳，其唯一目的就是為了對付稅務局的，這肯定是不行的，說明相關公司的總經理只把財務的定位為應付稅局的部門，而沒有充分考慮經理層的需求，沒有考慮集團管控的需求。

講完財務對各公司自身的財務管理作用，實際上集團財務管控的內容也就包含穿插于其中了。需要提醒的是，集團財務管控并不需要額外增加各子公司本身的工作量，只要子公司各自將自身財務管理工作做好了，集團的管控就自然達到了。

各子公司只需要將你們的工作成果及時向集團匯報，集團再做一些定期或不定期進行檢查，整個管控過程就實施完畢了。因為集團的財務管理目標與子公司自身目標是完全一致的，因為從理論上講，總經理對企業(yè)的管理實際上行使的是受托管理責任，受托方的行為方式必定是委托方所認可的管理方式。

強調受托責任，這是我做培訓計劃時，葉董一再強調要我在會上明確的概念。在之后的集團財務管控時，我還有進一步說明。

講財務會計目標幻燈片9。

再簡述幻燈片10，進入下一節(jié)。

2、財務的最基本的功能是什么？計量和反映。

為什么要有財務，財務就是要把企業(yè)的帳記好記清晰，讓我們知道自己虧了還是賺了，目前家底如何。用比較專業(yè)點的術語說：財務的基本工作是計量，而計量的目的是為了反映，當然是真實的反映，要反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現金流量。

而這也是財務的法定職責，是國家《公司法》、《會計法》、《證券法》等等基本的、一致性的要求，具有強制性的要求。

財務狀況由資產負債表反映，我們公司目前的資產和負債，即公司自成立至今為止通過經營和分配之后目前的資產和負債是多少，再通過“目前資產-目前負債”也就知道了“目前凈資產”是多少。而我們的凈資產分為“股東投入”的部分和“經理層通過努力之后賺的或虧損”的。因此資產負債表是一個截止日的數據，是報表日的經營結果。通常我們都會列期初和期末兩個數進行一下對比，兩個時點經營結果的比較。

經營成果由利潤表反映，利潤表反映的是公司一定時期的成果，這個時期一般是從年初到報表日這個期間。公司出售貨物應確認的收入，出售貨物的成本，發(fā)生的管理部門的費用、銷售部門的經營費用。

現金流量表則反映的是公司一定時期的現金增減狀況，包括資金如何使用，如何回流的。現金流量表分的思路：

企業(yè)的“現金增減”≠“企業(yè)盈虧”，主要是現金收支可能形成的是資產的增減，如存貨增減，固定資產增減；也可能是負債的增減，如借款的借入和償還等等，現金流量表就是反映公司資金是是如何籌集的，如何運用的，如何收回的?？偟膩碚f，現金流量表把企業(yè)活動分為三大塊：先籌資，再投資，后經營。報表上列為“經營活動現金流”、“投資活動現金流”、“籌資活動現金流”三大塊。

至于現金增減與經營業(yè)績之間的關系，我們也可以從現金流量表的附表可以看出來。很多企業(yè)帳面盈利了，但現金流卻不好，為什么？比如庫存增加，應收款增加了，購置了新設備等等。那么我們有一張現金流量表的附表能反映這個問題。

3、財務如何為經理層和股東服務？真實的財務計量就注定了財務具備監(jiān)督功能。

由于財務報表需要實現基本的財務反映功能，如果不真實，那就達不到反映的目的。且不說國家法律的強制要求，公司內部管理帳目不清晰（所謂的內帳），如果財務核算出來的結果是不準確的，那么企業(yè)就必定亂套了。

比如，帳面銀行存款長期與對帳單不一致，帳面應收應付款與客戶對帳不一致；帳面存貨與倉庫里東西不一致；帳面固定資產明細與實際擁有的廠房和設備無法對應。請問企業(yè)經理層你如何知道公司資產狀況，如何確定公司是否盈利，如何掌握資金信息流？這三項基本指標都不了解，我們經營還有什么意義？難道經營不是為了增值保值嗎？不是為了賺錢嗎？不是為了控制資金流風險，使得企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展嗎？

這些信息不清楚，你的手下員工監(jiān)守自盜，占用公司資源為自己謀利，你也沒辦法搞追查清楚，你的管理就整個時失控了。

對于一個好的總經理，一個立志于成為優(yōu)秀職業(yè)經理人的總經理，一定會對財務真實性的提出要求。因為無論經營目標、無論決策、無論考核都是建立在準確的財務報表數據之上的。除非擔心自己不能完成目標還想舞弊，或者完全不按照實際情況喜歡拍腦袋決策，并且不重視人員考核任人唯親的話，可能是不需要準確的報表了。

財務監(jiān)督，是財務部門除了做帳之外，最基本的一個拓展功能。這也是《會計法》所明確要求的一個基本功能。

接下來就是說如何才能做到財務報表的真實性呢？主要是兩個方面的體現，及時性和準確性。

及時性，就是要求所有的業(yè)務發(fā)生第一時間能記錄和反映到財務，財務人員將其反映在財務報表中。如果時間滯后，就等于沒反映，在某個時點財務信息與實際經營狀況就是脫節(jié)的，就不是真實的報表，時間長了就會亂套。

準確性，就是要求所有業(yè)務部門提供給財務部門的數據是準確的，如果業(yè)務部門疏忽大意，明明采購100公斤原材料，只記錄10公斤，那么財務報表勢必也是錯誤的。

由于及時時性和準確性導致的錯誤的財務數據是不可容忍的，但錯誤的財務數據出現不是財務部門的錯，而是業(yè)務部門沒有及時提供業(yè)務事項給財務，或者是業(yè)務部門提供了錯誤信息給財務。當然也不排除財務部門自己技術性差錯，這是另一個話題了。

由于財務真實性這個基本要求，如果真正做到了真實反映，財務就必然能對業(yè)務起到監(jiān)督的作用，包括：業(yè)務日常的工作流程被要求及時反映到財務，到了月底如果再進行一些必要的對帳查詢工作，業(yè)務部門的拖拉、舞弊行為自然就被監(jiān)督和反映出來了。

這實際上是給經理層提供了一個業(yè)務管控工具，保證企業(yè)業(yè)務完整反映，保障資產安全完整的一個工具。所以說，財務核算是總經理管控公司業(yè)務有序進行的一個最基本的工具。

這背后的邏輯是：要讓業(yè)務數據能及時、準確的反映到財務部門，則需要總經理、業(yè)務部門經理、財務經理一起制定一整套的業(yè)務的內部控制流程來實現。所以說，內控制度完善又是財務核算準確的基本前提。

目前****為了上市目的正在整理整套流程，這套制度實施成功后，則按各公司實際情況修改后推廣至全集團。

4、財務報表達到了有效管控和真實反映目的之后，另一個最大的作用在于對歷史數據的財務分析之后能對企業(yè)狀況有一個了解，并可以指導企業(yè)未來的計劃。

業(yè)務管控是財務報表的一個目的，而業(yè)務指導則是建立在業(yè)務有效管控的基礎上的另一個重要目的。

總經理如何利用財務部門已有的報表和數據進行必要的財務分析？僅僅法定的財務報表和財務明細報表就已經能夠給總經理帶來了很多信息了。比如三大報表，股市上許多赫赫有名的投資奇才巴非特、彼德.林奇等，就非常重視上市公司公布的財報分析，進而指導投資決策，就靠這些報表都能賺取巨額利潤，當然人家是財務高手，也是投資高手，但這也說明了財務報表本身的功能是很強大的。而我們不僅手握三張報表，我們還有明細變動表，我們還有庫存變動表，客戶分析表等等，我們肯定能發(fā)現更多有意義的價值。

具體的，如何讀懂財務報表，財務報表項目的現實意義，報表之間的邏輯關系等等，有機會我可以給大家更加細致的解讀，當然也包括如何進行財務報表的分析等等。我今天只想給大家說明的是：財務實際上是很簡單的，任何人都能讀懂，財務的編制原理也是很簡單的，沒有大家想象的那么難。任何東西，越是成熟的東西，其基本理論就越簡單因為越簡單越適用，越復雜就越是偽科學。

當時，具體的財務編制過程是復雜的，但是編制的結果必須是簡單的，要讀懂財務報表還是不難的。就好比電腦程序的編制是復雜的，但是應用程序一般都還是簡單的，否則編制出來就沒有了意義了。

當然，還有一些總經理，不僅能讀懂財務報表，而且還有更高的要求?；蛘哒f，還有總經理會認為，目前公司的財務部門提供的財務數據，還達不到自己的要求。比如，***的C總，他希財務部能給他提供每種產品，每個工序的成本和毛利，這樣他就可以根據準確成本信息去定價，并對外接受定單。但是他發(fā)現財務部門提供不出來，于是他放棄了依賴財務部，而靠自己的努力去摸索，自己去統(tǒng)計數據。我認為在這樣的老板下面去做財務，對財務部人員能力提高非常有意義；特別是老板自己會去琢磨財務核算的問題，說明老板本身重視財務核算，那我們一定要去與老板一起努力完善財務核算模式，并實現其要求。

老板有這方面的需求，完全可以將需求提出來，財務人員義不容辭的去努力、去分析，探討財務管理報表改進的可能性。子公司自己財務不能完成的任務，可以咨詢集團財務部，集團財務部還可以協(xié)調其他子公司財務一起來討論，來解決。

但需要指出的是，總經理一定不能自己下令財務人員如何進行具體帳務處理，一方面是因為目前財務體系設計本身是十分科學和規(guī)范的，一般來說總經理的額外需求，在這個核算框架內都可以實現；另一方面財務帳務處理本身是有法律規(guī)范的，不是可以隨便更改的，否則明眼的人，一看就知道是假帳。同樣好比你對電腦軟件可以有需求提出，但是你不能自己去指揮別人怎么寫程序。

這里強調一下，就是總經理認為貴公司財務部門的核算，經過多番努力仍無法達到你所需要達到的管理目的，一定要向集團財務部提出要求，集團財務部可以一起參與分析和改進。財務核算的高級目的就是為了企業(yè)決策有用，企業(yè)管理有用。

5、財務分析最的終極目的是為了企業(yè)價值的提升和風險管控功能

財務的分析，基本目的是為了進行業(yè)務狀況分析，指導進一步的經營方式。而從更高層次角度來看，則包括了兩個方面來分析，一是企業(yè)價值分析，一是企業(yè)風險分析。財務核算接下來之后主要有兩大方向需要財務人員繼續(xù)跟進，一是企業(yè)價值管理，一是企業(yè)風險控制。很多專業(yè)的文章中把財務的高端職能定位為：企業(yè)價值管理和企業(yè)風險管理。把企業(yè)的財務總監(jiān)定義為企業(yè)價值管理師；把企業(yè)內審總監(jiān)定義為企業(yè)風險管理師?，F在審計領域最流行的說法就是風險導向審計理念。

企業(yè)價值管理師，這是很科學的稱呼。我們公司目前象集團公司的D副總監(jiān)和****的H總監(jiān)可以靠得上價值管理師的邊。因為D副總監(jiān)的任務是向銀行推銷**集團的價值，進而獲取銀行貸款，體現和提升集團的實際價值；H總監(jiān)未來要整頓****的財務資源，要向中介機構、證監(jiān)會、股民來推銷****能的價值，實現企業(yè)上市。所以都是從企業(yè)財務價值增加目的出發(fā)的資本運做者。

當然這么說也不完全對，從理論上講，一切財務活動都是為了企業(yè)價值增長。并且向銀行融資和向股市融資也并不必然就增加了企業(yè)價值。因為我們所說的企業(yè)價值最大化，最終要體現的還是股東價值最大化。

向銀行貸款增加和向股市融資有可能還降低目前的股東價值：

比如，向銀行把錢借來了，企業(yè)總資產增加了，但是一方面錢借來了沒有投入到比目前資金收益率更高的項目上去，實際上只增加了債權人價值，并沒有增加股東的價值；另一方面企業(yè)風險增加了，這種風險的不確定性，甚至可以抵消其價值的增長，這對于上市公司來說非常明顯，負債太多的企業(yè)其股票價值可能很低，因為大家都不敢買。對非上市公司來說道理相同。

還有，向股市融資，企業(yè)的總資產增加了，但是對原股東來看，你的股權被稀釋了，你的企業(yè)必須公開透明，銷售策略\成本信息都要被競爭對手看清楚了，如果沒有把握好上市的好處，最終你的股票價值可能會打成ST，進入仙股行列。仙股是香港股市的說話，每股收益不足1分錢的股票。

財務分析的目的也是從風險和價值兩方面來進行的分析。我做了八年審計，看報表主要是從報表風險角度來分析企業(yè)財務報表的；做了一年多投資銀行，看報表則是要從分析客戶的企業(yè)價值，將企業(yè)包裝上市的角度來分析的。完全是兩種角度，因為角色不同而切入點不同。就象企業(yè)內財務總監(jiān)和審計總監(jiān)的角度不同一樣。一個正規(guī)的企業(yè)，實際上財務總監(jiān)和審計總監(jiān)理論上是同級的，都是董事會任命。但基于國情，一般審計總監(jiān)都比財務總監(jiān)要低一個級別。我們集團以后壯大了，我還是建議提高審計總監(jiān)的地位，才可能真正起到風險管控的目的。這是題外話。

回過來，我之所以提企業(yè)價值分析和企業(yè)風險分析，還是想讓各企業(yè)老總了解，有效的財務核算，有效的財務分析，還能給企業(yè)的價值提升和風險管控提供依據。并且企業(yè)價值分析和企業(yè)風險控制都是一門科學，不是完全依靠總經理的想當然就能實現的事情。否則為什么注冊會計師的考試會有《財務管理》和《企業(yè)風險控制》兩門課程，前者是對企業(yè)價值進行精細化管理，后者則是對企業(yè)風險管控提供全面管理的思維框架。

6、接下來就談談財務預算的內容

財務報表數據有一個很大的弊端，就是只能對企業(yè)經營的歷史數據進行事后反映，沒有事前計劃和事中控制的功能。于是，財務預算和財務控制的概念被提出來。

問題是這么被發(fā)現的：由于事后的反映、分析和指導本身是很重要的，為未來的發(fā)展目標提供了方向的參考，那么我們就要著手考慮未來該如何進行控制了。那么對未來我們有了一個目標，我們就通過事前合理預算把目標確定下來，在實際業(yè)務發(fā)生時進行恰當的控制，就為達到既定目標提供了一個保障，明確了大家努力的方向。所以說，財務預算又是對已有財務報告核算體系的一個補充，反映了事前計劃和事中控制兩大思想。

資金預算的重要性，還體現在集團的財務管控中，我這里舉兩個例子。

****公司總是說自己資金緊張，資金短缺，那么你到底緊缺到什么狀態(tài)？你有哪些必須的投入，你的那些應收款回款情況如何，有沒有清收計劃？老板都不清楚，那你把這些情況寫成書面匯報材料，并編制成你短期的、長期的資金流預算報告，那么老板就很清 楚你所做的努力，你的資金缺口，最終可以評估你的資金緊迫性。

大家都沒有這樣的習慣，都只是在喊自己需要資金，那就結果就能會形成會哭的孩子有奶吃。而對于已經獲得了資金的公司，目前非常緊急的，你們也要把你們下半年的經營和資金預算趕緊做出來，董事會要看，集團董事會要對你們的大額收支進行監(jiān)控，對你們的業(yè)績與預算進行對比分析。以后這些工作都要形成常態(tài)。

需要集團的支持你要編制預算，拿到了資金我們要根據預算來監(jiān)控和考核你，這，就是預算的作用。

7、我們繼續(xù)之前的思路下去，有了預算，有了控制，有了財務結果反映，就能在一定程度上為員工和總經理層的業(yè)績評價提供了依據。所以績效考核的概念被提出來了。

財務預算合理和財務結果的真實，又為考核者對被考核者的考核提供了數據基礎，企業(yè)的目的是為了利潤，為了可持續(xù)發(fā)展等等，而財務數據又能準確體現這兩點，那么再結合股東的其他指標的要求，綜合進行考核，則可以對集團子公司總經理進行考核。而各總經理又可以對部門經理進行考核。這一切必須以真實的財務報表，和合理的財務預算為基礎。

二、對財務管理功能的反思

以上六個常規(guī)財務管理實施方面：財務記錄、財務監(jiān)督和控制、財務分析指導經營、財務價值分析和風險管理、財務預算、績效考核，就是財務部全體人員努力工作的意義，也是我們希望能達到的目的。但現實中，我們并沒有被重視，沒有被挖掘，我覺得十分可惜，是公司人力資源的浪費。這個現象值得我們反思：

一方面原因，可能是我們的財務人員只習慣于埋頭干活，沒有去主動自我推銷自己的功能；另一方面原因，我們的總經理，也可能沒有相應的認識，缺乏基本的財務知識和概念。

1、財務功能的實現取決于經理層認識和態(tài)度

財務部門理論上只是一個數據收集和反映的部門，除了財務計量功能之外，其他財務管理功能都應當是經理層自己的事情。實際上這么定位財務部才準確，計量的功能是財務的本職工作，其他方面工作都是財務部可以協(xié)調配合的工作，而不一定是應當主導的工作。

比如說，財務的基本功能實際上就是經營數據的反映，只是反映之后因為有真實性要求，才涉及到了內控制度建設和內部審計的功能，實際上內控設計應當是分管經理與各業(yè)務部門自己的事情，分管經理不做，于是推到了財務頭上，成了財務部的職責。

同樣，財務數據出來之后，如果直接提供給經理層，經理層如果具備一定的財務基礎知識，就可以自己分析公司業(yè)績，找出自己的亮點和不足，但由于經理層本身不具備相應的素質，于是財務分析本身屬于經理基本素質的工作，也被推到了財務部門頭上。

而對于財務預算，本身是業(yè)務預算和資金預算的匯總，這些事情都應該由業(yè)務部門自己來操作。但由于業(yè)務預算和資金預算到了最后形成了財務數據的預算匯總，很多公司最終又把這個功能推到了財務部門，以財務部門為主導核心推動部門，實質上是本末倒置。

至于業(yè)績評價與考核激勵等，都屬于財務報表數據的應用類，主導部門還應當是人力資源部，財務部門有義務為確保預算和核算準確，但最終還是對前述部門業(yè)務的配合。

這樣說，大家應該都理解了。之所以說這些，還是要表達一個目的，財務的功能是經理們自己運用出來的，不是財務部的天然的職責和功能，如果要財務人員去實施，那么經理層一定要給予配合，甚至是主導。

2、必須指出的是，財務功能的實現就會對總經理本身職權形成一定的沖擊

由于財務具備那么多功能，而財務本身工作又具上述有局限性，那么要發(fā)揮好財務的這些功能，就需要我們的總經理能對財務有正確的認識和提供必要的幫助：

總經理本身需要更加重視財務部門的工作，要知道財務部門所做的一切都是為了協(xié)助總經理對企業(yè)的管理。財務的內部監(jiān)督、經營分析、預算控制、績效考核等工作都是為了企業(yè)管理規(guī)范和避免損失的目的而設立。

財務管理最終需要落實到內部控制管理上，勢必會對總經理行為本身有一些約束，比如大額資金的支出流程，費用報銷的預算控制，利潤考核的獎勵和懲罰措施，這些都需要每個子公司總經理自覺遵守集團的財務規(guī)則。

一方面，對這些沖擊要求總經理給予理解，給予支持。另一方面，我們從集團財務管控的角度，我們也會推出一些措施，確?？偨浝砟芙o予支持。那么接下來，我就簡單描述下集團資產管理部，或者說是集團財務部未來的一些運做計劃。

3、財務部門的反思

財務部目前被賦予了諸多的要求，財務部門也樂于去承擔這些工作，一方面對財務人員素質的歷練是有好處的，另一方面畢竟財務是一門相對專業(yè)學科，與財務相關聯的工作其他部門可能有隔行的感覺，我們也理應在公司決策支持和經營管理上發(fā)揮自身的專長，否則未來財務人員的層次永遠上不去。

根據目前專家預測，在未來幾十年內，財務部門純粹的會計將會消失，會計部門將會消失。為什么這么說，因為功能強大的ERP系統(tǒng)上完之后，憑證的輸入會隨著業(yè)務員在車間、倉庫、辦公室的電腦操作自動傳輸到ERP系統(tǒng)中，ERP自動生成記賬憑證，自動匯算出財務報表，并且是實時報表，根本用不上財務會計去做帳了。于是剩下的就只有，財務分析人員，財務審計人員審查流程和維護系統(tǒng)，財務預算、財務控制、業(yè)績考核都是業(yè)務系統(tǒng)人員自己的事情了。

我們應該在自己的專業(yè)知識基礎上，努力拓展其他方面的能力，為經理層決策提供更有價值的服務。

同樣，對我們總經理的要求就是，一定要全力對財務工作進行配合，比如業(yè)務流程的設計和全力的運行支持；比如財務分析有業(yè)務人員提供素材和給予配合解釋；財務預算工作的推動和全員配合；對績效考核結果進行公平獎懲和理解和支持。只有這些基本功扎實了，財務管理工作才能談得上對總經理比較高層次的輔佐；同時也只有高層次的輔佐實現了，各位總經理對企業(yè)的管控和經營也才能稱的上是職業(yè)經理人的高度，否則永遠只能被稱著為草根企業(yè)家或草莽企業(yè)家。

4、另外，只有這些做好了，集團董事會才能對你有一個客觀公正的評價，你所做的一切才能被得到認可，也才可能被集團予以更加重要的職權，給予更多的資源支持。


三、集團財務財務部的功能

集團層面=全面價值和風險管控+創(chuàng)利
對子公司=服務+監(jiān)督

1、
集團財務部的目的之一：是為了在集團層面給予融資和投資的操作

集團之所以成立財務部，主要還是希望能在集團合并報表層面進行一些資本運作，比如融資和風險投資項目。融資和風險投資本身都是非常專業(yè)的領域，但是由于與資金結合比較緊密，有別于一般的企業(yè)生產運營，因此這個任務自然也就落到了財務部門的工作范圍之內。這是葉董對我們集團財務部的期望，我們一定會進行高度配合與支持。同樣，各子公司如果自己實力雄厚了，也可能會參與一些收購、兼并之類的資本運作。

但是我們需要提醒的是，投融資工作本身都是非常專業(yè)的領域，其操作所需的知識技能有可能都是目前財務人員所不具備的，因此不能將其視作財務的份內工作。我們一方面自身要努力提高，同時還必須借助專業(yè)的中介機構，或聘用專門的專業(yè)人才來操作，而財務部門最多也只能提供過程實時記錄和事后分析等等。財務部不需要神化自己，要認清自己的不足。

目前，集團財務部需要在合并報表的層面來進行一些資本運作，那么就要求集團內各子公司提供及時和準確的財務報表，包括清晰的集團內往來等等。為了確保這個目的的達到，我們后面會提到相應的措施。

2、
集團財務部的目的是對子公司財務資源給予綜合調度和支持

集團財務的成立，另一個重要的目標就是希望能整合集團內的資源，使得集團資源的使用效率最大化。例如利用某些公司本身的優(yōu)勢實現其融資功能；并在集團內各子公司在產權清晰的前提下，實現集團內資金的相互有償使用；比如集團內優(yōu)質客戶信息的共享等。

另外，也包括集團內各子公司財務部之間專業(yè)人才的共享，包括集團財務人員對子公司財務部門的支持，各子公司之間財務人才的相互支持。

3、
集團財務部的目的是對子公司財務部工作的支持

談到集團財務部對子公司核算工作和財務增值工作的支持，這是集團未來要發(fā)展的主要目標。集團財務部目標是把自己打造成集財務核算、融資、投資、內控、風險管理、內部審計、稅務籌劃、ERP等專業(yè)人才齊備的服務型組織。

目前我們也將盡力為這方面的知識給予各子公司提供咨詢服務。因此我們在即將制定的集團財務管理制度中也有相關要求，對于各子公司涉及一些特殊業(yè)務和重大投融資業(yè)務時需要及時上報集團財務部，由集團財務部提供相關專業(yè)意見后，再實施操作。

4、
集團財務部的目的是對子公司財務部的工作給予監(jiān)督

由于子公司財務核算對子公司本身的重要性，和對集團公司實施財務運作的重要性，集團公司財務部將對各子公司的財務核算給予嚴格的監(jiān)督。

我們要求子公司按時提供報表，我們會對報表進行復核，并針對財務報表進行抽查審計。對于不能按時提供報表，提供報表出現差錯，以及內部審計發(fā)現重大問題的企業(yè)財務部和相關責任人進行處罰。同時，我們也對表現好的企業(yè)財務部和相關責任人進行獎勵。

我們會制定集團層面的財務管理制度，要求所有子公司遵照執(zhí)行，并對這些規(guī)定進行內部審計，并根據審計結果進行獎懲。

5、
集團財務部的基本目的是實行對子公司總經理受托責任的評價

前面我們談到，公司財務報表的準確編制，是股東對企業(yè)經理層進行考核的依據。因為總經理不是公司最大的股東，實際上總經理主要是受大股東之托進行企業(yè)經營管理，因此對總經理的監(jiān)督和考核實際上就是“委托-代理”理論中必不可少的環(huán)節(jié)了。

對總經理的考核，最直接的就是財務報表業(yè)績考核。集團財務部平常就對各子公司財務報表進行監(jiān)控，年底要對各公司財務報表進行核實，再與年度預算進行對比計算完成率，在對這些結果進行綜合分析的基礎上就可以對各總經理進行考核了，從而也影響各公司年底獎金的發(fā)放額。

但是，財務部人員的獎金不會與經營成果掛鉤，財務部人員獎金只與其核算的財務報表的質量掛鉤，與其遵守集團財務制度的情況掛鉤。這方面的內容我們也會有專門的制度的征求意見稿出臺。

另外，對子公司經營控制，還有就是前面談到的預算監(jiān)控。對年初提出的預算，我們控制你的開支，定期對你的業(yè)績完成情況與預算進行對比，出現差異立即進行分析，是否需要調整預算，進而可能改變集團對你的戰(zhàn)略規(guī)劃。


四、集團財務部的運作計劃

1、
集團內子公司財務負責人的集團任命制

集團內財務負責人由集團集中管控的意思是，在不改變各子公司目前財務人員人事關系和目前崗位的情況下，重新發(fā)放聘任書。對于新成立公司的財務負責人，或新聘用的財務負責人一律由集團進行招聘、錄用、考核、獎懲等。

我們都清楚，按照現代企業(yè)制度的規(guī)定，集團內各子公司的財務負責人，與集團內各子公司的總經理，都是各公司董事會委聘的。葉董多次跟我強調，集團財務部是接受集團董事會委托去聘用各子公司的財務負責人，還要對其財務負責人進行考核、評價和決定是否聘用。

2、集團內子公司財務人員的評價有一票否決權

未來集團內財務人員的續(xù)聘、提拔、工資提升、獎金發(fā)放等集團財務部都有相關的建議權，對集團認為表現不好的人員，有建議降級、降薪、辭退的權利。

3、集團內財務人員的統(tǒng)一培訓

上面這些還是我和Y董簡單初步溝通的結果，還沒有形成最終結論，并作為制度進行頒發(fā)。但是加強集團財務管控的思路不會變，這本身也是《公司法》、《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的強制要求；是對集團股東負責、對集團董事會負責。


五、集團財務部對各子公司財務部門提出當前要求

1、
每月15日之前，向集團財務部提交按規(guī)定格式的會計報表，以及內部往來單位明細變動表；
2、
每日向集團財務部提交資金日報表；
3、
各公司最新的驗資報告、營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、工商變更登記記錄的復印件；
4、
財務部員工的通訊錄；
5、
財務部全部員工的履歷表、所在崗位職位說明、目前薪酬情況說明；
6、
上述資料若有變動，需與變動當月財務報表提交日之前提交給集團財務部；
7、
集團財務部要求提供的其他資料。

結束語：

這一次講了這么多，我想大家也都逐漸了解了本次交流的一個目的：

1、
讓各位總經理了解財務的功能，或者說具備財務知識、能運用財務報表管理的好處；
2、
讓各位老總在未來工作中對本公司財務工作的支持，對集團財務管控的理解；
3、
讓各子公司財務負責人明確自己在各自公司財務核算的方向，明確自身在集團財務管控的位置；
4、
最后就是想征求大家的意見，對財務的一些應用功能的培訓有哪些建議，比如關系哪方面的知識？

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