1、納稅人在國內(nèi)交易繳納的增值稅=收客戶的銷項(xiàng)稅額-向供應(yīng)商購貨支付的進(jìn)項(xiàng)稅
2、納稅人在出口繳納的增值稅=收客戶的銷項(xiàng)稅額0（因?yàn)槌隹诿舛惣疵怃N項(xiàng)稅）-生產(chǎn)該產(chǎn)品向供應(yīng)商購貨支付的進(jìn)項(xiàng)=-進(jìn)項(xiàng)稅額（退給納稅人）
3、納稅人既有內(nèi)銷又有出口=出口該退的進(jìn)項(xiàng)-內(nèi)銷該交的應(yīng)納稅稅=余額退還
小結(jié)：免抵退=免出口的銷項(xiàng)+該退的進(jìn)項(xiàng)先抵內(nèi)銷的應(yīng)納稅額+退余下的進(jìn)項(xiàng)稅額
（一）進(jìn)出口資質(zhì)審批辦理流程：
1、到商務(wù)局申請備案，7天后領(lǐng)取《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》；
2、到所屬區(qū)縣工商局變更經(jīng)營范圍,增加“貨物進(jìn)出口、技術(shù)進(jìn)出口、代理進(jìn)出口”，
同時(shí)到所屬區(qū)縣公安局指定的地點(diǎn)申刻報(bào)關(guān)專用章，當(dāng)天領(lǐng)?。?/p>
3、到所屬區(qū)縣管轄海關(guān)辦理備案登記的相關(guān)手續(xù)，7天后領(lǐng)取《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊登記證書》；
4、到省級出入境檢驗(yàn)檢疫局辦理注冊備案登記，7天后領(lǐng)取《自理報(bào)撿單位備案登記證書》；
5、向中國電子口岸申請聯(lián)合審批，約10天后取得入網(wǎng)許可，購IC卡、讀卡器、操作系統(tǒng)，從而成為中國電子口岸正式會員；
6、到省級外匯管理局申請外匯賬戶開立、出口核銷備案。
（二）進(jìn)出口審批所需材料：
1、營業(yè)執(zhí)照正副本；
2、代碼證正副本；
3、國、地稅正副本；
4、公章、名章；
5、法定代表人身份證復(fù)印件；
6；銀行開戶核準(zhǔn)通知書；
7、公司章程；
8、公司注冊地址、名稱英文譯音；
9、公司法人、財(cái)務(wù)主管、海關(guān)辦事人的身份證的復(fù)印件，聯(lián)系電話；
10、公司固定電話、傳真、郵箱地址；
（三）辦理進(jìn)出口權(quán)必須備案的五個(gè)相關(guān)部門：
1、省級商務(wù)局：取得進(jìn)出口資質(zhì)；
2、進(jìn)入海關(guān)系統(tǒng)：取得海關(guān)進(jìn)出口代碼，以備進(jìn)出口報(bào)關(guān)時(shí)調(diào)用。
3、省級出入境檢驗(yàn)檢疫局：取得檢疫備案代碼，進(jìn)出口報(bào)關(guān)時(shí)必須提供；
4、中國電子口岸：該系統(tǒng)將海關(guān)、檢疫、外管局和國稅等幾個(gè)部門的數(shù)據(jù)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，進(jìn)口付匯及出口申請核銷單、收匯和退稅時(shí)所用；
5、省級外匯管理局：取得外匯賬戶開立許可，并出口備案；
1， 申領(lǐng)核銷單（向國家外匯管理局領(lǐng)）
2， 核銷單網(wǎng)上進(jìn)行口岸備案：做報(bào)關(guān)資料（箱單，發(fā)票，報(bào)關(guān)委托書，一般貿(mào)易的報(bào)關(guān)單，核銷單等給貨代，以便報(bào)關(guān)） 下面圖解
3， 拖箱：工廠裝柜（在這里要特提一點(diǎn)，大多數(shù)的是FOB成交價(jià)，客戶指定貨代，一般允許的情況下，盡量不要用指定貨代來拖柜，他們的費(fèi)用太高，你可以自行拖柜）
4， 起運(yùn)：
5， 在中間的這一段時(shí)間內(nèi)，為了退稅能及時(shí)進(jìn)行，可以讓工廠及時(shí)開票，認(rèn)證，催匯，催單等操作
6， 單證退回后，先進(jìn)行核銷單和報(bào)關(guān)單電子口岸交單工作（也可以不等退回，先行操作，企業(yè)可自行選擇）
7， 核銷
8， 退稅
（一）收匯核銷所需資料：
1， 核銷單
2， 報(bào)關(guān)單（出口收匯專用聯(lián)），前提已以電子口岸交單
3， 銀行結(jié)匯水單
4， 出口收匯核銷表（一式兩份）
（二）退稅申報(bào)所需資料：
1， 核銷單（退稅專用聯(lián)，已核銷過）
2， 報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)），前提是在電子口岸下的出口退稅子欄目下已交單
3， 進(jìn)項(xiàng)發(fā)票（已認(rèn)證）
4， 出口發(fā)票（有些地方不用附此單證）
以上四種資料把報(bào)關(guān)單順序，外加封皮封底裝訂
（三）另外所需三表一盤：
外貿(mào)退稅9.0系統(tǒng)的操作方法，操作完成后，可以打印出表格和導(dǎo)出U盤
1， 出口退稅匯總表（一份）
2， 出口退稅出口明細(xì)表（三份）
3， 出口退稅進(jìn)貨明細(xì)表（三份）
4， 轉(zhuǎn)為正式申報(bào)后生成的資料導(dǎo)入U(xiǎn)盤
（一）計(jì)稅依據(jù)和退稅率
1. 計(jì)稅依據(jù)出口退稅的計(jì)稅依據(jù)
指按照出口貨物適用退稅率計(jì)算應(yīng)退稅額的計(jì)稅金額或計(jì)稅數(shù)量。
（1）外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計(jì)稅依據(jù)為出口產(chǎn)品購進(jìn)金額
① 如果出口貨物一次購進(jìn)一票出口，可以直接從專用發(fā)票上取得
② 如果一次購進(jìn)多票出口或多次購進(jìn)多票出口，不能具體到哪一票業(yè)務(wù)時(shí)，可以用同一產(chǎn)品加權(quán)平均單價(jià)乘以實(shí)際出口數(shù)量計(jì)算得出
③ 如果出口貨物是委托加工產(chǎn)品，其退稅計(jì)稅依據(jù)為用于委托加工的原材料購進(jìn)金額和支付的加工費(fèi)金額
（2）外貿(mào)企業(yè)出口貨物退消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為，出口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的購進(jìn)金額或?qū)嶋H出口數(shù)量?？筛鶕?jù)出口情況，從消費(fèi)稅繳款書中直接取得或計(jì)算得出。
2.退稅率
出口退稅率查詢
（二）計(jì)算方法
準(zhǔn)確地計(jì)算出口退稅，必須掌握正確的計(jì)算方法。一般來說，出口貨物應(yīng)退稅額等于計(jì)稅依據(jù)乘以退率，當(dāng)期（次）應(yīng)退稅額等于當(dāng)期（次）各出口貨物應(yīng)退稅額的總和
但對進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，由于進(jìn)口料件給予了免稅，因此應(yīng)計(jì)算抵減部分退稅額
有關(guān)計(jì)算公式如下：
1.一般貿(mào)易、加工補(bǔ)償貿(mào)易和易貨貿(mào)易出口貨物應(yīng)退稅額＝計(jì)稅依據(jù)×適用退稅率
2.委托加工收回后出口的貨物應(yīng)退稅額＝原材料金額×退稅率＋加工費(fèi)金額×14％
3.進(jìn)料加工復(fù)出口貨物應(yīng)退稅額＝計(jì)稅依據(jù)×退稅率－銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額
銷售進(jìn)口料應(yīng)抵減退稅額＝銷售進(jìn)口料件金額×退稅率－海關(guān)對進(jìn)口料件實(shí)征增值稅稅額
對進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額，由于加工后的貨物是分次出口的，核銷期很長，很難具體確定哪一次出口貨物該抵減多少退稅額。因此，一般由主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)在開具'進(jìn)料加工貿(mào)易申請表'后，從企業(yè)應(yīng)退稅款中扣除
（一）出口退稅核銷單的操作：
1、認(rèn)識“出口外匯核銷單”
指由國家外匯管理局制發(fā)，海關(guān)憑此受理報(bào)關(guān)，外匯管理部門憑此核銷收匯的有順序編號的憑證
核銷單 CERTIFICATE OF VERIFICATION 共有三聯(lián)，企業(yè)存根聯(lián)，銀行簽注聯(lián)和出口退稅專用聯(lián).由于我國出口政策的不斷改變，目前核銷單在實(shí)際操作中就只有出口退稅聯(lián)還在發(fā)揮其功效
2、電子口岸關(guān)于核銷單方面的操作
（1）登錄電子口岸
www.chinaport.gov.cn/pub 插入操作員IC卡，輸入密碼
（2）進(jìn)入操作頁面
A、 修改密碼可以在左側(cè)頁面進(jìn)行
B、 一般常用的是圖中所示“出口收匯”、“出口退稅”、“95199卡注冊”三個(gè)子操作系統(tǒng)
現(xiàn)在點(diǎn)擊進(jìn)入“出口收匯”頁面，進(jìn)行核銷單相關(guān)的操作
3、“出口收匯”子系統(tǒng)相關(guān)操作
（1）核銷單申領(lǐng)
企業(yè)到外管局去申領(lǐng)核銷單之前，應(yīng)先在電子口岸上進(jìn)入核銷單申請
進(jìn)入“出口收匯”頁面后，頁面左側(cè)點(diǎn)擊“核銷單申請”，申請份數(shù)中輸入企業(yè)所需核銷單數(shù)量、點(diǎn)擊“申請”，彈出對話窗口后點(diǎn)擊“確定”
彈出“核銷單申請成功”的對話窗口后，點(diǎn)擊“確定”
網(wǎng)上申請成功后，企業(yè)核銷員帶身份證復(fù)印件、電子口岸操作員IC卡等相關(guān)資料到主管外管局領(lǐng)取紙質(zhì)核銷單。首次申領(lǐng)還需附外銷合同。外管局根據(jù)企業(yè)出口規(guī) 模、核銷狀況等因素向企業(yè)發(fā)放核銷單，如發(fā)放核銷單數(shù)量未達(dá)到企業(yè)申請數(shù)量，且企業(yè)有實(shí)際需要時(shí)，可以向外管局提交核銷單申請報(bào)告，說明企業(yè)對核銷單實(shí)際 需要狀況，申請?zhí)嘏?/p>
（2）口岸備案
步驟1在值中輸入核銷單號
步驟2 點(diǎn)擊“條件設(shè)定”
步驟3 點(diǎn)擊“開始查找“
出現(xiàn)核銷單頁面，點(diǎn)擊紅圈所示的，藍(lán)色核銷單號碼的鏈接
步驟1、在“使用口岸“中填入需備案口岸(代碼、文字都可以，也可以按頁面左下角提示”使用口岸輸入口岸代碼，或輸入0，按回車鍵在下拉菜單中選擇)
步驟2、點(diǎn)擊確認(rèn)
步驟3、彈出對話窗口后確認(rèn)
彈出“設(shè)置成功”的對話窗口后點(diǎn)擊確定，備案成功。一般電子口岸操作成功后，海關(guān)會在半小時(shí)內(nèi)收到電子信息。
（3）企業(yè)交單
提示：核銷單必須在電子口岸備案后方可使用。企業(yè)交單核銷單報(bào)關(guān)后，海關(guān)會出報(bào)關(guān)單的核銷聯(lián)和退稅聯(lián)，并在核銷單的退稅聯(lián)上蓋海關(guān)驗(yàn)訖章，并退回報(bào)關(guān)單位。
收到從海關(guān)退回的核銷單和報(bào)關(guān)單，應(yīng)在電子口岸上提交數(shù)據(jù)，現(xiàn)在先介紹提交核銷單
操作頁面左側(cè)選擇企業(yè)交單
以核銷單043119173為例
步驟1 “值”中輸入核銷單號043119173
步驟2 點(diǎn)擊“條件設(shè)定”，核銷單號出現(xiàn)在紅圈3位置
步驟3 點(diǎn)擊紅圈4所示“開始查找”
點(diǎn)擊核銷單號的藍(lán)色鏈接
彈出“設(shè)置成功”的對話窗口后點(diǎn)擊確定，備案成功。一般電子口岸操作成功后，海關(guān)會在半小時(shí)內(nèi)收到電子信息。
提示：核銷單必須在電子口岸備案后方可使用企業(yè)交單
核銷單報(bào)關(guān)后，海關(guān)會出報(bào)關(guān)單的核銷聯(lián)和退稅聯(lián)，并在核銷單的退稅聯(lián)上蓋海關(guān)驗(yàn)訖章，并退回報(bào)關(guān)單位。收到從海關(guān)退回的核銷單和報(bào)關(guān)單，應(yīng)在電子口岸上提交數(shù)據(jù)，現(xiàn)在先介紹提交核銷單
右上紅圈所示“出口報(bào)關(guān)單”可以點(diǎn)擊，并查看此核銷單對應(yīng)報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，如果有誤，應(yīng)要求海關(guān)更改數(shù)據(jù)
步驟1 ，點(diǎn)擊“交單”
步驟2 彈出對話窗口后選擇“確定”
彈出對話窗口后，點(diǎn)擊“確定”
（二）出口退稅申報(bào)系統(tǒng)操作流程：
1、在做申報(bào)單據(jù)前，首先應(yīng)該明確幾個(gè)事情：
（1）般申報(bào)需要兩類文件：
一是出口文件(出口報(bào)關(guān)單),二是進(jìn)貨文件(進(jìn)貨增值稅發(fā)票)。這兩個(gè)文件在實(shí)際申報(bào)中,原先是需要遞交給稅務(wù)機(jī)關(guān)的,目前已簡化到只需進(jìn)貨發(fā)票。但是在申報(bào)錄入操作中,還是需要依照出口報(bào)關(guān)錄入出口信息。
（ 2）申報(bào)的時(shí)機(jī)：
一般需要滿足兩個(gè)條件，出口關(guān)單有信息和進(jìn)貨發(fā)票有信息，出口信息由海關(guān)按月發(fā)送給稅務(wù)機(jī)關(guān)，所以出口之日起30天后，稅務(wù)機(jī)會才會有出口信息；進(jìn)貨信息則是進(jìn)貨發(fā)票認(rèn)證45天后，稅務(wù)機(jī)關(guān)才會有進(jìn)貨信息。所以出口日期45天左右才具備退稅申報(bào)條件。企業(yè)可以控制的就是報(bào)關(guān)之后，根據(jù)關(guān)單信息開據(jù)增值稅發(fā)票，并且盡快進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證
（3）申報(bào)錄入前的準(zhǔn)備工作：出口報(bào)關(guān)單/進(jìn)貨發(fā)票/認(rèn)證發(fā)票處理
報(bào)關(guān)單方面的工作：
①在關(guān)單右上角空白處，用鉛筆標(biāo)上出口發(fā)票號；
②按出口日期，在國家外管局網(wǎng)站上查詢出口日的人民幣的外匯牌價(jià)，標(biāo)準(zhǔn)格式是100美元=XXX.xx人民幣。用鉛筆標(biāo)注在出口發(fā)票號下面
進(jìn)貨發(fā)票方面的工作：
用鉛筆在進(jìn)貨發(fā)票的空白處，標(biāo)明出口發(fā)票號，并注明總張數(shù)和序號，標(biāo)注格式可以為：17XXXXXX－4－1，2，3，4，其中17代表年份，XXXXXX代表出口發(fā)票號，4代表本單共有4張進(jìn)貨發(fā)票，1，2，3，4分別代表這是本單第N張發(fā)票。如果本單只有一張進(jìn)貨票，就是17XXXXXX－1－1。這樣標(biāo)注的好處是，一看就知道這個(gè)出口單下共有幾張進(jìn)貨發(fā)票，此為第幾張。
根據(jù)本人經(jīng)驗(yàn)，把進(jìn)貨發(fā)票用曲別針別在出口報(bào)關(guān)單上，這樣將來錄資料時(shí)，就算前后翻動(dòng)申報(bào)文件，也不會把申報(bào)文件搞混亂
建立開票企業(yè)記事本文件：
有些企業(yè)裝備有發(fā)票認(rèn)證設(shè)備，可以遠(yuǎn)程認(rèn)證，并下載認(rèn)證發(fā)票信息包，有些企業(yè)沒有，做申報(bào)單據(jù)時(shí)，就要錄入認(rèn)證發(fā)票信息。其中涉及到開票企業(yè)的納稅人識別號，為了便于操作，建議建立一個(gè)TXT的開票企業(yè)信息記事本文件，需要錄入某個(gè)企業(yè)的納稅人識別號時(shí)，復(fù)制，粘貼就可以完成，一是提高準(zhǔn)確率，二是提高效率。
2、申報(bào)錄入第一步：確認(rèn)所屬期所屬期是
申報(bào)錄入第一步：確認(rèn)所屬期:所屬期是指申報(bào)的是什么期間的出口業(yè)務(wù)
按照出口報(bào)關(guān)單的日期，把出口業(yè)務(wù)分成不同的所屬期，比如201707申報(bào)的是2017年7月的出口業(yè)務(wù)，如果2017年7月一次沒有申報(bào)完所有業(yè)務(wù)，還可以做成7月二次繼續(xù)申報(bào)，如果還沒有申報(bào)完，可以繼續(xù)做成2017年7月三次…...這樣做的好處是，看到所屬期，你就可判斷是幾月報(bào)關(guān)出貨的業(yè)務(wù)。將來查找時(shí)，也有方向和范圍。
3、申報(bào)錄入第二步：認(rèn)證發(fā)票信息導(dǎo)入和認(rèn)
申報(bào)錄入第二步：認(rèn)證發(fā)票信息導(dǎo)入和認(rèn)證發(fā)票信息處理
對于有認(rèn)證設(shè)備的企業(yè),其認(rèn)證信息結(jié)果可以從稅務(wù)系統(tǒng)里下載,這類企業(yè)的退稅申報(bào)人員有福了?？梢詫亩悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的發(fā)票信息導(dǎo)入到申報(bào)系統(tǒng)里。
在申報(bào)系統(tǒng)的向?qū)е姓业酵獠繑?shù)據(jù)采集里的認(rèn)證發(fā)票信息讀入。讀入的文件是壓縮文件，是從認(rèn)證發(fā)票的信息中下載的，此為壓縮包文件，千萬不要打開，以免破壞壓縮包。
很多企業(yè)沒有做這一步，而是將認(rèn)證發(fā)票信息直接錄入進(jìn)貨數(shù)據(jù)錄入中，雖然也能退稅申報(bào)，但是不屬于規(guī)范操作，這里不提倡。
另外，對于沒有認(rèn)證設(shè)備的企業(yè),這類企業(yè)的退稅申報(bào)人員要辛苦一點(diǎn)了。只能手工將稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的發(fā)票信息導(dǎo)入到申報(bào)系統(tǒng)里。
4、申報(bào)錄入第三步：出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入
出口明細(xì)錄入，就是將出口報(bào)關(guān)單的信息，錄入到申報(bào)系統(tǒng)里面。但是需要錄的信息，有一些是報(bào)關(guān)單上沒有的，比如匯率，這個(gè)就需要錄之前去外管局網(wǎng)站上查詢出口日的外匯牌價(jià)，系統(tǒng)默認(rèn)的是100美元對應(yīng)的人民幣價(jià)格，所以，要以百位錄入。如：686.75，如果在錄的過程中停下來去查匯率就會影響效率，所以建議提前查好，用鉛筆寫在出口日期旁邊。
關(guān)聯(lián)號的編排規(guī)則
很多新手不掌握正確的關(guān)聯(lián)號編排規(guī)則，導(dǎo)致申報(bào)數(shù)據(jù)無法生成，或是生成錯(cuò)誤信息，所以在錄入出口明細(xì)時(shí)，重點(diǎn)講一下關(guān)聯(lián)號的編排規(guī)則。
關(guān)聯(lián)號由12位數(shù)字組成，比如：2017070101
5、申報(bào)錄入第四步：進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入
因?yàn)槲覀冏鲞^認(rèn)證發(fā)票信息處理，所以錄進(jìn)貨信息時(shí)，我們只需要錄入增值稅發(fā)票右上角的8位編碼，相關(guān)的發(fā)票信息就會自動(dòng)加載，我們只需要核對一下就可以。可以回車確認(rèn)相關(guān)信息。如果沒有做認(rèn)證發(fā)票信息處理，很多人要在這里一條一條的錄信息。而認(rèn)證發(fā)票信息處理是可以發(fā)票認(rèn)證后就進(jìn)行錄入，不必在申報(bào)時(shí)才錄入。
認(rèn)證發(fā)票信息處理，還可以解決兩張關(guān)單開據(jù)一份進(jìn)貨發(fā)票的情況，在遇到這種情況時(shí)，按照關(guān)單數(shù)量分次錄入，如果你錄的數(shù)值不對，系統(tǒng)會提示你的數(shù)值不對，這時(shí)你可以仔細(xì)核對數(shù)量是否正確。如果你錄的正確，則不必理會系統(tǒng)提示。
在錄入進(jìn)貨明細(xì)時(shí)，同樣要錄入關(guān)聯(lián)號。因?yàn)榍懊嬉呀?jīng)很詳細(xì)的講過關(guān)聯(lián)號的編排規(guī)則，這時(shí)你再錄入關(guān)聯(lián)號時(shí)，應(yīng)該就不出現(xiàn)心存疑惑的情況，可以放心大膽的錄入相關(guān)信息。
進(jìn)貨明細(xì)中的序號就是進(jìn)貨發(fā)票張數(shù)的流水號.
進(jìn)貨明細(xì)審核認(rèn)可：進(jìn)貨明細(xì)錄完后，選擇所有信息的審核認(rèn)可.
6、第五步 三項(xiàng)檢查
（1）出口明細(xì)錄入完畢后做審核認(rèn)可；
（2）進(jìn)貨明細(xì)錄入完畢后做審核認(rèn)可；
（3）以上審核做完后，就要做三項(xiàng)關(guān)聯(lián)檢查
1) 進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查；(表格空白為正常，如有數(shù)據(jù)顯示則查看對應(yīng)數(shù)據(jù)，并進(jìn)行修改。)
2) 換匯成本檢查；（合理下限為5.00，合理上限為8.00。也會有部分貨品的換回成本超出合理限制，一般換匯成本在3-9以內(nèi)的在退稅操作中是屬于可以跳過的。）
3) 申報(bào)數(shù)據(jù)一致性檢查；（一致性檢查顯示通過即可，如有問題查閱數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。）
三項(xiàng)檢查通過后，才可以進(jìn)行下一步。如果三項(xiàng)檢查后出現(xiàn)錯(cuò)誤提示，如果是數(shù)量數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的，要進(jìn)行相關(guān)的修改；如果是換匯成本高的，需要在申報(bào)系統(tǒng)內(nèi)做情況說明的錄入。
7、第六步 確認(rèn)明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)
這一步?jīng)]有什么特別的，點(diǎn)一下“確認(rèn)明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”就可以了。
8、第七步 退稅匯總表錄入及生成退稅申報(bào)數(shù)據(jù)
這一步要錄入申報(bào)的所屬期和批次，仔細(xì)核對后，點(diǎn)確認(rèn)，并保存。
然后 點(diǎn)擊生成退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，生成的壓縮包文件保存在桌面或指定文件夾，此壓縮包就是退稅申報(bào)系統(tǒng)用的文件，不可進(jìn)行解壓也不要打開，否則會造成數(shù)據(jù)破壞。
9、第九步 預(yù)審
打開國稅電子稅務(wù)局納稅人端，點(diǎn)開 退稅申報(bào)-辦稅區(qū)-退免稅預(yù)申報(bào) 進(jìn)行預(yù)審，通過預(yù)審之后，就可以打印申報(bào)文件，做紙質(zhì)的申報(bào)文件
10、第十步 正式申報(bào)-打印申報(bào)文件
如果打印機(jī)不能打印A3紙張的話，建議保存為PDF格式，拿去專門的打印店打印。
所有紙質(zhì)文件做好后，在納人端預(yù)審?fù)ㄟ^的申報(bào)文件可以轉(zhuǎn)為正式申報(bào)，然后去稅務(wù)大廳進(jìn)行正式申報(bào)，在納稅人端做的轉(zhuǎn)正式申報(bào)的必須當(dāng)天申報(bào)。
增值稅的出口退稅在“其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款”中核算，不計(jì)入企業(yè)的收入，不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅
(1)貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額(FOB價(jià))做如下會計(jì)處理：
借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等)
貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)
(2)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的'免抵退稅不予免征和抵扣稅額'做如下會計(jì)處理：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
(3)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會計(jì)處理： 一部分退
借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
(4)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的'免抵稅額'做如下會計(jì)處理：
一部分抵
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
(5)收到出口退稅款時(shí)，做如下會計(jì)處理：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款
