稅收是財(cái)政的主要來(lái)源，稅收收入占財(cái)政收入的比重是指以稅收收入為分子，財(cái)政收入為分母而形成的比率，它是反映稅收收入與財(cái)政收入間數(shù)量關(guān)系的重要統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，在一定程度上反映了財(cái)政結(jié)構(gòu)的優(yōu)化程度。而財(cái)政是從國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中取得的收入，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，國(guó)民生產(chǎn)總值就越多，財(cái)政收入總額也越多。財(cái)政收入對(duì)于滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，支撐政府職能的實(shí)現(xiàn)，保持經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展，具有相當(dāng)重要的作用。稅收收入是財(cái)政收入的主要來(lái)源，它占財(cái)政收入的比重如何，關(guān)系到一個(gè)地方的財(cái)力和宏觀調(diào)控能力，也是各級(jí)政府十分關(guān)心的問題。
一、江西省稅收收入占財(cái)政收入比重情況
?。ㄒ唬┙魇《愂帐杖朐鏊佥^快，占財(cái)政收入比重呈上升趨勢(shì)
江西省財(cái)政收入總體上看是良性健康的，近幾年稅收收入實(shí)現(xiàn)了總額、增加額的大幅度攀升，2002－2006年各年都保持了兩位數(shù)的增長(zhǎng)勢(shì)頭，且稅收收入占財(cái)政收入比重呈降上升趨勢(shì)，2001年，江西省稅收收入占地方財(cái)政收入比重為73.8%，到2006年上升為81.3%。
?。ǘ┙魇《愂帐杖胝钾?cái)政收入比重偏低，與全國(guó)差距縮小
盡管近幾年江西省稅收收入占財(cái)政收入比重呈上升趨勢(shì)，比重仍然偏低，2001年－2006年分別低于全國(guó)比重19.6，13.5，11.4，14.4，10.2，8.5個(gè)百分點(diǎn)，但與全國(guó)的差距呈縮小趨勢(shì)（見表二）。
二、影響江西省稅收收入占財(cái)政收入比重提高的因素分析
影響稅收收入占財(cái)政收入比重的因素是多方面的，除受國(guó)家財(cái)政體制和宏觀經(jīng)濟(jì)政策因素決定外，主要受以下幾個(gè)方面的因素影響：
?。ㄒ唬┙?jīng)濟(jì)增長(zhǎng)因素。稅收收入水平首先取決于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平主要體現(xiàn)在一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)總量、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度和經(jīng)濟(jì)效益上。其中，經(jīng)濟(jì)總量在一定程度上決定了該地區(qū)的稅收收入的規(guī)模，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度與經(jīng)濟(jì)效益的高低直接影響稅收收入的增量。從經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的角度來(lái)說(shuō)，當(dāng)一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度很快時(shí)，與之相適應(yīng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)所創(chuàng)造的稅收收入、企業(yè)的利潤(rùn)以及其它非稅收收入也將隨之增加，而且保持較快的增長(zhǎng)速度；2006年，江西省財(cái)政收入增速為21.77%，同期全國(guó)增速為22.47％，低于全國(guó)0.7個(gè)百分點(diǎn)。
從經(jīng)濟(jì)效益的角度來(lái)說(shuō)，江西省經(jīng)濟(jì)效益較之全國(guó)水平存在一定差距。以2003年為例，江西省營(yíng)業(yè)盈余占當(dāng)年生產(chǎn)總值的比重是11.4%，中部六省的平均水平是14.8%，全國(guó)平均水平是20.3%，江西省較中部六省平均水平低3.4個(gè)百分點(diǎn)，較全國(guó)水平低8.9個(gè)百分點(diǎn)，而經(jīng)濟(jì)效益狀況如何，對(duì)稅收收入影響很大。一是直接影響企業(yè)所得稅收入。2006年，全國(guó)企業(yè)所得稅收入占稅收收入總額的比重為20.22%，而江西省企業(yè)所得稅收入占稅收收入總額的比重僅為11.82%，比全國(guó)低8.4個(gè)百分點(diǎn)。二是直接影響企業(yè)的稅收支付能力。在稅收?qǐng)?zhí)法較為規(guī)范的環(huán)境下，盈利企業(yè)有能力支付而且必須支付稅收；而虧損企業(yè)、隱性虧損企業(yè)，特別是嚴(yán)重虧損企業(yè)往往是無(wú)力及時(shí)支付或不能及時(shí)全部支付稅收，形成欠稅，以致應(yīng)稅繳金不能成為現(xiàn)實(shí)的稅收收入。呆賬欠稅和陳欠稅款的欠稅主體大多是經(jīng)濟(jì)效益不佳、嚴(yán)重虧損企業(yè)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展為稅收奠定了基礎(chǔ)，稅收離不開經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，財(cái)源擴(kuò)大，決定了稅收收入的增長(zhǎng)。
?。ǘ┙?jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)因素。不同經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)對(duì)稅收的貢獻(xiàn)率不同，對(duì)稅收結(jié)構(gòu)也有直接的影響。從經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)看，稅收主要來(lái)源于國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的二、三產(chǎn)業(yè)，主體稅種的稅基與GDP中的二、三產(chǎn)業(yè)的增加值相對(duì)應(yīng)，二、三產(chǎn)業(yè)的增速和比例對(duì)稅收的增長(zhǎng)影響很大。因此，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)決定稅源結(jié)構(gòu)，一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，都是由當(dāng)時(shí)的生產(chǎn)力發(fā)展水平?jīng)Q定的。但由于不同產(chǎn)業(yè)部門和各種產(chǎn)品的盈利水平不同，它們各自向政府提供稅收收入的數(shù)量也就不同。發(fā)達(dá)國(guó)家一、二、三產(chǎn)業(yè)的大體比例為10％、20％、70％；中國(guó)2006年三次產(chǎn)業(yè)的比例為11.7％、48.9％、39.4％；江西三次產(chǎn)業(yè)的比例為16.8％、49.7％、38.7％。從上述比例來(lái)看，發(fā)達(dá)國(guó)家的主體稅源是第三產(chǎn)業(yè)，中國(guó)的主體稅源仍在第二產(chǎn)業(yè)。江西是農(nóng)業(yè)省份，農(nóng)業(yè)是低稅產(chǎn)業(yè)，所以第一產(chǎn)業(yè)無(wú)論其結(jié)構(gòu)總量的變化以及經(jīng)濟(jì)效益的提高對(duì)稅收收入的規(guī)模和增量大小的影響力相對(duì)較小。第二產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收的貢獻(xiàn)最大，所以對(duì)稅收的影響也比較大。近年來(lái)，隨著第三產(chǎn)業(yè)的快速增長(zhǎng)，第三產(chǎn)業(yè)已經(jīng)逐漸成為稅收收入的主要來(lái)源。二是所有制結(jié)構(gòu)決定稅源結(jié)構(gòu)。改革開放以前，公有制經(jīng)濟(jì)占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，稅收幾乎全部來(lái)自公有經(jīng)濟(jì)。當(dāng)前，公有制經(jīng)濟(jì)與非公有制經(jīng)濟(jì)在經(jīng)濟(jì)總量上平分秋色，來(lái)自非公有制經(jīng)濟(jì)的稅收達(dá)到40％以上。
?。ㄈ┒愂照鞴芤蛩亍＜訌?qiáng)稅收征管，減少稅收流失，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收才能保證一定稅源基礎(chǔ)上稅收增長(zhǎng)和稅收占地方財(cái)政收入比重的提高。近年來(lái)，江西省通過抓好稅源建設(shè)、創(chuàng)新管理方法、強(qiáng)化征管手段、提高干部素質(zhì)等方式，稅收征管力度進(jìn)一步加大，稅收收入保持了良好的增長(zhǎng)勢(shì)頭，但受稅收零星分散、難征難管、征管手段落后、人員素質(zhì)不齊及行政干預(yù)、執(zhí)法不嚴(yán)、公民納稅意識(shí)差等多因素影響，稅收增長(zhǎng)受到限制。
?。ㄋ模┒愂毡壤蛩?。由于地方稅制不完整，地方財(cái)政收入規(guī)模小、支出大，近幾年各級(jí)政府不得不采取擴(kuò)大地方各項(xiàng)基金、規(guī)模的征收。用增加規(guī)費(fèi)收入辦法固然可增加地方財(cái)政收入，但并不能長(zhǎng)久，其負(fù)面影響是增加了納稅人負(fù)擔(dān)，造成了不平等競(jìng)爭(zhēng)，而且還嚴(yán)重侵蝕了企業(yè)所得稅稅基，消減了稅收收入總量，影響了稅收收入占財(cái)政收入比重的增長(zhǎng)速度。
（五）經(jīng)濟(jì)政策因素。國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策對(duì)稅收收入水平會(huì)產(chǎn)生重大的影響。經(jīng)濟(jì)政策分為緊縮性政策和擴(kuò)張性政策，緊縮性政策主要包括緊縮政府開支，提高稅率、增加稅收等措施。從短期來(lái)看，緊縮性政策必然會(huì)增加宏觀稅收水平。擴(kuò)張性政策主要包括增加財(cái)政支出、降低稅率、減少稅收、放松銀根等措施，目的是提高總需求，加速經(jīng)濟(jì)發(fā)展。從短期來(lái)看，擴(kuò)張性政策必將使宏觀稅收負(fù)擔(dān)下降。
三、提高江西省稅收收入占財(cái)政收入比重的對(duì)策建議
增加財(cái)政收入的途徑，一是增加稅收收入總量，二是在稅收總量一定的情況下努力增加地方稅收的比重。因此，要增加江西省財(cái)政收入，必須把增加稅收的收入總量和稅收占財(cái)政收入的比重充分結(jié)合起來(lái)。既從整體上促進(jìn)全省經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加稅收總量，又要盡可能地發(fā)展稅收比重大的經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)，加大稅收收入占財(cái)政收入的比例。具體說(shuō)來(lái)，主要有如下幾種做法：
?。ㄒ唬┥罨瘒?guó)有企業(yè)改革，提高企業(yè)效益，培植和增加稅源。國(guó)有企業(yè)是稅收的重要來(lái)源，在稅收收入中占有相當(dāng)?shù)谋戎?。但企業(yè)特別是國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下滑，已成為制約第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展速度的突出問題，改變這種局面的根本出路在于改革。同時(shí)，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，由粗放型的擴(kuò)張轉(zhuǎn)向集約型的成長(zhǎng)。進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力和應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力，提高稅源發(fā)展的穩(wěn)定性，拓展稅源上升空間。
?。ǘ┻M(jìn)一步大力扶植非國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)各種經(jīng)濟(jì)成份優(yōu)化互補(bǔ)。非國(guó)有企業(yè)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分和有益補(bǔ)充，扶植和發(fā)展好非國(guó)有企業(yè)對(duì)豐富稅源的多樣性和增強(qiáng)稅收支撐能力具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。要充分認(rèn)識(shí)非國(guó)有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展在促進(jìn)全省國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要地位和作用，積極采取有效措施，從金融體制上支持民間對(duì)非國(guó)有企業(yè)的創(chuàng)業(yè)，從管理手段上引導(dǎo)非國(guó)有企業(yè)的成長(zhǎng)，從管理機(jī)制上服務(wù)非國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，努力為非國(guó)有制經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展提供優(yōu)惠政策支持和良好投資環(huán)境，使非國(guó)有制經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)比重和投資比重占有愈來(lái)愈多份額。
?。ㄈ┱{(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，發(fā)展特色經(jīng)濟(jì)，優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)，努力實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入穩(wěn)步增長(zhǎng)。一般說(shuō)來(lái)，相同的經(jīng)濟(jì)規(guī)模，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比重不同會(huì)導(dǎo)致稅收收入規(guī)模不同，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比重變動(dòng)及變動(dòng)方向不同，稅收收入增量也不相同。由于第一產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)率相對(duì)較低，第二、三產(chǎn)業(yè)相對(duì)較高，所以，第二、三產(chǎn)業(yè)比重高，稅收規(guī)模則大，反之則小。因此，要提高稅收收入占財(cái)政收入比重，必然要大力發(fā)展二、三產(chǎn)業(yè)，穩(wěn)定第一產(chǎn)業(yè)。
在第一產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面，要以經(jīng)濟(jì)效益為中心，對(duì)農(nóng)業(yè)的支柱產(chǎn)業(yè)和主要產(chǎn)品，實(shí)行區(qū)域化布局。專業(yè)化生產(chǎn)，一體化經(jīng)營(yíng)，社會(huì)化服務(wù)，企業(yè)化管理，實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化。在第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面要通過調(diào)整和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，培育發(fā)展支柱行業(yè)和優(yōu)勢(shì)企業(yè)，實(shí)施品牌戰(zhàn)略，以工業(yè)化為目標(biāo)，著力發(fā)展第二產(chǎn)業(yè)，在擴(kuò)張總量、提高規(guī)模效益上下功夫。不斷調(diào)整和優(yōu)化工業(yè)布局，積極引進(jìn)資源浪費(fèi)少、經(jīng)濟(jì)效益好、環(huán)保水平高的新興工業(yè)行業(yè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)源的裂變式發(fā)展；第三產(chǎn)業(yè)提供的稅收重點(diǎn)是營(yíng)業(yè)稅和其他地方稅收，比較而言，對(duì)地方財(cái)政貢獻(xiàn)率較大。加快第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，可直接增加財(cái)政收入總量，增大稅收收入占財(cái)政收入比重。第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展投資的重點(diǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)向地方金融、郵政電訊、信息廣告、旅游服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)以及建筑安裝、社區(qū)服務(wù)等新興產(chǎn)業(yè)方面，使第三產(chǎn)業(yè)成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，不斷提高第三產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的比重，使第三產(chǎn)業(yè)成為財(cái)源建設(shè)的“聚寶盆”，成為稅收新的增長(zhǎng)點(diǎn)。
?。ㄋ模┻M(jìn)一步發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)稅源。加大對(duì)外資企業(yè)的招商引資力度，通過與外資的合作，拓展內(nèi)資企業(yè)的發(fā)展空間；通過加大對(duì)國(guó)外的投資，拓展內(nèi)資企業(yè)海外市場(chǎng)份額，全面提高企業(yè)活力和競(jìng)爭(zhēng)能力。
?。ㄎ澹┏浞职l(fā)揮稅務(wù)部門職能，努力增加稅收收入。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，偷稅漏稅的情況必然存在。要通過加強(qiáng)稅收征管，加強(qiáng)稅源管理、提高征管水平，為全省稅收收入的持續(xù)快速增長(zhǎng)提供制度保障。提高稅收收入，著力改善財(cái)政收入結(jié)構(gòu)，不斷提高稅收收入占財(cái)政收入的比重。一是提高全社會(huì)參與護(hù)稅、協(xié)稅氛圍，營(yíng)造依法納稅和依法征稅的良性互動(dòng)局面；二是發(fā)揮稅收職能作用，既要應(yīng)收盡收，公平執(zhí)法，又要依法減免稅，嚴(yán)格落實(shí)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，扶植稅源；三是提高稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管能力，要對(duì)經(jīng)濟(jì)至稅源再到稅收進(jìn)行全程的分析和管理，尤其是加大對(duì)涉稅源發(fā)性領(lǐng)域如稅務(wù)登記、資格認(rèn)定的管理，加大對(duì)稅收收入流出環(huán)節(jié)如減免稅、先征后退稅款政策的把握、審核力度，嚴(yán)厲打擊違反稅法行為，維護(hù)稅法的權(quán)威性。
注：本文的稅收收入均指地方稅收與上交中央的國(guó)稅收入之和，財(cái)政收入指財(cái)政總收入。
