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一、輔導期內(nèi)應注意的幾個問題：

1、 輔導期的一般納稅人的納稅輔導期一般為6個月，到期后納稅人應主動向主管稅務機關提交轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的申請。應在輔導期最后一個月完成申報后，向大廳綜合受理窗口提出申請。

2、 專用發(fā)票的領購數(shù)量。輔導期一般納稅人每次增值稅防偽稅控專用發(fā)票的領購量最多不得超過25份，發(fā)票不夠增加數(shù)量的應先依據(jù)上一次領購并開具的正數(shù)專用發(fā)票上注明的銷售額按4%征收率計算 ，向主管稅務機關預繳稅款。此預繳稅款在次月申報時一定要填寫在申報表主表的28欄“分次預繳稅款”中，否則當月和以后月份，將無法使用此預繳來抵繳稅款。

3、 專用發(fā)票的填開限額。輔導期一般納稅人每張專用發(fā)票最高開票限額原則上不得超過一萬元。

4、 進項稅額的抵扣。在輔導期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書、廢舊物資發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣，未收到主管稅務機關稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單的不準許抵扣。

5、 待抵扣進項稅額的會計核算方法。在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，核算己通過認證但暫時無法抵扣的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票的進項稅額。取得上述扣稅憑證時，借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”明細科目 ，貸記相關科目；交叉稽核比對無誤允許抵扣后，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”專欄，貸記“應交稅金——待抵扣進項稅額”科目。經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。取得需抵扣的鐵路運輸發(fā)票、航空運輸發(fā)票、海洋運輸發(fā)票和管道運輸發(fā)票直接記入“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”。

6、 輔導期結(jié)束后第一個月，將“應交稅金——待抵扣進項稅額”可允許抵扣的部分（包括比對相符、核查準予抵扣、核查暫無結(jié)果）轉(zhuǎn)入“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”，并將數(shù)據(jù)填入增值稅申報表附表二“申報抵扣的進項稅額”相關欄次，與本月取得的進項稅一并申報抵扣。

二、申報表的填寫方法：

1、 “稽核結(jié)果通知書”上允許抵扣進項稅額的申報方法。輔導期一般納稅人在接到“稽核結(jié)果通知書”的當月（一定要填寫在當月的進項稅額中，當月不填寫的的視同自行放棄），按以下要求填寫《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》，并于納稅申報時申報抵扣；

　　①第3欄填寫稅務機關告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單注明的稽核相符專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

　?、诘?欄填寫稅務機關告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單注明的稽核相符海關完稅憑證、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的海關完稅憑證的份數(shù)、金額、稅額。

　?、鄣?欄填寫稅務機關告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單注明的稽核相符廢舊物資普通發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的廢舊物資普通發(fā)票的份數(shù)、金額、 稅額。

　?、艿?欄填寫稅務機關告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單注明的稽核相符貨物運輸發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的貨物運輸發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

　?、莸?3欄與第3欄填寫的內(nèi)容相同。

　?、薜?4欄填寫本月己認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)。

　?、叩?5欄、第35欄填寫的內(nèi)容與第24欄相同。

　　⑧第28欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的海關完稅憑證數(shù)據(jù)。

　?、岬?0欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的廢舊物資普通發(fā)票數(shù)據(jù)。

　?、獾?1欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的貨物運輸發(fā)票數(shù)據(jù)。

2、 待抵扣進項稅額的申報方法。輔導期一般納稅人取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)以及廢舊物資普通發(fā)票和貨物運輸發(fā)票，要在收票當月及時到稅務機關認證，海關進口增值稅專用繳款書、及時錄成清單（磁盤）上交主管稅務機關參與比對，并將上述數(shù)據(jù)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》中“待抵扣進項稅額”相關欄次內(nèi)。

　　 《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》有關欄次名稱調(diào)整如下：

　?、俚?8欄調(diào)整為：“其中：海關完稅憑證”；

　?、诘?9欄調(diào)整為：“農(nóng)產(chǎn)品收購憑證及普通發(fā)票”（此欄不能填寫）；

　　③第30欄調(diào)整為：“廢舊物資普通發(fā)票”；

④第31欄調(diào)整為：“貨物運輸發(fā)票”。

3、 在填寫申報表主表時要注意第28欄和第30欄的填寫，第28欄的填寫參照“一、輔導期內(nèi)應注意的幾個問題”中的第2條填寫。第30欄按照第25欄的數(shù)填寫，如果第25欄的數(shù)大于0，則把第25欄的數(shù)填到第30欄；如果第25欄的數(shù)小于0，則第30欄填0或者不填。

4、 其他報表的填寫方法與正式一般納稅人的填寫方法相同。

三、申報流程：

1、 每月1號以后，在防偽稅控開票系統(tǒng)中進行抄稅處理；

2、 在取得“稽核結(jié)果通知書”后，在網(wǎng)上申報系統(tǒng)中完成增值稅申報；

3、 納稅人持開票IC卡、“稽核結(jié)果通知書”、通過申報軟件打印的申報表（包括增值稅納稅申報表主表、附表一、附表二、資產(chǎn)負債表、損益表）一份到稅務機關報稅比對；（有尚未抵繳完的以前月份預繳稅款的納稅人在稅務機關讀稅控IC卡之前，要主動向工作人員聲明，否則當月將無法抵繳，只能等到以后月份抵繳）

4、 比對相符的，在網(wǎng)上申報系統(tǒng)中查詢申報結(jié)果；比對不符的，按照反饋結(jié)果的提示進行報表修改后再重復上述2、3步驟。