生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”(4)
2、出口退稅申報系統(tǒng)中增值稅申報表的錄入
通過"基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集"菜單下"增值稅申報項目錄入"點擊"增加"按鈕，根據(jù)當(dāng)期增值稅納稅申報表錄入有關(guān)數(shù)據(jù)。主要項目錄入內(nèi)容如下：
?。?span lang="EN-US">1）免抵退銷售額：指當(dāng)期免抵退出口銷售額（出口明細(xì)錄入后在填增值稅申報表時此欄自動生成）。要與《增值稅納稅申報表》第7欄"免抵退稅出口貨物銷售額"一致；
?。?span lang="EN-US">2）免抵銷售累計：指免抵退出口貨物銷售額本年累計數(shù)（出口明細(xì)錄入后在填增值稅申報表時此欄自動生成）。要與《增值稅納稅申報表》第7欄"免抵退稅出口貨物銷售額"本年累計數(shù)一致；
?。?span lang="EN-US">3）不得抵扣稅額：指免抵退稅不得免征和抵扣稅額（出口明細(xì)錄入后在填增值稅申報表時此欄自動生成）。要與《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第18欄"免抵退稅出口貨物不得抵扣進項稅額"一致；
?。?span lang="EN-US">4）不得抵扣累計：指免抵退稅不得免征和抵扣稅額，本年累計數(shù)。（出口明細(xì)錄入后在填增值稅申報表時此欄自動生成）。要與《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第18欄"免抵退稅出口貨物不得抵扣進項稅額"本年累計數(shù)一致；
（5）銷項稅額：按《增值稅納稅申報表》第11欄"銷項稅額"錄入；
?。?span lang="EN-US">6）進項稅額：按《增值稅納稅申報表》第12欄"進項稅額"錄入；
?。?span lang="EN-US">7）上期留抵稅額：按《增值稅納稅申報表》第13欄"上期留抵稅額"錄入；
?。?span lang="EN-US">8）進項稅額轉(zhuǎn)出：按《增值稅納稅申報表》第14欄"進項稅額轉(zhuǎn)出"錄入；
?。?span lang="EN-US">9）免抵退應(yīng)退稅額：指稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)的上期免抵退應(yīng)退稅額（上期稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)的出口貨物免抵退匯總申報表中的應(yīng)退稅額自動生成到本期的增值稅申報表中，不用再人工錄入。
（10）應(yīng)抵扣稅額：系統(tǒng)自動生成。與《增值稅納稅申報表》第17欄"應(yīng)抵扣稅額"一致；
（11）實際抵扣稅額：系統(tǒng)自動生成。與《增值稅納稅申報表》第18欄"實際抵扣稅額"一致；
?。?span lang="EN-US">12）應(yīng)納稅額：系統(tǒng)自動生成。與《增值稅納稅申報表》第19欄"應(yīng)納稅額"一致；
（13）期末留抵稅額：系統(tǒng)自動生成。與《增值稅納稅申報表》第20欄"期末留抵稅額"一致；
點擊"保存"按鈕保存錄入的數(shù)據(jù)。
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1、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總表的錄入
免抵退稅企業(yè)通過退（免）稅申報系統(tǒng)增值稅申報表錄入后進行免抵退稅匯總表的錄入。在"基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集"菜單下點擊"免抵退稅申報匯總表錄入"，進入后點擊"增加"按鈕后按回車所有表中數(shù)據(jù)自動生成。生成匯總表數(shù)據(jù)到軟盤。但雖自動生成還是要關(guān)注幾個欄次：如"與納稅申報表差額"欄目正常情況下應(yīng)為0，如果有數(shù)，在本月已經(jīng)申報的前提下，在次月的增值稅納稅申報表上將本月差額進行調(diào)整。
生產(chǎn)企業(yè)到稅務(wù)機關(guān)正式申報時匯總表中的前期信息齊全與審核系統(tǒng)中的匯總表有時不符。這種情況發(fā)生時，主要是由于未進行預(yù)申報或本周做預(yù)申報下周才去正式申報，導(dǎo)致申報的數(shù)據(jù)和審核系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息對不上，為確保企業(yè)申報信息與稅務(wù)機關(guān)審核信息一致，建議進行預(yù)申報并使預(yù)申報與正式申報在同一周內(nèi)完成。
生產(chǎn)企業(yè)申報數(shù)據(jù)后需要修改時，在申報系統(tǒng)"申報數(shù)據(jù)處理"菜單下"撤銷已申報數(shù)據(jù)"中先撤銷匯總申報數(shù)據(jù)，再撤銷明細(xì)申報數(shù)據(jù)。撤銷之后就可在"基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集"菜單下進行修改。
2、打印退免稅申報表并生成退稅申報數(shù)據(jù)。
?。?span lang="EN-US">1）通過退（免）稅申報系統(tǒng)，打印《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細(xì)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表》（當(dāng)期出口明細(xì)/前期單證收齊）、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表附表》。打印的表格中，《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅匯總申報表》和《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》由申報系統(tǒng)自動產(chǎn)生，不需要錄入數(shù)據(jù)。企業(yè)如無進料加工業(yè)務(wù)則《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》、和《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細(xì)申報表》不需要打印。所有報表打印的項目不可增加或減少，打印的內(nèi)容不可更改，打印的內(nèi)容若需要修改，須回到信息錄入界面進行修改后，再重新打印表格，以免申報表格內(nèi)容與申報的電子數(shù)據(jù)內(nèi)容不一致。
選擇"申報表打印"打印報表時出現(xiàn)*號，可以從中國出口退稅咨詢網(wǎng)下載專區(qū)下載"生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)打印出現(xiàn)星號補丁文件"。
如選用excel打印時，有些字段出現(xiàn)#號，可以在打印預(yù)覽時，通過點擊"頁邊距"選項手動調(diào)整表格。
（2）通過退（免）稅申報系統(tǒng)，生成退稅申報電子數(shù)據(jù)。若生成電子數(shù)據(jù)后，需要對數(shù)據(jù)進行修改，可以通過退（免）稅申報系統(tǒng)中"申報數(shù)據(jù)處理"菜單下"撤銷已申報數(shù)據(jù)"，輸入需撤消的申報所屬期，先確認(rèn)撤銷"申報匯總表數(shù)據(jù)"然后確認(rèn)撤銷"申報明細(xì)表數(shù)據(jù)"。確認(rèn)后進入申報數(shù)據(jù)錄入環(huán)節(jié)修改數(shù)據(jù)，明細(xì)數(shù)據(jù)修改后，原匯總表數(shù)據(jù)要刪除重新生成新的匯總表。然后重新打印申報表和生成退稅申報數(shù)據(jù)。
出口生產(chǎn)企業(yè)的退（免）稅申報工作，應(yīng)由企業(yè)指定的專職辦稅員（有有權(quán)國稅局頒發(fā)的辦稅員證）辦理，退（免）稅申報應(yīng)提供相關(guān)資料、報表及電子數(shù)據(jù)。所有報表應(yīng)按規(guī)定加蓋企業(yè)的相關(guān)印章方為有效。
3、正式申報資料的裝訂整理
在預(yù)審無誤的基礎(chǔ)上，企業(yè)可在"出口退稅電子申報系統(tǒng)"中打印出各種申報報表并生成正式申報軟盤，將原始資料按申報報表上列明的順序裝訂成冊。
企業(yè)將申報資料、報表、軟盤在規(guī)定的申報時限內(nèi)向退稅機關(guān)正式申報出口退稅，并領(lǐng)取主管退稅機關(guān)已簽字、注明接收日期和編號的所有報表。
向退稅機關(guān)辦理正式申報。生成的正式申報數(shù)據(jù)軟盤中應(yīng)包括兩個文件： sb-tshzb.dbf退稅匯總表、sb-tssb.dbf退稅申報明細(xì)，不得擅自更改文件名。
例3：好輝工貿(mào)公司（一般納稅人）主要從事塑料袋的加工制作。產(chǎn)品既有出口又有內(nèi)銷。企業(yè)的納稅人識別號為210204123456789，海關(guān)代碼為2102345678，該企業(yè)出口貨物實行免抵退稅政策，進料加工采用購進法進行核算。征稅率17%，退稅率11%。
1、2009年3月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下(匯率100美元=781.35元人民幣)：
（1）進料一筆：手冊號 進口總值 出口總值 復(fù)出口商品碼 手冊有效期
C09016120967 90000美元 102000美元 3923210000
?。?span lang="EN-US">2）進料進口貨物報關(guān)單一筆：
報關(guān)單號 進口商品代碼 進口數(shù)量 到岸價 手冊號
086212545 3901902000 72000千克 90000美元 C09016120967
?。?span lang="EN-US">3）當(dāng)期出口貨物報關(guān)單三筆：
報關(guān)單號 出口日期 核銷單號 出口商品代碼 出口數(shù)量 離岸價 手冊號 單證不齊
016602052
086757751
086800146
（4）當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷售額200000萬元，當(dāng)期進項稅額發(fā)生額219760元，上期無應(yīng)退稅額。
根據(jù)以上資料：計算3月該企業(yè)應(yīng)納或應(yīng)退稅額并填寫增值稅申報表及免抵退稅申報匯總表
3月應(yīng)退稅額計算如下：
銷項稅額=200000×17%=34000元
不予免征和抵扣稅額抵減額=90000×8×（17%-11%）=43200
不予免征和抵扣稅額=（26000+40500+35500）×8×（17%-11%）-43200=5760元
應(yīng)納稅額=34000-（219760-5760）=-180000元（即期末留抵稅額為180000元）
免抵退稅額=26000（單證齊全且信息齊全）×8×11%-90000×8×11%=-56320元
結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額=56320元
免抵退稅額=0元
2、4月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下(匯率100美元=803元人民幣)：
?。?span lang="EN-US">1）一筆：手冊號 進口總值 出口總值 復(fù)出口商品碼 手冊有效期
C09016120802 89000美元 101000美元 3901200090
（2）進料單一筆：
報關(guān)單號 進口商品代碼 進口數(shù)量 到岸價 手冊號
086201190 3901200090 70000千克 89000美元 C09016120802
?。?span lang="EN-US">3）當(dāng)期出口貨物報關(guān)單三筆：
報關(guān)單號 出口日期 核銷單號 出口商品代碼 出口數(shù)量 離岸價 手冊號 單證不齊
086804月20日 046039686 3923210000 23700千克 38000美元 C09016120802 信息齊全
086758164
016602052
?。?span lang="EN-US">4）收齊前期單證（BH）
086757751
086800146
（5）核銷手冊一本： 手冊號 剩余邊角余料
C09016120967 56000元（海關(guān)補稅單上注明的價格）
?。?span lang="EN-US">6）內(nèi)銷銷售額800000元，當(dāng)期進項稅額120000元，上期留抵稅額180000元。
根據(jù)以上資料：計算該企業(yè)4月應(yīng)納或應(yīng)退稅額并填報出口退稅相關(guān)報表。
4月應(yīng)退稅額計算如下：
銷項稅額=800000×17%=136000元
不予免征和抵扣稅額=（38000+37500+23000）×8.00×（17%-11%）-｛89000×8.00×（17%-11%）-56000×（17%-11%）｝=7920元
應(yīng)納稅額=136000-（120000+180000-7920）=-156080元（即期末留抵稅額為156080元）
免抵退稅額= ﹛（38000+37500+23000）×8.00+（40500+35500）（單證齊全且信息齊全）×8×11%﹜-89000×8.00×11%-56000×11%-56320=25080元
應(yīng)退稅額=25080
免抵稅額=0
申報流程：
①初始環(huán)境設(shè)置
通過"系統(tǒng)維護"菜單里的"系統(tǒng)配置與修改"進行系統(tǒng)配置，點擊"修改"按鈕，錄入的主要項目：企業(yè)的海關(guān)代碼2102345678、納稅人識別號210204123456789、企業(yè)名稱"好輝工貿(mào)公司"、納稅人類別"1"為一般納稅人、計稅計算方法"1"為免抵退稅、進料計算方法"2"為購進法。接下來是對"系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改"，在除C盤以外的其它硬盤傻姑娘設(shè)置文件夾"出口退稅數(shù)據(jù)備份"，以免備份數(shù)據(jù)丟失，并選擇有遠(yuǎn)程申報。
②進料加工手冊登記錄入
"基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集"菜單下點擊"進料加工手冊登記錄入"中"增加"按鈕，將相關(guān)數(shù)據(jù)錄入如下：
所屬期："200904"、序號："0001"、進料登記冊號："C09016120802"、原幣代碼："USD"、計劃進口總值：" 89000美元"、計劃出口總值：" 101000美元"、復(fù)出口商品碼："3923210000"、征稅稅率、退稅稅率：商品碼輸入后自動生成17%、11%、手冊有效期："20100601"。
③進口料件明細(xì)申報錄入
"基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集"菜單下點擊"進口料件明細(xì)申報錄入"中"增加"按鈕，將相關(guān)數(shù)據(jù)錄入如下：
所屬期："200904"、序號："0001"、進料登記冊號："C09016120802"、進口報關(guān)單號："086201190001"、代理證明號：無、進口商品代碼："3901200090"、計量單位："千克"、進口數(shù)量："70000"、原幣到岸價："89000"、原幣匯率："800"、美元匯率："800"、其余項目自動生成。
④進料加工手冊核銷錄入
"基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集"菜單下點擊"進料加工手冊核銷錄入"中"增加"按鈕，將相關(guān)數(shù)據(jù)錄入如下：
核銷所屬期："200904"、核銷序號："0001"、進料登記冊號：C09016120967、剩余邊角余料："56000"、其余項目自動生成。
⑤出口貨物明細(xì)申報數(shù)據(jù)錄入（主要項目）：（以一張出口報關(guān)單為例，其余報關(guān)單錄入與此同）
"基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集"菜單下點擊"出口貨物明細(xì)申報數(shù)據(jù)錄入"中"增加"按鈕，將相關(guān)數(shù)據(jù)錄入如下：
所屬期："200904"、序號"0001"、進料登記冊號："C09016120802"、出口報關(guān)單號："086807609001"、出口日期："20090420"、外匯核銷單號："046039686"、代理出口證明：無（因為自營）、單證不齊標(biāo)志：無、出口商品代碼："3923210000"、出口數(shù)量："23700"、原幣代碼："USD"、原幣離岸價："38000"、原幣匯率："800"、出口發(fā)票號：企業(yè)開具的出口發(fā)票號（本題未給出，實際工作中一定要填寫）。
⑥收齊出口單證明細(xì)錄入
"基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集"菜單下點擊"收齊出口單證明細(xì)錄入"中"修改"按鈕，將相關(guān)數(shù)據(jù)錄入如下：
當(dāng)以前月份出口貨物的單證收回時，在收回當(dāng)月錄入收齊單證明細(xì)表。該目錄下記載了前期所有的單證不齊數(shù)據(jù)，從中找出收到的單證進行修改即可。
選中"086757751001"報關(guān)單，錄入序號："0001"、單證收齊標(biāo)志："BH"，保存即可。在選中" 086800146001"報關(guān)單，錄入序號："0002"、單證收齊標(biāo)志："BH"，保存即可。
在申報系統(tǒng)中將以上報表錄入后進行 "數(shù)據(jù)一致性檢查"，然后生成預(yù)申報數(shù)據(jù)軟盤。
⑦進料加工免稅證明的出具
生產(chǎn)企業(yè)凡有進料加工業(yè)務(wù)的在錄入"進料加工手冊"、"進口料件明細(xì)""出口明細(xì)"等所有的明細(xì)數(shù)據(jù)并生成電子數(shù)據(jù)后，通過申報系統(tǒng)出具"進料加工免稅證明"。也就是說在免稅證明出具前要將出口明細(xì)申報，否則出具不了。即在申報盤上設(shè)置文件夾"200904mx"。生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)，
在菜單中打開"向?qū)?span lang="EN-US">"中"退稅申報向?qū)?span lang="EN-US">"，我們可以看到退稅申報總共列示十一步，我們點擊第六步"模擬出具進料免稅證明"，再點擊畫面右側(cè)的"模擬出具進料加工免稅證明"，則出現(xiàn)所屬期"200904"，錄入要生成進料加工免稅證明的所屬期，點擊"確定"即可。
⑧申報數(shù)據(jù)的預(yù)審和疑點調(diào)整
生成的明細(xì)申報數(shù)據(jù)通過遠(yuǎn)程申報系統(tǒng)進行預(yù)審，將遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)反饋的預(yù)審信息下載。通過申報系統(tǒng)中"反饋信息處理"菜單下"稅務(wù)機關(guān)反饋信息接收""稅務(wù)機關(guān)反饋信息處理"直接讀入至企業(yè)申報系統(tǒng)，并通過申報系統(tǒng)對預(yù)審疑點進行調(diào)整后再點擊"免抵退申報"菜單下"生成明細(xì)數(shù)據(jù)"，重新生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)（在軟盤上設(shè)置文件夾200904mx）進行正式申報。
⑨增值稅申報表項目錄入
"基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集"菜單下點擊"增值稅申報表項目錄入"中"增加"按鈕，將相關(guān)數(shù)據(jù)錄入如下：
所屬期："200904"、免抵退銷售額："788000"、不得抵扣稅額："7920"、銷項稅額："136000"、進項稅額："120000"、上期留抵："180000"、進項稅額轉(zhuǎn)出："7920"、期末留抵稅額："156080"。其余項目自動生成。"保存"即可。
⑩免抵退申報匯總表錄入
在"基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集"菜單下點擊"免抵退稅申報匯總表錄入"，進入后點擊"增加"按鈕后，選擇所屬期為"200904"，按回車后所有表中數(shù)據(jù)自動生成。"保存"即可。
點擊"免抵退稅申報"菜單下"生成匯總申報數(shù)據(jù)"選擇所屬期"200904"然后"確定"。生成免抵退匯總申報數(shù)據(jù)到軟盤上（設(shè)置文件夾200904hz）
生成了明細(xì)申報和匯總申報電子數(shù)據(jù)后，將電子數(shù)據(jù)及下列打印的報表報送稅務(wù)機關(guān)。
打印《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》
《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細(xì)表》
《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》
《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表》（當(dāng)期出口明細(xì)）
《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表》（前期單證收齊）
《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》
《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》
《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表附表》
